会计帐簿实用教案

1、 本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。 为了(wi le)保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。本章本章(bn zhn)内容提示内容提示第1页/共62页第一页，共63页。账簿(zhn b)的种类第一节 账簿的意义(yy)与种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿(zhn b)的意义第2页/共62页第二页，共63页。会计账簿(zhn b)的意义 账簿是以会计凭

2、证为依据，由具有一定格式(g shi)、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。第3页/共62页第三页，共63页。会计账簿(zhn b)的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进考核经营成果，进行行(jnxng)(jnxng)会会计监督的重要依据计监督的重要依据编制编制(binzh)(binzh)会计会计报表的主要依据报表的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。第4页

3、/共62页第四页，共63页。账簿(zhn b)的种类账簿(zhn b)按用途分类账簿按外表(wibio)形式分类第5页/共62页第五页，共63页。账簿账簿(zhn b)按用按用途分类途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查备查(bich)账账第6页/共62页第六页，共63页。特特种种日日记记账账日记日记账账普通普通日记日记账账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿(zhn b)的依据 现金现金日记日记账账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来是专门用来(yn li)记录现记录现金、银行存款发金、银行存款发生完成情况的日生完成情况的日记账记账 序时

4、账簿亦称序时账簿亦称日记账，是按照经济日记账，是按照经济业务业务(yw)发生的发生的时间先后顺序，逐日时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。逐笔顺序登记的账簿。 序时账又分为普序时账又分为普通日记账和特种日记通日记账和特种日记账账序时账第7页/共62页第七页，共63页。 根据总分类科目设置，总括反映会计(kui j)主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细明细账账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务(yw)情况。总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细(mn x)分类账户进行分类登记的账簿。 第8页/共62页第八页，共63页。备查(bich)账 概念： 备查

5、账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账(j zhn)凭证登记的。第二，它的格式与日记账(j zhn)和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。第9页/共62页第九页，共63页。账簿账簿(zhn b)按外表形式按外表形式分类分类卡片式账簿：是一种明细卡片

6、式账簿：是一种明细(mn x)账，适用于内容复杂的明细账，适用于内容复杂的明细(mn x)核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。账簿(zhn b)订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制适用适用：明细账卡片箱卡片箱第10页/共62页第十页，共63页。账

7、簿(zhn b)的格式与登记方法账簿(zhn b)的内容账簿设置的原则第11页/共62页第十一页，共63页。账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用(shyng)，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。账簿(zhn b)的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。 账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。第12页/共62页第十二页，共63页。封封 面（含封底）面（含封底） 起

8、保护账页的作用，起保护账页的作用，封 面 上 一 般 写 账 簿 的 名 称封 面 上 一 般 写 账 簿 的 名 称( m n g c h n g ) 及 单 位 的 名 称及 单 位 的 名 称(mngchng)。账簿账簿扉页：扉页上主要用来登载扉页：扉页上主要用来登载“账簿账簿(zhn b)启用表启用表”和和“账户目录账户目录”，明确账簿明确账簿(zhn b)启用日期、记账启用日期、记账人员等内容。人员等内容。“ 账页：账页：账页的账页的格式，用来连续系统的进格式，用来连续系统的进行会计核算。行会计核算。第13页/共62页第十三页，共63页。序时账的格式(g shi)与登记总账的格式(g

9、 shi)与登记明细账的格式与登记第14页/共62页第十四页，共63页。三栏式现金三栏式现金(xinjn)、银行存款日记账的格式及登记、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日(zhr)逐笔的进行登记2004 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金现金(xinjn)日记账日记账填制收付款凭证的填制收付款凭证的日期日期填制收付款凭证中现金、银行填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目存款的对方科目

10、填制收付款凭证填制收付款凭证的号数的号数简要叙述业务内简要叙述业务内容容根据凭证填制金根据凭证填制金额额逐笔逐笔计算计算余额余额每日每日结出结出当日当日的余的余额额第15页/共62页第十五页，共63页。特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日(zhr)逐笔的进行登记多栏式现金多栏式现金(xinjn)、银行存款日记账的格式及登记、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2004 凭证摘要借贷余额月 日 字 号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付

11、费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方按对应的借方(jifng)科目设置多栏科目设置多栏按对应的贷方科目设置按对应的贷方科目设置多栏多栏第16页/共62页第十六页，共63页。普通日记账的格式普通日记账的格式(g shi)及登记方法及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）特点(tdin)：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年原始凭证摘要对应科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000普通普通(ptng)日记账日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日记账的

12、登同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记方法第17页/共62页第十七页，共63页。登记： 根据(gnj)会计凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账的格式总分类账的格式(g shi)及登记及登记三栏式总分类账格式特点(tdin)：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记第18页/共62页第十八页，共63页。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记登记(dngj)总账日总账日期

13、期根据记账凭证根据记账凭证(pngzhng)填制金填制金额额填制收付款填制收付款(f kun)凭证的号凭证的号数数简要叙述业务内简要叙述业务内容容根据账户性质填列根据账户性质填列余额方向余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例第19页/共62页第十九页，共63页。三栏式明细分类账的格式三栏式明细分类账的格式(g shi)及登记及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款(zhn kun)明细账公司名称(mngchng)：红

14、星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。第20页/共62页第二十页，共63页。数量金额式明细数量金额式明细(mn x)分类账的格式及登记分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记适用：不仅(bjn)提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用510050025

15、0030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料(cilio)名称：A材料(cilio)借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克第21页/共62页第二十一页，共63页。多栏式明细多栏式明细(mn x)分类账的格式及登记分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏(zhunln)进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等 核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000

16、管理费用明细账借、贷方(difng)设置专栏进行明细核算第22页/共62页第二十二页，共63页。账簿的启用(qyng)规则账簿(zhn b)的登记规则错账更正的方法对账结账账簿的更换与保管第23页/共62页第二十三页，共63页。账簿(zhn b)启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿(zhn b)。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿(zhn b)和备查账簿(zhn b)可以连续使用旧账外，其他的分类账簿(zhn b)和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿(zhn b)启用规则 在账簿(zhn b)封面上写明单

17、位名称和账簿(zhn b)名称 扉页填列“账簿(zhn b)启用表” 、总账还应填列“科目索引”账簿的启用(qyng)规则第24页/共62页第二十四页，共63页。 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记

18、账人员和会计(kui j)机构负责人、会计(kui j)主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计会计(kui j)人员因故离职时，应办理交接手续，在人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计章，实行会计(kui j)电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计(kui j)软件及软件及密码、会计密码、会计(kui j)软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。软件

19、数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第25页/共62页第二十五页，共63页。 账户(zhn h)目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引

20、(suyn)，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。第26页/共62页第二十六页，共63页。记账人员要在记账凭证上签名或盖章(i zhn)，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。 应将会计凭证的日期(rq)、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，账簿的登记(dngj)规则根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平第27页/共62页第二十七页，共63页。文字数字上面(shng min)要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万

21、千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记账簿的登记(dngj)规则规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写(shxi)方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法第28页/共62页第二十八页，共63页。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写(shxi)。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，

22、如结账、划线。登记账簿登记账簿(zhn b)的规则的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示(biosh)企业的亏损。第29页/共62页第二十九页，共63页。登记账簿登记账簿(zhn b)的规则的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，

23、或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页(huy)式账簿也不得任意抽换账页。第30页/共62页第三十页，共63页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种

24、类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销(zhxio)此行注销(zhxio)登记登记(dngj)账簿的规则账簿的规则会计主管记账人员第31页/共62页第三十一页，共63页。 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记登记(dngj)账簿的规则账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月

25、合计1000020000借50000应收账款(zhn kun)明细账公司名称(mngchng)：红星公司写出余额方向，余额方向写出余额方向，余额方向代表账户的性质代表账户的性质计算余额计算余额第32页/共62页第三十二页，共63页。登记登记(dngj)账簿的规则账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样(zyng)，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样(zyng)，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。第33页/共62页第三十三页，共63页

26、。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号

27、数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿登记账簿(zhn b)的规则的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内的内容保证容保证(bozhng)账簿登记连续性账簿登记连续性每一页登记每一页登记(dngj)完毕，应完毕，应“过次页过次页”第34页/共62页第三十四页，共63页。划线(hu xin)更正法红字更正(gngzhng)法补充登记法第35页/共62页第三十五页，共63页。 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确(zhngqu)，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录(jl)记账记账(j

28、 zhn)凭凭证证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。第36页/共62页第三十六页，共63页。错账更正错账更正(gngzhng)方法方法划线更正划线更正(gngzhng)法法更正方法(fngf)与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一(dy)、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正

29、确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意第37页/共62页第三十七页，共63页。3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正(gngzhng)某日号凭证错误” 1、 用红字金额编制一张与原错误记账凭证(pngzhng)内容一致的记账凭证(pngzhng)，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证(pngzhng)错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证(pngzhng)编号按本日已编凭证(pngzhng)顺序编写。 记账凭证中使用(shyng)的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。错账更正的方法错账更正的方法红字更

30、正法（一）红字更正法（一）适用范围更正方法及步骤2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。第38页/共62页第三十八页，共63页。 企业管理部门(bmn)2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记(dngj)制造费用 账户50000原材料 账户50000登记(dngj)更正红字更正举例第39页/共62页第三十九页，共63页。记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正(gngzhng)1编红字冲销(chn xio)凭证2红字记账(j zhn)，冲销错账。

31、 制造费用 5000050000 原材料 5000050000第40页/共62页第四十页，共63页。记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正(gngzhng)凭证4蓝字记账(j zhn)，更正错账。 管理费用 50000 原材料 500005000050000第41页/共62页第四十一页，共63页。 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额(jn )大于应记金额(jn )，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正错账更正(gngzhng)的方法的方法红字更正红字更正(gngzhng)法（二）法（二）适用范围 用红字金额(jn )登记有关账户，冲销多

32、记金额(jn )。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤第42页/共62页第四十二页，共63页。红字更正举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账(j zhn)凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记(dngj) 管理费用 500000 原材料 500000登记(dngj)更正第43页/共62页第四十三页，共63页。记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正(gngzhng)1编红字冲销(chn xi

33、o)凭证2红字记账(j zhn)，冲销多记金额。 管理费用 500000450000 原材料 500000450000第44页/共62页第四十四页，共63页。 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确(zhngqu)，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法(fngf)补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登记有关账户(zhn h)，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤第45页/共62页第四十五页，共63页。补充登记举例

34、企业管理部门(bmn)2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用5000 贷：原材料5000登记(dngj) 管理费用 5000 原材料 5000登记(dngj)更正第46页/共62页第四十六页，共63页。记账凭证借：管理费用45000 贷：原材料45000更正(gngzhng)1编蓝字补充(bchng)凭证2蓝字记账(j zhn)，补记少记金额。 管理费用 500045000 原材料 500045000第47页/共62页第四十七页，共63页。 对账就是对各种账簿记录(jl)进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录(jl)和会计报表

35、数字真实可靠。 对账的内容账证核对(h du)账账核对(h du)账实核对第48页/共62页第四十八页，共63页。账证核对(h du) 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量(shling)、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。 这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。第49页/共62页第四十九页，共63页。账账核对(h du)总分类账簿(zhn b)的核对，通过编制试算

36、平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对(h du)，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 第50页/共62页第五十页，共63页。试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款2

37、00000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000第51页/共62页第五十一页，共63页。总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细账明细账B明细账明细账总账总账A、B明细账的合计(hj)数总账第52页/共62页第五十二页，共63页。账实核对(h du)现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资(wz)明细分类账的账面结

38、存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对(h du)是指在账账核对(h du)的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对(h du)。其主要内容包括：第53页/共62页第五十三页，共63页。结 账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础(jch)上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转下个会计期间日记账日记账总总 账账明细账明细账第54页/共62页第五十四页，共63页。结账(ji zhn)前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收

39、入(shur)、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入(shur)、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账前的准备第55页/共62页第五十五页，共63页。结账(ji zhn)的方法按结账(ji zhn)时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结第56页/共62页第五十六页，共63页。月结 月结，是指月末(yum)对本月账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入(shur)总 账月末在最后一笔业务的下一行(yxng)摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0第57页/共62页第五十七页，共63页。季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行(jnxng)的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A