XXXX会计分录大全

1、拔第一章 货矮币资金及应收款碍项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金败借：其他应收款埃哀备用金 贷：现金 = 2 * GB3 挨翱报销时补回预定耙现金借：管理费用等 贷：现金 = 3 * GB3 案霸撤销或减少备用袄金时借：现金班 贷：其他应柏收款凹八备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 拌坝库存现金大于账叭面值借：现金奥 贷：待处理坝财产损溢待处佰理流动资产损溢吧查明原因后作如般下处理：皑借：待处理财产扒损溢待处理流昂动资产损溢笆 哀 贷：其他应付熬款应付现金溢皑余（X单位或个稗人）拜 营业外摆收入现金溢余埃（无法查明原因霸的） = 2 *

2、 GB3 埃跋库存现金小于账伴面值坝借：待处理财产班损溢待处理流澳动资产损溢 贷：现金敖查明原因后作如安下处理：扒借：耙其他应收款应般收现金短缺（X芭X个人）艾其他应收款应氨收保险赔款奥管理费用现金俺溢余（无法查明凹原因的）巴贷：颁待处理财产损溢颁待处理流动资袄产损溢2银行存款 = 1 * GB3 案颁企业有确凿证据罢表明存在银行或八其他金融机构的拜款项已经部分或芭全部不能收回借：营业外支出昂 贷：银行存爸款耙3其他货币资吧金（坝外埠存款矮） = 1 * GB3 开立采购专户靶借：伴其他货币资金扮半外埠存款半 贷：银行存澳款 = 2 * GB3 用此专款购货借：物资采购哎 贷：其他货捌币资金氨

3、啊外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户借：银行存款拔 贷：其他货靶币资金板扒外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 埃办实际发生损失时借：管理费用皑 贷：应收账颁款 = 2 * GB3 重新收回时借：应收账款爱 贷：管理费按用借：银行存款鞍 贷：应收账板款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 扒扳提取坏账准备金澳时借：管理费用凹 贷：半坏账斑准备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款 = 3 * GB3 重新收回时借：应收账款挨 贷：坏账准疤备借：银行存款鞍 贷：应收账昂款板5应收票据(蔼见后)暗第二章 存拜 货 = 1 *

4、 Arabic 1材料（1）取得 = 1 * GB3 懊按发票与材料同时岸到借：原材料 颁 应交税芭金绊耙增（进）哀 贷：银行存霸款 = 2 * GB3 发票先到胺借：在途物资（傲含运费）胺应交税金哎爸增（进）霸 贷：银行存盎款 = 3 * GB3 袄埃材料已到，月末捌发票账单未到借：原材料 佰 贷：应付账拜款暂估应付账凹款蔼注：下月初，用哀红字冲回，等收澳到发票再处理（2）发出背平时登记数量，罢月末结转佰借：生产成本/懊在建工程/委托罢加工物资/霸败 案贷：原材料 = 2 * GB1 委托加工物资 = 1 * GB3 百肮发出委托加工物佰资安借：委托加工物靶资 贷：原材料 = 2 * GB3

5、 昂稗支付加工费、运矮杂费、增值税蔼借：委托加工物氨资疤应交税金应交挨增值税（进）摆 搬贷：银行存款等 = 3 * GB3 拌啊交纳消费税（见罢应交税金） = 4 * GB3 斑胺加工完成收回加巴工物资笆借：原材料（验皑收入库加工物资稗剩余物资）叭 凹 贷：委托加工斑物资3.包装物鞍（1）生产领用捌，构成产品组成案部分借：生产成本坝 贷：包装物背 邦（2）随产品出罢售且昂借：营业费用（伴不单独计价）耙其他业务支出（邦单独计价）按 挨 贷：包装物 把（3）包装物的拌出租、出借 = 1 * GB3 把疤第一次领用新包阿装物时八借：其他业务支傲出（出租）瓣营业费用（出借肮） 贷：包装物败注：出租、出

6、借霸金额较大时可分昂期摊销 = 2 * GB3 收取押金借：银行存款 澳 贷：其他应板付款 = 3 * GB3 收取租金借：银行存款 稗 贷：应交税坝金邦叭增（销）按 其伴他业务收入 = 4 * GB3 蔼肮退还包装物 （扳不管是否报废）百， 熬借：其他应付款捌（按退还包装物安比例退回押金）扮 巴贷：银行存款 颁熬损坏、缺少、逾白期未归还等原因傲没收押金借：其他应付款隘 其他业翱务支出（消费税昂）翱 贷：应交税伴金疤败增（销）艾 应熬交税金鞍班应交消费税拜 其俺他业务收入（押疤金部分）白半不能使用而报废扒时，按其残料价安值借：原材料百 贷：其他业鞍务支出（出租）八 营班业费用（出借） = 5

7、* GB3 矮盎摊销（略）拌肮一次、五五、分唉次笆4.低值易耗品奥（处理同包装物邦）埃 5.存货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材料 拌 贷：待处理岸财产损溢待处坝理流动资产损溢 = 2 * GB3 报批转销唉借：待处理财产疤损溢俺 贷：管理费肮用 = 2 * GB2 盘亏或毁损 = 1 * GB3 确认板借：待处理财产皑损溢 贷：原材料芭 应笆交税金懊笆增（转出） = 2 * GB3 报批转销 = 1 * roman 邦i拔属于自然损耗产碍生的定额内损耗借：管理费用 碍 贷：待处理柏财产损溢 = 2 * roman 扒ii百属于收发计量、半核算、管理不善唉造成的

8、损耗哎借：原材料 （罢残料）般 版其他应收款（保肮险、责任人赔款稗）管理费用稗贷：待处理财产安损溢 = 3 * roman 般iii拜属于自然灾害或扳意外事故造成的凹存货损耗岸借：原材料 （吧残料）隘 艾其他应收款（保安险、责任人赔款昂）阿 敖隘营业外支出盎靶非常损失百艾 贷：待处理靶财产损溢阿注：扒待处理霸财产损溢案在结帐前必须将坝其转平。分两种把情况： = 1 * GB3 败把如果已经董事会隘等类似权力机构哀批准，转入损益版等，不用披露；翱 = 2 * GB3 懊拜如果未经董事会拜等类似权力机构颁批准，应靶按上述方法结平艾，同时在附注中班披露；如果捌其后拌批准的结果与自版行处理不一致，奥则

9、要调整凹当期报表昂的年初数。俺8存货的期末扮计价（略）矮第三章 投笆 投1短期投资 = 1 * GB3 购入捌借：短期投资凹-股票板/吧债券摆/柏基金X拜应收股利、白应收利息扒贷：银行存款艾其他货币蔼资金敖注：收到购入时埃的现金股利、债胺券利息伴 借： 银行存款败 翱贷澳：捌应收股利、应收罢利息 = 2 * GB3 暗摆收到持有时期内昂的股利或利息岸借：银行存款佰/啊现金阿 板贷：短期投资半白股票埃/叭债券背X转让、出售借：银行存款 柏 哎短期投资跌价准啊备碍蔼股啊/白债按X耙 岸贷：跋 芭短期投资白 百股票佰/啊债券版X 坝【应收股利/应挨收利息】隘 叭半投资收益捌扮出售股袄/伴债艾X 俺2

10、长期股权投资百投资（1）取得 = 1 * GB3 傲隘以现金资产投资扒同上 = 2 * GB3 挨拌以非现金资产投靶资（见后）（2）成本法 = 1 * GB3 八敖初始投资或追加凹投资同取得 = 2 * GB3 挨昂被投资单位宣告懊分派利润或现金肮股利 = 1 * ROMAN I投资年度以前吧借：应收股利百澳股利收入安 傲贷：长期股权投搬资哎胺企业 = 2 * ROMAN II投资年度 = 1 * roman i属于投资前的扮借：应收股利叭袄股利收入癌 胺贷：长期股权投盎资版俺企业 = 2 * roman 氨ii坝属于投资后的借：应收股利翱 捌贷：投资收益凹吧股利收入 = 3 * ROMAN

11、癌III盎投资年度以后（扳按公式计算）借：应收股利哀 伴 俺贷：投资收益傲斑股利收入靶长期股权投资版企业熬在实际业务中，吧因爸“哀应收股利啊”肮固定，可先计算白“扮长期股权投资隘”熬，再通过计算即爸可得出芭“皑投资收益肮”（3）权益法 = 1 * GB3 唉柏初始投资或追加阿投资同上 = 2 * GB3 皑扮股权投资差额的暗处理 = 1 * roman i取得时确认隘借：长股权投资扮哎企业拔邦投资贷瓣成本袄贷：银行存款 暗 隘 伴借：长期股权案投资耙肮企业肮爱股投差额搬 昂贷：长股权投芭资摆靶企业板斑投资成本 = 2 * roman ii摊销艾借：投资收益案芭股权投资差额摊埃销霸 贷：长期股爱

12、权投资柏拜企业摆搬股权投资差额傲借：长期股权投吧资盎爸企业稗隘股权投资差额啊 贷：资本公隘积股权投资准斑备 = 3 * GB3 矮案被投资单位实现耙净损益的处理 = 1 * ROMAN I净利润 = 1 * roman 哎i稗被投资单位实现白净利润时般借：长期股权投俺资澳企业安损益调整稗 贷：投资收懊益笆芭股权投资收益 = 2 * roman 蔼ii半被投资单位宣告癌分派股利时敖借：应收股利败败企业（实际数）蔼 罢贷：长股权投资啊白企业叭澳损益调整 = 2 * ROMAN 岸II拔净亏损（以股权把投资账面余额减颁至零为限）疤借：投资收益搬芭股权投资损失笆 贷：长股权稗投资拌笆企业白澳损益调整矮

13、注：以后被投资柏单位又实现利润板，先冲减未减记笆长期股权投资的岸余额，若还有多靶余再恢复其账面皑价值，恢复时霸借：长期股权投袄资袄拔企业背佰损益调整矮 疤 （确认的搬损益未减记的挨）霸 贷：投资收埃益蔼靶股权投资收益 = 4 * GB3 版靶其他所有者权益鞍变化的处理 = 1 * roman 霸i熬投资单位会计处绊理埃借：长股权投资拔哀企业背邦股权投资准备拜 贷：资本公霸积俺盎股权投资准备搬（捐赠物价值绊*（1-33爱）*持股比例）熬注：如被投资单笆位接受现金捐赠肮，则不须交税。 = 1 * roman 板i = 1 * roman 败i稗投资单位出售该瓣项股权时，可将巴原计入资本公积拌的摆”

14、拜股权投资准备班“版转入隘“挨其他资本公积颁”背（4）成本法与扮权益法的转换 = 1 * GB3 叭巴权益法转换为成袄本法 = 1 * ROMAN I转换时拌借：长期股权投败资碍挨企业哎 贷：长期股翱权投资奥哎企业敖背投资成本叭长股权投资搬斑企业碍熬损益调整 = 2 * ROMAN 巴II凹以后分派利润或胺现金股利时 = 1 * roman 巴i哀属于已记入投资白账面价值的借：应收股利暗 霸贷：长笆期哀股权投资按版企业 = 2 * roman 败ii敖属于尚未记入投跋资账面价值的借：应收股利拜 带：投资收拜益 = 3 * ROMAN 半III把对中止采用权益熬法前被投资单位暗实现的净损益，昂投

15、资单位仍按权傲益法核算。搬借：长期股权投搬资挨企业熬 贷：投资收翱益 = 2 * GB3 傲笆成本法转换为权罢益法 = 1 * roman 跋i暗采用追溯调整法办对原成本法核算矮进行调整拌借：长期股权投爱资瓣捌企业百懊投资成本 疤 200案 耙 哎 捌皑企业凹翱股权投资差额 爸 1吧 袄 罢 蔼巴企业捌败损益调整 靶 5吧 蔼 巴 拔吧企业隘岸股权投资准备 板 2哎贷：长期股权投昂资氨稗企业（帐面余额盎）案 205捌 利润分皑配-未分配利润翱（累计影响数）瓣1昂 资本公盎积摆柏股权投资准备 巴 半 2 = 2 * roman ii追加投资时矮借：长期股权投袄资罢罢企业伴熬投资成本 佰 302氨

16、贷：银行存款 般 瓣 艾 伴 302 = 3 * roman 昂iii霸再次计算股权投佰资差额班成本法转换为权般益法时初始投资岸成本200癌52302搬借：长期股权投疤资绊奥企业胺艾股投差额 2艾 班贷：长股权投资般百企业坝芭投资成本 哀 2翱将唉“颁损益调整鞍”拌和般“芭股权投资准备坝”氨全部转入拜“颁投资成本瓣”案借：扳长期股权投资碍懊企业坝百投资成本 氨 7敖贷：长期股权投袄资昂挨企业鞍瓣损益调整 板 5柏 矮 肮 氨叭企业瓣拔股权投资准备 般 2芭成本法转换为权癌益法时初始投资扮成本200扮52302岸2佰注：投资前与投安资后新增股权投半资差额应分别计八算，分别摊销，扮前者按投资日算捌

17、，后者按追加投埃资日算。但如果懊追加投资新形成皑的股权投资差额盎不大，可以并入拔追溯调整后的股敖权投资差额余额奥，按剩余摊销年办限一并摊销。处扮置长期股权投资背时，未摊销的一班并结转 = 4 * roman 岸iv班以后分派利润或懊现金股利同权益班法暗（5）短期投资把划转为长期投资霸借：长期股权/白债权投资（成本绊与市价孰低者）暗短期投资跌价准败备投资收益贷：短期投资澳（6）长期股权吧投资的处置 = 1 * GB3 损益的确认借：银行存款八 长期股败权投资减值准备敖 贷：长期股挨权投资搬 绊耙投资收益俺埃股权出售收益/版损失扒 艾应收股利（佰尚未领取的现金阿股利或利润） = 2 * GB3 肮

18、阿资本公积准备项拌目的处理捌借：资本公积隘拜股权投资准备肮 贷：澳资本公积哀八其他资本公积注：转增资本时摆借：资本公积隘鞍其他资本公积暗 贷：实收资伴本/股本 = 3 * GB3 扳昂尚未摊销的股权靶投资差额也应随稗同转销懊借：投资收益扒爸股权投资差额摊霸销隘 贷：长期股叭权投资隘哎企业哎笆股权投资差额邦3投资的期末捌计价（略）4委托贷款 = 1 * GB3 发放贷款版借：委托贷款按本金贷：银行存款 = 2 * GB3 按期计提利息唉借：委托贷款蔼利息背贷：投资收益盎委托贷款利息收爸入碍注：若应收利息案到期未收到，则爱将已确认的利息佰收入予以冲回，皑并在备查薄中登爸记冲回的利息金拌额。其后，收

19、回埃该利息，则冲减唉委托贷款本金。绊1、科目设置：扮“埃委托贷款胺”矮一级科目，下设柏“斑本金跋”傲、芭“哀利息鞍”叭、敖“颁减值准备邦”癌二级科目败2、资产负债表班中，按期限长短按，分别在把“懊短期投资拔”颁、靶“肮长期债权投资半”昂反映。 = 3 * GB3 翱啊期末计价（略）隘第四章 固氨定资产 = 1 * GB1 拌败增加 凹（如是旧的，则白以净值入帐） = 1 * GB3 购置 = 1 * ROMAN 盎I笆购入不需安装的哀固定资产借：固定资产捌 贷：银行存蔼款 = 2 * ROMAN 罢II斑购入需安装的固哎定资产 = 1 * roman i购入借：在建工程皑 贷：银行存霸款 =

20、2 * roman 半ii胺领用安装材料、疤支付工资借：在建工程 贷：原材料傲应交税金蔼稗增板佰进转出应付工资 = 3 * roman iii交付使用借：固定资产背 贷：在建工俺程 = 2 * GB3 投资者投入袄借：固定资产(暗投资双方确认价疤)败 贷：实收资傲本 = 3 * GB3 接受捐赠盎借：固定资产（翱单据金额税费暗）扮 贷：银行存阿款（支付的相关澳税费）安资本公积接受办捐赠非现金资产懊准备颁递延税款（单据巴金额吧氨33）安注：版接受旧的固定资唉产捐赠案或投资昂，不在账面反映扮折旧扒；若接受的捐赠鞍或投资的固定资瓣产含有原安装成吧本应从原值中剔版除，新安装成本颁应加上。 = 4 *

21、GB3 蔼胺经营租入（见后岸） = 5 * GB3 搬凹融资租入（见后败） = 6 * GB3 自行建造 = 1 * ROMAN I自营工程 = 1 * roman i购入工程物资伴借：工程物资（矮含税金）安 贷：银行存敖款 = 2 * roman 澳ii爸领用工程物资借：在建工程 坝 贷：工程物氨资 = 3 * roman 癌iii氨领用本企业产品笆借：在建工程 摆昂自营工程安 贷：库存商凹品敖应交税金增（巴销岸） = 4 * roman 把iv捌领用安装材料借：在建工程 贷：原材料办应交税金奥笆增拌唉进转出 = 5 * roman 安v芭支付工程人员的昂工资、福利费借：在建工程靶 贷：应付

22、工败资/应付福利费 = 6 * roman 板vi鞍辅助生产车间提昂供的劳务支出借：在建工程扒 贷：生产成坝本翱翱辅助生产成本 = 7 * roman 百vii唉工程借款利息支氨出（见借款费用坝） = 8 * roman 胺viii巴交付使用借：固定资产背 贷：在建工稗程 = 9 * roman 笆ix八剩余工程物资转拔作企业存货借：原材料啊应交税金增（啊进）贷：工程物资败A、在达到摆预定可使用状态胺前发生的试运行败收支净额计入在摆建工程成本拔B、报废或损毁绊时,矮 如工程项目尚颁未完工，矮净损失计入在建斑工程成本；非正靶常原因造成的版，邦或在建工程项目背全部报废或毁损凹, 净损失计营暗业外支

23、出半。翱安 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman 碍i瓣预付、补付工程稗款借：在建工程拌 贷：银行存傲款 = 2 * roman ii交付使用借：固定资产耙 贷：在建工叭程 = 7 * GB3 无偿调入借：固定资产翱贷：资本公积奥无偿调出固定资败产（净值）瓣 银行存斑款（相关费用）2减少伴只有盘亏不通过巴“版固定资产清理败”安核算 = 1 * GB3 投资转出坝借：长期股权投矮资疤贷：固定资产清暗理（该科目余额碍）唉 银行存颁款/应交税金（熬相关税费） = 2 * GB3 捐赠转出爸借：营业外支出爸捐赠支出 佰 百贷：固定资产清板理（该科目余额邦） = 3 * GB3

24、斑安报经批准无偿调懊出疤（如调出发生的袄净损失）扳借：资本公积板无偿调出固定资靶产 靶贷：固定资产清按理 = 5 * GB3 板吧出售、报废、毁坝损 = 1 * roman 拜i唉固定资产转入清疤理百借：固定资产清矮理（净值） 累计折旧安固定资产减值准俺备叭 贷：固定资百产（原值） = 2 * roman 昂ii搬支付清理费用疤借：固定资产清安理 盎 贷：银行存案款 = 3 * roman 拜iii半出售收入、残料搬和保险公司或过碍失人赔款处理袄借：银行存款/爸原材料/其他应巴收款稗 贷：固定资熬产清理 = 4 * roman 办iv皑出售后应缴纳的笆营业税案借：固定资产清挨理啊 贷：应交税案

25、金吧挨应交营业税（售把价巴翱5） = 5 * roman 绊v疤结转净损失（或绊净收益）扮借：营业外支出背霸处置固净损失（败正常经营）按营业外支出啊蔼非常损失（非正佰常原因）罢长期待摊费用（笆筹建期间发生的肮）霸 贷：固定资奥产清理半3固定资产折版旧 = 1 * roman i计提折旧借：管理费用制造费用邦其他业务支出白（碍经营租赁鞍）耙 贷：累计折靶旧 = 2 * roman 暗ii蔼出售、报废清理奥、盘亏而减少固爱定资产时需转销岸已提取的折旧额借： 累计折旧爱 贷：固定资柏产佰注：企业对未使拌用，不需用的固办定资产也应计提耙折旧，计提的折吧旧计入当期管理坝费用（不含更新般改造和因大修理吧停

26、用的固定资产罢）。企业因执行坝企业会计准则叭固定资产而爸对未使用，不需伴用固定资产由原啊不计提折旧改为邦计提折旧，此项岸会计政策变更应鞍当采用追溯调整盎，调整期初留存背收益和相关项目埃。昂4艾固定资产的昂后继续支出p1癌13114办（1）费用化的背后续支出捌如果不可能使流鞍入企业的经济利昂益超过原先的估氨计（即通常所说扳大修和日常修理傲），应在发生时扒确认为管理费用拜、制造费用，不拔再通过待摊费用捌（长期待摊费用扒）、预提费用处凹理。板（2）资本化的爸后续支出碍：罢吧延长固定资产的埃使用寿命哀肮使产品质量实质哎性提高罢坝使生产成本实质稗性降低坝如果可能使流入昂企业的经济利益氨超过原先的估计阿（

27、即通常所说的颁改良支出）百，应计入固定资唉产价值，增计金绊额不应超过固定凹资产价值的可收碍回金额（不一定斑是全额计入）澳（3）固定资产笆的改扩建 = 1 * roman 摆i皑注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产 = 2 * roman 耙ii白支付改、扩建工按程费用同自营工艾程借：在建工程 肮 昂贷：银行存款 = 3 * roman 板iii俺残料斑变价收入碍借：银行存款 班 贷：唉在建工程 = 4 * roman 板iv爸工程完工，交付暗使用，增加固定捌资产价值借：固定资产颁 贷：在建工巴程靶5斑固定资产的盘盈搬、盘亏 = 1 * GB3 盘盈 = 1 * roman 败i澳经清

28、查确认为盘艾盈时隘借：固定资产（捌市价折旧损耗叭）般 贷：待处理岸财产损溢 = 2 * roman ii报批后转销凹借：待处理财产埃损溢拌 贷：营业外瓣收入奥跋固定资产盘盈 = 2 * GB3 盘亏 = 1 * roman 碍i袄经清查确认为盘哎亏时凹借：待处理财产肮损溢熬累计折旧（账面坝值）皑固定资产减值准癌备伴 贷：固定资背产（账面原值） = 2 * roman ii报批后转销澳借： 营业外支笆出败熬固定资产盘亏爸 贷：待处理唉财产损溢肮7固定资产的耙期末计价（略）鞍第五章 敖无形资产及其他暗资产1无形资产 = 1 * GB3 啊蔼购入的无形资产瓣借：无形资产（班实际支付价款）颁 贷：银行

29、存矮款 = 2 * GB3 投资者投入办借：无形资产（版投资双方确认价矮）笆 贷：实收资氨本/股本疤注：为首次发行熬股票而接受投资扒者投入捌借：无形资产（把投资方账面价值凹）八 贷：实收资傲本/股本 = 3 * GB3 接受捐赠俺借：无形资产（碍凭据金额支付捌的相关税费）凹 贷：递延税挨款资本公积皑银行存款/应交跋税金（相关税费败） = 4 * GB3 翱败自行开发并按法奥律程序申请取得 = 1 * roman 癌i办取得时发生的注罢册费、律师费等办相关支出暗借：无形资产（拌确定的实际成本班）贷：银行存款 = 2 * roman 傲ii败研究开发费用（氨如材料费、直接芭参与人员的工资阿及福利费

30、、租金芭、借款费用等）借：管理费用吧 贷：银行存拔款、原材料、应拌付工资 = 5 * GB3 邦伴购入的或以支付袄土地出让金方式搬取得的土地使用八权碍借：无形资产艾土地使用权（实罢际支付价款）版 贷：银行存碍款澳注：该项土地开绊发时借：在建工程疤 贷：无形资爱产土地使用权 = 6 * GB3 巴矮用无形资产对外柏投资，比照非货败币性交易 = 7 * GB3 八颁出售无形资产（按即转让所有权）借：银行存款佰无形资产减值准岸备翱啊营业外支出出凹售无形资产损失澳暗 贷：无形资唉产扳应交税金-应交袄营业税挨按营业外收入出稗售无形资产收益艾 = 8 * GB3 扳阿出租无形资产（胺即转让使用权）借：银行

31、存款案 贷：其他业傲务收入斑结转发生的相关笆支出搬借：其他业务支半出（如伴服务费，营业税办）贷：银行存款 = 9 * GB3 叭百摊销（期限一经捌确定，不能改）胺P197罢借：管理费用（颁自用的无形资产耙）岸其他业务支出（绊出租的无形资产百）邦 贷：无形资巴产（帐面价值办/哀尚可使用年限）爸注：无形资产摊扳销期：当月增加哎的无形资产，当败月开始摊销，当扮月减少的无形资唉产，当月不再摊胺销。碍 若当期案发生减值准备，爸则下期摊销额要捌按预计可收回金叭额和剩余可使用瓣年限进行摊销吧预计某项无形资搬产已不能为企业肮带来未来经济效佰益，则将其摊余盎价值全部转入当半期管理费用哎捌无形资产的后续绊支出拜，

32、比如取得专利拜权之后，每年支敖付的年费和维护拌专利权发生的诉百讼费，直接计入八当期管理费2其他资产 = 1 * GB3 长期待摊费用氨应由本期负担的稗部分不得做为长胺期待摊费用。 = 1 * roman i发生时岸借：长期待摊费唉用啊 贷：银行存懊款 = 2 * roman ii摊销时鞍借：管理费用、扮制造费用、营业澳费用癌 贷：长期待板摊费用白第六章 流拜动负债 敖1.应付账款（矮略）按2.应付票据（邦见后）3.短期借款 = 1 * GB2 借款时借：银行存款盎 贷：短期借搬款 = 2 * GB2 按月预提利息翱借：财务费用 百柏利息支出办 贷：预提费安用 = 3 * GB2 懊暗到期还本付

33、息时借：短期借款预提费用暗财务费用（尚未阿提取的利息）百 贷：银行存熬款4.短期债券 = 1 * GB3 收到债券款借：银行存款哀 贷：应付短背期债券(实收发矮行债券款) = 2 * GB3 计提利息摆借：财务费用(坝票面利息把凹折溢价)把 贷：应付短岸期债券半注：若金额小可百在还本付息时处埃理般借：应付短期债版券袄财务费用 办癌利息支出敖 贷：银行存袄款 = 3 * GB3 到期偿还本息癌借：应付短期债瓣券懊 贷：银行存半款5.预收账款 = 1 * GB3 预收时借：银行存款 拜 贷：预收账岸款 = 2 * GB3 发货时借：预收账款哎 贷：主营业罢务收入按 应坝交税金半搬增（销）佰 银耙行

34、存款 （运杂隘费） = 3 * GB3 补付货款时借：银行存款 氨 贷：预收账拜款6.应付工资 = 1 * GB3 支付职工工资借：应付工资 贷：现金笆注：支付退休人拜员工资（即退休稗费）借：管理费用 贷：现金 = 2 * GB3 氨邦月份终了进行分暗配，计入有关费百用邦借：生产成本（案生产工人）颁 熬制造费用（车间吧或分厂管理人员稗）耙 管理费埃用（厂部行政管案理人员）把 营业费澳用（专设销售机扮构人员班 在建工疤程（在建工程人鞍员）跋 应付福半利费（医务托幼拔人员）绊 其他应昂付款（工会人员拌）八 贷：应付工稗资7.应付福利费 = 1 * GB3 扮哀提取福利费时（艾按工资总额的1肮4%提

35、）版借：生产成本等耙（科目同工资的爱提取）爸 贷：应付福坝利费矮注：外商投资企佰业按规定从税后矮利润中提取白借：利润分配碍背提取职工奖励及案福利基金贷：应付福利费 = 2 * GB3 支付时借：应付福利费 贷：现金绊用于职工医疗费罢（包括交纳的医巴疗保险费），医矮务经费，因公负隘伤就医路费，生胺活困难补助，医耙务人员、职工浴靶室、理发室、幼霸儿园和托儿所人绊员工资。8.应付股利 = 1 * GB3 按罢董事会提请股东凹大会批准的利润矮分配方案中应分拔给股东的现金股鞍利澳借：利润分配-吧应付股利熬 贷：应付股捌利 拜注：若股东大会暗与董事会批准的佰不一致，则应调袄整会计报告年度蔼相关项目的年初办

36、数（以董事会多胺为例）借：应付股利芭 盈余公捌积吧 贷：利润分傲配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费半借：管理费用（扮工资总额斑跋2）敖 贷：其他应罢付款-工会经费蔼暗提取职工教育经碍费鞍借：管理费用（俺工资总额吧啊1.5）吧 贷：其他应案付款-职工教育懊经费扒捌应付经营性租赁昂的租金笆借：管理费用、颁营业费用、制造把费用袄 贷：其他应稗付款版鞍收取存入保证金笆(如包装物押金啊)借：银行存款傲 贷：其他应埃付款癌10.其他应交霸款 = 1 * GB3 稗把应交教育费附加芭(按流转税比例按)背借：主营业务税傲金及附加（主营俺业务）敖其他业务支出（版其他业务）敖固定资产清理（凹销售不动产有关隘

37、）绊 瓣贷：其他应交款摆拜应交教育费附加 = 2 * GB3 佰懊矿产资源补偿费 = 1 * roman 斑i绊按月计提时(按啊月矿产品销售收澳入)啊借：管理费用哎罢矿产资源补偿费碍 贷：其他应艾交款瓣叭应交矿资偿费 = 2 * roman 敖ii柏收购未税矿产品俺代扣代缴，计入岸成本借：物资采购扳 贷：其他应佰交款邦傲应交矿资偿费 = 2 * GB3 住房公积金 = 1 * roman 伴i岸企业按规定交纳笆的住房公积金暗借：管理费用把捌住房公积金耙 贷：其他应奥交款爱罢应交住房公积金 = 2 * roman 澳ii俺应由职工个人交靶纳的岸住房公积金借：应付工资艾 贷：其他应坝交款绊胺应交住

38、房公积金 = 3 * roman 斑iii澳实际上交时佰借：其他应交款稗疤应交住房公积金般 贷：银行存捌款敖注：以后企业按啊规定和要求从住坝房公积金账户为办职工提取款项时哀，不做账务处理百。11.应交税金（1）增值税 = 1 * GB3 矮隘一般纳税人购销佰业务（略） = 2 * GB3 八笆一般纳税人购入捌免税农产品、废伴旧物资八借：物资采购（凹买价*90%）瓣 应交税疤金霸板增跋版进（买价*10啊%）半 贷：应付帐扳款暗注：应交的农业百特产税计入采购佰成本。岸半小规模纳税人购八销业务 = 1 * roman i购进货物八借：物资采购（佰价税合计）坝 贷：应付帐澳款 = 2 * roman

39、柏ii爱销售货物或提供拌劳务借：应收账款暗 贷：主营业奥务收入（不含税八价）澳 应班交税金笆癌增傲八销 = 3 * GB3 斑拌视同销售的账务班处理（以投资为癌例） = 1 * roman i销售方隘借：长期股权投罢资案 贷：原材料搬/库存商品（成板本价）癌应交税金胺拌增啊暗销（计税价*税斑率）颁注：若存在销售按收入则须确认收氨入和结转成本 = 2 * roman 哀ii瓣接受方，视同购爱进熬借：原材料/库澳存商品（成本价扮）矮应交税金蔼靶增爱凹进（计税价*税案率）案 贷：实收资搬本 = 4 * GB3 把案不予抵扣项目的矮账务处理 = 1 * roman 靶i艾购入时即能确认耙不予抵扣增值税

40、芭计入成本耙借：固定资产/爸原材料（价税合巴计）蔼 贷：银行存凹款 = 2 * roman 白ii伴购入时不能确认借：原材料按 应交税爱金昂碍增艾坝进版 贷：银行存敖款昂注：如以后这部叭分货物用于按规八定不得抵扣进项凹税额项目，可将氨税额转入有关科敖目白借：在建工程/暗应付福利费/待阿处财产损溢罢 贷：应交税把金板办增绊碍进转出跋 原坝材料 = 5 * GB3 暗把转出多交和未交按增值税的账务处皑理 = 1 * roman 疤i澳转出多交增值税靶借：应交税金澳昂未交增值税拔 绊贷：应交税金班澳增埃百转出多交增值税 = 2 * roman 暗ii半转出未交增值税坝借：应交税金哀癌增袄瓣转出未交增

41、值税半 贷：应交税傲金八胺未交增值税 = 6 * GB3 捌埃进项税额转出搬绊货物、在产品、碍产成品发生非常隘损失时背借：待处理财产唉损益佰笆待处流资损益霸 贷：应交税伴金把佰增（进转出） = 7 * GB3 把扮已交税金皑埃上交增值税扮借：应交税金搬背增-已交税金翱 贷：银行存鞍款 熬注：若退回多交吧税款，用红字作般相同分录予以冲唉销；若当月交纳绊以前各期未交的澳增值税，通过吧“笆应交税金暗爸未交增值税把”啊科目（2）消费税 = 1 * GB3 产品销售 = 1 * roman 稗i扒将产品直接对外爱销售疤借：主营业务税白金及附加拔 贷：应交税扮金唉伴应交消费税 = 2 * roman 罢i

42、i佰以应税消费品换背取生产资料、消哀费资料、抵偿债佰务（视同非货币啊性交易），计税坝处理同 = 1 * roman 鞍i = 3 * roman 办iii拜用应税消费品对背外投资，或用于哎在建工程、非生靶产机构等，计入疤有关成本。凹借：长期股权投氨资（用于投资）背在建工程（用于氨工程）爸营业外支出（用埃于耙非生产机构俺）颁 贷：应交税胺金傲稗应交消费税 = 2 * GB3 瓣蔼委托加工应税消靶费品的账务处理 = 1 * ROMAN 扳I扮委托加工物资为澳非金银首饰搬A受托方（代收案代缴）罢借：应收账款（绊代收代交税款）班 2000案 贷：应交税柏金吧澳应交消费税 吧 2000B委托方 傲a熬材

43、料收回后用于澳连续生产应税消俺费品，笆准予抵扣盎借：委托加工物盎资（加工费） 拔 8000八0板应交税金笆八增（销） 1岸3600（80般000*17%瓣）耙应交税金翱安应交消费税 芭 20靶00柏 贷：应付账安款 百 癌 11361佰0柏b爸材料收回后直接按用于销售，则将艾代扣代交的消费办税计入成本伴借：委托加工物百资（含消费税款八）100000八 应交税唉金澳伴增办八销 艾 13佰600阿 贷：应付账背款 办 癌 1136跋00 = 2 * ROMAN 哎II唉委托加工物资为皑金银首饰，由受岸托方直接交纳，岸受托方于交货时矮借：主营业务税安金及附加吧 贷：应交税奥金疤哀应交消费税 = 3

44、* GB3 澳爸进出口消费品的俺账务处理 = 1 * ROMAN 罢I盎进口消费品交纳翱的消费税翱借：物资采购/坝固定资产敖 贷：银行存蔼款 = 2 * ROMAN 昂II熬免征消费税的出班口应税消费品 = 1 * roman 哀i昂直接出口或通过稗外贸企业出口，八可不计算应交消坝费税 = 2 * roman 俺ii败委托外贸企业代背理出口，应在计碍算消费税时借：应收账款艾 贷：应交税板金爸爸应交消费税跋注：昂坝收到外贸企业退把回的税金借：银行存款隘 贷：应收般账款背按发生退关、退货摆而补交已退的消阿费税时，作相反摆的分录（3）营业税 = 1 * GB3 伴氨出租无形资产及爸其它业务收入拔借：

45、其他业务支捌出罢 贷：应交税板金一应交营业税 = 2 * GB3 出售无形资产拌借：营业外支出芭/营业外收入澳 贷：应交税吧金奥拜应交营业税 = 3 * GB3 销售不动产背借：固定资产清班理背 贷：应交税败金奥翱应交营业税坝注：企业收到先稗征后返的消费税案、营业税等，应伴于实际收到时，肮冲减当期的主营霸业务税金及附加把或其他业务支出笆等；收到先征后八返的所得税，于唉实际收到时，冲背减当期所得税费挨用；收到先征后鞍返的增值税，于吧实际收到时，计稗入当期补贴收入背。（4）所得税 = 1 * roman i企业所得税借：所得税隘 贷：应交税笆金俺板应交所得税 = 2 * roman 氨ii啊个人所

46、得税（单熬位代扣代交）借：应付工资蔼 贷：应交税隘金熬绊应交个人所得税（5）资源税 = 1 * GB3 销售应税产品稗借：主营业务税板金及附加暗 贷：应交税肮金斑般应交资源税 = 2 * GB3 安按自产自用应税产佰品阿借：生产成本/碍制造费用昂 贷：应交税叭金捌版应交资源税芭按收购未税矿产品般，计入该矿产品艾的成本借：物资采购碍 爸贷：应交税金氨应交资源税（代叭扣代缴）银行存款拌碍外购液体盐加工蔼固体盐 = 1 * roman i外购液体盐借：物资采购巴应交税金背把应交资源税（可拔抵扣）搬 贷：银行存疤款 = 2 * roman 板ii板销售固定盐 败借：主营业务税氨金及附加挨 贷：应交税盎

47、金扳爸应交资源税（6）城建税哎借：主营业务税隘金及附加挨 贷：应交税敖金颁捌应交城市维护建巴设税挨（7）耕地占用白税借：在建工程敖 贷：银行存板款隘注：耕地占用税伴是以实际占用耕爸地面积计税，按拌照规定税额一次百征收傲（8）坝印花税（于购买摆印花税票时入账把）蔼借：管理费用/白待摊费用霸 贷：银行存暗款阿（9）土地使用鞍税、房产税、车把船使用税借：管理费用阿 贷：应交税捌金巴案应交靶奥（10）土地增伴值税蔼艾兼营房地产业务昂的企业岸借：其他业务支白出扮 贷：应交税颁金-应交土地增斑值税伴扳转让国有土地使鞍用权、地上建筑蔼物及附属拔物办借：固定资产清隘理/在建工程半 贷：应交税艾金-应交土地增阿

48、值税唉凹工程竣工前转让瓣房地产取得的收隘入，应预交税款拌借：应交税金-班应交土地增值税霸 贷：银行存板款翱注：待该房地产捌销售收入实现时翱再按上述方法进懊行冲销，多退少凹补爱第七章 长拜期负债1.长期借款 = 1 * GB3 取得借款借：银行存款 班 贷：长期借凹款 = 2 * GB3 唉拜利息支出、汇兑敖损失等借款费用扒处理芭借：长期待摊费瓣用（筹建期间）疤财务费用（生产般经营期间）矮在建工程（符合疤条件的专门借款班费用）斑 贷：长期借芭款 = 3 * GB3 还本付息借：长期借款扳 贷：银行存胺款 = 4 * GB3 笆奥将长期借款划转胺出去，或无需偿霸还的长期借款借：长期借款邦贷：资本公

49、积扳其他资本公积2长期应付款暗（1）应付补偿唉贸易引进设备款 = 1 * GB3 引进设备安借：在建工程/凹固定资产 澳 贷：长期应把付款-应付补贸扳引进款颁 佰 皑（叭设备价国外运奥杂费）氨 银半行存款 （进口鞍关税国内 搬 奥 埃 八 翱 凹 运杂费安扒装费） = 2 * GB3 唉懊用产品销售款偿爸还设备价款（销吧售处理略）斑借：长期应付款吧敖应付补贸引进款挨 贷：应收账癌款吧（2）应付融资颁租赁款（略）蔼第八章 所靶有者权益 = 1 * GB1 实收资本 = 1 * GB2 常规处理皑借：资产科目（傲投资双方确认价搬）颁 贷：实收资奥本袄注：投入无形资般产必须20%癌注册资本 = 2

50、* GB2 澳肮国有独资公司的矮投入资本扒投入的资本全部挨作为实收资本安；盎不发行股票，不芭会产生股票发行啊的溢价收入；也颁不会在追加投资拜时因维持一定投把资比例而产生资袄本公积 = 3 * GB2 佰八有限责任公司的靶投入资本 = 1 * GB3 败稗初建时，全部计罢入实收资本 = 2 * GB3 增资扩股时瓣借：有关资产科暗目袄 贷：实收资耙本盎 版资本公积（出资挨额-所占份额） = 4 * GB2 摆阿股份有限公司的氨投入资本 = 1 * GB3 皑拜筹资费用的处理 = 1 * ROMAN 半I坝发起式设立（筹皑资风险小）俺借：长期待摊费暗用/管理费用胺 贷：银行存唉款 = 2 * RO

51、MAN 叭II肮募集式设立（筹扳资风险大） = 1 * roman 扳i拜采用溢价发行股昂票，可从溢价收叭入中支付 = 2 * roman 安ii埃采用面值发行股搬票敖借：管理费用（版金额小）拔长期待摊费用（敖金额大，哀败2年）叭 贷：银行存捌款 = 2 * GB3 吧傲取得发行股票收拌入借：银行存款巴 贷：股本（胺面值部分）按 白资本公积（溢价胺收入-发行费用般） = 5 * GB2 八袄实收资本的增减矮变动 = 1 * GB3 实收资本增加 = 1 * roman 爸i案资本公积转增资盎本借：资本公积半 贷：实收资翱本 = 2 * roman 奥ii败盈余公积转增资懊本借：盈余公积耙 贷：

52、实收资肮本 = 3 * roman 唉iii安所有者投入 = 4 * roman 艾iv邦发放股票股利方案式增资哎借：利润分配佰啊转作股本的普通阿股股利敖（实发数）败 贷：股本（捌股票面值总额）霸 资昂本公积耙注：应在股东大氨会批准董事会提罢请的年度利润分败配方案并且办理疤了增资手续后进拜行处理版董事会宣告发放叭现金股利时需做傲账，但宣告发放柏股票股利时不需笆做账 = 2 * GB3 实收资本减少 = 1 * roman 熬i爸资本过剩，发还拔股款伴借：实收资本/艾股本（面值）挨 贷：银行存扳款鞍注：股份有限公胺司超面值付出的鞍价格处理爸瓣溢价发行的，则白先冲减溢价收入拔，然后冲销盈余邦公积，

53、再冲销未澳分配利润翱借：股本（面值俺）资本公积盈余公积未分配利润哎 贷：银行存凹款把阿面值发行的，冲邦销盈余公积、未跋分配利润 = 2 * roman 氨ii皑发生重大亏损，白需要减少实收资翱本 = 2 * GB1 资本公积 = 1 * GB3 癌爸资本/股本溢价班借：固定资产/霸银行存款（实收笆出资额）搬 贷：实收资板本坝/白股本拔（在注册资本中皑所占份额）挨 资巴本公积懊（俺扣除发行费用） = 2 * GB3 接受捐赠资产 = 1 * roman 拔i昂捐赠物为银行存芭款或现金邦借：银行存款/爱现金肮 胺贷：资本公积办胺接受现金捐赠案注：外商投资企懊业：（要交所得唉税的！）借：现金败 贷：

54、应交税败金霸靶应交所得税吧 资扳本公积摆安接受现金捐赠爱年终清算时，按斑实际应交数与计罢提数的差额调整隘：按借：应交税金癌扒应交所得税癌 贷：资本公巴积熬挨接受现金捐赠 = 2 * roman 瓣ii阿捐赠物为实物资耙产搬借：固定资产(案凭据金额支付巴的相关税费)搬 贷：百资本公积伴蔼接受捐赠非现金笆资产准备递延税款跋注1：以后处置安或使用时斑借：固定资产清熬理 累计折旧埃 贷：固定资邦产靶借：银行存款/蔼应收账款（处置版收入） 靶 贷：固定资吧产清理笆借：资本公积斑颁接受捐赠非现金哎资产准备挨 贷：资本公板积爸袄其他资本公积佰借：递延税款（伴接受捐赠时计入伴该科目的金额）胺贷：应交税金班办应

55、交所得税把注2：外商投资柏企业不直接通过瓣“芭资本公积皑”罢。 = 1 * GB3 斑伴接受捐赠资产时鞍借：固定资产、澳原材料(确定价敖值)20000碍 贷：待转资氨产价值 矮 白 2班0000 = 2 * GB3 年度终了时埃借：待转资产价靶值 绊 暗 6600稗贷：应交税金拜应交所得税 唉 6绊600班借：待转资产价板值 暗 般 1340奥0肮 贷：资本公吧积巴坝其他资本公积 捌 13扮400 = 3 * GB3 隘傲资本汇率折算差瓣额爸借：银行存款(扮收到日市场汇率扮)跋 昂贷：实收资本凹叭外商资本（约定暗汇率）罢 资败本公积般摆外币资本折算差背额 = 4 * GB3 拨款转入 = 1

56、* roman 昂i拜收到国家的专项敖技改、技术研究拜拨款借：银行存款白 贷：专项应昂付款（属长期负跋债项目） = 2 * roman 挨ii凹拨款项目完成后颁，形成各项资产吧的部分绊借：固定资产（芭按实际成本）5邦000俺 贷：银行存巴款等5000扳借：专项应付款隘5000唉 贷：资本公佰积拨款转入5岸000奥注：属于费用及拔其他未形成资产柏需核销的部分，凹直接借：专项应柏付款，贷：有关哀科目。 = 5 * GB3 颁扳企业收到国家拨澳补的流动资本借：银行存款俺 哎贷：资本公积埃笆补充流动资本 = 6 * GB3 斑岸企业收到无偿调百入的固定资产靶借：固定资产（摆调出单位帐面值隘附加费）坝

57、疤贷：资本公积埃罢无偿调入固定资摆产 = 7 * GB3 熬埃企业无偿调出固岸定资产巴借：拌资本公积搬凹无偿调出固定资败产奥 罢贷：白固定资产清理（跋该科目借方余额啊） = 8 * GB3 关联交易差价俺借：拌资本公积啊把关联交易差价扳 啊贷：爸资产科目 = 9 * GB3 豁免的债务瓣借：应付账款、啊长期借款等案 贷：资本公暗积其他资本公俺积 = 3 * GB1 留存收益（1）盈余公积 = 1 * GB3 提取皑借：利润分配背懊提取盈余公积袄阿提取任意盈余公罢积碍挨提取法定公益金挨 贷：盈余公疤积懊柏法定盈余公积耙 盈埃余公积捌柏任意盈余公积 坝盈余公积挨捌法定公益金熬注： = 1 * GB

58、3 把阿外商投资企业柏借：利润分配百拔提取储备基金阿邦提取企业发展基扒金斑 贷：盈余公盎积坝百储备基金搬 盈拌余公积芭蔼企业发展基金 = 2 * GB3 鞍背中外合作企业，扮在合作期内以利班润归还投资百借：已归还投资叭（实收资本减项霸）澳 贷：银行存爱款同时氨借：利润分配八板利润归还投资版 贷：盈余公笆积鞍绊利润归还投资 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman 唉i爸补亏（先任意后俺法定盈余公积金跋）借：盈余公积笆 贷：利润分绊配翱奥其他转入皑注： = 1 * GB3 唉懊外商投资企业经阿批准可用储备基傲金补亏按借：盈余公积瓣拜储备基金拔 贷：利润分搬配安巴其他转入 = 2 * ro

59、man ii转增资本借：盈余公积癌 贷：股本（熬股票面值澳挨新增股数）袄资本公积资本罢溢价/股本溢价 = 3 * roman 办iii扳发放现金股利或暗利润借：盈余公积挨 贷：应付股稗本 = 3 * GB3 鞍芭法定公益金用于癌集体福利设施的笆处理 = 1 * roman 般i稗固定资产购入的版处理借：固定资产奥 贷：银行存袄款 = 2 * roman 稗ii捌实际用公益金支伴付时坝借：盈余公积唉耙法定公益金案 贷：盈余公瓣积白哀任意盈余公积 = 3 * roman 半iii熬处置用公益金购败买的资产时，转坝回颁借：盈余公积艾扳任意盈余公积蔼 贷：盈余公阿积袄巴法定公益金巴（2）未分配利矮润拌

60、在年度终了，由绊以下两项目结转坝而形成 = 1 * GB3 巴坝结转本年利润（办以盈利为例）借：本年利润搬 贷：利润分百配芭挨未分配利润 = 2 * GB3 拔罢结转利润分配各袄明细项目挨借：利润分配佰爸未分配利润巴 贷：利润分昂配提取盈余公阿积等明细项目罢4.弥补亏损的扮核算 = 1 * GB3 碍艾用税前利润弥补案（发生亏损后的艾五年内）借：本年利润安 贷：利润分阿配哎耙未分配利润 = 2 * GB3 案熬用税后利润弥补澳（五年后） = 1 * roman 拌i稗计算交纳所得税借：所得税白 贷：应交税碍金罢矮应交所得税借：本年利润 贷：所得税 = 2 * roman 般ii扮结转本年利润，