第十章成本报表与成本分析ppt课件

1、第十六章 本钱报表与本钱分析第十章 本钱报表的编制与分析本章的重点与难点1.全部产品本钱表的编制及分析2.主要产品单位本钱表的编制及分析3.制造费用明细表编制及分析一本钱报表的含义 本钱报表是根据本钱日常核算资料编制的，用来反映企业消费费用与产品本钱的构成及其升降变动情况的会计报表。本钱报表是本钱核算的最终成果，也是对日常本钱核算的总结，是一种内部报表。 二本钱报表的种类 1.反映产品本钱情况的报表：全部商品产品本钱表、主要产品单位本钱表等； 2.反映各种费用支出的报表：制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。 三本钱报表的作用 1、是落实本钱、考核本钱业绩责任的重要根

2、据 2、为本钱管理提供了根底的信息。第一节 本钱报表概述特点：主要是满足运营管理者的需求；报表格式、内容、种类企业自行决议；更注重时效。第二节 本钱报表的编制一、编制方法：按根本构成一一填列同，如：实践本钱累计、方案本钱、上年或上年同期实践数本节重点与难点1.全部产品本钱表的构成及编制2.主要产品单位本钱表的构成及编制3.制造费用明细表构成及编制一全部产品本钱表的构成可比产品和不可比产品实践产量单位本钱本月总本钱本年累计总 成 本该报表的主要内容是反映可比产品本钱降低额(率)二、全部产品本钱表的构成及编制P256，表101根本报表补充资料按产品种类二全部产品本钱表的编制实践产量本月实践产量本年

3、累计实践产量单位本钱上年实践平均单位本钱本年方案单位本钱本月实践单位本钱本年累计实践平均单位本钱本 月总本钱按上年实践单位本钱计算的总本钱按本年方案单位本钱计算的总本钱本月实践总本钱 上年实践单位本钱本月实际产量本年方案单位本钱本月实践产量本月实践单位本钱本月实践产量本 年累计总本钱按上年实践单位本钱计算的总本钱按本年方案单位本钱计算的总本钱本年累计实践总本钱 上年实践单位本钱本年累计实践产量本年方案单位本钱本年累计实践产量本年累计实践单位本钱本年累计实践产量可比产品本钱降低额、率方案降低额、率实践降低额、率来自本钱方案P270表10-10本钱降低额=按上年实践平均单位本钱计算的总本钱-按本年

4、累计实践总本钱本钱降低率100%=270000-269400=60060027000=0.2222%按本钱工程编制时，把可比产品与不可比产品混在一同，因此列数简化，同时分为消费费用和产品本钱两大行，表10-2按现行价钱计算的商品产值来自统计资料产值本钱率=产品总本钱/总产值=293180/921300=32.829(元/百元) 其内容主要包括1.本钱工程2.主要技术经济目的3.历史先进程度4.上年实践平均5.本月实践6.本年累计实践平均三、主要产品单位本钱表的构成及编制P259，表103该表应填 的内容1. 本年方案2. 上年同期实践数3. 本月实践数4. 本年累计实践数四、制造费用明细表的构

5、成及编制P260，表104期间费用，表105，6，7第三节 本钱分析虽然难但没关系，我有知识的钥匙。1.本钱分析的普通程序和方法 ；2.全部商品产品本钱方案完成情况的分析；3.可比产品本钱降低义务完成情况的分析；4.主要产品单位本钱分析5.其他重点与难点一、本钱报表分析方法1、本钱分析的普通步骤明确分析目的，制定分析方案广泛搜集资料，掌握全面情况从总体分析入手，深化进展要素和工程分析结合实践情况，查明各种要素变动的详细缘由以全面、开展的观念评价本钱任务编写本钱分析报告 本钱分析：是根据相关本钱资料对本钱目的所进展的分析。包括本钱的事前、事中和事后三个方面的分析。主要是事后的本钱分析1本钱分析方

6、法之定性分析影响本钱分析的根本要素定性分析宏观要素微观要素产业政策、汇率、消费资料价钱、产品换代周期消费才干利用、工人素质、企业规模2、本钱分析方法：定性分析和定量分析通常采用的本钱分析技术方法有四种，即：比较分析法要素分析法比率分析法根据实践本钱目的与不同时期、不同企业或者方案本钱目的进展对比，来提示差别，分析差别产生缘由的一种方法。利用两个性质不同但相互联络的目的，经过计算他们的比率来调查、计量和评价经济活动业绩优劣的一种方法。包括财务比率、构造比率和趋势比率2本钱分析的定量方法差额计算法P267，差额分析法计算步骤，两要素分析最好假设s=abc, 0为基期，1为变化期，那么有 s0=a0

7、b0c0 s1=a1b1c1 中心目的s的总差别 s= a1b1c1- a0b0c0 那么abc三个要素各自的变化对s的影响有多大？ sa=(a1a0)b0c0 sb= a1(b1b0)c0 sc= a1b1(c1c0)要素分析法之连环替代法P266例10-9有何特点？一按产品类别分析计算如下几个目的4.每种产品本钱的降低额和降低率1.全部商品产品本钱降低额和降低率3.不可比产品本钱降低额和降低率2.可比产品本钱降低额和降低率 分析对象：本钱降低额=按实践产量计算的方案本钱-按实践产量计算的实践本钱本钱降低率 本钱降低额 按实践产量计算的方案本钱100%按产品类别分析按本钱工程分析二、全部商品

8、产品本钱方案完成情况分析P268，表109不是升降1. 本年方案数中各本钱工程的构成比率2. 本月实践数各本钱工程的构成比率3. 本年累计实践数各本钱工程的构成比率二按本钱工程分析计算如下几个目的据表10-2计算三、可比产品本钱降低方案完成情况的分析评价企业可比产品本钱降低方案的完成情况实践本钱的降低额和降低率方案本钱的降低额和降低率比较本钱报表本钱方案要素分析1可比产品本钱降低方案完成情况分析所需各项目的，确定分析对象 =方案产量上年实践单位本钱-本年方案单位本钱方案本钱 降低率= 方案本钱降低额方案产量上年实践单位本钱100%方案本钱降低额A1-A0A1实践本钱 降低额=实践产量上年实践单

9、位本钱-本年实践单位本钱 实践降低率=100%实践本钱降低额实践产量上年实践单位本钱分析对象：降低额可比产品本钱 实践降低额=可比产品本钱 方案降低额降低率=可比产品本钱 实践降低率可比产品本钱方案降低率P270，例1011，表1010，10113实例分析：以P256的资料为例进展分析表10-10 可比产品本钱降低方案表可比产品计划产量 单位成本 总成本 计划降低指标上年实际本年计划上年实际本年计划降低额降低率 甲 乙400200 84 760 82 750合计方案本钱降低额= 33600 - 32800=800方案本钱降低率=(800/33600) 100%=2.381%3360032800

10、8002.381015200015000020001.315818560018280028001.5086A1-A0A1表10-11 可比产品本钱降低方案完成情况分析表可比产品实际产量 单位成本 总成本降低任务上年实际本年实际上年实际本年实际降低额降低率 A500 84 81 B300760763合计实践本钱降低额=42000-40500=1500实践本钱降低率=(1500/42000) 100%=3.5714%420004050015003.571422800228900-900-0.39472700002694006000.2222表101表101 直接填也可降低额=可比产品本钱 实践降低

11、额-可比产品本钱 方案降低额降低率=可比产品本钱 实践降低率-可比产品本钱方案降低率确定分析对象：=600-2800= -2200元=0.2222%-1.5086%=-1.2864% 分析阐明该厂未能完成了可比产品本钱降低义务 从绝对数看，该厂可比产品本钱实践比如案降低额少降低2200元 从相对数看，实践本钱降低率比如案本钱降低率少降低1.2864%2各要素变动对可比产品本钱降低方案完成情况的影响影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素产品产量单位本钱产品种类构造采用要素分析法分别计算以上三个要素变动对本钱降低义务完成情况的影响1.产品产量 =方案产量上年实践单位本钱-本年方案单位本钱方案本钱

12、降低额-实践本钱 降低额=实践产量上年实践单位本钱本年实践单位本钱由于因此，在产品种类构造和单位本钱不变时产品产量增减，就会使本钱降低额发生同比例的增减，但不影响本钱降低率的变动。P271表1012 (=方案产量上年实践单位本钱-本年方案单位本钱)本钱方案 降低额基数目的:产量变动对本钱降低额的影响= 实践 产量方案降低额-上年实践单位本钱方案本钱降低率按方案产量、方案种类构造、方案单位本钱计算的本钱降低额按实践产量、实践种类构造、实践单位本钱计算的本钱降低额(2700001.5086% -2800=1273 .72(元)产量变动下的本钱降低额P272页底 由于各种可比产品本钱降低率不同，假设

13、本钱降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比如案提高，那么，全部可比产品本钱降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率那么会少降低。2.产品种类构造所以，产品种类构成的变动，同时影响本钱降低额和降低率。3.单位本钱产品单位本钱发生变动，必然会引起可比产品本钱降低额和降低率的变动。 产品种类构造变动对本钱降低额的影响 =实践产量上年实践单位本钱-实践产量方案单位本钱-实践产量上年实践单位本钱方案本钱降 低 率 产品种类构造变动对本钱降低率的影响 =种类构造变动对本钱 降低额的影响 实践产量上年实践单位本钱100%降低额:270000266002700001.5086%=73

14、.22(元)降低率-73.22/270000=0.027%P273，两步算产品单位本钱变动对本钱降低率的影响 =单位本钱变动变动对本钱降低额的影响 实践产量上年实践单位本钱100% 单位本钱变动对本钱降低额的影响 =实践产量方案单位本钱(实践单位本钱)-降低额=(266000269400=-3400(元) 降低率-3400/270000-1.2593%简化方法 可比产品本钱方案降低义务完成情况分析表 P273表1013，非常典型的连环替代思想各要素变动对本钱降低额和降低率的影响:降低额=1273 . 2273 . 22 3400=-2200元降低率=00.0271% 1.2593%=-1.28

15、64% 四、主要产品单位本钱分析 产品单位本钱分析的意义： 在于提示各种产品单位本钱及其各个本钱工程的变动情况，查明单位本钱升降的详细缘由。 产品单位本钱分析包括两个方面的内容： 单位本钱完成情况的分析 技术经济目的变动对单位本钱的影响分析一单位本钱普通分析 先将产品单位本钱的实践数与方案数进展比较,计算其差别额和差别率；然后，在此根底上，分析各主要本钱工程产生差别的缘由。二本钱工程分析2.直接人工工程的分析1.直接资料工程的分析3.制造费用工程的分析各要素变动对资料费用的影响的计算公式如下:=资料实际单耗( 资料计划单耗)资料计划单价=(资料实际单价资料计划单价)资料实际单耗资料耗用量变动对

16、单位本钱的影响资料价钱变动对单位本钱的影响单位产品方案资料费用 单位产品计划资料耗费量资料方案单价= 受资料耗费量和价钱两个要素的影响:1.直接资料工程的分析bc单耗的影响要素产品或产品零部件构造的变化原资料加工方法的改良资料质量的变化原资料代用或配料比例的变化原资料综合利用消费中产生废料数量和废料回收利用情况的变化例10-14例10-15例10-16例10-14的假设变化前资料本钱变化前产品分量变化后资料本钱变化后产品分量=变化后资料本钱=变化前资料本钱变化前产品分量*变化后产品分量本钱降低影响额=变化后资料本钱-变化前资料本钱P276最后一个公式例10-15的假设=改良前利用率改良后利用率

17、*改良前单位本钱本钱降低影响额=改良后单位本钱-改良前单位本钱P277最后一个公式改良前单位本钱*改良前利用率改良后单位本钱*改良后利用率有效本钱改良后单位本钱=例10-16*单要素分析资料本钱=耗费量配方连环替代法表10-17下第一个公式多要素分析*资料单价P278 123三个公式 工资总额和产品产量变动对单位本钱中工资额的影响: 产量变动对单位产品本钱中工资的影响=消费工人工资方案总额 产品实践产量-消费工人工资方案总额 产品方案产量消费工人工资总额变动对单位产品本钱中工资的影响=消费工资实践总额 产品实践产量-消费工人工资方案总额 产品实践产量单位产品成本中的工资消费工人工资总额 产品产

18、量=计时工资制(1) 假设只消费一种产品，消费工人的工资可直接计入产品本钱。单位产品消费工人工资的多少，取决于消费工人工资总额和产品产量，其计算公式如下：2.直接人工工程的分析计件工资直接计入实例分析：某企业消费 一 种产品的有关产品产量 和工资资料，如下表：项目单位计划实际差异生产工人工资总额元8000089600+9600 产品产量件320350 单位产品生产 工人工资元250256+6分析对象:256-250=6(元)产量变动对单位产品 本钱中工资的影响 80000 350-80000 320=-21.43(元)=消费工人工资总额变动对单位产品本钱中工资的影响=89600 350-800

19、00 350=+27.43(元) 各要素变动对单位产品中工资的影响=6(元)效率差别=单位产品实践工时-单位产品方案工时方案小时工资率分配率差 异=实践小时工 资 率方案小时工 资 率-单位产品实践工时 单位产品消费工时变动对单位产品中消费工人工资的影响单位产品本钱中消费工人的工资单位产品消费工时小 时工资率= (2)在消费多产品的企业里，消费工人工资普通不能直接计入某种产品本钱，而是采用一定的规范分配计入。假设采用消费工时为规范进展分配，其计算公式如下: 分析对象:427.5-400=27. 5(元)分配率差别的影响=(4.5-4) 95=47.5元各要素变动对单位产品本钱中工资费用的影响=-20+47.5=27.5(元)效率差别的影响=(95-100) 4=-20(元)项 目单位计划实际差异小时工资率 4 4.5+0.5单位产品工时小时 100 95单位产品工资元 400 427.5+27.5实例分析：某企业消费多种产品，其中甲产品的有关资料如下表： P280，例10-17五、其他1、制造费用分析2、期间费用分析3、本钱效益分析4、技术经济目的变动对产品本钱影响的分析产量变动的影响=制造费用方案数额 产品实践产量-制造费用方案数