实物资产管理 (2)

1、 实物资产的管理1实物资产的管理 实物资产主要包括存货和固定资产，它们在企业全部资产中比重较好，是企业进行经营活动的基础，关系是企业的材料流、人力流、资金流等资源的有效配置，对企业的经营效率、效果有重大影响。2实物资产的管理 根据内部会计控制规范基本规范试行第十条：“单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。”摘自财会200141号文件3第一部分 固定资产管理 一、固定资产的定义 固定资产是企业用于生产经营活动的使用年限超过1年或一个经营周期、价值超过一定标准的有形资产，包括房屋、建筑物、机器

2、设备、设施等。它们中有的是直接把劳动传导到劳动对象上去，如工具或工具机；有的则是间接地发挥这种作用，如土地、道路、管道、生产建筑物等。 4第一部分 固定资产管理 二、固定资产管理原则 必须保证固定资产完整无缺、经济合理使用，最大限度地发挥其效能。 认真贯彻落实固定资产岗位管理责任制，使用单位负责落实固定资产保管、使用及检修工作。 专人管理与专业管理相结合，部门负责与全面管理相结合，构建全面管理控制体系。5第一部分 固定资产管理 三、固定资产管理的任务 加强维护检修，保证安全使用； 积极调剂闲置设备，减少积压和资金占用； 及时、准确反映固定资产增减变动； 定期、不定期的清查核对，保证账、卡、物相

3、符，分析固定资产运用情况，不断挖潜。6第一部分 固定资产管理 按照国家统一的财经法纪、会计准则正确确定固定资产历史成本，根据资产实际状况核定各类资产使用年限，正确计提折旧； 认真检查和纠正固定资产管理过程中的不合理行为。7第一部分 固定资产管理 四、加强固定资产应做的工作 1、购置固定资产授权审批制度，购置资产必须符合国家法律、法规。 2、固定资产采购管理办法 3、固定资产付款支付、批准制度 4、固定资产验收管理办法 5、企业固定资产目录 6、严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。8第一部分 固定资产管理 7、对于企业生产线等直接影响企业安全生产和

4、产品质量的关键设备，必须由专业技术人员操作，做好岗前培训，特殊设备操作应持证上岗，实行岗位许可制度，加强设备运行监控，严格操作流程，确保设备安全运转。 例如：2013年2月15日润晋尾煤车间，违章导致8#铲车起落斗大臂销断；大臂销润滑孔损坏不及时处理，长期不润滑。 9第一部分 固定资产管理8、企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实维护保持本企业技术先进性和企业发展可持续性。10第一部分 固定资产管理 9、企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定进行审批，及时办理投保手续。 10、企业应建立固定资产内部

5、调拔制度，按规定调配。 11、建立固定资产清查盘点制度 12、企业应根据固定资产业务流程，明确各岗位人员职责，设置相应凭证，及时如实记录各环节业务情况，确保安全、完整、真实、准确资产管理目标。11第一部分 固定资产管理 13、加强政治思想教育工作，提高广大职工主人翁责任感，充分依靠群众管好用好固定资产。 14、配备专职人员负责固定资产管理工作，要固定其职责，不得随意变动。 15、划清各部门管理职责范围和权限，落实到人。12第一部分 固定资产管理 五、固定资产管理案例 案例一：爱尔眼科，2010年6月8日 【问题】购入固定资产未及时入账。如2009年6月-11月购入12台笔记本电脑，直至12月才

6、记入固定资产，且入库单均未填写日期。 【原因】采购员采取多次购买一次报账。13第一部分 固定资产管理 案例二： 湖南投资 2009年10月13日 【问题】固定资产管理和会计核算反映不准确、不及时。君逸康年酒店大楼资产一直在“固定资产”科目以暂估价值列示，公司应在2009年全面完成酒店大楼的竣工决算工作，核实资产价值。准确列示“固定资产”科目。14第一部分 固定资产管理 【原因】君逸康年酒店大楼原为写字楼设计建设，成立了数码港公司负责工程建设，后由于市场经营环境变化、公司经营方向的变更，改为酒店大楼建设，由数码港公司负责工程建设，康年酒店负责酒店筹备工作，大楼建设完毕后，数码港公司予以转型，公司

7、部分财务、工程技术人员相继辞职，人员变动较大，由于财务、工程部门未及时、全面办理交接手续，相关工程预算资料、建设合同资料交接不齐全，导致无法准确核实酒店大楼的资产价值，延误了大楼竣工决算工作，大楼资产一直在“固定资产”科目以暂估价值列示。 15第一部分 固定资产管理 案例三：德豪润达 2009年4月23日 【问题】模具固定资产存在账实不符。据不完全统计截止2007年底，你子公司威斯达电器制造有限公司存在有物无账的自制模具2624套、外购模具1782套、外购模具1782套，公司本部制造中心存在有物无账模具945套，共计5351套。16第一部分 固定资产管理 【原因】 因公司前期模具管理不够到位，

8、公司内部存在模具固定资产账实不符的现象。具体包括：下属工厂管理者将部分自制模具计入了当期费用。没有模具资产专项管理办法。17第一部分 固定资产管理 案例四 中炬高新 2011年7月22日 【问题】存在房产未办理产权证书。中山中炬精工机械有限公司厂房投入使用多年，已确认固定资产，但尚未办理房产证。 【原因】中山中炬精工机械有限公司厂房于2008年竣工投产，但由于在生产过程中，出现打磨尘灰、部分旧设备润滑剂漏出的环保问题，至今未通过综合验收，以致未能及时办理房产证。18第一部分 固定资产管理 通过案例，为了加强固定资产管理，得一公司建立管理责任制。 （一）计划财务部是负责固定资产分级管理与核算部门

9、。建立账卡，掌握固定资产异动手续和利用情况。会同有关部门办理固定资产的交接、验收、报废、盘盈、盘亏等审批手续。定期编报固定资产报表和有关资料，向总经理提出固定资产的维修、保管和使用等情况的建议，组织财产清查和核对工作。主要负责：1、掌握固定资产的综合管理与核算，及时反映固定资产占用和增减变动情况。2、正确划分固定资产与低值易耗品的界限。3、正确计提折旧。4、分析研究固定资产使用情况，监督各单位固定资产的使用管理情况，并按其管理责任进行考核。19第一部分 固定资产管理（二）经营单位、部室是固定资产使用保管单位，负责对固定资产的使用、保管、检修、维护等工作，充分依靠群众，实行管理责任制。要爱护设备

10、，经常保持设备和工作地点的清洁、整齐。要熟悉设备性能，严格执行操作规程和保养规程，保证设备的正常运转和使用。各单位的固定资产管理员要登记好固定资产台账。20第一部分 固定资产管理 六、固定资产增加流程 不需安装购置设备流程资金安排列入财务预算填写“购置设备计划审批表”审批验收办理“购置设备验收报销单”签字入账21第一部分 固定资产管理 临时计划审批程序 使用单位提交“购置设备计划审批表”可行性效益分析审批购置年底列入调整计划财务列决22第一部分 固定资产管理 需安装与基建建设投资 基本建设投资的管理主要包括项目决策管理（项目立项、可行性研究、投资项目决策）、勘察设计与概预算管理、招投标与合同的

11、管理、施工过程中的管理、竣工验收与决算的管理五大环节。 项目立项由项目建议人或部门首先就投资项目的必要性向公司经理层提交项目投资建议书或立项报告。投资建议书或立项报告由申请单位或部门直接向经理层提交。23第一部分 固定资产管理 施工过程管理 （一）施工单位开工前，必须制定安全施工措施，经安全生产部批准后方可开工。安全生产部对施工过程中的安全进行全方位管理。（二）工程管理办公室在施工合同签订后，应根据合同中规定的施工天数及时编制工程进度计划表，严格按计划施工，以确保工程按时完成。工程进度计划表要送交计划财务部、审计监察部各一份。（三）工程管理办公室对基本建设施工全过程的质量、投资、进度和安全进行

12、过程控制。24第一部分 固定资产管理（四）工程管理办公室应当做好开工前的准备工作，满足工程开工所必需的各项条件。计划财务部应保证工程项目资金的筹集和到位情况。（五）工程管理办公室应当认真审查施工单位开工报告及相关资料，符合条件的工程经工程项目总负责人批准后才能开工。在未经批准开工之前不得开工，计划财务部不得支付工程款。25第一部分 固定资产管理（六）工程管理办公室、审计监察部、计划财务部应当对基本建设过程中的隐蔽工程做好记录，并共同签字，以确保资料的真实性、完整性、及时性，掌握工程质量、进度、投资的实际情况。（七）计划财务部应当严格控制工程项目各类款项的支付：26第一部分 固定资产管理 竣工验

13、收与决算的管理 对符合竣工验收条件的工程项目，由工程管理办公室及时组织施工单位、计划财务部、审计监察部、资产使用单位进行竣工验收。验收合格的工程项目，由工程管理办公室及时填写“工程竣工交接证书” 27第一部分 固定资产管理可行性研究 经理层对项目建议人提交的项目建议书责成工程管理办公室、计划财务部、审计监察部的相关专业人员对投资项目的立项报告或建议书进行技术经济分析和论证。自行或委托具有相关资质的设计单位或咨询部门编制投资项目可行性研究报告。28第一部分 固定资产管理 投资项目决策 经理层根据以上相关部门编制的投资项目可行性研究报告实行集体决策形成总经理办公会会议纪要，上报公司董事会进行决策批

14、复。 工程管理办公室根据董事会的批复文件积极组织勘察设计与概预算的管理 29第一部分 固定资产管理 七、固定资产减少流程 因固定资产在使用过程中不断磨损，遭受损失发生毁损不能继续使用的或其修复费用超过设备重置完成价值的80%以上者，即可申请报废。固定资产报损在每年的11月份进行审批。30第一部分 固定资产管理1、由使用单位书面上报，并填写“固定资产报废审批表”（附表2）。2、由相关部门参加进行技术鉴定，经总经理、财务总监签署意见后报董事长审批。3、年终财务决算前，报主管税务机关进行批复。4、经批准报废的各项固定资产，由安全生产部牵头进行残值的回收，对报废的残体，应集中保管尽量加以利用，无利用价值的，按废旧物资处理程序尽快清理。 31第一部分 固定资产管理 八、固定资产分析与考核 基层各单位建立固定资产管理台账，报送有关资料。 设立固定资产综合管理员并报计划财务部备案； 每月各单位固定资产综合管理员填定固定资产使用情况表，详细按正常使用、暂停使用、正在修理、正要修理和毁损等情况填写，经单位负责人签字、加盖本单位公章上报计划财务部。32第一部分 固定资产管理 建立固定资产修理费台