第二组—浅谈分税制

1、孙碧君：资料收集吕 广： 制作PPT李 昱：负责机动什么是分税制分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色分税制是按市场经济的原则和公共财政的理分税制是按市场经济的原则和公共财政的理论确定的处理中央政府与地方政府以及地方各级论确定的处理中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项制度。它的基本内政府之间财政分配关系的一项制度。它的基本内容是，依据各级政府的事权，通过划分税种或税容是，依据各级政府的事权，通过划分税种或税源，确定各级政府的财权和财力，使各级政府都源，确定各级政府的财权和财力，使各级政府都有自己稳定的财政收入，以确保其事权的实现。有自己稳定的财政收入，以确保其事权的

2、实现。分税制是市场经济国家普遍实行的一种制度是。分税制是市场经济国家普遍实行的一种制度是。“分税分税”或或“税收分成税收分成”的意思。的意思。“分税制分税制”既既是分级财政的主是分级财政的主 要内容要内容,又是实行分级财政的必要又是实行分级财政的必要条件条件. “分税制分税制”是分级财政管理体制最广泛使用是分级财政管理体制最广泛使用的收入划分制度的收入划分制度,也是税收管理体制的一种形式。也是税收管理体制的一种形式。分什么？分税制：指在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方政府财政收入的预算管理体制，包括：分税、分权、分征、分管和转移支付分税：按税种划分为中央税、地方税、中央地方

3、共享税分权：划分各级政府在税收方面的立法权、征管权分征：设置中央地方两套税收征收机构分管：各级政府分别管理各自的税款转移支付：实现对落后地区分配及宏观调控的目标怎么分？中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担政府机关运转所需经费，调整国民经济结构，协调地区发展，实施宏观调控所需支出及中央直接管理的事业支出地方财政主要承担本地区政府机关运转所需支出及本地区经济、事业发展所需支出。中央与地方的收入划分中央税：关税、消费税、金融机构所得税地方税：营业税、地方企业所得税、农业税共享税：增值税（中央75，地方25）证券交易税、资源税收入分享 中央政府中央政府地方政府地方政府中央与地方共同负担中央与地方

4、共同负担关税关税营业税（不含银行等金融营业税（不含银行等金融机构）机构）增值税（中央增值税（中央75%，地方，地方25%）消费税消费税地方国有企业上缴利润地方国有企业上缴利润印花税（中央印花税（中央97%，地方，地方3%）中央国有企业所得税中央国有企业所得税城市维护建设税城市维护建设税企业和个人所得税（中央企业和个人所得税（中央60%，地，地方方40%）进口消费税和增值税进口消费税和增值税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税资源税（海洋石油企业缴纳部分归资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其他地方）中央，其他地方）银行等金融机构税收银行等金融机构税收房产税房产税中央国有企业上缴利中央国

5、有企业上缴利润润农业税，土地增值税农业税，土地增值税中央政府中央政府地方政府地方政府中央与地方共同负担中央与地方共同负担国防支出国防支出地方政府行政管理支出地方政府行政管理支出基本建设投资基本建设投资武警部队支出武警部队支出地方国有企业挖潜改造地方国有企业挖潜改造各项农业事业费和支援农业生产各项农业事业费和支援农业生产支出支出外交和对外援助外交和对外援助城市维护建设支出城市维护建设支出文化教育科学和公共医疗卫生文化教育科学和公共医疗卫生中央政府行政管理支出中央政府行政管理支出政策性价格补贴政策性价格补贴社会保障基金社会保障基金中央直属企业挖潜改造中央直属企业挖潜改造地方公检法支出地方公检法支出

6、国内外债务还本付息国内外债务还本付息社会福利支出社会福利支出职责划分 如何平衡？财政转移支付制度：是指中央政府的财政收入转作地方政府的收入来源以满足其支出需要的一种财政制度。实施分税制的预算管理体制后，并不意味着要使地方拥有足以自我平衡的税收收入，划归地方支配的税收仅仅是地方相对稳定的一部分财政收入，其收支差额要通过中央政府的财政补助或转移支付补充。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色据有关资料介绍，早在18世纪末，西方一些国家就实行了分税制。美国自1878年通过宪法成立“三 权分立”的联邦共和国以来,一直实行分税制的财政预算管理体制，美国是当今世界上实行分税制最彻底的国家之一

7、。日本在明治维新以后也实行过分税制。到19世纪中叶,欧洲一些国家先后实行了分税制,把分税 制作为分级财政管理的重要形式。世界上实行分税制的国家,所采用的分税制模式和内容是各有特色的。因而世界各国实行的分税制有不同的类型。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色1 1完全的分税制完全的分税制不完全的分税制不完全的分税制按分税的程度来划分2 2管理权限分散的联邦制国家的分税制管理权限分散的联邦制国家的分税制管理权限集中的一元制国家的分税制管理权限集中的一元制国家的分税制按集权与分权的程度来划分3 3分享税种式分税制分享税种式分税制分享税源式分税制分享税源式分税制按划分税收收入采取的方式

8、不同来划分简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色1 1完全的分税制完全的分税制不完全的分税制不完全的分税制按分税的程度来划分完全的分税制是指把税种彻底划分为中央税种与地方税种，形成中央税和地方税，二者的税种完全不同，不存在中央与地方共享税不完全的分税制是指除了划分中央税、地方税以外,还确定某几个主要税 种作为中央与地方共享税。至于共享税的形式可以是多种多样的,可以采 取附加式、分征式或分成式。附加式是指对同一课税对象,用同一税种征收,中央征正税,地方依正税征附加税 ; 分征式是指中央和地方对同一课税对象用同一性质的税种,分别按不同的税率征税 ; 分成式是指对某些课税对象设置全国统

9、一的共享税种征收,然后对税收收入按一定比例在中央与地方之间分成。当然分成的比例可以是全国统一固定,也可以有弹性浮动简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色2 2管理权限分散的联邦制国家的分税制管理权限分散的联邦制国家的分税制管理权限集中的一元制国家的分税制管理权限集中的一元制国家的分税制按集权与分权的程度来划分由于国家的事权划分清楚,中央与地方财政收入界定也比较清楚,收入比较稳定。这类分税制分权的程度比较高,地方有较大的收入一般实行高度集中的分税制财政管理体制,中央本级收入占有很大的比重。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色分享税种式分税制是指全国设置统一税种,并对

10、既定的税种在不重复征收的前提下,划分为中央税和地方税或者中央税、地方税、中央地方共享税3 3分享税种式分税制分享税种式分税制分享税源式分税制分享税源式分税制按划分税收收入采取的方式不同来划分分享税源式分税制是指中央与地方对同一税源可以同时课征相同性质的税收。例如,对个人收入,中央可以开征个人所得税,地 方也可以同时开征个人所得税。当然,为了避免加重纳税人的 负担,需要对各自的税率加以规定。分享税源式的分税制也可 以进一步分为分征式、分成式 ( 如 上 所 述 ) 和 附 加 式。所谓附加式,即全国开征的税种不划分中央、地方税种, .但各税都 分征正税和附加税,中央征正税,地方依正税征收附加税简

11、 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色建立市场经济体制的国家，由于各国的具体情况不同，形成了不同类型的分税制。一个国家选择哪种类型的分税制，应从本国实际出发，根据本国的具体情况来决定。中国的分税制不能照抄照搬外国模式，必须从中国的实际出发选择分税制的类型，创建有中国特色的分税制。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色INSINSE国家的政权结构不同，选择的分税制的类型也应有别。所谓国家政权结构,主要是指中央政府与地方政府之间的相互关系，指国家的权力较为分散还是较为集中。一般来说，国家的权力较为分散，地方的独立性强，这类国家应选择完全的分享税种型的分税制，通过分税划清中

12、央政府与地方政府的财政收入和经济责任，有利于调动中央和地方两个积极性。而中央集权程度比较高的国家，地方的独立性较少，依赖性较强，则选择分享税源型中的附加或分成式税制较为合适。因为这两种形式有利于中央集中财力，有利于加强中央对地方的调节。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色WEIWEIZ一般来说，经济发展比较均衡、各地之间差距较小的国家，应选择分享税种型的完全的分税制较为合适。因为各地经济发展水平大体相同，不需要中央对某一地区特别资助，这样把税种明确划分为中央税种和地方税种，便于各级政府根据自身的实际来组织收入和安排支出。而各地区经济发展不均衡的国家，由于各地经济发展水平差别较大

13、，应选择有共享税种的分享税种式的分税制较为合适。因为一方面各地有自己的固定收入，有利于调动各地的积极性；另一方面中央政 府可以通过共享税分成办法，以及中央给落后地区财政补助等形式，调节各地的收入，帮助落后地发展经济，有利于缩小地区之间的差距。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色REIREID一般来说，财政经济状况比较好的国家，实行的名是分权式的管理体制，这类国家选择完全的分享税种式的分税制比较合适。因为中央与地方的收入划分很清楚，有利于调动中央和地方两个积极性;而经济状况不好，财政比较困难的国家，为了有效利用资金，需要强调中央集权，强调实行高度集中的行政管理体制，这类国家则应选

14、择分享税种中有共享税的分税制，或者选择分享税源中附加式或分成式的分税制比较合适。简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色我国实行分税制,一方面借鉴了外国的经验,另一方面从我国实际出发。因而我国的分税 制具有与外国分税制不同的特点,是具有中国 特色的分税制简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色目前我国的税制还不健全,许多税种还没有开征,已开征的税种也还有不少的问题需要解决。从我国实际出发，实行分税制不可能一步到位,只能分步实施。因此,我国在划分税种,确定中央税、地方税、中央与地方共享税的同时,为保持地方的既得利益格局,制定了中央财政对地 方的税收返还制度。对地方净上划中

15、央的收入比上年增长的部分,返还一部分给地方。另外,作为过渡形式,暂时实行“双轨制” ,在分税制的同时,保留原体制中的补助、上解和有关结 算办法。在中央与地方实行分税制的情况下,地方各级政府的财政分配关系暂时仍保留财政包 干制。总之,从包干制到彻底的分税制,中间需要有一个过渡时期,分税制应逐步推进,分步实施,这是由中国的国情所决定的。1、整体设计与逐步推进相结合简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色外国的分税制尽管有不同的类型,但就一个国家来看,其分税制还是较为单一的,一般不会两种分配形式同时存在。而我国的情况由于和外国不同,我国的分税制是从包干制过渡而来的。因此,根据我国实际,现

16、阶段分税制应与分成制相结合,分税制为主,分成制为辅。为了 规范中央与地方政府的财政分配关系,我国一方面借鉴国外的经验,把绝大部分税种划分为中央税种和地方税种,同时,确定少量收入比较大的税种作为中央与地方共享税种。z.B.2、税制与分成制相结合简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色我国解放初期照搬苏联的做法,实行高度集中的财政管理体制,几乎大小收 支归中央,即收多收少统统上缴,支多支少全部报销,结果地方没有积极性。1988年 起实行各种形式的财政包干体制,但包活了地方,包死了中央,中央没有积极性。因 此,实行分税制要从我国实际出发。我国实行分税制的目的是,规范中央和地方的财政分配关

17、系,调动中央和地方两个积极性。一方面通过分税制逐步和适当增加中央的财政收人,以增强中央政府的宏观调控能 力 ; 另一方面又照顾地方的既得利益,保证地方的既得财力,以调动地方发展经济、增收节支的积极性。因此,划分财政收入,中央与地方所占比例要适当。实践证明,我国的分税制兼顾了中央和地方的利益,有利于调动中央和地方两个积极性。3、兼顾中央与地方两个积极性简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色照顾发达地区的既得利益，有利于调动发达地区的积极性，促进发达地区经济的更快发展；其次，是在税制改革中，扩大了资源税的征税范围,并在税种划分上,把陆地资源税全部划给地方,我国经济发展比较慢的中西部地

18、区,资源却比较丰富。因此,扩大资源税的征税范围,实际上是照顾不发达地区的利益,有利于增加相对落后地区的财政收入,调动他们的积极性;再次,中央通过转移支付制度、财政补贴制度等,进一步增加对中西部地区的投入,从而扩大他们的财政收入,帮助中西部地区发展经济,脱贫致富。总之,我国的分税制调节了发达地区和不发达地区的经济利益,有利于调动各地区的积极性,逐步缩小地区间的差距,最终实现共同富裕4、兼顾发达地区与不发达地区的财政利益简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色我国的分税制,实行中央集权与地方分权相结合,主要表现在:（1）税种的设置权、统一于中央。中央和地方都有税收立法权,但绝大部分税种

19、的立法权、税目、税率和减免税的调整权、税种开征停征权归中央 ; 少量地方税种的立法权、开征、停征权,下放给地方 ;（2）在税种划分上,中央和地方都有相对独立的税种,部分税率比较高、收入比较稳、调节作用比较大的税种划归中央。而财政收入比较大的、影响双方利益的税种如增值税,由中央、地方共享。不过中央占的比重大,占75%,地方只有25%;（3）在税收征收管理上,中央税、中央与地方共享税,由中央税务机构管理,地方税,由地方税务机构管理 ;（4） 在财政收入上,中央收入要逐步占到国家财政收入的60%,地方收入约占40%。同时建立转移支付制 度,地 方 的一部分财政支出,由中央财政对地方返还税收来解决。总之,中国的分税制,实行的是中央集权与地方分权相结合的体制,具有中国自身的特点。5、中央集权与地方分权相结合简 介分税制类型的选择分税制及其类型中国分税制的特色（1）从中央与地方的财政分配关系看,实行的是