三现金和银行存款的管理

1、话题三话题三 现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理探寻探寻1 1：现金收付：现金收付现金的含义现金的含义现金管理规定现金管理规定 目目 录录现金收入业务现金收入业务现金支付业务现金支付业务 情景导入情景导入 情景导入情景导入 现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良 影响。影响。 一、现金的含义一、现金的含义 广义：广义：指单位的所有货币资金，如库存现金、银指单位的

2、所有货币资金，如库存现金、银行存款等。行存款等。 狭义：狭义：指存放在出纳保险柜里的库存现款，又称指存放在出纳保险柜里的库存现款，又称库存现金。库存现金。二、现金管理规定二、现金管理规定 1. 1. 现金使用范围现金使用范围 【思考思考】 【案例案例】某日，出纳员余力临近下班前，某日，出纳员余力临近下班前，收到销售部交来现金收到销售部交来现金5000元。正巧余力急着元。正巧余力急着下班办事，就将下班办事，就将5000元放在办公室的抽屉里。元放在办公室的抽屉里。余力的做法对吗？该如何做呢？余力的做法对吗？该如何做呢？收付合法原则收付合法原则（1 1）钱账分管原则钱账分管原则（2 2）收付两清原则

3、收付两清原则（3 3）日清月结原则日清月结原则（4 4）2 2、 现金管理原则现金管理原则 3 3、现金使用限定现金使用限定 （1）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即中直接支付，即不得不得“坐支坐支”现金现金。 知识链接知识链接 现金管理细则现金管理细则规定：规定：“未经批准坐支未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的支现金的，按坐支金额的10%10%30%30%处罚。处罚

4、。” （2 2）开户单位应该遵守）开户单位应该遵守“八不准八不准”。三、现金收入业务三、现金收入业务 1 1、现金收入业务的发生、现金收入业务的发生（1 1）销售款）销售款 【例例】20152015年年2 2月月1616日，企业向永乐公司销售装订日，企业向永乐公司销售装订 机一批，收到现金机一批，收到现金936936元。元。 （2 2）提现）提现 【例例】20152015年年2 2月月2222日，光华公司出纳员从银行提日，光华公司出纳员从银行提 取现金取现金1,0001,000元备用。元备用。（3 3）退回预借款项）退回预借款项 【例例】20152015年年5 5月月5 5日，公司行政办公室李

5、小川外日，公司行政办公室李小川外 出开会归来，报销差旅费，并交回余款出开会归来，报销差旅费，并交回余款400400元。元。 （4 4）其他款项）其他款项 【例例】20152015年年5 5月月1010日，公司出租包装物，收到日，公司出租包装物，收到押金押金800800元。元。 2 2、现金收入业务的处理原则、现金收入业务的处理原则四四、现金、现金支付支付业务业务 1 1、现金支付业务的发生、现金支付业务的发生 （1 1）将现金送存银行）将现金送存银行 【例例】20152015年年3 3月月1010日，将现金送存银行。日，将现金送存银行。 （2 2）单位职工的出差借款和报销）单位职工的出差借款和

6、报销 【例例】20152015年年3 3月月1212日，刘红报销业务招待费日，刘红报销业务招待费 （3 3）支付工资）支付工资 【例例】20152015年年3 3月月1515日，以现金支付员工工资日，以现金支付员工工资 15 000 15 000元。元。 （4 4）支付劳动报酬）支付劳动报酬 2 2、现金支付业务的处理原则、现金支付业务的处理原则 【课堂练习课堂练习】 【案例案例】A A公司出纳员刘明和业务部张强公司出纳员刘明和业务部张强是好朋友，一日张强急需用钱，向刘明借是好朋友，一日张强急需用钱，向刘明借50005000元，但刘明自己没有，于是他就从公司元，但刘明自己没有，于是他就从公司库

7、存现金拿了库存现金拿了50005000元借给张强。你对这件事元借给张强。你对这件事有何看法？有何看法？ 【课后作业课后作业】 1 1、岗位训练岗位训练单选题第单选题第1010题；判题；判断题断题2 2题。题。 2 2、预习、预习现金存取现金存取。 探寻探寻2 2：现金存取：现金存取现金送存业务现金送存业务现金支取业务现金支取业务 目目 录录 情景导入情景导入 “害人之心不可有，防人之心不可无！害人之心不可有，防人之心不可无！”出纳人出纳人员应该时刻用这句话警醒自己。如果出纳室失窃，那员应该时刻用这句话警醒自己。如果出纳室失窃，那么将会给单位带来严重的损失和极坏的影响。么将会给单位带来严重的损失

8、和极坏的影响。一、现金送存业务一、现金送存业务 下班前，出纳需要对库存现金进行如下处理：下班前，出纳需要对库存现金进行如下处理： 1 1、超库存限额的现金应在下班前送存银行。、超库存限额的现金应在下班前送存银行。 2 2、限额内的库存现金当日核对无误后，一律放入、限额内的库存现金当日核对无误后，一律放入保险柜内，不得放在抽屉内过夜。保险柜内，不得放在抽屉内过夜。是不是企业存放的现金越多越好呢？是不是企业存放的现金越多越好呢？二、现金支取业务二、现金支取业务 1 1、库存现金限额、库存现金限额 库存现金一般以单位库存现金一般以单位 3 35 5 天日常零星开支所需天日常零星开支所需的现金为限，距

9、离银行远或交通不便的单位可适当放的现金为限，距离银行远或交通不便的单位可适当放宽，但最高不超过宽，但最高不超过 15 15 天日常零星开支所需的现金量。天日常零星开支所需的现金量。库存现金的计算公式：库存现金的计算公式：库存现金库存现金=前一个月平均每天支付的数额（不含每月前一个月平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）平均工资数额）限定天数限定天数 【课堂练习课堂练习】 【例例】某公司出纳人员统计出上个月现某公司出纳人员统计出上个月现金总支出金总支出1.51.5万元（不含工资），请计算出万元（不含工资），请计算出该公司每月的库存现金限额（按该公司每月的库存现金限额（按3 3天计算）。天计算

10、）。 库存现金库存现金=15000=1500022223=20453=2045（元）（元）2 2、批准程序批准程序填制现金库存限额申请批准书填制现金库存限额申请批准书开户单位报送开户银行签署开户单位报送开户银行签署开户银行审查批准意见和核定数开户银行审查批准意见和核定数开户银行批准后，开户单位每日现金的结存开户银行批准后，开户单位每日现金的结存 数不得超过核定的限额数不得超过核定的限额 【课堂练习课堂练习】 【案例案例】北京市中环电器公司预计每月北京市中环电器公司预计每月现金总额为现金总额为50,00050,000元。其中，支付职工薪酬元。其中，支付职工薪酬10,00010,000元，职工差旅

11、费元，职工差旅费12,00012,000元，零星采购元，零星采购支出支出9,0009,000元，其他现金支出元，其他现金支出19,00019,000元，库元，库存限额保证天数存限额保证天数4 4天，企业无日常非零星现天，企业无日常非零星现金支出项目。金支出项目。20102010年年4 4月月5 5日，出纳员刘浩到日，出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续，开其开户银行办理库存现金限额核定手续，开户银行于户银行于20102010年年4 4月月8 8日审核通过其申日审核通过其申请。请计算出该公司请。请计算出该公司4 4月份的库存现月份的库存现 金限额是多少？金限额是多少？【课后作业课后作业

12、】 1 1、岗位训练岗位训练单选题第单选题第8 8题。题。 2 2、预习、预习现金清查现金清查。 探寻探寻3 3：现金清查：现金清查现金清查制度现金清查制度现金短缺及溢余的发生及处理现金短缺及溢余的发生及处理 目目 录录 情景导入情景导入 出纳工作需要出纳人员细心认真地对待，但是，出纳工作需要出纳人员细心认真地对待，但是，有时候工作中仍会出现一些疏漏，这就需要出纳人员有时候工作中仍会出现一些疏漏，这就需要出纳人员掌握查找错误的技巧。掌握查找错误的技巧。一、现金清查制度一、现金清查制度 1 1、现金清查制度、现金清查制度（1 1）清查组织）清查组织 成立清查小组，成立清查小组，定期定期或或不定期

13、不定期进行清查盘点。进行清查盘点。（2 2）清查重点）清查重点 主要清查主要清查账款是否相符账款是否相符。（3 3）清查时限）清查时限 一天业务开始前或一天业务结束之后。一天业务开始前或一天业务结束之后。2 2、现金清查方向、现金清查方向 账实不符的原因：账实不符的原因：（1 1）收付款出错）收付款出错（2 2）错记现金日记账）错记现金日记账（3 3）漏（错）填记账凭证）漏（错）填记账凭证（4 4）现金被盗）现金被盗二、现金短缺及溢余的发生及处理二、现金短缺及溢余的发生及处理 1 1、现金盘点报告表、现金盘点报告表 单位按规定进行现金清查后，对于清查的结果单位按规定进行现金清查后，对于清查的结

14、果应当编制应当编制“现金清查盘点报告表现金清查盘点报告表”。2 2、出现现金短缺及溢余的原因、出现现金短缺及溢余的原因 一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混缴款者的款项。缴款者的款项。 收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核，收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。点错尾数等差错。 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输

15、送带，以至产生一把多、一把少的现象。至产生一把多、一把少的现象。 未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手支付。手支付。 【思考思考】 【例例】在财产清查中发现现金短缺在财产清查中发现现金短缺5050元，元，且属于出纳人员的保管责任。该如何进行账且属于出纳人员的保管责任。该如何进行账务处理？务处理？3 3、现金短缺及溢余的处理、现金短缺及溢余的处理（1 1）现金盘亏）现金盘亏 属于现金短缺，处理如下：属于现金短缺，处理如下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 属于应由责任人属于应由责任

16、人 （或保险公司）赔偿的部分，（或保险公司）赔偿的部分，处理如下：处理如下：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 （或应收保险（或应收保险赔款）赔款） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理如下：准后处理如下：借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 【思考思考】 【例例】在财产清查中发现现金溢余在财产清查中发现现金溢余50 50 元，元，现无法查明原因。该如何进行账务处理？

17、现无法查明原因。该如何进行账务处理？ （2 2）现金盘盈）现金盘盈 属于现金溢余，处理如下：属于现金溢余，处理如下：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于应支付给有关人员或单位的，处理如下：属于应支付给有关人员或单位的，处理如下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）应付现金溢余（单位或个人） 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理如下：准后处理如下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

18、待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 【课堂练习课堂练习】 1 1、企业在清查中，发现库存现金溢余、企业在清查中，发现库存现金溢余14.8014.80元。因无法查明原因，经上报审核批元。因无法查明原因，经上报审核批准后，记入准后，记入“营业外收入营业外收入”账户。该如何进账户。该如何进行账务处理？行账务处理？ 2 2、企业在清查中发现库存现金短缺、企业在清查中发现库存现金短缺11.7011.70元。元。 经查，是出纳员李兵疏忽造成，经查，是出纳员李兵疏忽造成，应由其负责赔偿。该如何进行账务应由其负责赔偿。该如何进行账务处理？处理？ 【课后作业课后作

19、业】 岗位训练岗位训练单选题第单选题第5 5题；判断题题；判断题第第1 1、5 5、9 9题。题。 探寻探寻4 4：银行结算账户：银行结算账户银行结算账户的概念与种类银行结算账户的概念与种类银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立、变更和撤销 目目 录录银行结算账户的管理银行结算账户的管理 情景导入一情景导入一 情景导入二情景导入二 银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项重要工作。一家单位在银行可以开立很多账户，但是重要工作。一家单位在银行可以开立很多账户，但是每类账户都有特殊的规定。出纳人员要肩负起银行账每类账户都有特殊的规定。出纳人员要

20、肩负起银行账 户的管理任务。户的管理任务。一、银行结算账户的概念与种类一、银行结算账户的概念与种类 1 1、概念、概念 现金存取、转账结算的活期存款账户现金存取、转账结算的活期存款账户 2 2、分类、分类 单位银行结算账户、个人银行结算账户单位银行结算账户、个人银行结算账户 3 3、单位银行结算账户的类型、单位银行结算账户的类型 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户临时存款账户（1 1）基本存款账户：）基本存款账户：是企业的主办账户。是企业的主办账户。（2 2）一般存款账户：）一般存款账户：用于借款转存、借款归还和用于借款转存、借款归

21、还和其他结算的资金收付；不可支取现金。其他结算的资金收付；不可支取现金。（3 3）专用存款账户：）专用存款账户：各项专用资金的收付。各项专用资金的收付。（4 4）临时存款账户：）临时存款账户：临时机构或临时经营活动发临时机构或临时经营活动发生的资金收付；期限不超过生的资金收付；期限不超过2 2年。年。 【课堂练习课堂练习】 多选：单位银行结算账户按用途分为多选：单位银行结算账户按用途分为（ ）。）。A. A. 基本存款账户基本存款账户 B. B. 一般存款账户一般存款账户C. C. 专用存款账户专用存款账户 D. D. 临时存款账户临时存款账户ABCDABCD二、银行结算账户的开立、变更和撤销

22、二、银行结算账户的开立、变更和撤销 1 1、账户的开立、账户的开立（1 1）开立原则）开立原则（2 2）开立程序）开立程序2 2、账户的变更、账户的变更（1 1）内容：账户名称；法定代表人或主要负责人；）内容：账户名称；法定代表人或主要负责人；地址、邮编、电话；注册资金。地址、邮编、电话；注册资金。（2 2）期限：）期限：5 5个工作日内（剔除节假日）个工作日内（剔除节假日）3 3、 账户的撤销账户的撤销（1 1）原因：开户单位因关、停、并、转）原因：开户单位因关、停、并、转 知识链接知识链接 银行账户管理办法银行账户管理办法规定：规定：“开户银行开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动

23、的对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起账户，应通知存款人自发出通知起 30 30 日内来日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。行办理销户手续，逾期视同自愿销户。”（2 2）撤销程序）撤销程序 向开户银行提交申请向开户银行提交申请 通知该存款人开户银行的其他银行通知该存款人开户银行的其他银行 存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销 手续手续 办理开户银行的其他银行结算账户的撤销办理开户银行的其他银行结算账户的撤销三、银行结算账户的管理三、银行结算账户的管理 1 1、三不原则、三不原则2 2、管理规定、管理规定（1 1）

24、认真遵守国家法规，积极配合银行例行检查。）认真遵守国家法规，积极配合银行例行检查。（2 2）只供本单位业务经营范围内的资金收付，不得）只供本单位业务经营范围内的资金收付，不得出租、出借和转让。出租、出借和转让。（3 3）各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用）各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假。途，不得巧立名目，弄虚作假。（4 4）不得套取现金，套购物资，严禁利用单位银行）不得套取现金，套购物资，严禁利用单位银行账户进行非法活动。账户进行非法活动。（5 5）银行账户上必须有足够的资金保证支付。）银行账户上必须有足够的资金保证支付。（6 6）要及时、准确地记载银

25、行往来账务，并定期核）要及时、准确地记载银行往来账务，并定期核对。对。 【课堂练习课堂练习】 【案例案例】王强是一个个体户。某一天，王强是一个个体户。某一天，他到朋友开设的公司，准备借用朋友公司的他到朋友开设的公司，准备借用朋友公司的银行账户转存一笔货款。你认为该公司能否银行账户转存一笔货款。你认为该公司能否将其公司的银行账户出借？将其公司的银行账户出借？ 【课后作业课后作业】 岗位训练岗位训练单选题第单选题第3 3、4 4、7 7题；题；多选题第多选题第4 4、5 5、6 6、7 7题题 。探寻探寻5 5：银行卡业务：银行卡业务银行卡的概念和分类银行卡的概念和分类银行卡账户和交易银行卡账户和

26、交易 目目 录录银行卡计息和收费银行卡计息和收费 情景导入情景导入 单位银行卡的进、出账款都需要登记银行存款单位银行卡的进、出账款都需要登记银行存款日记账。出纳人员私自使用单位银行卡，会导致账日记账。出纳人员私自使用单位银行卡，会导致账目不清，甚至触犯法律。目不清，甚至触犯法律。一、银行卡的概念和分类一、银行卡的概念和分类 1 1、银行卡的概念、银行卡的概念 银行卡是指由商业银行（含邮政金融机构）向社银行卡是指由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。或部分功能的信用支付工具。 2 2、

27、银行卡的分类、银行卡的分类（1 1）按能否提供信用透支功能分类）按能否提供信用透支功能分类 知识链接知识链接 （2 2）其他分类）其他分类 按发卡对象不同：单位卡按发卡对象不同：单位卡 、个人卡、个人卡 按银行卡的使用范围不同：国际卡、国内卡和按银行卡的使用范围不同：国际卡、国内卡和地区卡地区卡 按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。 按银行卡的清算币种不同：人民币卡、外币卡按银行卡的清算币种不同：人民币卡、外币卡和双币种卡和双币种卡 按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、IC IC 卡和卡和复合金融卡复合金融卡二、银行卡账户

28、和交易二、银行卡账户和交易 1 1、银行卡交易的基本规定、银行卡交易的基本规定 （1 1）可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不）可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。得透支。 （2 2）贷记卡每日累计取现不得超过限定额度）贷记卡每日累计取现不得超过限定额度 。 （3 3）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风险控制要求。险控制要求。 （4 4）准贷记卡的透支期限最长为）准贷记卡的透支期限最长为 60 60 天。天。 （5 5）发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈）发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈骗款项。骗款项。 2 2、 银

29、行卡的资金来源银行卡的资金来源（1 1）单位卡：一律从其基本存款账户转账存入。）单位卡：一律从其基本存款账户转账存入。（2 2）个人卡：现金存入工资、个人的合法的劳务报）个人卡：现金存入工资、个人的合法的劳务报酬、投资回报等。酬、投资回报等。 三、银行卡计息和收费三、银行卡计息和收费 1 1、计息、计息 （1 1）准贷记卡和借记卡：按照中国人民银行规定的）准贷记卡和借记卡：按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率计息。同期同档次存款利率计息。（2 2）贷记卡）贷记卡 卡内存款不计利卡内存款不计利 非现金交易享受优惠：非现金交易享受优惠： a a、免息还款期待遇。最长为、免息还款期待遇。最长为

30、60 60 天。天。 b b、最低还款额待遇。、最低还款额待遇。 c c、选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时，、选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时，不享受免息还款期待遇。不享受免息还款期待遇。2 2、收费、收费（1 1）结算手续费）结算手续费（2 2）跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴）跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴纳手续费纳手续费 【课堂练习课堂练习】 【思考思考】企业使用银行卡进行交易，企业使用银行卡进行交易，该注意什么问题？该如何进行账务处该注意什么问题？该如何进行账务处理呢？理呢？ 【课后作业课后作业】 1 1、岗位训练岗位训练多选题第多选题第1 1题。题。

31、 2 2、预习、预习支票业务支票业务。 探寻探寻6 6：支票业务：支票业务支票的相关知识支票的相关知识支票业务的账务处理程序支票业务的账务处理程序 目目 录录 情景导入情景导入 情景导入情景导入 除了现金，出纳人员还会经常接触到支票。支票除了现金，出纳人员还会经常接触到支票。支票的签发、鉴别和使用是出纳人员的必备技能。的签发、鉴别和使用是出纳人员的必备技能。一、支票的相关知识一、支票的相关知识 1 1、支票的概念及种类、支票的概念及种类（1 1）概念）概念 支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金银行或者

32、其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。额给收款人或持票人的票据。（2 2）种类）种类 现金支票：现金支票：支取现金支取现金转账支票：转账支票：只能用于转账只能用于转账普通支票：普通支票：可以支取现金又可以用于转账。可以支取现金又可以用于转账。 采用采用划线划线来区分。划线支票只能用于转账。来区分。划线支票只能用于转账。2 2、支票的特点、支票的特点（1 1）使用方便，手续简便、灵活）使用方便，手续简便、灵活（2 2）支票的提示付款期限自出票日起）支票的提示付款期限自出票日起1010日日（3 3）转账支票可以背书，现金支票不得背书转让）转账支票可以背书，现金支票不得背书

33、转让3 3、支票的获取方式、支票的获取方式 单位向银行提出申请单位向银行提出申请银行向申请人出售支票银行向申请人出售支票 4 4、支票的使用、支票的使用（1 1）支票签发）支票签发“九不准九不准” 知识链接知识链接 中国人民银行票据管理实施办法中国人民银行票据管理实施办法规定：规定： “签发空头支票或者签发与其预留的签章不符签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额银行处以票面金额 5%5% 但但不低于不低于10001000元元的罚的罚款。款。”中国人民银行及其分支机构依据上述规中国人民银行及其分支机构

34、依据上述规定对空头支票的出票人予以处罚。定对空头支票的出票人予以处罚。 【例例】王老板的公司开具了面值王老板的公司开具了面值 400 400 万元的空头支票，请计算需缴纳的罚款金额万元的空头支票，请计算需缴纳的罚款金额是多少？是多少？ 4 000 0004 000 0005%=200 000 5%=200 000 （元）（元）（2 2）支票审查）支票审查 出票日期是否大写出票日期是否大写 收款单位是否为本单位的账户名称收款单位是否为本单位的账户名称 大小写金额填写是否正确并相符，金额一经填写，大小写金额填写是否正确并相符，金额一经填写，不能改动不能改动 在签发单位盖章处是否加盖单位印鉴，即财务

35、专用在签发单位盖章处是否加盖单位印鉴，即财务专用章和法人代表人名章章和法人代表人名章 如果预留密码，还应填写密码。如果预留密码，还应填写密码。如果是背书转让的支票，就需检查其背书是否正确、如果是背书转让的支票，就需检查其背书是否正确、连续。连续。收款单位的出纳人员对受理的转账支票审查无误后，收款单位的出纳人员对受理的转账支票审查无误后，即可填制一式两联进账单，连同支票一并送交其开户即可填制一式两联进账单，连同支票一并送交其开户银行。银行。 （3 3）支票领用登记）支票领用登记 出纳人员有责任监督支票领用人认真填写信息。出纳人员有责任监督支票领用人认真填写信息。支票领用登记表样式见表支票领用登记

36、表样式见表 3-73-7。二、支票业务的账务处理程序二、支票业务的账务处理程序 【例例】7 7月月1 1日，从海城市红光金属材料日，从海城市红光金属材料公司购入甲材料公司购入甲材料1 000kg1 000kg，单价，单价9999元，增值元，增值税税率税税率17%17%，加税合计，加税合计115 830115 830元，以转账支元，以转账支票支付，材料已入库。票支付，材料已入库。 思考：该如何进行思考：该如何进行账务处理？账务处理？会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 99 00099 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16 83016 830

37、贷：银行存款贷：银行存款 115 830115 830 【综合题综合题】请简述填写支票的要求。请简述填写支票的要求。 （至少说出（至少说出 5 5 点）点） 【课堂练习课堂练习】【课后作业课后作业】 岗位训练岗位训练多选题第多选题第3 3题；判断题题；判断题第第8 8题。题。 探寻探寻7 7：银行存款的清查：银行存款的清查银行存款的清查方法和内容银行存款的清查方法和内容银行存款日记账与银行对账单的核对银行存款日记账与银行对账单的核对 目目 录录 情景导入情景导入 情景导入情景导入一、银行存款的清查方法和内容一、银行存款的清查方法和内容 1 1、清查方法、清查方法 逐笔清查、核对逐笔清查、核对

38、2 2、清查内容、清查内容（1 1）清查目的）清查目的 防止记账差错，掌握银行存款实存数防止记账差错，掌握银行存款实存数（2 2）清查时间）清查时间 至少每月核对一次至少每月核对一次（3 3）清查方法）清查方法 与与“银行对账单银行对账单”核对，找出未达账项核对，找出未达账项（4 4）清查手续）清查手续 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ” ， 将将“银行存款银行存款日记账日记账”借方（贷方）发生额与借方（贷方）发生额与“银行对账单银行对账单”贷方贷方（借方）发生额进行核对。（借方）发生额进行核对。 【课堂练习课堂练习】 【练习练习】单选：对银行存款进行清查时，单选：对银行存款

39、进行清查时，应将应将 （ ） 与银行对账单逐笔核对。与银行对账单逐笔核对。A. 银行存款总账银行存款总账 B. 银行存款日记账银行存款日记账C. 库存现金日记账库存现金日记账 D. 库存现金总账库存现金总账B B 【思考思考】苏珊对银行存款进行苏珊对银行存款进行清查时，发现存在账实不符的现象。清查时，发现存在账实不符的现象。苏珊说：苏珊说：“在对银行存款进行清查在对银行存款进行清查时，如果存在账实不符的现象，肯时，如果存在账实不符的现象，肯定是由未达账项引起的。定是由未达账项引起的。”请问请问这种说法正确吗？这种说法正确吗？企业或银行记录有误企业或银行记录有误未达账项未达账项二、银行存款日记账与银行对账单的核对二、银行存款日记账与银行对账单的核对 1 1、未达账项、未达账项（1 1）定义：是指企业与银行由于核算时间不同而形成）定义：是指企业与银行由于核算时间不同而形成的：的：一方已入账，另一方尚未入账一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。的会计事项。（2 2）种类：）种类：企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。企业已付，银行未