第六章会计凭证解析

1、第6章 会计凭证第1节 会计凭证的意义与种类1.1.会计凭证的定义（P143） 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。2.2.会计凭证的意义（作用） P143-1443.3.会计凭证的种类（按其填制的程序和用途） 会计凭证原始凭证和记账凭证。（1 1）原始凭证的含义与种类）原始凭证的含义与种类 原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生或完成时取得或填制的，用来载明业务内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的证明文件。 会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经经 济济业业 务务记录填制程序填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算

2、的原始资料和主要依据核算主要内容主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证 原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证2 按按填制填制手续手续次数次数分类分类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证 外来的原始凭证外来的原始凭证 购货时从供货单位取得的增值税专用发票、购货时从供货单位取得的增值税专用发票、银行转来的结算凭证银行转来的结算凭证 自制的原始凭证自制的原始凭证 材料验收入库填制的入库单、发出材料填制材料验收入库填制的入库单、发出材料填制的领料单的领料单 一次凭证一次凭证 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若

3、干项同类性质经济业务。 累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 原始原始凭证汇总表凭证汇总表实际工作中，原始凭证汇总表往往实际工作中，原始凭证汇总表往往根据若干反映同类经济业务的原始凭证定期编制而成，其作用是简化编制记账凭证和登账的手续。 不同类型经济业务的原始凭证，不能汇总编制在一张汇总凭证上。 常用的汇总原始凭证包括：发出材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表。 （2 2）记账凭证的含义与种类）记账凭证的含义与种类 记账凭证的含义（记账凭证的含义（P149P149） 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证； 登记账簿的直接依据。(2)(2)记账凭证的种类

4、记账凭证的种类按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列的会计按凭证上填列的会计科目数目分类科目数目分类按包括的业务按包括的业务内容分类内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证 按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类 专用记账凭证专用记账凭证 含义：含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收款业务收款业务：

5、收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。付款业务付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。转账业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款业务收款业务收款凭证；收款凭证； 付款业务付款业务付款凭证；付款凭证； 转账业务转账业务转账凭证。转账凭证。 通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。按记账凭证按记账凭

6、证上填列的会计科目数目分上填列的会计科目数目分类类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列按凭证上填列会计科目的数会计科目的数目分类目分类 复式复式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 单式单式记账凭证记账凭证 含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。第2节 原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容（P153-154，6个方面）2.2.原始凭证

7、的填制方法与要求 （1 1）总的要求总的要求 3 3点点 P154P154 （2 2）具体要求具体要求 9点 P154-157 3.3.原始凭证的审核 完整性、准确性的审核（形式审核）。 合理性、合法性的审核（实质审核）。 第3节 记账凭证的填制和审核1.1.记账凭证的基本内容 P158 7个方面VV 2. 2.记账凭证的填制方法与要求（1 1）填制方法（）填制方法（专用记账凭证） 收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 转账凭证转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账

8、簿记录填制。 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 （2 2）填制要求）填制要求 总体要求 真实可靠真实可靠内容完整内容完整填写及时填写及时书写清楚书写清楚 VV 具体要求：具体要求：

9、 日期要清楚日期要清楚 收、付款凭证一般应填写经济业务的发生日期。因为收、付款凭证一般应填写经济业务的发生日期。因为收、付款业务一经发生，就应根据原始凭证填制记账凭收、付款业务一经发生，就应根据原始凭证填制记账凭证。证。 转账凭证上的日期，一般应写转账凭证的填制日期。转账凭证上的日期，一般应写转账凭证的填制日期。 摘要要明确摘要要明确 以简明扼要的文字，概括地写清楚经济业务以简明扼要的文字，概括地写清楚经济业务的内容，据此登记账簿，便于日后查阅。的内容，据此登记账簿，便于日后查阅。 科目要明细科目要明细 记账凭证中填写明细科目，是为了按明细科记账凭证中填写明细科目，是为了按明细科目归类汇总和登

10、记有关明细账簿。目归类汇总和登记有关明细账簿。 金额要准确金额要准确 记账凭证中每一会计科目的金额必须与所附原始凭证或记账凭证中每一会计科目的金额必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额相一致原始凭证汇总表中的有关金额相一致 记账凭证中的借方金额必须与贷方金额合计数相等记账凭证中的借方金额必须与贷方金额合计数相等 角分不要留空白，可写角分不要留空白，可写“00” 写完一张凭证后，金额栏剩余的空行可画一斜线注销。写完一张凭证后，金额栏剩余的空行可画一斜线注销。 金额合计第一位数前应加人民币符号金额合计第一位数前应加人民币符号“￥”亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万

11、千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 9 11001004销售费用差旅费3 3 8 0 0 0其他应收款张素雅￥ 3 3 8 0 0 0周正业周正业销售部张素雅报差旅费￥ 3 3 8 0 0 03 3 8 0 0 01 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 9 18003006库存现金收三环公司包装物押金其他应付款三环公司押金2 0 0 0 0 0

12、 ￥ 2 0 0 0 0 0周正业周正业1 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 9 06002002库存现金销售部张素雅借差旅费其他应收款4 0 0 0 0 0￥ 4 0 0 0 0 01周正业周正业张素雅 编号要科学编号要科学 记账凭证一般是按月顺序编号，即每月从第一记账凭证一般是按月顺序编号，即每月从第一天第一笔会计事项的分录从第一号编起，顺序编至天第一笔会计事项的分录从第一号编起，顺序编至月末月末.三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭

13、证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭

14、证2银行收款凭证1 所附原始凭证计算要准确所附原始凭证计算要准确 以所附原始凭证的自然张数为准以所附原始凭证的自然张数为准. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 签章要齐全签章要齐全3.3.记账凭证的审核 见P161 下列属于记账凭证审核内容的是（下列属于记账凭证审核内容的是（ ） A、记账凭证是否附有原始凭证、记账凭证是否附有原始凭证 B、会计科目的运用是否正确、会计科目的运用是否正确 C、反映的经济业务是否符合国家的法律、反映的经济业务是否符合国家的法律法规法规 D、应填的内容是否填写齐全、应填的内容是否填写齐全 E、有关人员是否签名或盖章、有关人员是否签名或盖章 ABDE 第4节 会计凭证的传递与保管 （阅读）1.1.会计凭证的传递1)会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义