第三、四节对已发生的债权债务的套期保值

1、第三节 外币交易会计的记账方法一.外汇统账制P1201.概念统一按本位币记账2.适用于:金融企业外的企业3.汇率选用:采用业务发生日的汇率或期初汇率折算4.汇兑损益计算方法P120逐笔结转法和集中结转法逐笔结转法:外币资产、负责的增加：采用发生日汇率或期初汇率折算外币资产、负责的减少：采用先进先出、加权平均等方法计算的汇率P121例44二。外汇分账制1.概念P1232.适用于:金融企业3.记账方法：设置“货币兑换过渡性科目当外币业务只涉及相同币种的货币性工程时，分别计入相应的货币性帐户，不通过“货币兑换帐户其他的外币业务需通过“货币兑换科目进行过渡货币性资产持有的货币资金、将以固定或可确定的金

2、额收取的资产非货币性工程将以不固定或不可确定的金额收取的资产第四节期集合同的会计处理一期集合同会计处理的主要问题一现汇交易即期交割的外币买卖，所使用的汇率称现汇汇率即期汇率二期汇交易不是即期交割的外汇买卖，而是外汇买卖双方先订合同先规定外汇买卖数量、汇率、成交日期等，在合同约定日才办理交割的外汇买卖方式所使用的汇率称远期汇率三升水或称溢价升值例现汇汇率美元：元人民币，假设个月的期汇汇率美元：人民币，那么称人民币期汇升水升值人民币四贴水或称折价贬值以上为例假设个月后的汇率：，那么称人民币期汇贴水贬值元不够换美元，要贴元人民币才可换美元五为什么有期汇交易？回避了风险，也可投机三。用于投资的期集合同

3、的会计处理P127四。对已发生的债权债务的套期保值 P128 由于债权债务已发生销售收入和销购货本钱已入帐,所以不再递延汇兑损益到期末,而是直接确认汇兑损益;签订期集合同时的递延溢价、折价也应在合同期内直线摊销,确认损溢。 P128130例： 五用于约定外币付款的套期保值业务P131一进口商注：签定预购商品的同时，因商品既未转移所有权，又无款收付，只有交货立即付款的约定，不确认资产和负债只有交货或发货时，才做借：购货或物资采购贷：应付账款美元交货日或发货日之前，由于实际购销交易尚未成立，因而签订期集合同后所发生的溢价、折价和汇兑损益，均不宜计入期间损益，而应递延计入商品交易成立后，作为货物承担

4、汇率变动的保险费，调整购货本钱销售收入二出口商处理约定外币付款的套期保值业务与银行签订合同：约到期日支付美元收回人民币按约定汇率六。对外币投机套期保值期集合同的会计处理P1331.什么是外币投机?例1:即期汇率为1:8，预测60天的远期汇率为1:8.2那么:现在签订合同-60天后以1:8.0(或低于1:8.2)价格购入1万美元那么:60天后付8万元人民币买入1万美元假设当日汇率真的为1:8.2时，再以1:8.2的汇率卖出1万美元，赚了2000元人民币,称为多头交易买空例2:即期汇率为1:8，预测60天的远期汇率为1:7那么:现在签订合同-60天后以1:8(或高于1:7)的价格卖出1万美元那么:

5、60天后，假设当日汇率真的为1:7时，付7万元人民币买入1万美元以1:8的汇率卖出1万美元，收回8万元人民币赚了10000元人民币称为空头交易卖空2.应收款不需按即期汇率折算，因为不具有应收款特征：投机套利活动中，没有与之相关的实际外币购销业务相伴发生，只作为独立投机活动而存在,购进的目的是出于投机,合同被视为一项投机而不是应收款.且在大多数情况下,企业并不将合同持有至到期日,而是当企业认为能够取得最高价格时将合同出售即将应收外汇出售虚假的应收.持有合同的目的在于获得未来的收益,而不是取得应收的外汇3.以远期汇率进行计量的原因: 计量根底不是以即期汇率计价，而是以远期汇率折算计价。因为 : 1

6、2月1日买进60天期汇，远期汇率为1:1.45 当12月31日，30天的远期汇率为1:1.46时说明是否有利可赚?赚了0.01说明我们是盯着远期汇率1月31日1.借：应收远期外集合同款-英镑1000贷：汇兑损益10002.借：现金-英镑 147000 贷：应收远期外集合同款-英镑1470003.借：现金 147000 贷：现金-英镑 147000等于课本4、5笔分录4.在会计上:投机活动对可能产生的损溢十分关注，要求各会计期间对已实现及未实现损益进行核算，计入期间损益-汇兑损益。P134例10 七.用于投资的期集合同的会计处理p1271.概念p127例4-7因为合同到期前的公允价值变动不影响合同到期时的投资本钱所以，不编制公允价值变动的