财经法规第章

1、财经(cijng)法规与会计职业道德2013年4月 2022/7/181共四十四页学习(xux)方法（1）教材看透（2）记住规定（3）注意细节(xji)（4）相互提问（5）要做练习2022/7/182共四十四页第一章 会计(kui j)法律制度学习目标和要求：了解会计(kui j)法律制度的构成了解会计工作管理体制掌握会计核算和会计监督的主要内容掌握会计机构和会计人员的有关内容理解违反会计法律制度的法律责任2022/7/183共四十四页第一节 会计法律制度(zhd)的构成 一、概念 国家权力机关和行政机关制定的各种会计 规范性文件的总称，它是调整(tiozhng)会计工关系的法律规范。 二、构

2、成 ：（一）会计法律（二）会计行政法规（三）国家统一的会计制度2022/7/184共四十四页会计法律(fl)制度的构成 内容制定机构内容会计法律会计行政法规国家统一的会计制度部门规章会计规范性文件全国人大(qun u rn d)代表大会及其常委会中华人民共和国会计法注册会计师法1、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布总会计师条例企业财务会计报告条例等国务院财政部门财政部门实施会计监督办法 会计基础工作规范会计人员继续教育规定等 会计法是我国会计法律规范的最高层次，在会计法律规范体系中法律效力最高，是制定其他会计法规的依据。会计行政法规制定的依据是会计法，会计行政法规的效力仅

3、次于会计法律。2022/7/185共四十四页第二节 会计工作管理体制 谁主管（财政部门）管什么(shn me) （1）会计工作的行政管理 （2）会计人员的自律管理 （3）单位会计工作管理2022/7/186共四十四页1、国务院财政部门主管全国的的会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门”管理本行政区域内的会计工作。 体现“统一领导(ln do)，分级管理”原则一、会计(kui j)工作的行政管理财政部门履行的会计行政管理职能有： （一）会计法律制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计法律制度 会计法规定,会计准则制度及相关规定标准规范由财政部制定。发布后，由财政部门组织有关部门和地方实

4、施，2022/7/187共四十四页（二）会计(kui j)市场管理（P3-5） 三方面：会计市场的准入管理： 会计从业资格管理 注册会计师资格及会计师事务所的设立管理 代理记账机构的设立管理会计市场的运行管理 执业注册会计师 考试合格（6+1） 两年以上会计市场的退出管理 代理记账机构 P5 （三）会计专业人才评价（重要职责） 初级、中级、高级和会计行业领军人才 组织实施：财政部门 监督指导：人力资源和社会保障部门 会计人员的表彰奖励、继续教育 （四）会计监督检查（P6） 财政：会计信息质量检查 会计师事务所：执业质量检查2022/7/188共四十四页二、会计工作的自律(z l)管理（一）中国

5、注册会计师协会由注册会计师组成(z chn)的社会团体。主要职责：P7 拟定注册会计师执业准则、规则、监督、检查实施情况 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒 等等2022/7/189共四十四页（二）中国会计学会由全国会计领域各类专业以及个人自愿(zyun)组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。业务范围： （教材 ） 组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用 总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会 计专业的教育改革 编辑出版会计刊物、专著、资料 等等2

6、022/7/1810共四十四页三、单位(dnwi)会计工作管理属于单位内部的管理活动（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人是单位的会计责任主体(zht)，单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作，保证会计机构、会计人员依法履行职责。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 会计工作人员 会计从业资格证书2022/7/1811共四十四页第三节 会计核算会计核算是会计最基本的职能(zhnng)之一会计核算是会计工作的重要组成部分，以货币为主要计量单位，对特定主题一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告，以反映特定主体的经济活动情况主要包括取得和填制会计凭

7、证、登记会计帐薄以及编制财务会计报告等登记会计帐薄编制财务会计报告取得和填制会计凭证2022/7/1812共四十四页一、总体要求（一）会计核算依据(yj) 实际发生 （二）对会计资料的基本要求 会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、选择合作对象、进行投资决策的重要依据。 1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 2、伪造、变造会计资料是违法行为 区分伪造，变造 伪造：虚假为前提 变造：涂改、挖补，歪曲事实 使用电子计算机核算也必须符合国家统一的会计制度的规定（三）会计电算化的基本要求 P112022/7/1813共四十四页二、会计凭证原始凭

8、证（一）原始凭证的填制或取得 （二）原始凭证的审核 两个对 （三）记账(j zhn)凭证记账凭证：编制记账凭证的基本要求 三、会计(kui j)账簿 会计账簿在会计核算中具有重要意义，是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。 1. 会计账簿概念 2.主要作用 3.设置 2022/7/1814共四十四页四、财务会计报告(bogo) P12概念、组成、编制 报告：会计报表、会计报表附注、财务情况(qngkung)说明书（一）编制财务会计报告依据 账簿（二）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告的要求（三）编制要求、提供对象符合法定要求（四）财务会计报表的对外提供五、会计档案管理的基本要求 （一）

9、适用范围 （二）管理部门 （三）管理要求 （四）会计电算化2022/7/1815共四十四页2022/7/1816共四十四页六、其他相关(xinggun)规定（一）会计年度 我国会计年度 ： 公历1月1日12月31日（二） 记账本位币的基本规定 1、 会计核算以人民币为记账本位币； 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为(zuwi)记账本位币； 3、编报的财务会计报告应当折算为人民币 。（三）会计处理方法 前后各期应该一致，不得随意变更2022/7/1817共四十四页第四节 会计(kui j)监督会计工作的又一项基本(jbn)职能 经济监督体系组成部分指单位内部的会计

10、机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织对特性主体经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实 性、完整性所进行的监督。分为：单位内部会计监督 会计工作的国家监督 会计工作的社会监督 “三位一体”会计监督体系。2022/7/1818共四十四页一、单位(dnwi)内部会计监督（一）单位(dnwi)内部会计监督主体和对象（二）单位内部会计监督制度的基本要求 1.明确经纪业务事项或会计事项相关人员的职责权限，相互分离、相互制约 2.明确重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序 3.明确财产清查的范围、期限和组织程序 4.明确对会计资料定期进行内

11、部审计的办法和程序（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督2022/7/1819共四十四页二、会计工作的政府(zhngf)监督（一）概念 财政 外部监督 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。 审计、税务、人民银行、证券监管(jingun)、保险监管(jingun)等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （二）监督主体（三）范围、对象1.设置会计账簿 2.会计资料 3.

12、会计法、会计制度 4.从业资格及任职资格2022/7/1820共四十四页三、会计工作的社会(shhu)监督（一）概念（二）注册会计师审计(shn j)与内部审计(shn j)的关系 联系： 内控健全性 有效性 区别：独立性不同 方式不同 审计作用不同（三）会计师事务所业务范围 1.依据注册会计师承办的审计业务（ 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 法律、行政法规规定的其他审计业务 2.会计咨询、会计服务业务2022/7/1821共四十四页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员会计机构是个单位办理会

13、计事务(shw)的职能部门会计人员是直接从事会计工作的人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 取决于： 1.单位规模大小 2.经济业务和财务收支的繁简 3.经营管理的要求 不具备 中介机构代理记账 （二）会计机构负责人的任职资格 1、概念 中层 2、资格 除从业外，会计师或3年以上经历（三）会计人员回避制度 1、会计工作基础规范规定 2、直系亲属包括2022/7/1822共四十四页二、代理记账（一）概念 中介机构接受委托人的委托办理会计业务 目前 三类(sn li)（二）代理记账的业务范围会计核算。（注意审核原始凭证）对外提供财务会计报告（注意签章）向税务机关提供税务资料其他会计业务

14、（三）委托代理记账的委托人的义务 （4点） （四）代理记账机构及其从业人员的义务（4点） （五）法律责任2022/7/1823共四十四页三、 会计从业资格（一）会计从业资格的概念 P28 （二）会计从业资格证书的适用范围（10点）1.会计主管人员 2.出纳(chn) 3.稽核 4.资本、基金核算 等等 （三）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度 考试制度 考三科 大纲 ：财政部制定并公布2.会计从业资格考试报名条件 3.会计从业资格部分考试科目的免试条件 中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算5级） 会

15、计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学4.会计从业资格证书的申领 2022/7/1824共四十四页（四）会计从业资格证书管理 1、管理部门2.注册登记 自从事会计工作之日起90日内3.离岗备案 离开会计工作岗位超过6个月4.调转(dio zhun)登记 持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表。5.变更登记持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。 2022/7/1825共四十四页（五）继续教育

16、1、概念2.会计人员继续教育的对象 3、会计人员继续教育的特点针对性 适应性 灵活性4.会计人员继续教育的内容 会计理论 政策法规 业务知识 技能训练 职业道德3.会计人员继续教育学时要求(yoqi) 学时要求：会计人员每年接受培训不得少于24小时2022/7/1826共四十四页四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务 区别业务技能的技术等级 高级会计师（高级职务） 会计师（中级职务） 助理会计师、会计员（初级职务） （二）会计专业技术资格 1、考试级别初级资格、中级资格（全国(qun u)统一考试制度）；高级资格:副高、正高（考评相结合制度）副高级高级会计师：考试与评审相结合制度

17、教授级高级会计师：评审制度2022/7/1827共四十四页 2、考试科目高级(goj)会计师资格：高级会计实务（开卷笔答方式）中级会计资格：中级会计实务财务管理经济法（两年为一个周期）初级会计资格：初级会计实务经济法基础（一年内通过） 凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内3年有效。2022/7/1828共四十四页3、会计专业技术资格各级别考试(kosh)报名条件 P354、证书管理5、职务的评聘2022/7/1829共四十四页五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位

18、的基本原则根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部稽核制度和内部牵制制度的要求；有计划(jhu)的进行轮岗，建立岗位责任制。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）主要会计工作岗位 会计岗位一般分为：总会计师，会计主管人员，出纳(chn)，稽核，资本、基金核算岗位、工资核算岗位等等2022/7/1830共四十四页其中：会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门后，不属于会计岗位；档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。 医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库

19、房记账员、商场收费（银）员所从事(cngsh)的会计工作不属于会计岗位。 单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。2022/7/1831共四十四页六、 会计人员的工作交接 会计人员工作交接是会计工作的一项重要内容。会计人员调动工作或者离职，与接管人员办清交接手续是会计人员应尽的职责，也是做好会计工作的要求。（一）交接的范围1.会计人员工作跳动或者因故离职的交接2.会计人员临时离职或者因病不能工作的交接3、 P40移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自(qnz)办理移交的，经单位领导人批准，可有移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对会计资料的合法性、真实性承担法律责任。2022/7/

20、1832共四十四页（二）交接的程序1.交接前的准备工作2.移交点收 现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。 银行存款账户余额(y )要与银行对账单核对。 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。 移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。2022/7/1833共四十四页3.专人负责(fz)监交 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办

21、理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。4.交接后的有关事宜 移交清单一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任 移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸应负的责任。2022/7/1834共四十四页第六节 法律责任(f l z rn) 一、法律责任的概念是指违反法律规定的行为应当(yngdng)承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。主要包括民事责任 行政责任 刑事责任三种形式。会计法规定的法律责任没有涉及民事责任，

22、主要规定了行政责任和刑事责任两种责任形式。民事责任是指平等主体之间违反民事法律规范所应承担的法律责任，方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产等等2022/7/1835共四十四页行政责任是指单位或者个人违法行政法律、法规所应承受(chngshu)的法律责任，包括行政处罚和行政处分。具体种类刑事责任是则触犯国家刑法构成的犯罪的犯罪人所应承受的法律责任，刑法分为主刑和附加形主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 2022/7/1836共四十四页二、不依法设置会计账簿等会计违法行为(wi f xn wi)的法律责任（一）不依法设置会计账簿等会计违

23、法行为 1.不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。 2022/7/1837共四十四页6.向不同的会计资料(zlio)使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 7.未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。 10.任用会计

24、人员不符合会计法规定的行为。 2022/7/1838共四十四页（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任（1）责令(zlng)限期改正；（2）罚款；单位：3000元以上5万元以下 责任人：2000元以上2万元以下（3）给予行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。2022/7/1839共四十四页（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（1）通报。（2）罚款。对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。 （3）行政处分。属于国家工作人员的，应当由其所在单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。 （4）吊销会计从业(cn y)资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。 （5）追究刑事责任。三、其他会计违法行为(wi f xn wi)的法律责任2022/7/1840共