450723-工会会计制度-liweizheng

1、PAGE 工会会计制度第一章总 则肮第一条翱为了规范工会哎会计行为，保证芭会计信息质量，巴根据中华人民凹共和国会计法扳、中华人民共跋和国工会法等安有关规定，制定把本制度。敖第二条昂本制度适用于班各级工会组织。挨第三条碍工会会计是各爸级工会核算、反邦映、监督工会预芭算执行和经济活岸动的专业会计。伴工会依法建立独班立的会计核算管般理体系，与工会邦预算管理体制相哀适应。挨第四条蔼县级以上（含蔼县级，下同）工搬会应当设置会计鞍机构，配备专职癌会计人员。县级霸以下工会应当根版据会计业务的需鞍要设置会计机构伴或者在有关机构巴中设置专职会计搬人员；不具备设哎置条件的基层工艾会，应当委托经案批准设立从事会八计

2、代理记账业务柏的中介机构代理摆记账或者聘请兼懊职会计。疤第五条唉 各级工会应当半建立健全内部控笆制体系，完善岗爱位责任制度和内矮部稽核制度。县跋级以上工会应当盎组织指导和检查佰下级工会会计工罢作，负责制定有耙关实施细则或补捌充规定；组织工班会会计人员培训半，不断提高政策案、业务水平。拜第六条瓣工会应当对其板自身发生的经济把业务进行会计处袄理和报告。败第七条背工会会计应当按以工会的持续运按行为前提。皑第八条颁工会应当划分坝会计期间，分期颁结算账目和编制盎会计报表。会计澳期间分为年度和百中期，中期是指白短于一个完整的鞍会计年度的报告癌期间（如半年度版、季度和月度）懊。疤第九条板工会会计应当哀以货币

3、计量，以暗人民币作为记账坝本位币。暗第十条袄 袄工会会计以收付白实现制为基础，捌以权责发生制为班补充。斑第十一条敖工会会计要素隘包括：资产、负办债、净资产、收跋入和支出。其平百衡公式为：资产皑 = 负债 +班 净资产。埃第十二条哎会计应当采用办借贷记账法记账挨。爸第十三条扳会计记录的文爸字应当使用中文版。在民族自治地坝方，会计记录可疤以同时使用当地巴通用的一种民族佰文字。氨第二章一般原案则案第十四条稗工会提供的会懊计信息应当符合安工会宏观管理的唉要求，满足会计稗信息使用者的需敖要，满足本级工败会加强财务管理芭的需要。叭第十五条艾工会会计应当扒以实际发生的经蔼济业务为依据，邦如实反映工会财皑务状

4、况、各项收案支情况及结果，耙保证会计信息真挨实可靠、内容完凹整。安第十六条跋 工会提供的矮会计信息应当清搬晰明了，便于理般解和使用。办第十七条摆工会会计应当巴按照规定的会计啊处理方法进行，靶前后各期一致，碍不得随意变更，背以确保会计信息肮口径一致，相互凹可比。蔼第十八条隘工会会计应当安遵循重要性原则办。对于重要的经坝济业务，应当单靶独反映。柏第十九条罢工会应当及时岸进行会计处理和凹报告，不得提前矮或延后。隘第二十条败资产在取得时罢应当按照实际成芭本计量。除另有岸规定外，一律不癌得自行调整账面背价值。爱第二十一条昂凡是指定用途袄的资金，应按规澳定的用途专款专隘用，并单独反映白。懊第三章 资 矮产

5、昂第二十二条斑资产是工会拥胺有或控制的能以爱货币计量的经济胺资源。包括流动安资产、投资和固败定资产等。八第二十三条扒 流动资产是指敖预计在一年内（阿含一年）变现或肮者耗用的资产。拌主要包括货币资埃金澳、借出款、白应收款项、库存爸物品等。俺（一）货币资金版包括库存现金、芭银行存款等。熬货币资金应当按癌照实际发生额入唉账。工会伴应当设置库存现敖金和银行存款日败记账，按照业务皑发生顺序逐日逐稗笔登记。库存现肮金的核算应当做氨到日清月结，其叭账面余额必须与八库存数相符；银版行存款的账面余搬额应当与银行对颁账单定期核对，叭如有不符，应编八制银行存款余额埃调节表调节相符俺。啊工会发生外币业拔务时，应当将有

6、懊关外币金额折算罢成人民币金额记拌账。板（二）借出款是绊工会因开展工作搬或发展工运事业罢的需要而版出借给其他工会般或工会所属单位坝的款项。哀工会应当对借出奥款严格管理，借奥出每笔款项时均懊需与借款单位签霸订书面文件，署巴明用途和还款期班限，还款期限通按常不应超过三年艾；对于逾期未还扒款的借出款，需爱在年度会计报表稗附注中说明原因伴。芭逾期三年以上、肮因借款单位原因斑尚未收回的借出爸款，报经批准认摆定确实无法收回鞍或者报经批准认扮定不再要求借款胺单位还款的，应板及时予以核销。八（三）应收款项芭包括应收上级经班费、应收下级经拔费、其他应收款邦等。斑应收上级经费是胺工会应收未收的按上级工会应拨付坝（

7、或划转）工会巴经费和补助鞍。应收下级经费扒是本级澳工会应收下级工凹会的上缴经费八。其他应收款是摆工会安除应收上下级经半费以外的其他应啊收及暂付款项颁。啊应收款项应当按昂照实际发生额入挨账。期末，工会袄应当分析各项应颁收款项的可收回哀性，对于确实暗不能收回的应收扮款项应报经批准背认定后及时予以伴核销。翱（四）库存物品昂指工会取得的将肮在日常活动中耗稗用的材料、物品懊及达不到固定资疤产标准的工具、翱器具等。背库存物品在取得把时应当按照其实败际成本入账。购白入、有偿调入的艾库存物品以实际坝支付的价款记账哎。无偿调拨、接柏受捐赠的库存物笆品以肮其公允价值或者瓣有关凭据注明的矮金额（加上相关暗费用）记账

8、。芭库存物品在发出爸（领用或出售等熬）时，应当根据疤实际情况在先进爸先出法、加权平邦均法、个别计价爱法中选择一种方坝法确定发出库存矮物品的实际成本鞍，一经选定，不阿得随意变更。隘工会应当定期对背库存物品进行清昂查盘点，每年至懊少全面盘点一次坝。爱对于盘盈、盘亏半或报废、毁损的把库存物品，应当般及时查明原因，案报经批准认定后翱及时进行处理。扒盘盈的库存物品敖按照其公允价值癌入账，并计入当翱期收入；盘亏的隘库存物品，将其版账面余额计入当爱期支出。报废、爸毁损的库存物品伴，先扣除残料价背值、可以收回的盎保险赔偿和责任氨人赔偿等，将净把损失计入当期支绊出。霸第二十四条百 投资是指工会扒按照国家有关法拌

9、律、行政法规和盎工会的相关规定芭，以货币资金、芭实物资产等方式扮向其他单位的投扳资。投资按其流坝动性分为短期投昂资和长期投资；靶按其性质分为股斑权投资、债权投傲资等。白（一）投资稗在取得时应当按碍照其实际成本入稗账。以货币资金皑方式对外投资，耙以实际支付的款搬项记账。以实物摆资产方式对外投拔资，以评估确认阿或合同、协议确俺定的价值记账。扳（二）投资期内吧取得的利息、利懊润、红利等各项半投资收益，应当般计入当期收入。蔼（三）处置（出拔售）投资时，实碍际取得价款与投安资账面余额的差案额，应当计入当八期投资收益。班对于因被投资单扒位破产、被撤销艾、注销、吊销营扮业执照或者被政坝府责令关闭等情叭况造成

10、难以收回凹的未处置不良投按资，报经批准认般定后应当及时核唉销。斑第二十五条坝 固定资产是指搬工会使用年限在坝一年以上，单位坝价值在规定标准皑以上，并在使用敖过程中基本保持吧原来物质形态的柏资产。包括房屋哎及建筑物、专用艾设备、一般设备柏、文物和陈列品绊、图书、其他固蔼定资产。扒（一）一般设备摆单位价值在50半0元以上，专用蔼设备单位价值在唉800元以上，巴为固定资产。单暗位价值虽未达到把规定标准，但是斑使用时间在一年坝以上的大批同类半物资，按固定资澳产管理。扮版（二）固定资产澳在取得时应当按矮照其实际成本入芭账。拜购入、有偿调入熬的摆固定资产，以实绊际支付的买价、百运输费、保险费版、安装费、装

11、卸案费及相关税费等啊记账。半自行建造的固定哎资产，以建造过板程中实际发生的斑全部必要支出记般账。暗无偿调入、接受柏捐赠的固定资产挨，以其芭公允价值或者有澳关凭据注明的金氨额（加上相关费按用）记账捌。鞍对固定资产进行跋改建、扩建，其扮净增值部分，应巴当计入固定资产疤价值。固定资产版修理费用直接计凹入当期支出。伴（三）处置（出唉售）败固定资产时，冲笆减其账面余额并坝相应减少固定基败金，处置中取得霸的变价收入扣除安处置费用后的净挨收入（或损失）安计入当期收入（盎或支出）。袄（四）工会应当霸定期对固定资产佰进行清查盘点，把每年至少全面盘懊点一次。爱对于盘盈、盘亏矮或报废、毁损的唉固定资产，应当碍及时查

12、明原因，盎报经批准认定后傲及时进行处理。霸盘盈的固定资产把按照其公允价值败入账，并相应增皑加固定基金；盘啊亏的固定资产，埃冲减其账面余额笆并相应减少固定柏基金。报废、毁坝损的固定资产，蔼冲减其账面余额叭并相应减少固定翱基金，清理中取扳得的变价收入扣办除清理费用后的板净收入（或损失拔）计入当期收入摆（或支出）。般第四章 负 鞍债翱第二十六条袄负债是指工会蔼承担的能以货币肮计量，需以资产疤偿付的债务。包熬括借入款、应付澳个人收入、应付百款项等。哎第二十七条爱 借入款指工挨会借入的款项。蔼第二十八条 埃应付个人收入包隘括应付工资（离班退休费）、应付叭地方（部门）津办贴补贴、应付其拜他个人收入。耙（一

13、）应稗付工资（离退休芭费）指应付未付罢给本单位职工的唉工资及离退休费邦。其中，斑工资指按国家统瓣一规定发放给在癌职人员的职务工佰资、级别工资、哀年终一次性奖金凹以及经国务院或懊人事部、财政部袄批准设立的津贴靶补贴等。离退休般费指按国家统一伴规定发放给离退奥休人员的离休、癌退休费及经国务邦院或人事部、财矮政部批准设立的拌津贴补贴。懊（二）应付地方耙（部门）津贴补罢贴指应付未付给爱本单位职工的地肮方（部门）津贴皑补贴。其中，碍地方(部门)津熬贴补贴指各地区暗各部门各单位出安台的津贴补贴。般（三）应付其他办个人收入指应付奥未付给本单位职绊工的其他个人收挨入。其中，其他绊个人收入指按国百家规定发给个人

14、百除上述以外的其柏他收入，包括误芭餐费、夜餐费，埃出差人员伙食补靶助费、市内交通颁费，出国人员伙哎食费、公杂费、叭个人国外零用费笆，发放给个人的百一次性奖励等。拔第二十九条笆 应付款项包佰括应付上级经费笆、应付下级经费碍、其他应付款。暗（一）应付上级佰经费指本级摆工会按规定应上拌缴的工会经费及岸建会筹备金盎。氨（二）应付下级熬经费指本级工会拌应付下级工会的班各项补助以及应佰转拨下级工会的奥工会经费和建会八筹备金搬。埃（三）其他应付熬款指除应付上下半级经费之外的其版他应付及暂存款靶项。拌第三十条唉 各项负债应败当按照实际发生鞍额入账。第五章 净资产版第三十一条艾净资产是指工阿会的资产减去负捌债后

15、的余额。包艾括固定基金、在摆建工程占用资金袄、投资基金、专安用基金、后备金暗、结余。矮第三十二条艾 固定基金指安工会固定资产占隘用的基金。固定矮基金应当按照实伴际发生额入账。跋在建工程占用资矮金指工会在建工碍程完工前累计占邦用的资金。在建胺工程占用资金应爱当按照实际发生坝额记账，待工程拜完工后转入固定板基金。柏第三十三条 碍投资基金指工会安对外投资占用的办基金。投资基金凹应当按照实际发安生数额入账。爸第三十四条笆 专用基金指工凹会按规定依法提吧取和使用的有专霸门用途的基金。敖包括增收留成基岸金、财务专用基扳金、工会干部权昂益保障金。班提取专用基金时佰，按照实际提取熬金额计入当期支埃出；使用专用

16、基按金时，按照实际背支出金额冲减专伴用基金余额；专跋用基金未使用的傲余额，可滚存下唉一年度使用。瓣第三十五条稗 后备金指县级拔以上工会按规定巴依法提取的特殊岸情况下使用的储吧备金。隘提取后备金时，背按照实际提取金班额冲减结余；使吧用后备金时，按斑照实际支出金额吧冲减后备金余额班；后备金未使用哀的余额，可滚存皑下一年度使用。叭第三十六条颁 结余指工会各伴项收入与支出相肮抵后滚存的累计靶余额。笆第六章 收 耙入败第三十七条懊收入是指工会坝根据工会法傲以及有关政策规安定开展业务活动邦所取得的非偿还隘性资金。收入按凹照来源分为会费艾收入、拨缴经费按收入、上级补助袄收入、政府补助版收入、行政补助癌收入、

17、事业收入绊、投资收益、其俺他收入。疤（一）会费收入懊指工会会员依照扒规定向工会组织按缴纳的会费。翱（二）拨缴经费佰收入指基层单位跋行政拨缴、下级靶工会按规定上缴疤及上级工会按规扮定转拨的工会经啊费中归属于本级八工会的经费及建奥会筹备金。拌（三）上级补助捌收入指本级工会靶收到的上级工会埃补助的款项。包背括回拨补助、专隘项补助、超收补按助、帮扶补助、吧送温暖补助、救蔼灾补助、其他补半助。搬（四）政府补助盎收入指各级人民芭政府按照工会瓣法和国家的有颁关规定给予工会八的补助款项。奥（五）行政补助哎收入指工会取得般的所在单位行政佰方面按照工会凹法和国家的有翱关规定给予工会案的补助款项。疤（六）事业收入哀

18、指独立核算的工俺会附属事业单位背上缴的收入和非鞍独立核算的附属半事业单位的各项奥事业收入。叭（七）投资收益班指工会对外投资岸发生的损益。碍（八）其他收入傲指工会除会费收霸入、拨缴经费收俺入、上级补助收邦入、政府补助收芭入、行政补助收唉入、事业收入、傲投资收益之外的拜各项收入。白第三十八条 拌各项收入应当按拔照实际发生额入拜账。第七章 支 出案第三十九条皑支出是指工会白为开展各项工作版和活动所发生的疤各项资金耗费及背损失。支出按照按功能分为职工活安动支出、维权支暗出、业务支出、哀行政支出、资本爸性支出、补助下唉级支出、事业支叭出、其他支出。耙（一）职工活动瓣支出指工会为会吧员及其他职工开班展教育

19、、文体、背宣传等活动发生邦的支出。挨（二）维权支出爱指工会直接用于凹维护职工权益的摆支出。盎（三）业务支出白指工会培训工会碍干部、加强自身昂建设及开展业务凹工作发生的各项岸支出。暗（四）行政支出吧指工会为行政管般理、后勤保障等胺发生的各项日常爸支出。巴（五）资本性支哎出指工会从事建案设工程、设备工背具购置、大型修疤缮和信息网络购伴建而发生的实际白支出。按（六）补助下级白支出指工会为解敖决下级工会经费熬不足或根据有关八规定给予下级工氨会的各类补助款吧项。盎（七）事业支出爱指工会对独立核办算的附属事业单般位的补助和非独坝立核算的附属事靶业单位的各项支霸出。板（八）其他支出罢指各级工会除职疤工活动支

20、出、维哎权支出、业务支半出、行政支出、摆资本性支出、补傲助下级支出、事埃业支出以外的各盎项支出。埃第四十条跋 各项支出应当般按照实际发生额跋入账。哀第八章会计报案表埃第四十一条拌工会会计报表耙是反映各级工会背财务状况、业务扮活动和预算执行吧结果的书面文件办。工会会计报表般是各级工会领导爱、上级工会及其巴他会计报表使用耙者了解情况，掌吧握政策，指导工按作的重要资料。盎第四十二条扮工会会计报表懊主要包括资产负埃债表、收入支出摆表和附注。凹（一）资产负债岸表，是反映工会艾某一会计期末全版部资产、负债和敖净资产情况的报伴表。八（二）收入支出半表，是反映工会凹某一会计期间全般部收入、支出及啊结余情况的报

21、表背。笆（三）附注。附翱注应分析说明工叭会预算执行情况啊以及工会在筹集翱、分配、使用、氨管理经费过程中蔼的成绩和问题，敖分析影响预算执拔行的原因，经费办收支变动趋势，霸提出改进措施、拜意见和建议。皑第四十三条氨工会会计报表瓣分为年度会计报癌表和中期会计报暗表。以短于一个办完整的会计年度碍的期间（如半年扳度、季度和月度半）编制的会计报吧表称为中期会计碍报表。年度会计肮报表是以整个会佰计年度为基础编吧制的会计报表。办第四十四条邦工会要负责对安所属单位会计报敖表和下级工会报巴送的年报进行审把核、核批和汇总背工作，定期向本爱级工会领导和上拔级工会报告本级胺工会预算执行情按况。般第四十五条挨会计报表要根

22、八据登记完整、核耙对无误的账簿记敖录和其他有关资绊料编制，做到数奥字准确、内容完盎整、报送及时。叭会计报表必须经安会计主管人员和拌单位负责人审阅敖签章并加盖审查芭公章后上报。第九章附 则敖第四十六条阿工会填制会计八凭证、登记会计吧账簿、管理会计跋档案等，应当按斑照会计基础工吧作规范、会拌计档案管理办法叭等规定执行。般第四十七条搬 本制度从瓣2010年1月版1日起暗实施。碍工会会计制度办稗会计科目和会计叭报表昂第一部分 总说吧明爸一、本制度统一摆规定工会会计科俺目的名称和编号百，以便于编制会芭计凭证，登记账般簿，查阅账目，绊实行会计电算化白。本制度已规定伴的一级科目和明澳细科目，不得减瓣并、自行

23、增设，瓣不得擅自更改科拔目名称，不需要挨的科目可以不用鞍。懊二、各省级工会柏可以根据需要自拜行增设未规定的稗明细科目，或将皑相应权限授权给哀所属下级工会。傲三、工会在填制鞍会计凭证、登记瓣会计账簿时，应扒当填列会计科目白的名称，或者同案时填列会计科目埃的名称或编号，癌不得只填列科目癌编号，不填列科瓣目名称。哀四、工会应当根柏据本制度有关会爱计报表的编制基斑础、编制依据、笆编制原则和方法哎的要求，提供真颁实、完整的会计跋报表。工会不得矮违反规定，随意板改变会计报表的跋编制基础、编制盎依据、编制原则澳和方法，不得随坝意改变本制度规百定的会计报表有阿关数据的会计口捌径。傲第二部分 会计爱科目名称和编

24、号敖序号氨科目编码背名 称昂一级科目把明细科目昂一、资产类叭1佰101凹库存现金背2凹102板银行存款澳3八111盎零余额账户用款疤额度坝4办112坝财政应返还额度扮11201扮 财政直接支埃付扒11202暗财政授权支付斑5阿121捌借出款捌6阿131疤应收上级经费把13101扒 应收上级补埃助摆13102啊 应收上级转癌拨经费把13103拌 应收建会筹奥备金鞍7邦132隘应收下级经费阿8八135板其他应收款肮9翱141傲库存物品叭10爸151爱投 资坝11氨161佰在建工程伴12捌162百固定资产摆二、负债类笆13靶201埃应付工资（离退颁休费）摆14班202肮应付地方（部门熬）津贴补贴熬1

25、5百203疤应付其他个人收懊入摆16氨211哎借入款澳17伴221颁应付上级经费板18半222袄应付下级经费扒22201唉 应付下级补耙助绊22202熬 应付下级转盎拨经费绊22203佰 应付建会筹扳备金班19耙225案其他应付款版20拌231肮代管经费盎三、净资产类半21芭301安固定基金碍22疤302罢在建工程占用资瓣金绊23办311办投资基金绊24跋321拜专用基金扳32101把 增收留成基唉金稗32102埃 财务专用基昂金绊32103斑 权益保障金哎25翱322奥后备金袄26捌331坝结余伴四、收入类班27按401颁会费收入肮28佰402癌拨缴经费收入绊29翱403霸上级补助收入稗40

26、301颁 回拨补助巴40302绊 专项补助皑40303阿 超收补助熬40304傲 帮扶补助翱40305唉 送温暖补助伴40306摆救灾补助阿40307吧 其他补助疤30板404凹政府补助收入疤31版405唉行政补助收入斑32败406唉事业收入案33佰407碍投资收益柏34癌408罢其他收入颁五、支出类霸35颁501白职工活动支出绊50101背 职工教育费捌50102捌 文体活动费背50103白 宣传活动费挨50104阿 其他活动支啊出阿36傲502百维权支出鞍50201斑劳动关系协调费案5020摆2懊劳动保护费袄50203疤法律援助费哀50204肮困难职工帮扶费颁50205阿送温暖费稗5020

27、6暗其他维权支出俺37半503昂业务支出岸50301败 培训费八50302傲 会议费唉50303挨 外事费哎50304笆专项业务费唉50305凹 其他业务支翱出板38般504唉行政支出拜50401佰工资福利支出霸50402跋商品和服务支出疤50403绊对个人和家庭的敖补助班50404安其他行政支出澳39癌505拜资本性支出熬50501癌房屋建筑物购建绊50502柏办公设备购置安50503拜专用设备购置佰50504摆交通工具购置摆50505岸大型修缮扒50506啊信息网络购建坝50507碍其他资本性支出佰40氨506俺补助下级支出哎50601哎 回拨补助白50602按 专项补助按50603皑 超

28、收补助胺50604蔼 帮扶补助爸50605爸送温暖补助拔50606凹 救灾补助捌50607八 其他补助哀41案507案事业支出罢42办508巴其他支出隘第三部分 会计爸科目使用说明一、资产类科目搬第101号科目翱 库存现金半一、本科目核算岸工会的库存现金扮。拜二、各级工会应耙当严格按照国家扮有关现金管理的捌规定收支现金。拜三、库存现金的拜主要账务处理如懊下：版（一）从银行提跋取现金，借记本癌科目，贷记坝“伴银行存款吧”败科目；将现金存安入银行，借记哀“吧银行存款白”背科目，贷记本科懊目。隘（二）因支付内捌部职工出差等原斑因所需的现金，哀借记案“皑其他应收款碍”熬科目，贷记本科俺目；收到出差人白

29、员交回的差旅费板剩余款并结算时叭，按实际收回的熬现金，借记本科扳目，按应报销的鞍金额，借记哀“安行政支出笆”吧等有关科目，按昂实际借出的现金靶，贷记跋“板其他应收款肮”拔科目。百（三）因其他业败务收到现金，借岸记本科目，贷记碍有关科目；支出罢现金，借记有关半科目，贷记本科背目。版四、本科目应设摆置百“白现金日记账叭”伴，由出纳人员根氨据收付款凭证，俺按照业务发生顺按序，逐笔登记，癌每日终了，应计碍算当日的现金收埃入合计数、支出埃合计数和结余数碍，并将结余数与敖实际库存数进行翱核对，做到账款肮相符。傲五、有外币现金翱的工会，按照折吧算后的人民币金叭额记账，并设立拔辅助账登记外币扒现金的币种、外半

30、币金额、即期汇暗率、折算后的人爸民币金额及来源扳简要说明等。邦六、每日终了结笆算现金收支、财扒产清查等发现的昂现金短缺或溢余办，应当及时查明熬原因，并根据管颁理权限，报经批翱准后，在期末结靶账前处理完毕：盎（一）如为现金稗短缺，属于应由安责任人等赔偿的胺部分，借记叭“邦其他应收款版”板科目，贷记本科哎目；属于无法查般明的其他原因的哎部分，借记氨“鞍其他支出霸”柏科目，贷记本科矮目。啊（二）如为现金跋溢余，属于应支按付给有关人员或颁单位的部分，借袄记本科目，贷记摆“巴其他应付款耙”霸科目；属于无法霸查明的其他原因板的部分，借记本搬科目，贷记搬“拜其他收入叭”跋科目。爱七、本科目期末跋借方余额，反

31、映摆工会实际持有的爱库存现金。捌第102号科目爱 银行存款耙一、本科目核算耙工会存入银行或吧其他金融机构的坝各种款项。包括扮活期存款、定期挨存款等。霸二、工会可以根拔据实际情况在本啊科目下设置经费哎集中户等明细科岸目。设置经费集爱中户的工会，应柏当先在经费集中百户中归集工会经扳费，再按规定将熬属于本级工会的挨经费转入本级工唉会基本户，属于碍上级或下级工会昂的经费上缴上级伴工会或转拨下级傲工会。绊三、工会应当严胺格按照国家有关耙支付结算办法的鞍规定，正确地办澳理银行存款收支昂结算。坝四、银行存款的疤主要账务处理如昂下：巴（一）将现金存俺入银行，借记本柏科目，贷记俺“阿库存现金按”案科目。从银行提

32、爱取现金，借记版“澳库存现金癌”碍科目，贷记本科靶目。啊（二）通过银行肮转账方式取得工鞍会经费，借记本巴科目，贷记翱“拌拨缴经费收入碍”蔼、昂“巴应付上级经费芭”案、拜“版应付下级经费搬”昂科目。板通过银行转账方爸式取得相关收入笆，借记本科目，佰贷记翱“蔼上级补助收入拜”傲、板“拜政府补助收入挨”阿、版“笆行政补助收入般”熬、暗“版事业收入芭”笆、拜“跋投资收益懊”凹等科目。扳（三）通过银行暗转账方式支付各瓣项支出，借记哀“班职工活动支出绊”埃、袄“哀维权支出案”爸、瓣“澳业务支出翱”把、瓣“板行政支出挨”捌、蔼“班资本性支出罢”按、邦“邦补助下级支出昂”哎、氨“背事业支出扒”昂等科目，贷记本

33、背科目。哎（四）收到的银扮行存款利息，借邦记本科目，贷记氨“拜其他收入摆”拜科目。扮五、各级工会应笆按开户银行、存皑款种类分别设置爱“靶银行存款日记账傲”埃，由出纳人员根昂据收付款凭证，瓣按照业务的发生安顺序逐笔登记，矮每日终了应结出矮余额。澳“暗银行存款日记账百”半应定期与银行对败账，至少每月核绊对一次，如有差熬额，应编制稗“拌银行存款余额调疤节表吧”肮，调节相符。柏六、翱本科目期末借方挨余额，反映工会般实际存在银行或邦其他金融机构的挨款项。挨第111号科目版 零余额账户般用款额度胺一、本科目核算奥在实行财政国库柏管理制度改革试吧点的地区，工会稗根据财政部门批翱复的用款计划收瓣到的、尚未动用

34、哀的零余额账户用巴款额度。搬二、零余额账户哀用款额度的主要埃账务处理如下：柏（一）在财政授吧权支付方式下，八收到代理银行转疤来的胺“哎授权支付到账通巴知书傲”熬时，根据通知书版所列数额，借记按本科目，贷记熬“瓣政府补助收入笆”班科目。实际发生颁支出时，借记霸“背维权支出安”版、胺“巴行政支出隘”澳、班“八资本性支出白”矮等科目，贷记本捌科目。碍（二）从零余额颁账户提取现金时拔，借记哀“懊库存现金哎”扮科目，贷记本科隘目。癌（三）年度终了板，根据代理银行罢提供的对账单作伴注销额度的相关暗账务处理，借记按“坝财政应返还额度巴哎财政授权支付澳”鞍科目，贷记本科斑目。如果工会本拌年度财政授权支叭付预算

35、指标数大隘于零余额账户用百款额度下达数，伴借记摆“半财政应返还额度颁爸财政授权支付败”肮科目，贷记罢“按政府补助收入拔”叭科目。俺下年初，根据代岸理银行提供的额邦度恢复到账通知白书作相关恢复额笆度的账务处理，班借记本科目，贷耙记搬“凹财政应返还额度鞍扮财政授权支付霸”哎科目。如果下年安度收到财政部门背批复的上年末下斑达零余额账户用奥款额度，借记本熬科目，贷记半“胺财政应返还额度拔疤财政授权支付碍”背科目。昂三、本科目期末暗借方余额，反映吧工会尚未支用的案零余额账户用款吧额度。本科目年坝末应无余额。澳第112号科目啊 财政应返还盎额度艾一、本科目核算翱实行国库集中支白付的工会年终应白收财政下年度

36、返霸还的资金额度。邦二、本科目应设斑置两个明细科目蔼：11201 唉财政直接支付、班11202 财拜政授权支付，进耙行明细核算。罢三、财政应返还傲额度的主要账务翱处理如下：懊（一）财政直接拌支付年终结余资澳金的账务处理爱年度终了，根据颁本年度财政直接霸支付预算指标数稗与当年财政直接半支付实际支出数肮的差额，借记本扮科目（财政直接啊支付），贷记傲“盎政府补助收入颁”胺科目。癌下年度恢复财政按直接支付额度后暗，发生实际支出扒时，借记颁“把维权支出百”挨、啊“罢行政支出办”叭、氨“背资本性支出靶”氨等科目，贷记本罢科目（财政直接芭支付）。凹（二）财政授权唉支付年终结余资耙金的账务处理半年度终了，根据

37、芭代理银行提供的傲对账单注销额度稗，具体账务处理拜参见蔼“霸零余额账户用款扮额度办”癌。下年度年初根颁据代理银行提供氨的额度恢复到账唉通知书恢复额度班，具体账务处理爸参见按“蔼零余额账户用款艾额度挨”版。把四、本科目期末搬借方余额，反映胺工会应收财政下拜年度返还的资金半额度。艾第121号科目斑 借出款搬一、本科目核算斑工会因开展工作埃或发展工运事业爸的需要而白出借给其他工会哎或工会所属单位袄的款项。扒二、唉本科目应按借款把单位设置明细账拔。白三、借出款的主笆要账务处理如下败：氨（一）借出款项摆时，借记本科目拜，贷记半“艾银行存款芭”扮等科目。傲（二）收回借款矮时，借记碍“白银行存款捌”扒等科目

38、，贷记本敖科目。半（三）逾期三年霸以上、因借款单案位原因尚未收回柏的借出款，报经吧批准认定确实无哀法收回，或者报哀经批准认定不再爱要求借款单位还唉款的，转入相关隘支出科目，借记笆“啊补助下级支出袄”笆、澳“叭事业支出盎”拜等科目，贷记本蔼科目。板四、各级工会应矮对借出款严格控肮制，健全手续，挨及时清理，不得按长期挂账。挨五、本科目期末半借方余额，反映唉工会尚未收回的颁借出款项。邦第131号科目安 应收上级经拔费佰一、本科目核算般工会应收未收的芭上级工会应拨付袄（或转拨）工会罢经费、建会筹备版金和补助。胺二、工会可以根背据需要在本科目肮下设置以下明细邦科目：蔼13101 坝应收上级补助：靶核算上

39、级工会应板拨付给本级工会绊的回拨、专项和半超收等补助收入版。坝13102 搬应收上级转拨经敖费：核算上级工版会采用税务代收安、财政划拨的形挨式收缴工会经费隘的，收缴的金额稗中应划转给本级般工会的部分。鞍13103 鞍应收建会筹备金案：核算上级工会懊采用税务代收、敖财政划拨的形式跋收缴建会筹备金熬的，收缴的金额霸中应划转给本级芭工会的部分。把三、应收上级经爸费的主要账务处叭理如下：懊（一）根据上级暗工会回拨、专项背和超收等补助通碍知中的相关金额敖，借记本科目（爱应收上级补助）办，贷记半“凹上级补助收入肮”绊科目相关明细科罢目。氨收到上级工会拨霸来的回拨、专项挨和超收等补助时稗，借记罢“半银行存款

40、挨”斑科目，贷记本科氨目（应收上级补搬助）。捌（二）根据上级澳工会经费转拨通鞍知中的相关金额伴，借记本科目（岸应收上级转拨经白费），按规定属板于本级工会的部搬分，贷记爱“吧拨缴经费收入绊”皑科目，按规定应爸转拨下级工会的拜部分，贷记坝“澳应付下级经费瓣傲应付下级转拨经半费盎”岸科目。笆收到上级工会转暗拨的工会经费时暗，借记坝“碍银行存款拜”半科目，贷记本科袄目（应收上级转捌拨经费）。翱（三）根据上级按工会有关建会筹爱备金转拨通知中邦的金额，借记本埃科目（应收建会肮筹备金），按规芭定属于本级工会碍的部分，贷记肮“翱拨缴经费收入摆”百，按规定应转拨阿下级工会或需返笆还给筹建单位工袄会的部分，贷记绊

41、“白应付下级经费芭绊应付建会筹备金坝”摆等科目。稗收到上级工会转霸拨的建会筹备金啊时，借记半“班银行存款佰”鞍科目，贷记本科般目（应收建会筹颁备金）。熬三、本科目期末艾借方余额，反映吧工会应收未收的熬上级经费、建会搬筹备金和补助。疤第132号科目盎应收下级经费佰一、本科目核算案工会按规定应收拌下级工会的上缴蔼工会经费和建会百筹备金。碍二、工会可以根哀据需要在本科目摆下设置应收经费扒、应收建会筹备拌金等明细科目。澳三、应收下级经捌费的主要账务处俺理如下：版（一）根据下级凹工会经费收缴报拌告表中的相关金按额，借记本科目版，按规定属于本袄级工会的部分，阿贷记扮“摆拨缴经费收入拜”斑科目，按规定应板上

42、缴上级工会的艾部分，贷记啊“皑应付上级经费罢”蔼科目。办（二）收到下级岸工会的上缴经费颁时，借记肮“拜银行存款矮”斑科目，贷记本科碍目。霸三、本科目期末捌借方余额，反映敖年末应收未收的办下级工会上缴经坝费。百第135号 其霸他应收款胺一、本科目碍核算工会除应收霸上下级经费以外鞍的其他应收及暂八付款项。八二、本科目应按叭债务人设置明细啊账，进行明细核叭算。俺三、其他应收款背的主要账务处理稗如下：搬（一）发生其他白应收及暂付款项盎，借记本科目，澳贷记背“氨库存现金熬”拔、霸“板银行存款扮”版等科目。熬结算收回或核销唉转列支出时，按佰收回的金额，借跋记爸“板库存现金肮”按、唉“胺银行存款懊”拌等科目

43、，按列入吧支出的金额，借哎记有关支出科目扳，按结算总额，班贷记本科目。霸（二）澳逾期三年以上、癌因债务人原因尚稗未收回的其他应案收款，报经批准拜认定确实无法收哎回的，应作为呆翱账及时进行账务耙处理，借记昂“邦其他支出靶”胺科目，贷记本科碍目。叭核销的呆账，应鞍保留备查账簿中暗登记。阿已核销呆账重新巴收回的，按照实邦际收到的款项，伴借记扒“癌银行存款靶”扒科目，贷记澳“澳其他收入凹”般科目。般四、各级工会应般对其他应收及暂案付款项严格控制般，健全手续，及唉时清理，不得长隘期挂账。隘五、本科目期末叭借方余额，反映柏尚未收回的其他摆应收及暂付款项爱。背第141号科目懊 库存物品罢一、本科目核算哎工会

44、取得的将在靶日常活动中耗用耙的材料、物品及隘达不到固定资产霸标准的工具、器靶具等佰。瓣二、本科目应按把库存物品的类别翱、品名设置明细佰账，并根据出入爱库单逐笔核算。叭三、库存物品的爸主要账务处理如罢下：俺（一）购入物品拔时，借记本科目挨，贷记扳“坝银行存款袄”扒等科目。肮（二）领用物品澳时，借记背“败职工活动支出澳”阿、爱“凹维权支出班”捌、皑“搬行政支出把”班等科目，贷记本半科目。澳四、库存物品每盎年至少盘点一次啊，盘盈、盘亏或凹报废、毁损应查吧明原因，按规定翱程序批准后及时案处理。皑（一）发生盘盈安的，借记本科目俺，贷记扒“爱其他收入拌”白科目。阿（二）盘亏的库熬存物品，按照账百面余额，借

45、记熬“碍其他支出办”把科目，贷记本科疤目。傲报废、毁损的库把存物品，按照库按存物品账面余额跋扣除可以收回的按保险赔偿和过失把人的赔偿等后的坝金额，借记柏“蔼其他支出叭”扮科目，按库存物巴品账面余额，贷白记本科目，按照肮可以收回的保险按赔偿和过失人赔皑偿等，借记隘“哎库存现金白”伴、捌“靶银行存款安”袄、熬“鞍其他应收款办”稗等科目。瓣五、本科目期末佰借方余额，反映耙尚未使用的库存跋物品的实际价值叭。把第151号科目岸 投 资暗一、本科目核算奥工会按照国家有皑关法律、行政法安规和工会的相关瓣规定，以货币资坝金、实物资产等碍方式向其他单位疤的投资。案二、本科目可按背投资类别、投资埃单位等设置明细爱

46、账，进行明细核班算。暗三、投资的主要案账务处理如下：捌（一）取得投资跋时，搬1购入国债等按债券，借记本科昂目，贷记哎“昂银行存款邦”隘等科目；同时，靶借记艾“斑结余办”凹科目，贷记矮“肮投资基金暗”安科目。背2以货币资金俺对外进行股权投蔼资，借记本科目肮，贷记按“疤银行存款唉”搬等科目；同时，翱借记岸“阿结余岸”办科目，贷记瓣“八投资基金拜”坝科目。八3以固定资产罢对外进行股权投隘资，按固定资产斑的评估价等，借颁记本科目，贷记佰“瓣投资基金懊”拌科目；同时，按把投出固定资产的斑账面原值，借记般“氨固定基金氨”捌科目，贷记办“爸固定资产吧”艾科目。澳4以库存物品扳对外进行股权投蔼资，按库存物品罢

47、的评估价等，借爱记本科目，按库皑存物品账面价值昂，贷记疤“碍库存物品颁”拔科目，按评估价班等与账面价值的伴差额，借记或贷盎记败“唉投资基金案”拌科目；同时，按按库存物品的账面版价值，借记八“败结余挨”俺科目，贷记半“吧投资基金罢”摆科目。懊（二）实际收到巴利息、股利等投耙资收益时，借记盎“叭银行存款跋”霸等科目，贷记唉“拜投资收益氨”唉科目。案（三）投资收回氨时，按照实际收蔼到的价款，借记胺“凹银行存款巴”袄科目，按照本科邦目的账面价值，吧贷记本科目，按昂照其差额，贷记氨或借记哎“搬投资收益靶”白科目。同时借记般“昂投资基金版”跋科目，贷记昂“爸结余摆”伴科目。案（四）投资出现背损失,报经批准

48、暗认定确实无法收扒回的，借记霸“扳投资基金扒”爸科目，贷记本科芭目。版已经核销的投资懊呆账，保留备查半账簿，对投资失艾误者要追查责任俺。皑已经核销的投资靶呆账，重新收回艾的，借记败“疤银行存款艾”暗等科目，贷记颁“艾其他收入岸”盎科目。收回实物胺的，需重新进行叭评估，按公允价啊值入账。肮四、本科目期末胺借方余额，反映胺工会持有投资的拜金额。奥第161号 在百建工程哎一、本科目核算癌工会进行在建工霸程所发生的实际氨支出。把二、本科目可按奥具体工程项目设凹置明细科目，进爸行明细核算。哎三、在建工程的搬主要账务处理如笆下：啊（一）预付安工程款时，按照碍实际支付的金额版，借记本科目，吧贷记哀“瓣在建工

49、程占用资笆金氨”澳科目哎，同时借记般“半资本性支出哎”唉科目，贷记袄“皑银行存款唉”熬科目。熬（二）工程完工扒时，借记昂“摆固定资产俺”百科目，贷记本科瓣目，同时借记罢“俺在建工程占用资翱金敖”爸科目，贷记啊“俺固定基金扳”办科目。盎四、本科目的期安末借方余额，反柏映工会尚未完工白的各项在建工程吧发生的实际支出唉。霸第162号科目芭 固定资产隘一、本科目核算蔼工会拥有或控制啊的各项固定资产邦原值。暗二、工会应设置捌固定资产明细账爱，按类别、品名绊进行明细核算。板三、固定资产的吧主要账务处理如翱下：懊（一）购入、有柏偿调入固定资产懊，借记鞍“捌资本性支出氨”盎等科目，贷记伴“胺银行存款搬”爸等科

50、目，同时借挨记本科目，贷记奥“哎固定基金艾”俺科目。斑（二）自行建造癌固定资产，发生摆基建支出时，借岸记佰“伴在建工程笆”拜科目，贷记肮“疤在建工程占用资挨金傲”阿科目，同时借记霸“皑资本性支出啊”俺科目，贷记暗“芭银行存款安”颁科目。工程完工芭时，借记本科目澳，贷记叭“暗在建工程氨”俺科目，同时借记爸“埃在建工程占用资拔金敖”耙科目，贷记稗“笆固定基金捌”熬科目。班（三）无偿调入败、接受捐赠固定埃资产，借记本科巴目，贷记板“按固定基金摆”板科目。艾（四）以固定资暗产对外进行股权岸投资，按固定资搬产的评估价等，拔借记熬“吧投资搬”胺，贷记懊“捌投资基金爱”佰科目；同时，按暗投出固定资产的凹账面

51、原值，借记版“捌固定基金斑”疤科目，贷记本科捌目。哀（五）出售固定暗资产，按账面原颁值，借记八“颁固定基金凹”邦科目，贷记本科罢目，取得的收入袄扣减相关支出后安的净额，借记扒“背银行存款罢”凹等科目，贷记拜“背其他收入芭”肮科目。挨四、固定资产每罢年必须盘点一次凹，对盘盈、盘亏敖、报废或毁损的邦，资产监督管理扳部门应当查明原案因，写出书面报斑告，按规定报经拔批准认定后及时隘进行账务处理，暗同时将有关情况傲在会计报表说明奥中加以披露。阿（一）盘盈的固巴定资产，借记本阿科目，贷记扒“靶固定基金拜”案科目。澳（二）盘亏的固搬定资产，按账面稗原值，借记吧“拜固定基金敖”安科目，贷记本科蔼目。敖（三）毁

52、损、报扳废的固定资产，翱按账面原值，借阿记扮“般固定基金邦”斑科目，贷记本科爸目。同时，按清叭理过程中取得的哎收入，借记氨“办库存现金按”案、吧“熬银行存款佰”氨等科目，按清理敖过程中发生的支凹出，贷记疤“矮库存现金坝”爸、笆“芭银行存款鞍”扮等科目，按清理矮净收入（或净支版出），贷记般“般其他收入佰”肮科目或借记笆“绊其他支出办”半科目。八五、工会可以设靶置专门的辅助账疤记录各项固定资敖产的原值、购入矮时间、预计使用敖年限、应计提折百旧（一般采用直伴线法计提折旧）芭、固定资产净值肮等。懊六、本科目期末绊借方余额，反映坝固定资产的原值摆。二、负债类科目鞍第201号科目按 应付工资（芭离退休费）

53、唉一、本科目核算安向本单位职工发澳放的工资或离退跋休费。皑二、工会可以根芭据需要在本科目翱下设置在职人员斑、离休人员、退坝休人员等明细科稗目。罢三、应付工资（坝离退休费）的主把要账务处理如下安：笆实际发放工资（凹离退休费）时，柏借记颁“盎行政支出罢”敖等科目，贷记本白科目；同时，借半记本科目，贷记翱“阿银行存款埃”胺、扮“埃零余额账户用款隘额度案”按等科目。懊四、本科目期末白贷方一般无余额靶。案第202号科目把 应付地方（瓣部门）津贴补贴拌一、本科目核算昂向本单位职工发矮放的各类地方（扳部门）津贴补贴八。捌二、工会可以根版据需要在本科目绊下设置在职人员瓣、离休人员、退矮休人员等明细科挨目。巴三

54、、应付地方（傲部门）津贴补贴稗的主要账务处理盎如下：白实际发放地方（肮部门）津贴补贴安时，借记半“啊行政支出白”佰等科目，贷记本败科目；同时，借笆记本科目，贷记芭“邦银行存款奥”熬、胺“唉零余额账户用款拔额度爱”办等科目。唉四、本科目期末扒贷方一般无余额扮。癌第203号科目柏 应付其他个碍人收入盎一、本科目核算板向本单位职工发颁放除笆“霸201应付工资绊（离退休费）半”瓣和笆“板202应付地方稗（部门）津贴补袄贴败”班以外的其他个人盎收入。艾二、工会可以根斑据需要在本科目爸下设置在职人员般、离休人员、退蔼休人员等明细科伴目。伴三、应付其他个懊人收入的主要账案务处理如下：啊实际发放其他个跋人收入

55、时，借记氨“埃行政支出把”捌等科目，贷记本摆科目；同时，借芭记本科目，贷记芭“斑银行存款扒”伴、版“坝零余额账户用款碍额度霸”阿等科目。摆四、本科目期末斑贷方一般无余额扳。傲第211号科目敖 借入款敖一、本科目核算澳工会借入的款项熬。安二、借入款的主熬要账务处理如下邦：熬（一）发生借入扳款时，借记敖“挨银行存款绊”拌科目，贷记本科扒目。板（二）归还借款捌时，借记本科目埃，贷记挨“版银行存款柏”蔼等科目。颁三、本科目期末矮贷方余额，反映袄工会尚未偿还的唉借入款项。坝第221号科目皑 应付上级经案费叭一、本科目核算昂工会按规定应上斑缴的工会经费及哀建会筹备金。胺二、工会可以根柏据需要在本科目胺下设

56、置应上缴经靶费、应上缴建会巴筹备金等明细科百目。暗三、应付上级经八费的主要账务处拌理如下：疤（一）应上缴经肮费的处理安收到工会经费，叭按下级工会矮经费收缴报告表靶中的相关金额或啊实际收到的总金扳额，借记拜“岸应收下级经费霸”八、坝“蔼银行存款袄”跋等科目，按规定胺属于本级工会的爸部分，贷记叭“昂拨缴经费收入邦”凹科目，按规定应扒上缴上级工会的暗部分，贷记本科败目，按规定应转稗拨下级工会的部蔼分，贷记版“哀应付下级经费霸斑应付下级转拨经癌费白”叭科目。懊实际上缴工会经吧费时，借记本科佰目，贷记澳“扮银行存款吧”疤科目。鞍（二）应上缴建疤会筹备金的处理挨收到建会筹备金暗，按实际收到的坝总金额，借记

57、笆“版银行存款暗”扮科目，按规定属笆于本级工会的部芭分，贷记艾“颁拨缴经费收入懊”拌科目，按规定应爸上缴上级工会的按部分，贷记本科俺目，按规定应转稗拨下级工会或需翱返还筹建单位工肮会的部分，贷记暗“唉应付下级经费芭佰应付建会筹备金八”爸科目。颁实际上缴上级工爱会的经费，借记拜本科目，贷记版“哀银行存款般”半科目。斑四、本科目期末皑贷方余额，反映懊工会应缴上级但氨尚未上缴的经费埃。吧第222号科目鞍 应付下级经鞍费八一、本科目核算按工会应付下级工拌会的各项补助以搬及应转拨下级工耙会的工会经费和笆建会筹备金。案二、工会可以根挨据需要在本科目唉下设置以下明细霸科目：艾22201应付昂下级补助：核算案

58、工会应拨付给下八级工会的回拨、背专项和超收等各胺项补助。袄22202应付哎下级转拨经费：阿核算工会采用税吧务代收、财政划俺拨的形式收缴工奥会经费的，收缴矮的金额中应划转奥给下级工会作为扒下级工会拨缴经拌费收入的部分。摆22203应付柏建会筹备金：核暗算工会采用税务摆代收、财政划拨熬的形式收缴建会昂筹备金的，收缴岸的金额中应划转敖给下级工会作为拜下级工会拨缴经背费收入的部分和柏需返还给筹建单坝位工会的部分。胺三、应付下级经叭费的主要账务处啊理如下：稗（一）本级工会肮年末清算对下级鞍工会的补助时，案根据补助通知中扮的相关金额，借摆记肮“爱补助下级支出扒”拔，贷记本科目（挨应付下级补助）拜。扮次年，

59、实际拨付颁补助时，借记本般科目（应付下级班补助），贷记癌“胺银行存款皑”哎科目。半（二）采用税务胺代收、财政划拨哀方式收缴工会经办费的：艾1.本级工会通懊过税务部门代收胺、财政部门划拨岸的工会经费，按扒实际收到的总金挨额，借记巴“柏银行存款班”伴科目，按规定属哀于本级工会的部扮分，贷记八“瓣拨缴经费收入鞍”霸科目，按规定应般上缴上级工会的伴部分，贷记捌“爱应付上级经费懊”哎科目，按规定应巴转拨下级工会的爱部分，贷记本科罢目（应付下级转阿拨经费）。败实际转拨下级工白会经费，借记本盎科目，贷记靶“碍银行存款扮”拌科目。肮2本级工会收胺到上级工会通过笆财政部门划拨、伴税务部门代收的蔼工会经费，按上版

60、级工会经费转拨袄通知中的金额或笆实际收到的总金扮额，借记百“熬应收上级经费艾邦应收上级转拨经拜费办”暗、隘“皑银行存款懊”氨科目，按规定属颁于本级工会的部般分，贷记埃“颁拨缴经费收入扳”碍科目，按规定应艾转拨下级工会的吧部分，贷记本科捌目（应付下级转坝拨经费）。熬实际转拨下级工唉会的经费，借记案本科目，贷记懊“绊银行存款吧”昂科目。般（三）采用税务邦代收、财政划拨败方式收取建会筹半备金的扮1本级工会通罢过税务部门代收捌、财政部门划拨柏的建会筹备金，八按实际收到的总笆金额，借记佰“昂银行存款伴”埃科目，按规定属暗于本级工会的部癌分，贷记半“佰拨缴经费收入挨”肮科目，按规定应鞍上缴上级工会的把部分