ch货币资金与交易性金融资产附有习题答案学习教案

1、会计学1ch货币资金与交易性金融资产附有习题货币资金与交易性金融资产附有习题答案答案第一页，编辑于星期六：一点 五十一分。货币资金概述货币资金概述其他货币资金的核算其他货币资金的核算交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算现金的管理和核算现金的管理和核算银行存款的管理和核算银行存款的管理和核算第1页/共94页第二页，编辑于星期六：一点 五十一分。 现金清查的会计核算现金清查的会计核算 交易性金融资产的会计核算交易性金融资产的会计核算 教学重点与难点教学重点与难点第2页/共94页第三页，编辑于星期六：一点 五十一分。第3页/共94页第四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第4页/共94页第五页，编

2、辑于星期六：一点 五十一分。第5页/共94页第六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第6页/共94页第七页，编辑于星期六：一点 五十一分。 借方借方 库存现金（资产）库存现金（资产） 贷贷方方增加额增加额减少额减少额库存现金的结存库存现金的结存数数第7页/共94页第八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第8页/共94页第九页，编辑于星期六：一点 五十一分。第9页/共94页第十页，编辑于星期六：一点 五十一分。第10页/共94页第十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。第11页/共94页第十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第12页/共94页第十三页，编辑于星期六：一点 五十一分。盘亏数盘亏数盘盈数

3、盘盈数盘盈转出数盘盈转出数盘亏转出数盘亏转出数期末无余额期末无余额第13页/共94页第十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第14页/共94页第十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。第15页/共94页第十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第16页/共94页第十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第17页/共94页第十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第18页/共94页第十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。 汇款单位汇款单位（付款人）（付款人） 申请签发申请签发汇款单位汇款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位（收款人）（收款人）持票结算持票结算收款单位开收款单位开户银行

4、户银行持汇票进账持汇票进账收账或付现款收账或付现款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）通知付款结算尾数通知付款结算尾数第19页/共94页第二十页，编辑于星期六：一点 五十一分。第20页/共94页第二十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。第21页/共94页第二十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第22页/共94页第二十三页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行付款通知付款通知 收款单位收款单位（收款人）（收款人） 寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行 委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运

5、商品发运商品传递凭证传递凭证备付票款备付票款第23页/共94页第二十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第24页/共94页第二十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单位付款单位（承兑申请人）（承兑申请人）付款人开户银行付款人开户银行（承兑银行）（承兑银行）付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位收款单位开户银行开户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证交存票款交存票款持票申请承兑持票申请承兑签订承兑协议签订承兑协议第25页/共94页第二十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第26页/共94页第二十

6、七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第27页/共94页第二十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第28页/共94页第二十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。第29页/共94页第三十页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单付款单位位 申请签发申请签发付款单位付款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单收款单位位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交存本票交存本票通知收款通知收款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）第30页/共94页第三十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。第31页/共94页第三十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第32页/共94页第三十三页，编辑于星期

7、六：一点 五十一分。第33页/共94页第三十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单付款单位位付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单收款单位位签发支票签发支票收款单位收款单位开户银行开户银行 办理转帐办理转帐收账通知收账通知划转款项划转款项第34页/共94页第三十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。第35页/共94页第三十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第36页/共94页第三十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第37页/共94页第三十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第38页/共94页第三十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。第39页/共94页第四十页，编辑于星期六：一点 五十

8、一分。第40页/共94页第四十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。 通知汇款已到通知汇款已到 汇款单汇款单位位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行 收款单收款单位位收款单位收款单位开户银行开户银行 划转款项划转款项委托办理汇款委托办理汇款第41页/共94页第四十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第42页/共94页第四十三页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通知付款通知付款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品

9、通知代收款项通知代收款项承付承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。项的责任。第43页/共94页第四十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第44页/共94页第四十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。第45页/共94页第四十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户

10、银行通知付款通知付款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承付承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、拒付理由书等寄经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同意拒付，则银行负有扣款给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。

11、和扣收赔偿金的责任。第46页/共94页第四十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第47页/共94页第四十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第48页/共94页第四十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。第49页/共94页第五十页，编辑于星期六：一点 五十一分。第50页/共94页第五十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡信用证信用证通过通过“其他货币资金其他货币资金-”账户核算账户核算商业汇票商业汇票通过通过“应收（付）账款应收（付）账款”账户核算账户核算支票支票汇兑汇兑通过通过“银行存款银行存款”账户核算账户核算委托收款委托收款托收承付托收承付通过通过

12、“应收（付）票据应收（付）票据”账户核算账户核算第51页/共94页第五十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第52页/共94页第五十三页，编辑于星期六：一点 五十一分。 借方借方 银行存款（资产）银行存款（资产） 贷贷方方增加额增加额减少额减少额账面结存数账面结存数第53页/共94页第五十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第54页/共94页第五十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。第55页/共94页第五十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第56页/共94页第五十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第57页/共94页第五十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。银行存款余额补记式调节法：银行存款

13、余额补记式调节法：第58页/共94页第五十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日企业银行存款日记帐余额记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收企加：银行已收企业未收的款项业未收的款项减：银行已付企减：银行已付企业未付的款项业未付的款项加：企业已收银加：企业已收银行未收的款项行未收的款项减：企业已付银减：企业已付银行未付的款项行未付的款项调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额第59页/共94页第六十页，编辑于星期六：一点 五十一分。第60页/共94页第六十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。 借方借方 其他货币资金（资产）其他货币资金

14、（资产） 贷贷方方增加额增加额减少额减少额账面结存数账面结存数第61页/共94页第六十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。第62页/共94页第六十三页，编辑于星期六：一点 五十一分。第63页/共94页第六十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第64页/共94页第六十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。第65页/共94页第六十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第66页/共94页第六十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。第67页/共94页第六十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。性金融资产的价值。性金融资产的价值。第68页/共94页第六十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。第69页/共94页第七

15、十页，编辑于星期六：一点 五十一分。1、购入时成本、购入时成本2、期末公允价值大于、期末公允价值大于账面价值账面价值1、期末公允价值小、期末公允价值小于账面于账面2、出售时冲减账面价值、出售时冲减账面价值期末持有的交易性金融期末持有的交易性金融资产的公允价值资产的公允价值第70页/共94页第七十一页，编辑于星期六：一点 五十一分。1、购入时成本、购入时成本1、出售时冲减成本、出售时冲减成本期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的成本金融资产的成本第71页/共94页第七十二页，编辑于星期六：一点 五十一分。1、期末公允价值大于、期末公允价值大于账面价值的差额账面价值的差额1、出售时冲减原计入借

16、、出售时冲减原计入借方的公允价值大于账面价方的公允价值大于账面价值的差额值的差额期末持有的交易性金期末持有的交易性金融资产的公允价值大融资产的公允价值大于成本的差额于成本的差额（为（为“成本成本”明细账明细账的附加帐户）的附加帐户）2、期末公允价值小、期末公允价值小于账面价值的差额于账面价值的差额2、出售时冲减原计入、出售时冲减原计入贷方的公允价值小于贷方的公允价值小于账面价值的差额账面价值的差额期末持有的交易性金融期末持有的交易性金融资产的公允价值小于成资产的公允价值小于成本的差额本的差额（为（为“成本成本”明细账的明细账的抵减帐户）抵减帐户）第72页/共94页第七十三页，编辑于星期六：一点

17、 五十一分。2、出售时原计入贷方的、出售时原计入贷方的公允价值大于账面价值公允价值大于账面价值的差额转入的差额转入“投资收益投资收益”的贷方（实现的收益）的贷方（实现的收益）2、出售时原计入借方的、出售时原计入借方的公允价值小于账面价值公允价值小于账面价值的差额转入的差额转入“投资收益投资收益”的借方（实现的损失）的借方（实现的损失）1、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值的差额于账面价值的差额（待实现的收益）（待实现的收益）1、期末公允价值小于、期末公允价值小于账面价值的差额（待账面价值的差额（待实现的损失）实现的损失）期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都转入期末，不论该帐户是贷方余

18、额还是借方余额都转入“本年利润本年利润”，结转后无余额。，结转后无余额。第73页/共94页第七十四页，编辑于星期六：一点 五十一分。第74页/共94页第七十五页，编辑于星期六：一点 五十一分。银行存款银行存款例：例：P48第75页/共94页第七十六页，编辑于星期六：一点 五十一分。第76页/共94页第七十七页，编辑于星期六：一点 五十一分。例：例：P49第77页/共94页第七十八页，编辑于星期六：一点 五十一分。第78页/共94页第七十九页，编辑于星期六：一点 五十一分。 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，一方面记录为该值的差额应增加交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价位的差额应调减交易性金融金融资产公允价值低于其账面价位的差额