金融业财务状况执行企业会计制度单位填报课件

1、报表表式及指标解释： 1、年报(J103-3)：见蓝皮本北京市第二次全国经济普查方案(金融业）P32和P83 2、定报(J203-3)：见绿皮本金融业统计报表制度P25和P44报表时间及方式： 1、年报(J103-3)： 2009年1月5日开网，2月28日关网。 3月底前报送下发的普查表(绿色)，一式三份。 2、定报(J203-3)： 3、6、9、12月1日开网，15日关网。 网上报送后当月月底前报送平台打印报表。一、报表表式2008年普查表由以下六部分构成共75个指标（一）年初存货（1个指标）（二）年末资产负债（29个指标）（三）利润及分配（24个指标）（四）其他资料（15个指标）（五）执行

2、2006年企业会计准则企业填写（2个指标）（六）上市公司填写（4个指标）二、调查内容和报表设计思路调查内容： 了解金融企业在2008年从事业务经营活动所发生的资产负债、利润及分配等情况。报表设计思路： 结合财政部颁布的新、旧企业会计准则中资产负债表和利润表及相关的财务明细资料设计本调查表。三、调查对象调查对象： 执行企业会计制度的金融业法人单位。具体涉及3个行业大类中的6个行业小类活动的企业。 （2007年年报有332家单位） 6940 证券分析与咨询7120 金融租赁7030 保险辅助服务7150 典当行7110 金融信托与管理 其他未列明的金 融活动四、填报方法（一）年初存货（1个指标）（

3、二）年末资产负债（29个指标）（三）利润及分配（24个指标）（四）其他资料（15个指标） （五）执行2006年企业会计准则企业填写（2个指标） （六）上市公司填写（4个指标）四、填报方法资产负债(011-041)一、年初存货011二、年末资产负债 流动资产合计012 无形资产026 其中：现金及银行存款337 资产总计029 其中：现金213 流动负债合计030 短期投资013 长期负债合计032 应收账款（净额）014 其中：应付债券235 存货015 负债合计033 长期投资合计018 所有者权益合计034 其中：长期股权投资217 其中：实收资本035 长期债权投资218 1.国家资本0

4、36 固定资产合计019 2.集体资本037 其中：固定资产原价020 3.法人资本038 减：累计折旧022 其中：国有法人资本450 其中：本年折旧023 4.个人资本039 在建工程024 5.港澳台资本040 6.外商资本041 可直接根据企业资产负债表中对应科目填报或相关科目明细分析填报。注意：1、上述指标都是时点指标，即取自2008年资产负债表中对应科目的年末数值（年初存货011除外）。2、上述指标应以“减去资产减值准备后的净值数”填报。3、“现金及银行存款”(337)：指标对应“资产负债表”中“货币资金”。“货币资金”包含“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三项内容。 4、“

5、存货”(015)：对于不设置“存货”科目的企业，用“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“低值易耗品”、“周转材料”等科目的期末余额合计数填列。5、注意“法人资本”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商资本”的区别。 “法人资本”中的法人，指的是我国具有法人资格的单位，港澳台及外商企业，没有在中国注册的不算在其中。 “个人资本”中的个人，指的是国内个人，港澳台及国外个人不算在其中。6、对于执行2006年企业会计准则的企业 由于新准则取消了“短期投资”、“长期债权投资”科目，并将“投资性房地产”从原“固定资产合计”中分离出来单独进行核算，负债按流动性、非流动性进行核算。因此在具体填报时： 短期投

6、资交易性金融资产 长期投资合计可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资 表间审核： (1) 资产总计(029)=101表中资产总计注意四、填报方法利润及分配(490-070)三、利润及分配 营业收入490 财产保险费056 其中：主营业务收入043 差旅费057 其中：商品销售收入508 工会经费058 营业成本134 财务费用062 其中：主营业务成本048 其中：利息收入202 营业税金及附加497 利息支出201 其中：主营业务税金及附加050 营业利润064 主营业务利润051 投资收益065 其他业务利润053 其中：股权投资收益460 营业费用049 补贴收入066 管理费用05

7、4 利润总额069 其中：税金055 应交所得税070 可直接根据企业利润表、管理费用明细表、财务费用明细表及相关财务明细资料填报。 由于2006年企业会计准则中对企业利润表做了较大调整： 一是不再区分主业与副业，统称为营业收入与营业成本、营业税金； 二是在当期损益中增加了公允价值变动收益(466)、资产减值损失(332)项目； 三是投资收益纳入当期营业利润中核算。利润表（新）项目本年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三

8、、利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（损失以“-”号填列）利润表（旧）项目本年金额一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 加：营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税 因此在具体填报过程中，我们按旧准则和新准则分别分析填报。旧准则 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务支出 营业税金及附加主营业务税金及附加新准则 主营业务税金及附加营业税金及附加 主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润营业收入营业成本

9、营业税金及附加主营业务利润 营业费用销售费用 应交所得税额所得税费用须注意： 税金（055） 指企业按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税。根据会计“管理费用明细表”或“业务及管理费明细表”中有关项目归纳填列。 表间审核： (2) 营业收入(490)=101表中营业收入 (3) 主营业务收入(043)=101表中主营业务收入隐含审核(P33) (1) 营业利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 (2) 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益四、填报方

10、法其他资料四、其他资料服务外包收入498 其中：境外499生育保险费099应付工资总额（贷方累计发生额）076 工伤保险费100应付福利费总额（贷方累计发生额）078住房公积金和住房补贴075社会保险费094应交增值税080其中： 劳动、失业保险费073从业人员平均人数(人)340 养老保险费097代扣代缴个人所得税095 医疗保险费098应付利润071 服务外包收入(498) 、服务外包收入中境外(499)不用填报本指标。 应付工资总额（贷方累计发生额）(076)填报注意问题：（1）根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业“成本、费用明细表”中“工资”项本期累计发生额填列

11、。（2）如果外籍及港澳台方人员工资未计入“应付工资”科目，则应从相关“成本、费用”科目中摘取并计入。应付福利费总额（贷方累计发生额）(078)填报注意问题：（1）根据会计“职工福利费”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业“成本、费用明细表”中“职工福利费”项本期累计发生额填列。（2）如果外籍及港澳台方人员工资未计入“职工福利费”科目，则应从相关“成本、费用”科目中摘取并计入。 社会保险费（094） 指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。 填报注意问题：（1）包含内容：基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险

12、、工伤险以及其他人身险。（2）不包括职工自己缴纳的保险费。（3）不包括“福利费”支付的保险费。（4）企业应根据成本、费用中相关项目归集填报。（5）企业在国家规定之外在商业保险公司给职工上的各种人身险除外。（6）“养老保险费”包含“补充养老保险（年金）”。（7）“医疗保险费”包含“补充医疗保险”。（8）要严格按照其中项的设置分别单独填报。（9）对于有些国有企业设有“劳动保险费”科目的，社会保险费也应包含。住房公积金和住房补贴（075） 填报注意问题：（1）指企业为职工交纳的住房公积金和企业支付的职工住房补贴。（2）不包括一次性住房补贴。（3）支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内。8

13、、从业人员平均人数（340） 填报注意问题：（1）什么是从业人员（2）如何计算年平均（1）什么是从业人员在报告期内与单位订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。未与单位订立劳动合同但由单位正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。未与单位订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员。（2）如何计算年平均从业人员平均人数各月从业人员平均人数之和/报告期内月数 各月平均人数（月初从业人员数月末从业人员数）/2报告期内月数的计算四、填报方法其他资料（2）如何计算年平均报告期内月数的计算 因为是年平均，所以报告期月数一般为12。 但对于新成立的企业，报告期

14、月数按正式开业的月份算起。如某企业6月批准成立，8月开始正式经营，其报告期内月数应从8月算起，报告期内月数为5。（定报以此类推）代扣代缴个人所得税（095） 指单位代扣、代缴的个人所得税。 代扣期与代缴期有一定时间差，填报时以代扣数据为准填报。应付利润（071）指企业在报告年度内应付给投资者的利润。填报注意问题： 包含“应付股利（应付优先股股利、应付普通股股利）”、“利润归还投资”、“转作资本（或股本）的普通股股利”。根据“利润分配”科目分析填报。四、填报方法执行2006年企业会计准则企业填写五、执行2006年企业会计准则企业填写 资产减值损失332 公允价值变动收益466四、填报方法执行2006年企业会计准则企业填写1、资产减值损失（332） 指企业各项资产发生的减值损失。2、公允价值变动收益（466） 指企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。 可直接取自利润表中相对应科目本年累计发生额。 返回五、审核中需关注的问题1、计量单位填写错误（如