第02讲_专题一关于税务师和事务所

1、涉税服务相关基础知识本篇知识框架本篇学习指引本篇介绍涉税服务的相关基础知识，是学习各项涉税服务业务操作实务的先导知识，中既可以在客观题（单选题和多选题）中，也可以结合题（简答题和综合题）来。专题一：关于“税务师”和“税务师”【知识点 1】基本概念（一）税务师是在中民境内取得税务师执业资格，从事涉税服务相关业务的专业。（二）税务师是依法设立并承办法律、行政、规章规定的涉税服务相关业务的社会中介机构。【提示】税务师执业,应当依托于税务师。税务师和税务师承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政、规章为依据，并受法律保护。税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证及其他执业行为承担。1.税务师采

2、取合伙制或者制组织形式的，除国家税务另有规定外,（1）或者股东由税务师、会计师、担任，其中税务师占比应高于百分 （2）制税务师的法定代表人由股东担任；（3）税务师、会计师、不能同时在两家以上的税务师担任、股 （4）税务师字号不得与已经行政登记的税务师字号重复。【提示】合伙制税务师分为普通合伙税务师和特殊普通合伙税务师事务 2.税务师办理商事登记后，应当向省办理行政登记。省准予 行政登记的，颁发税务师行政登记，并将相关资料报送国家税务，抄 送省税务师行业。不予行政登记的,通知申请人，说明不予行政登记的理由。（1）纳税申报。对、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判理纳 税人、扣缴义务人进行纳税申报

3、准备和签署纳税申报表、扣缴表以及相关文件。 （2）般税务。对、扣缴义务人的日常办税事项提供税务服务。（3）专业税务顾问。对、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服（4）策划。对、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合及相 （5）涉税鉴证。按照以及依据制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和出具鉴定和证明。（6）纳税情况。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行， （7）其他税务事项。接受、扣缴义务人的委托，建账记账、领【提示】（1）税务师为委托人出具的各类涉税和文书，由双方留存备查， 其中，及国家税务规定报送的，应当向报送。（2）税务师不能法律，行政的规定行使的行政职能。同时对税务机

4、 关规定必须由、扣缴义务人自行办理的涉税事宜，税务师不得。用、减免退税申请等税务事项。（8）其他涉税服务。作岀专业结论。关规定的纳税计划、纳税方案。务。【知识点 3】涉税服务的范围和规则 1.涉税服务的范围所。东或者从业；之五十；应当具备下列条件：【知识点 2】税务师设立2.涉税服务中税务师的执业规则税务师执业时,遇有下列情形之一的，应当出具有关：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的不能对涉税的重要事项作出正确表示表述的。税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关。税务师出具时，不得有下列行为：明

5、知委托人对重要涉税事项的处理与国家及有关规定相抵触，而不予指明。明知委托人对重要渉税事项的处理会损害使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的。明知委托人对重要涉税事项的处理会导致使用人或者其他利害关系人产生误解，而不予指明。明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。税务师不得有下列行为：执业期间，委托人的、债券；索取、委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；允许他人以本人名义执业；向或者指使、诱导委托人；其他法律、行政的行为。【知识点 4】涉税服务的（1）涉税服务关系确立的前提委托项目必须符合法律规定受托涉税服务机构及专业必

6、须具有一定资格税务师承办业务必须由所在的税务师受理签订委托（2）涉税服务关系变更的情形委托项目发生变化税务师发生变化由于客观原因，需要延长完成协议时间（3）涉税服务关系的终止情形税务委托协议约定的期限届满或事项完成，税务关系自然终止。委托方在 期限内可单方终止代理行为的情形a.税务执业未按协议的约定提供服务b.税务师被注销资格c.税务师、或被解散【例题 1单选题】下列情形中，属于委托方在期限内可以单方终止行为的是（）。（2015 年）税务师发生变化税务师未按照协议要求提供服务客观原因导致委托内容发生变化税务师人变更【】B【】有下列情形之一的，委托方在期限内可单方终止行为：税务执业未按协议的约定

7、提供服务；税务师被注销资格；税务师、或被解散。选项 B 正确。【例题 2单选题】关于税务师执业的说法中，错误的是（）。税务师执业时,委托人示意其作不实或者不当证明的，税务师应当出具有关税务师被注销资格，委托方在期限内可单方终止行为委托人提供虛生产经营情况和财务会计资料,造成错误的，税务师在期限内可单方终止行为税务师以个人名义承接业务【】D【】税务师执业应当依托于税务师，不得以个人名义承接业务。选项 D 错误。【知识点 5】税务师执业风险与税务师质量控制（一）税务师执业风险概念税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致委托人或第权益损失所要承担的。影响税务师执业风险的影响具体内容（1）委托人方面委托人的委托意向税务师在期限内可单方终止行为的情形a.委托人或、b.委托人自行实施或授意税务执业实施国家行为，经劝告仍不停止其违法活动的c.委托人提供虛生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的（二）税务师质量控制概念税务师质量控制是指税务师为实现质量目标而实施的程序、方法和措 施。其中，执业质量控制是最重要的内容，它是降低税务师及其税务师执业风险的重要基础。税务师执业质量控制体系的主要内容质量控制责任职业道德规范人力资源业务承接与业务保持业务委派业务实施业务质量业务工作底稿及管理委托人的纳税意识委托人或指向的服务对象的财务核算基础（2）税务师及其税