2009年6月财务管理培训资料

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3、lating network protection facilities2009年6月财务管理培训资料财务管理体制医院实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制。统一领导是指一切财务活动必须在主管院长的领导下进行。它包括收支按批准的预算运作；重大药品、设备采购计划要经院长批准后操作；大型房屋与建筑物的修缮要经院长审批后进行；在政策范围内的工资的调整、各项津贴的增加要经院长同意后调整；各项收费项目价格上、下浮动也要经院长批准；各项重大开去要经院长审查签字。财务管理的统一领导，体现院长负责制经营权。但一些重要计划变动，重大开支必须坚持集中领导，坚持职工代表大会，建立健全民主管理制度、如院务委员会，专

4、家委员会和职工代表大会等，发挥群众民主监督作用，在充分发扬民主的基础上，实行统一领导。集中管理指一切财务活动必须由财务部门统一管理。具体是：财务部门要根据事业单位财务规则和医院财务制度制定具体财务管理规定，使财务管理有章可循；一切财务收支要纳入财务部门统一核算，各科室不准单独开设银行存款账户，独立核算，防止财务管理的分散；财务部门要参与药品、设备采购合同的签定，以便及时调度资金；要建立健全药品、库存物资采购、验收入库、领用的手续制度，保证国家财产安全和完整；不能设立账外账和私设小金库，以便发挥资金的整体效益。医院实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，其目的，有利于加强财务管理，维护财经律；

5、有利于医院统筹安排各项资金，发挥医院资金整体效益；有利于医院财务管理的规范化、制度化，提高财务管理水平。医院收入的管理方法严格执行国家规定的收费标准。医院的收费必须使用财政部门统一监制的收费票据。医院的收入要全部入账，由医院财会部门统一管理。医院内部任何人，都不得自行收费，私设小金库，财会部门也不得另设账目管理，必须纳入统一的核算体系。医院收入原则上当日收入当日入账，当月结算，以便及时反映医院收入情况。非独立核算的所属单位的业务收入，要纳入医院统一核算。医院支出管理的要求严格执行国家规定的各项财务规章制度，维护财经纪律。节约支出，提高资金使用效益。严格管理程序。医院的各项支出应由财务部门统一安

6、排，由医院主管领导批准，由财务部门执行。建立有效的制约机制。物品的采购入库、出库都要由当事人确认。现金收据的领取和付出要按照分工，由执行不同职能的财务人员共同办理。划清单位支出与个人支出的界限。应由个人负担的支出，不得由单位负担。现金管理现金的使用范围：工资；津贴；奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金不准超过限额。鉴于当前银行没有对每个单位核定库存现金限额，单位可以自己核定，核定方法是把全月现金支出总数、减去工资总

7、额，其差额除上本月工作天数，等于平均每天现金零星开支，现乘上三天或五天，就核定出现金库存限额。不准坐支现金。医院支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。建立内部牵制制度。医院库存现金，一般由出纳人员保管。管现金的出纳人员不得兼管收入费用、债权、债务等账簿登记工作，以及会计稽核和会计档案保管工作。建立回避制度。会计机构负责人的亲属不得人事现金出纳工作。建立收据和发票的用领制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字，收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。坚持现金日记账金额与库存现金核对制度。出纳员经管的现金日记

8、账，必须做到日清月结。每日终了要将余额与库存现金核对，以保证库存现金的安全与完整。各医院必须严格执行现金管理条例，否则会遭到处罚。有下列情况之一的，给予警告或处以罚款： = 1 * GB3 超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10-30%处罚； = 2 * GB3 超出核定的库存现金限额留存现金，按超出额的10-30%处罚； = 3 * GB3 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10-30%处罚； = 4 * GB3 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额10-30%处罚； = 5 * GB3 单位之间互相借用现金的，按借用金额的10-30

9、%处罚；有下列情况之一的，一律处以罚款： = 1 * GB3 保留账外公款，按保留金额10-30%处罚； = 2 * GB3 对于现金结算给予比转账结算优惠待遇的，按交易额10-50%处罚； = 3 * GB3 只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10-50%处罚； = 4 * GB3 不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额50%至全额对买卖双方处罚； = 5 * GB3 用转账凭证套取现金的，按套取金额30-50%处罚； = 6 * GB3 编造用途套取现金，按套取金额30-50%处罚； = 7 * GB3 利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额30-5

10、0%处罚； = 8 * GB3 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30-50%处罚； = 9 * GB3 发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额30-50%处罚。银行存款管理每个医院只能在一家银行开立基本账户，不准过多过滥开设银行存款账户；遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。填写银行结算凭证的有关印鉴、不能集中出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。出纳员要根据收付款凭证的原始凭证，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款明细账，每月终了要与银行对账单核对，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，编制银行存款余

11、额调节表，查找差额的原因。福利基金的核算福利基金是医院按照收支结余一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施，集体福利待遇等的资金。福利基金来源有：1、按收支结余的40%比例提取转入的。2、按职工人数和一定标准提取的福利费。辽宁省政府规定每人每月10元。福利基金的支出范围一般有：职工救济支出、集体福利设施建设支出、单位职工食堂的补助等。福利基金的管理要求，医院要严格按照规定比例提取，不得随意提高福利基金的提取比例。职工福利基金的支出，直接牵涉医院职工的切身利益，其重大的开支项目，要充分发扬民主，接受群众监督。事业基金结余分配结余分配是对医院实行利润的具体分配。在“结余分配”总账记账下设“职工

12、福利基金”、“转入事业基金”、“事业基金补亏”、“待分配结余”四个明细科目。医院年末对“结余分配”贷方余额，即实现利润，按规定比例分配为职工福利基金和事业基金。辽宁省卫生厅规定，结余分配按40%比例提取职工福利基金，按60%比例转入事业基金。医院“结余分配”借方余额，既出现亏损，不得提取职工福利基金和分配事业基金，并没有使用事业基金中的一般基金进行弥补。如果事业基金中的一般基金不足以弥补，暂时挂账，亏损额在“结余分配”账户中的“待分配结余”明细账户中反映。第二年如果医院实现结余，首先用来弥补以前年度亏损，直至有了结余后，再按规定进行分配。十一、库存物资和在加工材料库存物资是医院在医疗服务中消耗

13、的一切物资。库存物资的特点：其价值一次转移，随着医疗服务的实现一次得到补偿。在医院资产中库存物资的价值占有较大比重，而且又容易流失，所以储备适量的库存物资，加强库存物资的管理，对维持医疗活动正常进行具有重要的意义。医院库存物资按其来源和用途分类，可分为低值易耗品、卫生材料、其他材料。库存物资的计价方法是：购入库存物资按实际购入价计价，自制的库存物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的库存物资按同类品种价格计价，领用库存物资按先进先出法计价，购买库存物资发运杂费记入管理费用。低值易耗品医院的低值易耗品，是指医疗服务过程中多次使用而不改变其实物形态，其单位价值又低于固定资产起点，或其单位价值虽然达到

14、固定资产的标准，但使用期限较短或易于损坏的物品。由于医疗服务业务的特殊性质，使用低值易耗品种类繁多，品种庞杂，为便于管理，对低值易耗品大致可以分为：医疗用品，办公用品，棉织品，其他用品四类。医院在“库存物资”总账科目下设置低值易耗品一级明细科目，核算购入但尚未领用的低值易耗品实际成本。医院物资管理部门根据低值易耗品的分类和品种设置明细账，核算的低值易耗品的购入和领用情况。为加强领用低值易耗品的管理，财会部门应按使用科室设备务查账，监督检查低值易耗品使用和保管情况。同时要求低值易耗品使用科室，及时清查低值易耗品使用情况，已经不能使用需要报废的低值易耗品，及时办理报废手续，以便减少备查账的结存数，

15、做到备查账与实物相符。以在用低值易耗品采用“定量备配，以旧换新”等管理办法。报废低值易耗品变价收入列其他收入，正常盘盈盘亏的低值易耗品减少或增加管理费用。卫生材料卫生材料是指医院向患者提供医疗服务过程中，经一次使用其价值转化为费用的医用物资，如脱脂棉、纱布、绷带、酒精、X光胶片等。卫生材料管理要示，按计划采购，防止积压变质。其他材料包括布匹、办公用品、劳保用品、清洁工具维修材料等。十二、药品管理药品管理方法：要遵循“计划采购、定额管理、加强周转、保证供应”的原则。使用计算机进行药品管理的，应采用“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理方法。没有使用计算机进行药品管理的，采用“金额管理、重点统计、实耗实销”的管理办法。不得以领代销，以存定销。药品进销差价药品进销差价是药品购入价与药品销售价的差额，它的形成有三个原因：一是药品采购环节，药品购入价与药品零售价的差额