审计2019章节练习-第19章审计报告

1、第十九章审计一、单项选择题1.下列选项中，不属于审计的要素的是（）。A.审计后附的财务报表和附注B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.会计师对财务报表的责任2.下列有关财务报表审计审计的特征的说法中，错误的是（）。A.会计师可以以形成出具审计B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表意见实现的D.会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作3.下列关于审计日期的说法中，正确的是（）。A.B.C.D.会计师签署审计会计师签署审计会计师签署审计会计师签署审计的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天的日期通常与财务报表报出日为同一天的日期可

2、以晚于财务报表报出日的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期4.关于在审计中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。A.关键审计事项是会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.会计师需要对关键审计事项单独审计意见C.对于持续经营假设存在不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露D.预期在审计中沟通某事项造成的超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。A.在审计中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息C.

3、关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项D.最初确定为关键审计事项的事项越多审计事项的定义会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键6.针对在审计中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B.可能导致对持续经营能力产生事项部分披露疑虑的事项或情况存在不确定性需要在关键审计C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及7.下列情形中，不属于可能导致会计师无法获取充分、适当的审计的情形是（）。A.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映B.超出被审计的控制的情形C.与会计师

4、工作的性质或时间安排相关的情形D.管理层施加限制的情形 8.在下列情况中，会导致 A.在获取充分、适当的审计大，但不具有广泛性会计师后，否定意见的是（）。会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重B.会计师无法获取充分、适当的审计以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响，但不具有广泛性C.在获取充分、适当的审计具有广泛性后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响且D.如果无法获取充分、适当的审计以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响且具有广泛性9.下列关于强调事项段的理解中，错误的是（）。A.强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或

5、披露，并且根据会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表的事项的强调B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表的事项的强调C.强调事项段不能代替非无保留意见的情形D.强调事项段对审计意见没有影响10.在财务报表审计中，下列有关强调事项段或其他事项段的相关说法中，正确的是（）。A.对于上市实体财务报表审计，如果会计师已获取或预期将获取其他信息，那么应当在审计中增加“其他事项”为标题的单独段落B.如果拟在审计中增加强调事项段或其他事项段措词与治理层沟通会计师应当就该事项和拟使用的C.在极其特殊的情况下，强调事项段可以替

6、代当可能导致对被审计持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在不确定时作出的D.强调事项段的过多运用可以增强会计师沟通所强调事项的有效性11.下列事项中，不会导致会计师在审计中增加强调事项段的是（）。A.异常或行动的未来结果存在不确定性B.提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制C.与使用者理解会计师的责任或审计相关的情形D.规定的财务编制基础不可接受，但其是由法律或作出的规定12.下列关于其他事项段的理解中，不正确的是（）。A.其他事项段是未在财务报表中列报或披露的事项，根据会计师的职业判断，该事项与相关的段落财务报表使用者理解审计工作、会计师的责任或审计B.针对会计师除根据审计

7、准则的规定以外的其他责任会计师不可以通过增加其他事项说明C.增加其他事项段，不涉及会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以，或对特定事项意见的情形D.如果拟在审计沟通中增加其他事项段会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层13.执行 2016 年度审计业务时，A会计师因甲公司不提供导致应收账款审计范围受到限制而了保留意见。执行 2017 年度审计业务时，获取的表明 2016 年末所有应收账款均已收回。编制 2017 年度财务报表的审计A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报时，A会计师应（）。B.不在审计中提及之前的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而保留意见D.在强调事项

8、段中说明对应数据审计范围已不受限14.下列关于对应数据和比较财务报表的说法中，不正确的是（ A.审计意见中通常提及对应数据B.对应数据包含于本期财务报表）。C.比较财务报表是为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似15.下列各项中，不属于可能导致会计师无法获取充分、适当的审计，不能得出财务报表整体不存在错报的结论的情形是（）。A.重要组成部分的会计已被有关机构无限期的B.会计师接受审计委托的时间安排，使会计师无法实施存货监盘C.管理层会计师对特定账户余额实施函证D.接受委托后，前任二、多项选择题会计师不允许查阅其审

9、计工作底稿1.会计师应当依据适用的财务编制基础特别评价的内容包括（）。管理层作出的会计估计是否合理财务报表列报的信息是否具有相关性、完整性、中立性、可比性和可理解性 C.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策D.财务报表使用的术语是否适当2.会计师在得出审计结论时，应当考虑的内容包括（）。A.评价财务报表是否在所有方面按照适用的财务编制基础编制B.是否已获取充分、适当的审计 C.评价财务报表是否实现公允反映D.评价财务报表是否恰当提及或者说明适用的财务编制基础3.下列各项中，有关审计的要素的相关说法中，正确的有（）。A.审计应包含标题为“形成审计意见的基础”部分B.对上市实体整套通用目

10、的的财务报表出具的审计应当注明项目C.实务中，审计通常载于会计师印刷的，标有该所详细通讯地址的信笺上，无需在审计中注明详细地址D.对于适用的财务编制基础没有要求的补充信息，如果由于其性质或列报方式导致不能清楚地与已审计财务报表予以区分，从而涵盖在审计意见中财务报表必要的组成部分，这些补充信息应当4.下列事项中，属于重点关注过的事项通常会影响的事项的有（ A.审计工作的力度B.总体审计策略）。C.高级审计参与审计业务的程度D.对重点关注过的事项分配的审计资源5.在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否关键审计事项时，下列考虑可能是相关的有（）。与该事项相关的已更正错报的性质和重

11、要程度为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度 C.该事项对审计的影响D.识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度6.为帮助财务报表使用者了解会计师确定的关键审计事项会计师应当在审计中逐项描述每一关键审计事项，并同时说明（）。A.对关键审计事项的描述被审计的原始信息B.该事项在审计中是如何应对的C.该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因 D.重点关注过的事项7.下列事项中，不在审计中沟通关键审计事项的情形有（）。A.公开披露的事项B.在极其罕见的情况下，合理预期沟通某事项可能为被审计 C.沟通的某事项可能涉及敏感信息D.公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违

12、法行为的带来较为严重的影响8.出现下列（）情况时，会计师认为审计范围受到限制。A.会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取B.被审计的会计已被毁坏C.重要组成部分的会计已被有关机构无限期地D.管理层9.在判断被审计情形包括（会计师对特定账户余额实施函证某项错报对财务报表产生的影响是否具有广泛性时会计师考虑的）。仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，这些要素、账户或项目不是财务报表的主要组成部分不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解

13、财务报表10.承接审计业务后，如果注意到被审计管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表保留意见或无法表示意见，会计师采取的下列措施中，正确的有（）。A.要求管理层消除这些限制，如果管理层消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计，但不具有广泛性，应当，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响保留意见11.在审计中增加强调

14、事项段，强调事项段不能代替的情形的有（）。A.提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的的编制基础编制B.非无保留意见的情形C.适用的财务报表编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露D.对持续经营能力存在不确定性时作出的12.以下有关比较信息的说法中，正确的有（）。A.比较信息有助于分析财务状况和经营成果的变化趋势B.会计师审计意见时，应考虑比较信息的影响C.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分D.会计师的审计意见应包括对比较信息的意见13.如果上期财务报表已由前任会计师审计，除非前任会计师对上期财务报表出具的审计与财务报表一同对外提供，会计师除对本期财务报表意见外，还应当在其他事项

15、段中说明（A.上期财务报表已由前任）。会计师审计B.前任会计师的意见的类型C.如果是非无保留意见，说明非无保留意见的理由的日期日前获知其他信息存在D.前任14.如果会计师出具的审计会计师在审计错报，且与管理层沟通后其他信息仍未更正，A.考虑对审计 B.在相关会计师采取的错报包括（的影响）。允许的情况下，解除业务约定C.直接无法表示意见D.考虑征询法律意见 15.在适用的情况下，之外的其他信息进行 A.关键审计事项B.关联方关系及其交易 C.会计估计D.与持续经营相关的三、简答题会计师除对被审计年度中包含的除财务报表和审计）。外，还应的内容包括（不确定性1.ABC 会计师任项目承接了甲公司 20

16、17 年度的财务报表审计业务，并委派 A会计师担。确定的财务报表整体的重要性水平为 100 万元，营业收入及利润总额分别为3000 万元和 400 万元。审计日为 2018 年 3 月 2 日，其他相关情况如下：（1）前任会计师对甲公司 2016 年度财务报表了无保留意见，但 A会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在或恰当披露；错报的审计，且对应数据在本期适当重述甲公司 2017 年资产负债表中列示的存货项目金额为 200 万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少 50 万元；甲公司 2017 年报表附注中披露了于 2016 年取得了乙公司

17、的 70%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2017 年甲公司确认的投资收益为 120 万元，截至 2017 年 12 月 31 日该长期股权投资的账面价值为 400 万元；（4）2017 年 11 月丙公司甲公司违约，要求赔偿损失金额 150 万元，会计师通过在附注中披，甲公司很可能败诉，截至 2018 年 12 月 31 日尚未露该事项；，甲公司（5）2017 年 6 月甲公司融资租入一台大型管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为 420 万元。要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定 A会计师应该的审计意见类型，并简2.ABC 会计

18、师明理由。的 A会计师担任多家被审计相关的事项：2018 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计（1）甲公司为 ABC 会计师2018 年度承接的新客户。前任会计师由于未就 2017年 12 月 31 日存货余额获取充分、适当的审计，对甲公司 2017 年度财务报表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟对本期财务报表无保留意见。（2）2018 年 10 月，上市公司乙公司因信息披露被机构稽查。截至审计日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项，A会计师对管理层的做法表示满意，认为该事项无需在审计中反映。（3）丁公司生产的产品对环境具有较大的危

19、害，被机构责令无限期停业。截至审计日，管理层的计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了 2018 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，但存在不确定性，拟在审计中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分进行说明。（4）戊公司持续经营假设适当，但是存在不确定性，管理层未在财务报表中进行披露。A会计师认可了管理层的处理。（5）2018 年 1 月 1 日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目，己公司管理层决定在编制 2018 年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2018 年度的营业收入和税前利润约

20、占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%，A会计师不能解除业务约定，拟对财务报表要求：无法表示意见的审计。针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简明理由。参考与一、单项选择题1.【2.【1.2.3.4.3.【】A】选项 A 是审计后附的内容，不属于审计的要素。】A】审计是会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计。会计师通过对财务报表意见履行业务约定书约定的责任。会计师应当以形式出具审计（选项 A 错误）。】D会计师签署审计的日期通常与管理层签

21、署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期，选项D 正确。4.【】A】关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独意见，选项 B 错误；导致非疑虑的事项或情况存在重无保留意见的事项、可能导致对被审计持续经营能力产生大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露，选项 C 错误；除律公开披露某事项，或者在极其超过产生的公众利益罕见的情况下，如果合理预期在审计中沟通某事项造成的方面的益处，会计师确定不应在审计中沟通该事项，则会计师应当在审计

22、中逐项描述关键审计事项，选项 D 错误。5.【6.【】C】“最为重要的事项”并不意味着只有一项，选项 C 错误。】D】导致非保留意见的事项、可能导致对被审计持续经营能力产生疑虑的事项中专门或情况存在不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计的部分披露，不在关键审计事项部分披露（选项 A、B 错误）。在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项（选项 C 错误），即不存在审计范围受到限制，也不存在会计师与被审计管理层的情况会计师应当按照适用的审计准则的规定这些事项，并在关键审计事项部分提及形成保留（否定）意见的基础部分（选项 D）或与持续经营相关的7.不确定性部

23、分【】A】选项 A 属于由财务报表的披露的恰当性或充分性方面导致财务报表产生错报的情形。8.【9.【】C】选项 AB保留意见，选项 D无法表示意见。】B】强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露（选项 B 错误），并且根据会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表10.的事项的强调。【】B】如果在审计日存在下列两种情况之一，审计应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题：1 对于上市实体财务报表审计，2.对于上市实体以外其他被审计会计师已获取或预期将获取其他信息（选项 A 错误）；的财务报表审计会计师已获取部分或全部其他信息；在审计中包含强调事项段不影响审计意见。包含强调事项段不能代替下列

24、情形：（1）根据审计业务的具体情况，按照中国会计师审计准则第 1502 号在审计中非无保留意见的规定非无保留意见；适用的财务需的其他披露；按照中国编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露，或为实现公允列报所会计师审计准则第 1324 号持续经营的规定，当可能导致对被审计持续经营能力产生疑虑的事项或情况存在不确定性时作出的（选项 C 错误）；强调事项段的过多使用会降低11.会计师沟通所强调事项的有效性，选项 D 错误。【12.【】C】选项 C 属于增加其他事项段的情形。】D【】如果拟在审计中增加强调事项段或其他事项段，会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层（不是管理层）沟通，选项D 错误。13

25、.【】B】如果以前针对上期财务报表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，则针对本期财务报表14.的审计意见无需提及之前的非无保留意见。【】A】当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。只有在特定情形下，中提及对应数据。选项 A 错误。15.会计师才应当在审计【】D】下列情形可能导致会计师无法获取充分、适当的审计（也称为审计范围受到限制）：（1）超出被审计控制的情形。超出被审计控制的情形，例如：被审计的会计已被毁坏：重要组成部分的会计已被有关机构无限期地（选项A）。（2）与会计师工作的性质或时间安排相关的情形。与会计师

26、工作的性质或时间安排相关的情形，例如：被审计需要使用权益法对联营企业进行核算，会计师无法获取有关联营企业财务信息的充分、适当的审计以评价是否恰当运用了权益法；会计师接受审计委托的时间安排，使会计师无法实施存货监盘（选项 B）；制是无效的。会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但被审计的控（3）管理层施加限制的情形。管理层对审计范围施加的限制致使会计师无法获取充分、适当的审计的情形,例如：管理层（选项 C）。二、多项选择题1.会计师实施存货监盘；管理层会计师对特定账户余额实施函证【】ACD】会计师应当依据适用的财务编制基础特别评价下列内容：（1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策（选

27、项C）。（2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务编制基础，并适合被审计的具体情况。（3）管理层作出的会计估计是否合理（选项 A）。（4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性（选项 B 错误）。（5）财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解交易和事项对财务报表所传递的信息的影响。（6）财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当（选项 D）。2.【3.【4.】ABCD】四个选项均正确。】ABCD【】ABCD】重点关注关过的事项通常影响会计师的总体审计策略（选项 B）以及对这些事项分配的审计资源（选项 D）和审计工作力度（选项 A）。这些影响可能包级

28、审计参与审计业务的程度（选项 C），或者会计师的或在会计、审计的特殊领域具有专长的5.【（包括会计师聘请或雇佣的）对这些领域的参与等。】ABD】在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否关键审计事项时，下列考虑也可能是相关的:（1）该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要性。（2）与该事项相关的会计政策的性质或者与业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或程度。（3）从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报（）的性质和重要程度（选项 A）。（4）为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度（

29、选项 B）。（5）在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计以作为审计意见的基础时，会计师遇到的的性质和严重程度，尤其是当会计师的判断变得更D）。（7）该事项是否加时。（6）识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度（选项涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑。6.【计】BC】为帮助财务报表使用者了解会计师确定的关键审计事项，会计师应当在审中逐项描述每一关键审计事项，并同时说明下列方面:（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因（选项 C）。（2）该事项在审计中是如何应对的（选项 B）。7.【】ABD】选项 C 不恰当，只有沟通敏感的信息可能为被

30、审计带来较为严重的影响时，不能在审计8.中沟通。【】BCD】如果会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计对审计范围的限制，选项 A 错误。，则无法实施原定的程序并不9.【10.【】BCD】选项 A 不会导致错报对财务报表产生具有广泛性的影响。】ABCD】如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计会计师应当就此事项与治理层沟通，（A）。如果无法获取充分、适当的审计，会计师应当通过下列方式确定其影响：（1）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响，但不具有广泛性，应当保留意见（D）；（2）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响且具有广泛性，以至于保留意见以会反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除律）（B）。当然，计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致非无保留意见的所有错报事项；如果在出具审计表示意见（C），选项 ABCD 均正确。11.之前解除业务约定被或不可行，应当无法【】BCD】在审计中包含强调事项段不影响审计意见。包含强调事项段不能代替下列情形:（1）根据审计业务的具体情况，按照中国会计师审计准则