短期投资和交易性金融资产对比课件

1、目录概念介绍1取得阶段2持有阶段 3出售阶段4 案例对比5总结6第1页，共16页。什么是短期投资和交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。交易性金融资产短期投资第2页，共16页。什么是短期投资和交易性金融资产流动资产目的回收期变现能力短，一年以内短期投资与交易性金融资产 为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等随时都可变现相同点第3页，共1

2、6页。取得期的比较短期投资交易性金融资产 小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。第4页，共16页。取得期的比较短期投资：借: 短期投资股票/债券 应收股利 应收利息 贷: 银行存

3、款等交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：银行存款等第5页，共16页。持有期的比较短期投资交易性金融资产 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。第6页，共16页。持有期的比较短期投资：借：应收股利 贷：投资收益借：应收利息 贷：投资收益发放时：借：银行存款 贷：应收股利交易性金融资产：借：应收股利 应收利息

4、 贷：投资收益发放时： 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息公允价值上升时： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动小贴士：小企业短期投资按照成本计量，不考虑持有期间的波动第7页，共16页。出售期比较短期投资交易性金融资产 出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净值，应当计入“投资收益”。 处置交易性金融资产时，公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。 第8页，共16页。出售期比较短期投资： 借：银行存款 投资收益（也可在贷方） 贷：短期投资交易性金融资产：

5、借：银行存款 贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动（也可能在贷方） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益第9页，共16页。案例对比取得期2007年5月13日，甲公司支付价款1060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），灵支付交易费用1000元。交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 1000 000 应收股利 60 000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061 000（小企业时）短期投资：借：短期投资 1001 000 应收股利

6、 60 000 贷：银行存款 1061 000（大企业时）第10页，共16页。案例对比持有期 (1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利； (2)6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；交易性金融资产：1）5月23日发放现金股利。借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 0002）6月30日，确认股票价值变动。借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000短期投资：1）5月23日发放现金股利。借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 0006月30日，不确认股票价值变动第11页，共16页。案例对比出售期（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部

7、售出，每股售价15元。交易性金融资产：8月15日售出全部乙公司股票。借：银行存款 1500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000短期投资：8月15日售出全部乙公司股票。借：银行存款 1500 000 贷：短期投资 1001 000 投资收益 499 000第12页，共16页。总结短期投资和交易性金融资产的区别：(1)取得阶段：小企业会计准则企业会计准则科目交易费用计入科目短期投资股票、债券等交易性金融资产-成本计入短期投资计入投资收益第13页，共16页。总结短期投资和交易性金融资产的区别：（2）持有阶段：公允价值变动小企业会计准则不作处理企业会计准则计入交易性金融资产公允价值变动第14页，共16页。总结短期投资和交易性金融资产的