项目成本管理课件1

1、课程名称: 现代项目管理第六讲： 项目成本管理 主讲教师: 赵树宽 第1页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心 提 纲一项目成本管理概述三项目成本预算二项目成本估计四项目成本控制第2页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理一、项目成本管理概述1、项目成本管理的概念项目成本管理是指为了实现项目成本目标所进行的一系列对影响成本活动的规划和计划、组织和控制的活动。第3页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心成本管理中的误区（2） 实施阶段简单的成本控制 把实际发生成本与计划值进行比较成本控制与进度控制的脱节 成本的度量不能反映进度的情况成本项目内容不准确 成本 项目内容

2、掌握不够成本费用估计不准 成本费用估计方法不掌握，原始数据不准确第4页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心、成本管理 的性质成本管理不单纯是项目财务方面的工作；成本管理不单纯是项目经济方面的工作；项目成本管理包括组织、管理、经济、合同、技术等多方面工作的综合。第五讲: 项目成本管理第5页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理、项目成本管理的新理念全过程：全生命周期的成本管理a、要计算项目服务期内的所有成本，包括直接的、间接的、社会的和环境的；b、实现项目全生命周期总成本最小化的方法，包括项目前期、项目实施期、项目使用期和产品报废。全方位:项目全面成本管理R、E We

3、stney： 全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去综合考虑项目的进度、资源、质量、成本、盈利和风险等因素。第6页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理、项目成本管理应考虑的因素主要因素：完成项目所需资源的主要成本各种决策对项目最终产品成本的影响程度不同项目干系人对项目成本的影响项目进度对成本的影响项目质量对成本的影响项目资源的平衡对成本的影响工作效率与高收入对成本的影响第7页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理6、项目成本的构成 实现项目目标所耗用资源的成本费用总和项目决策和定义成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本项目收尾及交

4、付成本项目的售后服务成本项目成本构成第8页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心项目成本费用的构成项目费用直接费用间接费用人工费材料费设备费分包合同费施工管理费公司管理费预备费涨价预备费基本预备费服务费第五讲: 项目成本管理第9页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理建设工程总费用的构成建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。一、直接费由直接工程费和措施费组成。（一）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：基本工资：是指发放给生产工人

5、的基本工资。工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。第10页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。第五讲: 项目成本管理第11页，共63页。山东大学研究

6、生院在职教育中心2材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：材料原价（或供应价格）。材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。第五讲: 项目成本管理第12页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心3施工机械使用费：是指施

7、工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。第五讲: 项目成本管理第13页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人

8、工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。第五讲: 项目成本管理第14页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心（二）措施费：是指为完成

9、工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：1. 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2. 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3. 安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。第五讲: 项目成本管理第15页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心4. 临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括：临时设施的

10、搭设、维修、拆除费或摊销费。5夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。第五讲: 项目成本管理第16页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心7大型机械设备进出场及安拆费：自停放场地运至施工现场或一个施工地点运至另一个施工地点，所发生机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施费用。8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租

11、赁）费用。9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。10已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。11施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。第五讲: 项目成本管理第17页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心二、间接费由规费、企业管理费组成。（一）规费：是指政府和有关主管部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。3.社会保障费 养老保险费：是指企业按

12、规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。 失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。 医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。 第五讲: 项目成本管理第18页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。5. 危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括：1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐

13、表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。第五讲: 项目成本管理第19页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消

14、防用具等的购置、维修和摊销费。第五讲: 项目成本管理第20页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心6.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。7.工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工会经费。8.职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。9.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆保险。10.财务费：是指企业为筹集资金而发生的各种费用。第五讲: 项目成本管理第21页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心11.税费：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、

15、土地使用税、印花税等。12.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。三利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。四税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。第五讲: 项目成本管理第22页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理二、项目成本估计、项目成本估算的概念项目成本估算就是估计未完成项目的各项工作所必需的资源费用、管理费用及其它各项费用的近似值。这里所说的资源费用是指人力资源、原材料、能源、设备等费用。管理费用主要有管理费、差旅费及各种规费等。在进行费用估计时要充分

16、考虑经济环境（如通货膨胀、税率、利息率和汇率）的影响。应考虑到一些重大的不确定因素，应考虑适当的应急备用金。第23页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理依据工具和方法结果WBS资源需求计划资源的单价活动时间历史资料会计科目表详细估算法参数模型法类比法专家估计法项目成本估算文件成本估算的详细依据成本管理计划、项目成本估算的主要工作第24页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理项目成本估算的工具和方法 1）详细估算法 2）类比估算法 3）专家估算法 4）参数模型估算法 5）自上而下估算法 6）自下而上估算法 第25页，共63页。山东大学研究生院在职

17、教育中心成本估算类型比较估算类型何时做为什么做精确度量级估算 预算估算最终估算 在项目生命周期中非常早,通常是在项目机会研究阶段。项目决策阶段。项目的合同和规划阶段。为项目选择决策提供成本估算。将资金投入预算计划为采购提供详情，估算实际成本。(-25%+75%)(-10%+25%）(-5%+10%)第五讲: 项目成本管理第26页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理4、项目成本估算的步骤识别构成要素（资源组成)；估算每个工作单元成本构成要素的单价和数量；分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本，协调各种成本的比例关系。从下到上进行成本费用汇总，最后得到总成本的估算

18、。第27页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理1）项目成本估算文件2）成本估算的详细依据3）项目成本管理计划 项目成本估算的结果第28页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理项目成本估算文件在大型项目中，成本估算的结果最后应以下述的报告形式表述出来： 对每个WBS要素的详细费用估算。还应有一个各项分工作、分任务的费用汇总表，以及项目和整个计划的累积报表。每个阶段的计划工时曲线。如果阶段工时曲线含有“峰”和“谷”，应考虑对进度表做若干改变，以得到工时的均衡性。逐月的工时费用总结。以便项目费用必须削减时，项目负责人能够利用此表和工时曲线作权衡性研究

19、。逐年费用分配表。此表以WBS要素来划分，表明每年（或每季度）所需费用。此表实质上是每项活动的项目现金流量的总结。原料及支出预测，它表明供货商的供货时间、支付方式、承担义务以及支付原料的现金流量等。第29页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理预算获得批准后，项目组就获得了一张费用随进度变化的关系曲线。下图为按月份的成本负荷分布曲线：第30页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心下图为按月份的成本负荷累计曲线（预算基准线）： 第五讲: 项目成本管理第31页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理项目成本管理计划对项目成本费用如何来进行管理？ 1）

20、项目成本管理的目标； 2）项目成本费用管理的方法与流程； 3）项目成本费用管理的分工与责任； 4）项目成本费用管理的制度； 5）项目成本管理的措施等。第32页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理三、项目成本预算1、项目成本预算概述 在成本估算的基础上进行，对项目的总成本进行确定并将成本估算的结果在具体的活动上分配的过程。项目资源的特性 1）项目资源是一种分配资源的计划； 2）项目成本预算是一种项目成本控制机制。 第33页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理依据工具和方法结果项目成本估算文件工作分解结构（WBS）项目进度计划自上而下估算法自下而

21、上估算法项目管理软件法项目各项活动的成本预算成本基准计划2、项目成本预算工作第34页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理总成本预算 各项活动 工作包每个时间点累计成本支出 累计预算成本工期3、项目成本预算的步骤第35页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第36页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理5、项目成本预算的结果 1）项目各项活动的成本预算 2）成本基准计划 第37页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理四、项目成本控制1、项目成本控制定义按照事先确定的项目成本预算基准计划，运用各种恰当的办法，对项目实施过程

22、中所消耗的成本进行管理控制，使项目的实际成本限定在成本预算范围内的过程。成本控制的主要目的：控制引起实际成本与成本基准计划发生偏差的因素，并对其进行纠正的过程。 第38页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理2、项目成本控制的作用1）有助于提高项目的成本管理水平；2）可以降低项目的成本；3）有助于提高项目的经济效益。 第39页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理3、成本控制的主要内容确定成本控制标准；检查成本实际执行情况；发现实际成本与计划成本的偏差；确定纠偏措施；将变更后的项目成本基准计划通知相关项目干系人。评价成本控制效果。 第40页，共6

23、3页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理4、成本控制的主要工作依据工具和方法结果成本基准计划成本管理计划执行情况报告变更申请偏差分析法费用变更控制法补充计划编制法成本估算的修正成本预算的修改纠正措施第41页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理项目成本控制的方法1）偏差分析法：挣值法2）成本变更控制法3）补充计划编制法 第42页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理挣值法 挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法，又称偏差分析法。 它的独特之处在于将费用和进度统一起来考虑，用

24、预算和费用来衡量项目的控制状态，是项目费用/进度控制系统的重要组成部分。 这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素挣值，也称为已完成工作预算费用。 第43页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心（1）已完成工作预算费用（BCWP） 已完成工作预算费用（Budgeted Cost of Work Performed，简称BCWP），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，又称“已完成投资额”。 由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值。当然，已完成工作必须经过验收，符合质量要求。 B

25、CWP已完成工作量预算定额 第五讲: 项目成本管理第44页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心（2）计划完成工作预算费用 计划完成工作预算费用（Budgeted Cost of Work Scheduled，简称BCWS），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，又称“计划投资额”。 这个值对衡量项目进度和项目费用都是一个标尺或基准。一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实施过程中应保持不变。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的更改。 BCWS计划工作量预算定额 第五讲: 项目成本管理第45页，共6

26、3页。山东大学研究生院在职教育中心（3）已完成工作实际费用 已完成工作实际费用（Actual Cost of Work Performed，简称ACWP），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额，又称“消耗投资额”。 ACWP实际工作量实际费用第五讲: 项目成本管理第46页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心 这三个费用值实际上是三个关于时间（进度）的函数，即： BCWS(t)，（0tT） BCWP(t)，（0tT） ACWP(t)，（0tT） 其中T表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。 理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于 BCWS(t)。第五讲: 项

27、目成本管理第47页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理挣值法的四个评价指标（1）费用偏差CV (Cost Variance) 。 CV是指在某个检查点上BCWP与 ACWP之间的差异，即： CV=BCWPACWP 当CV为负值时，即表示项目运行超支，实际费用超出预算费用。 当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。 第48页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理第49页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理（2）进度偏差（Schedule Variance）。 SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之

28、间的差异，即： SV=BCWPBCWS 当SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度。 当SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。第50页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理第51页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理（3）费用绩效指数CPI (Cost Performance index)。 CPI是指BCWP与ACWP的比值，即： CPI= BCWP/ACWP 当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。第52页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理（4）进度绩效指数（Schedule Pe

29、rformed Index）。 SPI是指BCWP与BCWS的比值，即： SPI= BCWP/ BCWS 当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。第53页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心第五讲: 项目成本管理应用挣值法的一般步骤（1）根据费用基线确定检查点上的BCWS；（2）记录到检查点为止项目费用使用的实际情况，确定ACWP；（3）度量到检查点为止项目任务完成情况，确定BCWP；（4）计算CV和SV（或者是CPI和SPI），判断项目执行情况；（5）如果偏差超出允许范围，则需要找出原因，并提出改正措施。第54页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心案例分析某项目进展到11

30、周时，对前10周的工作进行统计，有关情况见下表 单位：万元工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）完成工作实际发生费用挣得值A400100400B450100460C70080720D150100150E500100520F80050400G100060700H300100300I120100120J120040600合计1、求出10周末的BCWP 、ACWP、BCWS 2、计算10周末的CV、SV、CPI、SPI，并进行分析第55页，共63页。山东大学研究生院在职教育中心案例分析某项目进展到11周时，对前10周的工作进行统计，有关情况见下表 单位：万元工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）完成工作实际发生费用挣得值A400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F80050400400G100060700600H300100300