审计工作流程(共14页)

1、PAGE PAGE 15 学 号： 2013215337专业(zhuny)行业调查题 目关于立信会计师事务所审计流程的调查报告学 院应用技术学院专 业会计信息化班 级13会计3班姓 名颜琴指导教师徐茜职 称副教授2015年10月22日重庆(zhn qn)工商大学专业行业调查成绩评定表(每生一份(y fn)学院(xuyun)：应用技术学院 班级：13会计 学号： 2013215337 姓名： 颜琴 项目分值优秀(100 x90)良好(90 x80)中等(80 x70)及格(70 x60)不及格(x60)得分参考标准参考标准参考标准参考标准参考标准学习态度10学习态度认真，科学作风严谨，严格保证报

2、告时间并按任务书中规定的进度开展各项工作学习态度比较认真，科学作风良好，能按期圆满完成任务书规定的任务学习态度尚好，遵守组织纪律，保证报告时间，能按期完成各项工作学习态度尚可，能遵守组织纪律，能按期完成任务学习马虎，纪律涣散，工作作风不严谨,不能保证报告时间和进度调查调研25调查调研方案可行，开展和取得的效果很好调查调研方案可行，开展和取得的效果好调查调研方案可行，开展和取得的效果较好调查调研方案基本可行，取得了一定的效果调查调研方案基本不可行论证能力30论点鲜明，论据确凿，报告表现出对实际问题有很强的分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强论点正确，论据可靠，对实际问题有较强的分析能

3、力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力观点正确，论述有理有据，对实际问题有一定的分析能力，材料能说明观点观点正确，对实际问题有一定的分析能力，材料基本能说明观点基本观点有错误或主要材料不能说明观点创新10有重大改进或独特见解，有一定实用价值有较大改进或新颖的见解，实用性尚可有一定改进或新的见解有一定见解观念陈旧报告撰写质量及规范化25结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准

4、确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，达到规范化要求内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求最终成绩指导教师 目录(ml)TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc8831 一、公司简介 PAGEREF _Toc8831 4 HYPERLINK l _Toc29999 二、审计(shn j)概述 PAGEREF _Toc29999 5 HYPERLINK l _Toc27494 （一）审计(shn j)流程 PAGEREF _Toc27494 5 HYPERLINK l _Toc24672 （二）制度基

5、础审计的流程 PAGEREF _Toc24672 5 HYPERLINK l _Toc21317 三、准备阶段 PAGEREF _Toc21317 5 HYPERLINK l _Toc15112 （一）了解被审计单位的基本情况 PAGEREF _Toc15112 5 HYPERLINK l _Toc24730 （二）签订审计业务约定书 PAGEREF _Toc24730 6 HYPERLINK l _Toc16068 (三)初步评价被审计单位的内部控制制度 PAGEREF _Toc16068 6 HYPERLINK l _Toc18261 （四）确定重要性 PAGEREF _Toc18261

6、7 HYPERLINK l _Toc21860 （五）分析审计风险 PAGEREF _Toc21860 7 HYPERLINK l _Toc16676 （六）编制审计计划 PAGEREF _Toc16676 8 HYPERLINK l _Toc21649 四、实施阶段 PAGEREF _Toc21649 9 HYPERLINK l _Toc3311 （一）符合性测试 PAGEREF _Toc3311 9 HYPERLINK l _Toc26580 （二）实质性测试 PAGEREF _Toc26580 9 HYPERLINK l _Toc30557 五、审计整理 PAGEREF _Toc3055

7、7 11 HYPERLINK l _Toc9098 （一）编制审计报告 PAGEREF _Toc9098 11 HYPERLINK l _Toc7259 （二）作出审计结论和决定 PAGEREF _Toc7259 11 HYPERLINK l _Toc20684 （三）审计资料的整理归档 PAGEREF _Toc20684 11 HYPERLINK l _Toc20987 六、审计流程的延续 PAGEREF _Toc20987 11 HYPERLINK l _Toc16731 （一）复审 PAGEREF _Toc16731 11 HYPERLINK l _Toc28451 （二）后续审计 PA

8、GEREF _Toc28451 12 HYPERLINK l _Toc13316 七、 实习体会 PAGEREF _Toc13316 12 HYPERLINK l _Toc3629 参考文献 PAGEREF _Toc3629 12关于立信会计师事务所有限公司(yu xin n s)审计工作流程的调查报告重庆工商大学应用技术学院(xuyun) 会计信息化 2013级会计3班 颜琴指导老师：徐茜为了解会计师事务所的审计流程，了解事务所的审计基本情况，本人于2015年9月25日至(r zh)10月20日到重庆立信会计师事务所对审计的工作流程进行了调查：现将调查情况汇报如下：一、公司简介立信会计师事务

9、所（以下简称“立信”）由中国会计泰斗潘序伦先生于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986 年复办，2000 年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。立信现有从业人员6000余名,其中执业注册会计师1600余名。总部设在上海，有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评

10、估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司300余家，IPO公司300余家，外商投资企业2000余家，并为大型央企、国 有集团、银行、证券公司、期货经纪公司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。二、审计(shn j)概述（一）审计(shn j)流程审计流程是指审计人员在具体的审计过程(guchng)中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审

11、计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。（二）制度基础审计的流程 1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步描述4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。三、准备(zhnbi)阶段（一）了解被审计(shn j)单位的基本情况1、业务性质(xngzh)、经营规模和所属行业的基本情况；2、经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控

12、制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他常用方法 ：1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。 （二）签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。签约双方的名称；委托目的；审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间会计责任与审计责任签约双方的义务；委托人应当履行的主要义务包括：及时提供审计人员所要求的全部资料；为审计人

13、员的审计提供必要的条件及合作；按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当(yngdng)履行的主要义务包括：按照(nzho)约定的时间完成审计业务，出具审计报告；对执行业务过程中知悉(zhx)的商业秘密保密。审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。审计收费；违约责任； 应当约定的其他事项。(三)初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。（四）确定重要性重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在

14、特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。注意(zh y)：1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的判断离不开特定的环境；3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（五）分析审计(shn j)风险1、概念：审计风险是指会

15、计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当(qidng)审计意见的可能性。2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。（1）固有风险：IRa.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。（2）控制风险：CRa.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。（3）检查风险：DRa.含义：检查风险是

16、指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；b. 性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。审计风险有关知识(zh shi)的拓展审计风险(fngxin)=固有风险*控制风险*检查风险固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素(yn s)：第一类因素与会计报表层次有关;第二类与账户余额或交易类别层次有关。控制风险：即内控失败。检查风险：即查不出错误注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而

17、，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。（六）编制审计计划审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括：被审计单位的基本情况。审计目的、审计范围及审计策略。重要会计问题及重点审计领域。审计工作进度及时间、费用预算。审计小组组成及人员分工。审计重要性的确定及审计风险的评估。对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用

18、。其他有关内容。具体审计计划具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明(shumng)。具体审计计划的基本内容包括：审计(shn j)目标；审计(shn j)程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号；其他审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计计划，应当经有关业务负责人审核和批准。四、实施阶段（一）符合性测试符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断

19、内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：、相关内部控制不存在。、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。（二）实质性测试所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：1、盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行(jnxng)实物盘点，包括库存现金

20、、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。2、检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿(zhn b)记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。3、核实账户记录(jl)的余额4、核对有关记录5、对相关资产和负债的期末余额进行函证6、对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算7、向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。

21、8、其它必要的工作。另外需要注意的问题：1、实质性测试是实施阶段必不可少的工作，尽管在实施过程中已经进行了符合性测试，但它不可取代实质性测试。2、实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。3、实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在(cnzi)交叉。4、实质性测试(csh)和符合性测试是一个整体的各个阶段。 内部控制是否真正有效，需要通过(tnggu)执行符合性测试予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯追循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实。符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择

22、直接进行实质性测试。 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。五、审计整理（一）编制审计报告审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。（二）作出审计结论和决定审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。（三

23、）审计资料的整理归档审计人员应将向被审计单位(dnwi)调阅的资料全部归还给被审计单位。六、审计流程(lichng)的延续复审(fshn)和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。（一）复审复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。引起复审的原因可以归纳为以下三个方面：1被审计单位对审计结论提出异议。2 审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审。3法律诉讼引起复审。对审计机关作出的审计结论和决定不服时，可以在收到审计结论和决定之日起的十五日内，向上一级审计机关申请复审。上一级审计机关应当在收到复审申请之日起的三十日内，作出复审结论和决定。（二）后续审计对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计