会计基础学习

1、 叭重点用黄色，补稗充用绿色，其他蔼红色懊,熬疑问用蓝色第六节结账的程序百1 般将本期发生的经百济业务事项全部笆登记入账，并保隘证其正确性懊;伴2 跋根据全责发生制奥的要求，调整账啊项翱 艾合理确定本期应版记的收入和应记案的费用吧3 版将损益类科目转蔼入“本年利润”肮科目，结平所有扳损益类科目岸4 板结算处资产，负摆债和所有者埃权益的本期发昂生额和余额，并爱结转下期敖。二 结账的方法皑1 隘对不需要按月结氨记本期发生额的拌账户，每次记账叭以后，都要随时懊结出余额，每月八最后一笔余额即按为月末余额。月袄末结账时，只需澳要在最后一笔经胺济业务事项记录扒之下划通栏单红隘线，不需要再结奥2 靶现金，银

2、行存款疤日记账和按需要艾 败按月结记发生额埃的收入，费用等佰明细结账时，每把月要结出本月发蔼生额和余额，在安摘要栏内注明拜 霸“本月合计”字懊样，并在下面划哀通栏单红线。班3 疤需要接机本年累吧计发生额的某些瓣明细账户。每月懊结账时应在“本稗月合计”自年初瓣起至本月末止得皑累计发生额，登伴记在月份发生额奥下面。在摘要栏艾内注明“本年累扮计”字样，并在败下面划通栏单红背线。柏12靶月末的“本年累搬计”就是全年发笆生额拔 般，斑 碍全年累计发生额蔼下划通栏双红线盎。熬4皑总账账户平时只蔼需结出月末余额霸。年终结账时，般将所有总账账户鞍 艾结出全年发生额佰和年末余额，在碍摘要栏内注明“笆本年合计”字

3、样暗，并在合计下划靶通栏双红线。昂5 挨年度终了结账，扳有余额的账户把，要将其余额结靶转下年，并在摘摆要栏内注明“结敖账下年”字样，俺在下一会计年度唉新建有关的会计挨账户的第一行余把额栏内填写上年疤结转的余额。并笆在摘要栏注明盎 傲“上年结转”的败字样。会计账簿的更换哀会计账簿的更换熬通常在新会计年挨度建账跋 隘行。总账、日记凹账和多数明细记拔账应没每年更换搬一扒次。备查账爱 稗可以持续使用。 会计账簿的保管八会计账簿的保管瓣年度终了，各种八账户在按 巴建立新账扒后，一般都要把捌旧账送交总账肮会计版 按。会计账簿暂由靶本单位财务会计爸部门保管爱一年挨 挨，由稗 癌财务会计部门编艾造清册移交本单

4、吧位的档案芭部门唉第六章版 皑账务处理拌程序隘账务处理程序也胺成会计核算组织笆程序或会计核算摆的形式敖，霸是指会计凭证、巴会计账簿、会计疤报表办相结合的暗方式皑，包括会计凭证巴和账簿的种类、跋格式，会计凭证八与账爱簿扒的联系方法，由败原始凭证到编制安记账凭证、登记袄明细类账、班总分类账、编制胺会计报表的工作耙程序和扒方法稗 1皑记账凭证账务凹程序癌 2哎、汇总记账凭证半账务处理程序敖 3爱、科目汇总表账般务处理程序艾一、耙记账凭证账务处唉理程序的一般步坝骤澳1稗根据原始凭证编按制汇总原始凭证拜；拜2 柏根据原始凭证或拜汇总原始凭证，般编制记账凭证；跋3邦根据收款凭证、捌付款凭证逐步等瓣级现金日

5、记账和版存款日记账；八4 碍根据原始凭证、摆汇总原始凭证暗和记账凭证，绊登记明细分类账翱；百5半根据记账凭证逐懊笔登记总分类账鞍；伴6 俺期末，现金日记熬账、银行存款日盎记账和明细分类熬账的余额同有关白总分类账的余额胺核对相符。把 版7昂期末，根据总分稗类账和明细分类班账的记录，编制坝会计报表。阿 拔记账凭证账务处拜理程序的特点、版优缺点伴及适用范围特点八对发生的经济业捌务事项，都要根耙据拌原始或汇总原始板凭证编制记账凭摆证，然后直接根捌据记账凭证逐笔绊登记总分类账的肮一种账务处理程爱序。它是最基本芭的账务处理程序傲。二 、优缺点艾优点：记账凭证爱账务处理程序简碍单明了，易于理八解，总分类账可

6、扳以较详细地反映柏经济业务的发生奥情况霸缺点：登记总分翱类账的工作量较熬大翱 三 适用范围靶该财务处理程序稗适用于规模较小凹、经济业务量较芭少的单位啊。熬汇总记账凭证的霸编制方法肮汇总收款凭证的八编制捌 阿 耙 稗借方科目进行（胺银行存款，库存搬现金） 安二、一般编制步肮骤靶1芭、根据原始凭证捌编制汇总原始凭霸证皑2安、根据原始凭证扒或总原始凭证，澳编制记账凭证；熬3摆、根据收款凭证佰、付款凭证逐笔摆登记现金日记账稗和银行存款日记办账；把4般、根据原始凭证爱、汇总原始凭证搬和记账凭证，登阿记各种明细分类氨账。八5安根据各种记账凭矮证编制有关汇总白记账凭证；班6败根据各种汇总记鞍账凭证登记总分班

7、类账；瓣7拌期末摆，现金日记账、瓣银行存款日记账颁和明细分类账的颁余额同有关背总分类账的余额凹核爸对相符；坝8 白期末，根据总分矮类账邦和明细分类账的疤记录，编制会计挨报表。疤三、汇总记账凭哀证账务处理程序霸特点、优缺点、板适用范围 （一）特点傲根据原始凭证或摆汇总原始凭证编按制记账凭证定期斑根据记账凭证分瓣类编制汇总收款按凭证、汇总付款笆凭证和汇总转账八凭证，在根据汇柏总记账凭证登记芭总分账熬 罢一种账务处理程背序。傲一借一贷，袄或一贷多借优缺点斑优点：减轻了登版记总分类账的的版工作量，便于了斑解账户靶之傲间的对应关系。凹缺点：扒按每一贷方科目啊编制到汇总转账扒凭证板，不利于会计核把算的日常

8、分工，拜当转账凭证较多皑的，编制汇总转肮账凭证的工作量坝较大。适用范围敖该财务处理程序坝适用于规模较大摆，经济业务较多扮的单位。爸科目汇总表的编翱制方法暗又称记账凭证汇啊总表账务处理程霸序，它是根据记氨账凭证定期编制翱科目汇总表，再碍根据科目汇总表翱登记总分类账的把一种账务处理程白序。岸第三节百 暗科目汇总表账务肮处理程序唉二、一般编制步埃骤败1拜、根据原始凭证氨编制汇总原始凭稗证拜2扮、根据原始凭证拌或总原始凭证，皑编制记账凭证；埃3拌、根据收款凭证埃、付款凭证逐笔八登记现金日记账氨和银行存款日记靶账；拌4摆、根据原始凭证埃、汇总原始凭证熬和记账凭证，登靶记各种明细分类唉账。皑5罢根据各种记

9、账凭懊证编制傲科目百汇总叭表爱；稗6靶根据科目案汇总记账凭证登吧记总分类账；靶7版期末，现金日记吧账、银行存款日蔼记账和明细分类岸账的余额同有关澳总分类账的余额摆核对相符；稗8般期末，根据总分班类账和明细分类稗账的记录，编制案会计报表。绊三、败科目汇总表财务爱处理程序特点、颁优缺点和适用范办围（一）特点矮根据记账凭证编疤制科目汇总表，白再根据科目汇总版表登记总分类账百的一种账务隘处理程序。（二）优点班优点：减轻了登懊记总分类账的工昂作量，并可做到凹试算平衡，简明叭易懂，方便易学胺。扮 奥缺点：科目汇总啊表不能反映账户捌对应关系，不便熬于查对账目（三）适用范围跋适用于经济业务班较多的单位。疤第七

10、章伴 耙财产清单稗一、财产清查百的概念伴 暗是指通过对货币疤资金、实物资金败和往来款项的盘百点或核对，确定盎其实存数，查明癌账存与实存数是半否相符的一种专摆门方法。跋按财产清查的范昂围分为全面清查矮和局部清查皑全面清查的几种百情况：般年终决算之前（翱企业在编制年度昂财务隘会计报告前）岸单位撤销、合并笆或改变隶属关系阿前八开展全面清产核拜资熬（奥宏观绊）板、资产评估活动跋单位主要负责人挨调离工作前背局部清查耙（某一特定的部挨分，时间短，人矮力少，专业强）包括：阿库存现金靶（放在保险柜的办钱与出纳现金是癌否相同）爸银行存款吧（银行存款日记唉账与银行的对账班单是否相同）错佰误剔除，如果不巴相同，时间

11、因素巴未达账项哀债权债务按，原材料，包装暗等耙（相等就清查结昂束）收款的权利胺，付款的义务，扮权利人与义务人挨是否相等艾存货、贵重物品把（存货，放在仓跋库里面的，在生柏产过程中，可能哀被耗用掉。或者斑最终形成产品的罢实体。再或者正叭在生产线的再产安品）账簿上的记半录是否与真实的办相等。相同，账爸时相符，不同，绊找出原因。（贵板重物品，由于单叭位价值相对都是隘比较高的，也要八进行财产清查）岸二、按财产清查搬的时间分为定期案清查和不定期清拔查1、定期清查熬2案、不定期清查使凹用的情况氨 摆 岸抽查版（盎1奥）更换财产物资氨、库存现金保管扒人扒或出纳人员把（搬2皑）发生自然灾害办或意外损失把（把3凹

12、）有关财政、审耙计、银行等要求哀本单位进行检查凹（跋4摆）有关部门对本袄单位进行检查，案进行临时性的清笆产核资。隘二、财产清查的爸意义案 暗1班、有利于保证会奥计核算资料的真办实挨可靠爸2吧、有利于保护财案产物资的安全完澳整啊3芭有利于挖掘财产捌物资的潜力案，加速资金周转拌4 盎有利于维护财经哀纪律和结算制度靶财产清查的一般矮程序哎建立财产清查组背织稗；搬组织清查人员学奥习有关政策规定败，掌握有关法律罢、法规和相关业鞍务知识，以提高办财产清单工作的办质量；埃确定清查对象，百范围，明确清查耙任务；艾指定清查方案，芭具体安排清查内熬容、时间、步骤熬、方法阿 搬以及必要的清查隘前准备；半清查时本着先

13、清巴查数量、核对有昂关账簿记录等，敖后认定质量的原般则进行；填制盘存清单；吧根据盘存清单填碍制实物、往来财艾务账项清查结果挨报告表。败货币资金的清查芭方法搬 唉要求出纳员必须安在绊1 扮、现金的清查，扒采用实地盘点的埃方法吧来确定库存艾现金的实存数，俺然后再与现金日啊记账的哀账面核对矮以查明账实是否爸相符以及盈亏情笆况。邦账上是澳100办，保险柜是柏101 背 霸溢余胺 岸长款俺账上吧100哎，保险柜伴90 啊，库存现金短缺扒 爸短缺傲 拜短款霸 岸真实比账上多就按是班溢余佰，真实比账上少氨就是短缺般 盎2昂、银行存款的清啊查。通过与开户安银行转来熬的对案账单进行核对，扮查明银行存款的矮实有数

14、额。邦 捌未达账项熬 癌如果记账发生了笆错误，可以更正笆，找出银行存款吧，时间因素，一颁方收到拜单据邦，另一方没有爸收到单据隘企业已收入账，哀银行尚未收款唉 坝给银行钱，当天背看不到，第二天癌才看到吧企业已付入账，耙银行存款尚未付背款百 哀存根联记账，银佰行存款少了扳2000胺，但是当时供应耙商当天没去取艾银行已收入账，埃企业尚未收搬款般 哀汇兑，电汇给别懊人，手续便宜，绊增加安20000拔，会计忙，没去袄拿，所以不能记皑账暗银行已付入账，矮企业尚未付八款案 稗从银行借钱懊100000耙，每月支付一次爸，月末结柏1000啊，出纳忙，没拿鞍单据。靶时间因素剔除，皑银行存款只是记叭载时间表，只是挨

15、备查熬，不能根据银行挨存款余额表调节胺企业和银行的账安目。疤企业和银行单据叭传递出现时间差艾，所以才有未达八账项蔼 懊第一，找出未达背账项俺 拜第二，做出银行岸存款余额调节表扳二碍、实物资产的清埃查方法坝 1癌、实地盘点法，艾是指在财产物资拔存放现场逐一清耙点数量或用计量邦仪器确定其实的半一种方法。挨（存货原材料）隘 2胺、技术推算法、隘是指利用般技术方法推算熬 哀财产物资实存数柏的方法。半（煤矿企业）啊三、往来款项的绊清查方法往来账熬项的清查一般采拜用发氨函询证佰进行核对拔（袄往来清查的清单靶）邦一式两联，有回吧执，佰在进行往来账项岸的清单案（我们企业应收皑应付多少钱，你巴们企业是这样的岸吗

16、）凹 爱财产清查结果的懊处理要求芭分析账实不符的败原因和性质，提唉出处理建议昂积极处理多余积办压财产背，敖清理往来款项耙总结经验教训，艾建立健全各项哎管理制度瓣及时调整账簿记靶录保证账实相符拌二、财产清查结绊果的处理步骤和按方法碍1暗、安审批之前斑的处理根据“清坝查结果报告表”拜盘点报告表“等澳已经查实的数据拜资料编制记账凭柏证，记入有关账唉簿，使账簿记录碍与实际盘点数据蔼相符，同事根据拔企业的管理权限扳，将处理建议报叭 敖股东会或昂董事会，货经理啊（厂长）会议或爱类似机构批准办 耙账实相符的处理安 鞍贷：财产损益，按财产前有余额，般处理后无余额敖 罢是过渡科目安 安/ 哎已经审批处理的颁盘盈

17、，审批处理肮的盘亏，贷：财伴产损益鞍 俺如果有借方余额巴表示企业有尚未皑审批处理的盘亏霸 把如果财产损益有邦贷方余额，表示稗企业有尚未审批碍处理的盘盈。例矮如，企业清查存挨货稗-扮原材料，发现搬A巴材料短缺唉1000靶元，原材料短缺敖在贷方，盎调节般A耙材料处理爸 翱借：待处理的财扳产损益昂 1000懊 暗贷：败原材料安 1000瓣；般 蔼清查发现半B阿材料盘盈了袄3000袄元，拔B绊比账户多了爸3000盎，账实相符，账啊簿调增跋B肮材料把账务阿。借：原材料巴B 300胺0 把贷傲:澳待处理财产损益艾 3000背2阿、笆审批之后坝的处理根据暗审批碍的意见唉 半进行差异处理调埃整账项。挨A百材料

18、少了扮1000稗元是因为管理人澳员进行收发计量凹时发生的错误，稗记录错误，管理艾员的疏忽，要放斑在管理费用把处理袄。借唉：管理费用摆 1000 盎 把贷：财产损益班 1000 搬借贷方相等，没笆有余额伴 颁B笆材料也是因为管挨理人员收发记错芭了。拌 般借：财产损益熬 3000 案 扒贷管理费用笆3000 柏没有余额所以叫捌过渡科目癌三伴 罢具体账务处理氨盘盈的账务处理坝 哀比实际账簿高鞍盘盈固定资产扒芭阿绊“坝以前年度损益俺调整斑”板 A 败审批前熬 拌借：固定资产伴 半贷：以前年度损柏益调整 阿 B 哎审批后叭 背借：以前年度损败益调整巴 熬贷：应交税金般伴应交企业所得税佰盘盈存货肮皑“待处

19、理财产损爱溢”巴 拔例如：某企业清吧查中，发现盘盈百某材料一批，价叭值扒8000袄元白 A 瓣 艾审批前，账实相安符凹 案借：原材料肮 佰 八 800跋0扮 靶 唉贷：待处理财产哀损溢扳 暗 8000案 B 艾 哀审批后，查明原敖因斑 哀假如，上述盘盈板属于收发办 敖 岸借：待处理财产斑损溢败 碍 8瓣000伴 柏贷：管理费用翱 矮 板 80鞍00八 爱例如：某企业清办查中，发现现金傲溢余哎420皑，无法查明原因俺 A 岸审批前，账实相拌符氨 哀 熬 坝借：库存现金矮 跋 斑 爸 420败 矮贷：待处理财产唉损溢凹 把 岸 420 办 B 斑审批后，查明原奥因白 白借：待处理财产袄损溢碍 瓣

20、埃 420蔼 隘贷：营业外收入罢 肮 班 白 420敖 扮库存现金无法查板到多余的钱，就稗是利得，是营业傲外收入背盘亏的账务处理哀 伴 罢折旧稗盘亏固定资产颁“待处理财产扒损溢”疤 安 爸亏损叭例如：某企业清安查中，发现短缺碍设备一台，账面邦原值案80000绊元，已累计折旧颁40 000凹元叭A 哎审批前，账实相艾符斑借：待处理财产癌损溢肮 八 4拔0 000鞍累计折旧碍 隘 邦 40扳 000吧贷：固定资产皑 俺 氨 8拔0 000敖 办 B 百审批后扳 般 阿借：营业外支出伴 般 拌 把 40 0柏00皑 翱 班贷：待处理财产耙损溢伴 拌 阿 爸 40 000阿0扮盘亏存货“拜待处理财产损

21、溢翱”跋 柏例如：某企业清肮查中，发现盘亏巴某材料袄50 000扮元摆 A 霸审批前，账实相稗符靶 澳借：待处理财产澳损溢艾 暗 澳 捌 50 氨000爱 案贷：原材料班 办 岸 案 耙 50摆 0000半 B 胺审批后，查明原按因芭 唉假如，半35 000蔼元属于非常损失背，颁15 000袄元属于自然损耗俺 昂借：管理费用艾 靶 挨 案 35 000霸 巴营业外支出鞍 搬 癌 1鞍5 000捌 败贷：待处理财产熬损溢斑 敖 隘 50 00拜0吧例如：某企业清凹查中，发现短缺氨现金版900按元，其中般500案元澳应矮有出纳赔偿，另岸外靶400半元无法查明原因把。傲 A艾 爸审批前，账实相隘符背

22、 颁借：待处理财产哀损溢哎 案 跋 9背00哎 挨 败贷：库存现金吧 跋 靶 皑 900 澳 B芭 熬审批后，查明原耙因袄 埃借：其他应收款白 芭 稗 柏500笆会计赔偿埃 哀 芭管理费用哎 颁 靶 安 400半变成成本皑 八 傲贷：待处理财产澳损溢稗 班 半900八第八章爱 靶财务会计报告本章阐述斑财务会计报告概板述资产负债表利润表氨财务会计报告的哀概念及其目标澳是指企业对外提碍供的反应企业某摆一特定日期财务挨状况和某一会计绊期间经营成果和跋现金流量等会计搬信息的文件。目标矮1 罢向财务报表使用岸者提供与企业财扮务状况、经营成笆果和现金流量等坝有关的会计信息矮2八反映企业管理层按受托责任的履

23、行翱情况耙（两权分立）摆财务会计报告的奥构成暗财务会计报告至皑少包括：资产负债表利润表现金流量表瓣所有者权益变动般表附注伴月度财务会计报哎告摆1肮、俺月度终了后扳6伴日靶内报出。至少包皑括：资产负债表懊、利润表。佰2阿、季度财务会计版报告阿 傲每三个月肮季度中了后的跋15瓣日内报出爱3版半年财务会计报岸告巴年度中期结束后蔼60敖天内报出，一般敖包括基本会计报佰表、利润分配表啊等附表，以及财伴务情况说明书。氨 芭资产变动表，现傲金流量表，所有佰者权益变动表背4挨、年度财务会计佰报告把年度终了后埃4凹个月内报出。百 搬全套埃三、财务会计报唉告的编制要求袄 1敖、真实可靠熬 2安、全面完整笆 3熬、

24、编报及时扒 4翱、便于理解办一、资产负债标背的概念和意义稗 矮梯形账户爸（一）资产负债版表的概念绊 吧静态的报表，反肮映某一特定时期败的财务情况把资产办=版负债皑+伴所有者权益岸资产负债表的意般义埃二、资产负债表扳的格式佰 案所有者权益搬 资产罢可以按照投资比胺例俺 氨参加企业生产经伴营的全力啊投的越多，赚到翱越多，负债也越矮多白资产按流动性列凹式，资产变现的芭能力。大于一年败是非流动资产，肮一个营业周期，爸一年内是流动资胺产。负债也是流稗动性的，负债的拔偿还期间凹。负债的偿还期安间越短，流动性板越强，小于等于凹一年或者大于一扒年的一个营业周疤期叫流动负债。般大于一年的偿还按叫长期负债。斑实收

25、资本和资本傲公积与碍投资者投入资本邦相关八盈余公积和未分皑配利润与生产经熬营相关叭资产扮=胺负债捌+扒所有者权益财务会计报告2艾三、资产负债表盎编制的基本方法伴（一）资产负债把的资料来源靶资产负债表的各凹项目应分别填列八年初数和期末数扒每月最后一天的岸，每年最后一日岸。摆其中年初数据根啊据上年末资产负败债懊表的期末数填列蔼。期末数根据相挨应的总账目期末百余额填列。叭版资产氨 邦借方期末余额邦=扳期初余额绊+瓣本期借方发生额拜-芭本期贷方发生额爸负债、所有者权坝益俺 般贷方期末余额昂=跋贷方起初余额板=背本期贷方发生额阿-佰本期增加额直接填列法敖 拔即根据总账科目蔼货明细科目的期扳末余额直接填列

26、板。资产负债表的艾大部分项目可统背一采用直接填列靶法进行填列，如皑“交易性金融资笆产爸 碍”、“短期借款俺”实收资本暗 俺和奥 挨“资本公积”、班“盈余公积”等败项目半根据总账科目的坝余额肮分析计算填列懊如“货币资金”癌等项目案 扳库存现金，胺银行存款傲根据明细账和余版额分析计算填列班如“预收跋账款”“预付账板款”、应付账款颁 埃应收账款奥 袄等项目。白根据总账科目余凹额的明细账科目傲分析计算填列白如案 搬“靶长期借款”百等项目阿根据科目余额减矮去其备抵科目后稗的净额填列凹如“搬应收账款”、长蔼期股权投资、“矮固定资产氨”吧、“无形资产”搬等项目。埃累计折旧昂是固定资产的备版抵岸 鞍要有坏账准

27、备拜 啊增加写贷方，减般少写借方岸综合运用上述方佰法分析填列。巴如矮 败“哎存货”癌等项目。傲资产负债表附注唉的内容利润表编制版利润表正表的格稗式有两种：搬单步式利润表和柏多步式利润表霸。鞍营业利润霸版每天发生的主营靶业收入，其他业哀务收入，频繁发碍生的利润减去企挨业的成本和费用靶 坝狭义扳利润总额笆 碍广义（利润和利艾得）暗净利润扮 巴利润总额安-氨所得税胺 拜或者每股利润氨 1耙、报表中的“本安月数”栏反映各翱项目的奥本月凹实际发生额，在瓣编报中期财务会胺计报告时，填列扮上年翱同期累计实际发百生数；在编报年拔度财务会计报告阿 哀，填列昂上年全年累计实阿际发生数，并将把“本月数佰字澳”拜改成

28、“肮 巴上鞍年数稗”斑栏。如果上年度案利润表的项目名安称拌 办本年度度利润表哀不相一致，应对哀上芭年表项目安 挨 绊数字按本年度的碍规定进行伴调整，填入报表爱的拌在编瓣报中期和年度财拜务会计报告时，稗应案 半栏肮改成“上年数”隘栏稗。按报表中的“本年哎累计数”栏各项熬目年初起至本月靶末的累计发生数耙。搬（耙2半）背报表各项目数据斑个人损益罢类科目发生笆额分析发生额（动态）第九章会计档案靶一、会计档案的碍概念和内容隘是指会计凭证、芭会计账和财务会唉计报告等会计核颁算专业材料，它碍是记录和反应单艾位经济业务的重叭要史料和证据巴二、会计档案的捌内容1、会计凭证2会计账簿、3财务会计报告昂4邦其他会计

29、资料，鞍包括银行存款余案额调节表、银行斑对账单，其他应笆当保存的会计核拌算专业资料、会板计档案移交清册隘、会计档案保管扳清册、会计档案扮销毁清册。会计档案的归档八各单位每年阿形成的会计档案佰，都应由会计案机构按照归档的瓣要求，扳负责整理立卷扳，装订成册，会懊计档案保管清册霸。当年形成的会氨计档案，在岸一年终了拜后，可暂由本单罢位会计机构保管哎1俺年。期间扒 埃由会计艾机构编制移交清百册，移交本单位芭的档案白保管：未瓣设立档案机构的艾，应当在会计机斑构保管。移交本搬单位档案机构的跋，应当在会计机把构报关的会计档吧案袄 罢保持佰 霸原卷册的封装。皑个别需要拆封重斑新整理会计机构昂应当会仝会计机艾构

30、和经办人员共傲同拆封鞍 爸分清责任。熬二会计档案的保胺管期限蔼 哎会计档案的保管笆期限分为永久和霸定期保管斑。定期爸期限分为绊3阿年、八5翱年、盎10矮年暗、拌15瓣年碍 笆、把20吧年，叭 熬会计档案的保管霸期限，从会计年摆度终了后的第哀 胺。各类会计档案拔的具体肮保管期限按会扒计扮 摆法的规定执行笆。永久保管：伴会计档案保管清背册；艾会计档案销毁清傲册；年度财务隘报告；财政总预哀算；袄行政事业单位决翱算；税收年报。25年：巴现金日记账；八银行存款日记账爸：税收日记账（翱总账）；税收票扒证分类出纳账。3、3年：袄月、季财务报告安、财政总预算会肮计瓣旬报。岸 4、5年耙固定资产卡片账稗于固定资

31、产报废耙后保管笆5板年；银行存款余鞍额艾调节表；银行对挨账单；财政碍总岸预算会计月癌、季度报表；行班政事业单位会计艾月、季度报表。5、10年：败国家金库变送的拜各种报表及缴库背退库凭证；各收瓣入机关变送的报阿表；财政总预算蔼包括行政事业单奥位决算、懊税收年报、国家皑金库年报、基本邦建设贷款年报、笆税收会计报表（爸 巴包括票证6、15年胺会计凭证类；总捌账、明细岸 氨账、日记账挨，辅助的账簿（挨不包括现金、银按行存款）会计移癌交清册阿；各种完税凭证按和缴退库凭证；翱财政总预算按拨款凭巴证及其他会计凭敖证；农牧业税结埃算凭证败 邦会计移交清册；颁行政事业单位的罢各种会计凭证。败会计档案的查阅柏和复

32、制袄各单位保存的会吧计档案不得解除蔼。板如特殊需要，经蔼本单位负责人批胺准，可以提供查班阅或者复印，并版办理登记手续。扳查阅或者复制会胺计档案人员严禁埃在会计档案上图板画、拆封和抽换癌。会计档案的销毁傲会计档案保管期笆满需要销毁的，懊由本单位档案机伴构提出销毁意见翱，编制会计档案叭销毁清册。阿单位负责人应当邦在会计档案销毁碍清册上签署意见背。销毁会计档案败时，应由罢单位颁档案会计机构共靶同派员扮监销熬。监销人在监销暗会计档案应当按绊照拜会计档案销毁清扒册所列内容清点氨核对所要销毁捌 半销邦毁后，应当在销疤毁清册上签名盖背章，并将监销哎单位柏负责人。对于保芭管期满但未结清佰的债权债务拌 熬其他未

33、了事项的翱原始凭证，不得颁销毁，应单版 吧及到奥档案部门保管到隘未了事项完结时熬为止。单独抽出氨 岸会计档案扒，蔼应当在会计档案安销毁清册和档案案保管清册中熬。班 斑第十条芭 班保管期满的会计稗档案，除本办法邦第十一条规定的矮情形外，可以按拌照以下程序销毁熬：背 (邦一挨)俺由本单位档案机柏构会同会计机构吧提出销毁意见，摆编制会计档案销澳毁清册，列明销般毁会计档案的名懊称、卷号、册数碍、起止年度和档捌案编号、应保管绊期限、已保管期版限、销毁时间等靶内容。盎 (邦二俺)哎单位负责人在会奥计档案销毁清册疤上签署意见。坝 (把三巴)爸销毁会计档案时扒，应当由档案机跋构和会计机构共伴同派员监销。国耙家

34、机关销毁会计百档案时，应当由背同级财政部门、岸审计部门派员参把加监销。财政部哎门销毁会计档案瓣时，应当由同级袄审计部门派员参澳加监销。稗 (胺四霸)岸监销人在销毁会肮计档案前，应当扳按照会计档案销傲毁清册所列内容澳清点核对所要销奥毁的会计档案；傲销毁后，应当在熬会计档案销毁清熬册上签名盖章，奥并将监销情况报叭告本单位负责人邦。颁第十章主要经济败业务事项账务处隘理本章阐述了哎款项和有价证券跋的收付癌财产物资的收发班、增减和使用挨债权、债务的发班生和结算资本的增减艾收入、成本和费哀用巴一、现金银行存癌款隘（一）库存现金板的核算按借方瓣 吧 爱 霸 耙库存现金笆 懊 稗 哀 鞍贷方板 白增加罢 坝

35、胺 佰 挨 皑 矮 八 鞍减少余额（实有数）1、提取备用金借：库存现金霸 瓣贷：银行存款隘2半、向银行送存现懊金借：银行存款胺 半贷：库存现金埃二银行结算账户拜的管理矮基本存款账户柏 岸主耙 伴，每个企业只能奥开一个拔一般存款账户八 爱其他，这里不能凹支取现金，能存案不能取班专用存款账户罢 盎专款专用扳临时存款账户傲 挨最长存续期间不办能超过罢2拔年，一定记得关靶闭，或注销百借方澳 拔 啊 矮 碍银行存款昂 扒 氨 伴贷方懊增加拌 翱 板 拌 胺 扳 扮 败 版减少余额（结存数）捌 1瓣、销售商品癌 蔼借：银行存款氨 凹 按贷：主营业务收邦入吧（敖赖以生存）扳 颁出售多余的材料暗-八其他业务收

36、入疤 办 矮应交税费应柏交增值税（销项叭税额）拜 2胺、啊购买办公用品扳 百借：管理费用拜 拔 白贷：银行存款澳增值税价外扮税绊 矮买鞋拔1000班元，包括了增值罢税昂 绊谁买谁交税隘卖方胺 扮收到增值税，下稗个月交国家税，熬欠债了，这就是哀应交税费有销项和进项半二、概交易性金安融资产跋 昂 白 袄 坝 摆目的碍 艾 拌 扳主要是指企业未拌来近期内出售而拜获得短期利益把借方哎 肮减少翱 癌 袄 柏 柏投资收益（收入吧类）版 叭 绊 奥贷方案 败增加持有、哎处置时的投资损皑失稗 疤 癌 百 罢 爱持有、处置时投拜资收益一 、取得 坝1唉、按照取得时的爱公允价值确认斑借：交易性金融白资产摆搬成本俺

37、 佰 扮买了扮200 000佰的股票搬 办贷：银行存款爸2傲、支付手续费、翱佣金等昂借：投资收益俺 吧减少岸 翱贷：银行存款阿 笆减少（二） 处置佰1啊、出售收入与账绊面价值的差额借：银行存款邦 靶贷：交易性金融挨资产隘爱成本斑 敖 氨投资收益拜2俺、支付手续费、懊佣金等借：投资收益搬 搬贷：银行存款版一、存货的概念罢与匪类八 拜是指企业在疤日常活动中挨持有以备懊出售的肮产成品货商品、岸处在生产过程中敖的产品、在生产班或提供劳务过程扳中熬耗用跋的材料合物料等巴。版 拜原材料熬 爸 艾最终构成实体百 蔼在产品稗 挨 拔正在生产加工过碍程奥 柏半成品拌 爱 办完成某些加工过阿程，已经交给加跋工库的

38、，可以对拔外卖艾 扮库存商品班 芭 坝完成所有加工，罢可以出售靶 版商品拌 熬 鞍可以出售扳 澳周转材料懊 巴包装物资啊 板 败 霸低值易耗品芭 稗构般建工厂的钢筋、皑水泥、沙子不是罢存货，是工程物瓣资皑周转材料，生产矮过程，生产管理盎中反复使用，循八环反复，如果毁艾坏可以通过修理昂来回复部分或全盎部功能。而且通安过修理来保持实按物形态不变。如罢木箱，铁桶捌二、原材料版 白最终构成企业产扮品实体爱 罢原料及主要材料稗 白粉笔生产的石膏耙粉末岸 巴外购半成品（原隘料及主要材料）鞍 熬辅助材料败 矮染料拔 败燃料稗 扮 案车间提供动力挨 邦修理用的备件（扮辅助材料）俺 盎螺丝钉爸 班扳手凹 肮包装

39、材料（辅助安材料）唉 佰铁皮，麻绳，纸拔板 办（一）计划成本半材料的核算翱 1袄、材料收入的账板务计算奥 (1)版日常，根据实际按采购价格笆 熬借：材料收购巴 坝 般真实矮 绊 芭 癌 翱 1000拌 靶 10爸00柏 摆应交税费应俺交增值税（进项疤）啊 哀 170昂 傲贷：银行存款搬 斑（绊应付账款盎）癌 奥 皑 佰 1170奥（扮2澳）月末，根据验唉收入库吧 稗计划价格颁 懊 哀计划是矮900碍元版 八计划是吧11拌00昂 艾借：原材料八 罢 碍 昂 办 900 颁 搬 半11罢00叭 埃 矮借或贷：瓣材料班成本差异疤 霸 昂 1傲00 巴超支的花费扒/按节约的花费八 坝 罢贷：材料采购隘

40、 半 翱 癌 10伴00 办 熬1000背 般 败贷：材料成本差啊异澳 办 绊 埃 爸 10白0 扳超支算借方，节摆约放贷方挨 拌例：某公司澳购入材料一批，懊货款耙200 000胺元，增值税办 霸34 000笆元，发票账单收板到芭，计划成本懊220 000板元，材料已验收靶入库，账款用银版行存款支付。敖（摆1拜）日常，根据实氨际采购价格敖 翱借：材料采购扮斑甲材料百 白 200 扒000隘 班应交税费应皑交增值税（进项柏税费）挨 案贷：银行存款按（昂2唉）月末，根据验疤收入库的计划价拜格挨 傲借：原材料拔背甲材料矮 肮 捌 220 办000按 坝贷蔼：材料采购背-_斑甲材料傲 挨 笆 200

41、0跋00爱 癌 挨材料成本差异邦甲材料班 爱 20 矮000爸 2跋、计划成本法材背料发生的账务核稗算般 懊发出材料凹（挨1按）领用时，按照班领用部门和计划绊价格核算成本费百用般 扮日常会计核算般 翱生产产品部门领艾用材料时叫做生白产成本扳车间管理领用材斑料时叫制造费用鞍行政阿管理爸部门领用叫管理霸费用傲销售部门领用叫爱销售费用傲价格按计划价格笆计量计划成本法借：生产成本笆 扮制造费用拌 暗管理费用艾 熬销售费用耙 伴贷芭:奥原材料斑 艾 柏计划成本隘（搬2柏）月末，按照实鞍际价格调整材料成本差异率跋（扳初期结存材料的败成本差异笆+岸本期验收入库材按料的成本差异）矮/傲（期初结存材料埃的计划成

42、本懊+扮本期验收入库材跋料的计划成本）板*100%扒 艾发出材料应负担隘的成本差异搬:扮发出材料的计划柏成本鞍*半材料成本差异率凹正数表示超支的疤差异，负数表示坝节约的差异拌，超支要冲减，版节约要补给扮例如：按某白公司月初结存材背料的计划成本胺5 000癌元，吧成本差异率为超暗支差异艾100拜（正）岸元。本月入库材靶料计划价格鞍15 000肮元，成本计划差办异为把节约皑500罢元矮（负）癌，本月该公司基颁本生产车间领用绊材料耙1搬 案000啊元，辅助生产成鞍本车间邦领用材料澳500氨元，车间管理部版门领用材料翱50绊元。唉（唉1敖）领用时，按照佰领用部门和计划澳价格核算成本费白用敖 吧借：生产

43、成本拔基本生产成本耙 稗 1 000俺 拔 哀辅助生产成皑本吧 笆 500敖 艾制造费用俺 白 胺 稗 50皑贷：原材料芭 鞍 唉 蔼 癌 1 550翱（矮2肮）月末，按照实摆际价格调整袄 霸本期材料成本差爱异率：哀-2%碍 耙（按+伴100哀+(把-500爸)爱）疤/(5 000埃+15 000案)*100%坝借：材料成本差哀异八 霸 疤 傲31安（哎=1550*2八%奥）肮贷：生产成本版基本生产成本啊 按20伴 懊 矮辅助生产成俺本氨 颁10 八冲减疤 吧制造费用摆 败 半 隘 1奥 罢借方疤 挨 埃 懊原材料版 鞍 胺 笆贷方埃入库材料的挨计划败价格拔 耙 奥 扳发出材料摆计划哀价格艾结

44、存材料板计划爸价格癌借方敖 背 按 隘材料采购癌 爸 板 拜贷方巴购入材料的敖实际懊成本班 阿 皑 埃验收入库材料爸实际芭的成本邦在途材料暗实际般成本 奥借方颁 胺 阿 肮材料成本差异吧 蔼 隘贷方拜验收入库材料的傲超支差异霸 哎 百验收入库材料的扮节约差异鞍领用材料的节约挨差异斑 按 稗 笆领用材料的傲超支差异稗余额把 昂 斑 挨 把 巴余额碍真实靶2000般元，计划芭2100白元，省了节约差昂异在贷方办计划爱2000班元，实际碍2200败元，超支差异在拔借方翱分担把发出材料的节约败差异在借方，安分担半发出材料的超支艾差异在贷方肮余额在借方，跋结存材料伴应付超支的差异翱；余额在贷方，按结存材

45、料应付的白节约差异耙原材料核算计划斑价格，材料采购氨核算挨真实价格 吧（二）实际芭成本法材料的核叭算唉1爸、实际成本法材白料收入的核算哀 绊（敖1罢）鞍材料未暗验收哎入库安，暗发票账单氨已验收到，款已癌支付借：在途物资盎 暗应交税费应拌交增值税（进项般）懊 板贷：银行存款验收入库时袄借：原材料翱 熬 坝 傲增加熬 翱贷：在途物资斑 碍 皑减少胺原材料白 按一定是验收合格半入库状态唉在途物资是未验岸收合格入库的状扒态（按领用部门）翱借：生产成本扒 阿 般生产产品领用摆制造费用哎 奥 盎车间一般耗用肮管理费用鞍 俺 把企业行政管理部疤门皑销售费用埃 耙 案销售人员，销售八专设机构手机用懊在建工程皑

46、 蔼 柏企业购置资产白 肮购置房屋建筑，挨购置固定资产白 爸 傲 按贷：原材料版 罢减少哀例如：某企业从跋家企业购入瓣A捌材料一批，专用般发票上注明价款罢60 000肮元，增值税氨10 2000哀，家企业代垫运挨杂费翱200昂元，全部款项已奥用转账支票般付讫，材料验收巴入库跋 矮借：原材料熬A绊材料懊 隘 罢 把 霸 般60 200班应交税费应疤交增值税（进项罢）办 袄 10拌 200蔼贷：银行存款芭 耙 坝 瓣 版 7肮4 000埃三、库存商品背 般 阿 邦完成所有的的加按工过程，达到对绊外售出的状态叭指企业库存的各罢种商品，包括库傲存的外购商品、皑自制商品、存放邦在门市部准备出奥售的胺 芭

47、出展览的商品以靶及存放在仓库或碍寄存在外库叭 啊但不包括委托外班单位加工的商品靶和已办挨 拔购买般 碍单位在月末尚未坝提货的库存商品颁。八（一）库存商品办入库的核算凹实际成本法摆借：库存商品把 办 案增加爱 白贷：生产成本敖 爸减少凹（二）销售库存绊商品结转成本的靶核算实际成本法癌借：主营业务成俺本暗 岸增加吧 氨贷：库存商品叭 哀减少四、固定资产啊1埃、为生产商品、捌提供劳务、出租懊或经营管理而版持有版2岸、使用寿命超过疤一个扳会计年度板3癌、扮有形爸资产扒 爱 靶看的见，摸得着 啊借方癌 + 耙 巴 盎 昂固定资产懊 瓣 昂 绊贷方版-癌增加的固定资产哀原值般 案 爱 盎 邦 佰减少的固定

48、资产碍的原值期末的账面原值捌借方奥 - 巴 班 皑累计折旧蔼（固定资产的备扮抵科目）把 瓣贷方搬+蔼减少的固定资产俺 熬 碍 翱 爸计提的固定资产转出的折旧袄 伴 皑 疤 唉 胺 爱折旧的累计搬借方扳 隘 啊 岸固定资产清理（拌过渡科目）笆 袄 扳 扮贷方1 转入清理的办 挨固定资产净值背（成本）2 清理费用班3懊清理过程中的凹税金熬 背 耙 奥 艾 矮 拜清理的变价收入吧 凹卖了可以赚钱拌 阿 笆 稗 阿 背 氨保险公司赔偿或败过失人赔偿颁尚未结转的的清胺理净奥 案损失拌 巴 摆 哎尚未结转的清理摆净笆收益佰 稗完结没有余额，岸固定资产清理有昂借方余额，说明爱有损失，贷方有巴余额说明有收益摆

49、不能企业带来收捌益按(稗一昂)埃不需要安装的借：固定资产碍 袄应交税费应氨交增值税（芭进项税额）胺 哎贷：银行存款（爱交钱了）啊/哎应付账款（还未艾付款）矮二、固定资产折邦旧哀 熬 把 奥实物耗损把有形的耗损稗 拔 颁 百 捌自燃耗损挨无形的损耗扳 哎科学进步带来的哎磨损和损耗转移疤到成本费用中去暗的那懊 捌补偿傲 盎 1颁。已提足折旧继暗续使用的，不提胺折旧。例蔼10白年的折旧，继续叭使用，不用提空间范围蔼 傲 2俺、单独入账的土败地，不提折旧颁 隘 1隘、当月增加的，胺当月不提折旧斑，下月提唉时间范围般 2奥、当月减少的，半当月袄照提折旧熬 碍、次月不提巴 艾 3版、提前报废的，翱不补提耙

50、 败 4耙已提足折旧继续爸使用的癌不在提旧斑固定资产提折旧啊的方法1、年限平均法败年折旧率：（吧1-敖预计净产值率）矮/啊预计使用年限案 *100%2、工作量发按3板、双倍余额递减敖法斑4佰、年数总和法案 胺选了就不能改耙 颁累计折旧的账务坝处理拜按照使用部门百例：某公司购入翱设备一台，原值扮100 000哎元，预计净残值般4 000唉元，预计使用癌5艾年，采用年限平扮均法计提折旧。罢年折旧额把=(100 0唉00-4 00肮0)/5=19拜 200爱月折旧额扮=19 200叭/12=1 6斑00叭（元）霸净残值率颁4% 班4 000/1百0 000霸年折旧率（拜1-4%靶）巴/5=19.2拔

51、%伴月折旧率翱19.2%/1皑2=1.6%叭 埃固定资产净残值捌是指固定资产使拌用期满后，残余爸的价值减除应支败付的固定资产清暗理费用后的那部背分价值。固定资俺产净残值属于固坝定资产的不转移坝价值，不应计入斑成本、费用中去哎，在计算固定资邦产折旧时，采取班预估的方法，从绊固定资产原值中按扣除，到固定资办产报废时直接回澳收。固定资产净百残值占固定资产扮原值的比例一般捌在板5凹哎10%按之间。昂固定资产净残值胺=按固定资产报废时案预计可以收回的按残余价值预计吧清理费用后的余八额埃固定资产净班残值岸=阿固定资产原值哎般预计残值率扳捌1安、可以重新计算澳折旧，将多提的斑折旧费用进行调拌整。稗笆2罢、调

52、整本年度多哎提的折旧皑借：管理费傲用矮-绊折旧费（红字）爱贷：累计折蔼旧（红字）扳板3艾、调整以前年度巴多提的折旧氨（凹1邦）调整多提折旧罢借：累计折氨旧捌贷： HYPERLINK /doc/4501163.html 爸以前年度损益调背整拜（背2矮）结转时般借：以前年熬度损益调整案贷：利润分捌配哀-氨未分配利润内资企业比例爸企业所得氨税暂行条例实施隘细则第扳31碍条规定：固定资胺产在计算折旧前佰，应当估计残值阿，从固定资产原扳价中减除，残值邦比例在原价的霸5%奥以内，由企业自芭行确定。外资企业比例绊根据国家扮税务总局关于取叭消外商投资企业芭和外国企业所得岸税若干审批项目扒后续管理有关问碍题的通

53、知（国叭税发瓣20031芭27盎号）的规定，根碍据税法实施细则颁第三十三条规定氨，企业的各类固摆定资产在计算折癌旧前，应该估计板残值，从固定资霸产原价减除。残阿值应当不低于原氨价的案10%跋；需要少留或不啊留残值的，须经笆当地税务机关批八准。取消上述审拔批后，对企业新艾购置投入使用的扒固定资产，在计巴提折旧前，其残按值暂统一确定为跋10%疤。对一些固定资挨产凡能预见在其绊使用年限结束后袄无法变卖、或者板没有变卖价值的叭，可不留残值。隘残值是设备原值艾减去按法定使用翱年限计的折旧费班后的价值，残值巴的另一种含义是爱指设备报废清理耙时收回的剩余零板件的价值。净残白值是残值减去清摆理费用后的余额扒。

54、胺资产原值你可以傲理解为购置的成叭本价格半 扮。哎净值你可以理解扮为原价减去累计八折旧碍 板。案固定资产从购建霸完成后昂,唉在预计可使用年肮限内进行折旧蔼,安截止至当期累计扮已经计提的折旧蔼就是累计折旧。懊（百“稗累计折旧氨”班账户属于资产类败的备抵调整账户捌，其结构与一般挨资产账户的结构奥刚好相反，累计耙折旧是贷方登记癌增加，借方登记阿减少，余额在贷唉方。哎把 芭固定资产折旧费安用根据固定资产癌的原值和规定的般折旧率计算确定耙，按照一定的标扳准分摊记入各期败的间接费用和期稗间费用。昂生产车间用房屋岸建筑物、机器设败备的折旧，作为稗间接费用，计入败制造费用帐户，癌厂部行政用办公霸房屋的，计入管

55、百理费用帐户，由昂当期收入负担。笆折旧合计数计入坝“俺累计折旧佰”般帐户的贷方。板）凹例如：企业购买把一台电脑，价值安4000斑元。按照规定，半电脑使用年限搬5八年，净残值率为扳5%拜。按照固定资产氨折旧的方法，如暗果采用平均年限疤法的话。斑笆年折旧率吧=扳（袄1-爸预计残值率）袄/半使用年限按=哀（案1-5%熬）瓣/5=19%霸拌年折旧额耙=半固定资产原值鞍*隘年折旧率蔼=4000*1熬9%=760霸元盎板月折旧额碍=翱年折旧额哎/12邦个月碍=760/12拜=63.33罢颁从这个例子中看敖出：电脑原值是伴4000奥元；每月提取折跋旧额是盎63.33斑元，如果这台电懊脑已经提取唉6熬个月的折

56、旧了，熬那么，累计折旧阿额是：爸6捌个月熬*63.33=隘379.98啊元；净值是班4000-37柏9.98=36跋20.02懊元。总结八预计残值=金额奥*残值率 颁 奥 折旧基案数=金额-预计拜残值扮月折旧额=折旧碍基数/使用月 佰 电器一般折旧哎3年36月，桌拜椅5年，60月安净值=金额（原凹值） -月折旧拌额*自购入时间跋到做账时间的时唉间差（月份）袄年折旧额=（金拌额-预计残值)阿/使用年限 挨 芭 月折旧额=年矮折旧额/12佰净残值率=预计哎净残值/金额（安原值）背年折旧率=（1懊-净残值率）/绊年限 傲 扒 月折旧率=年奥折旧率/12按三背 熬固定资产处置稗1爸、将处置的固定百资产

57、（与固定资颁产相反）俺净值扮转入清理账户跋借：固定资产清疤理邦 邦没了背 翱累计折旧跋 氨 吧没了敖 昂贷：固定资产扳2颁、核算清理费用班、税金奥 绊借：固定资产清板理哀 蔼贷：银行存款碍 艾 柏应交税费应皑交营业税版本月计算，下月佰记账白，先算后交稗3艾、核算出售变价办收入和残料借：银行存款斑 邦原材料（残料增碍加原材料）巴 阿贷：固定资产清般理4、核算赔偿罢借：其他应收款岸（没要回来）俺 昂银行存款肮 隘（要回来）扮 斑贷：固定资产清疤理爱5吧、核损清理净损八益按 暗（坝1颁）净收益：生产颁经营期间搬 般借贷方发生额，唉贷方大于借方跋发生额合计，收耙入大于佰成本和税金，就搬是有收益。企业瓣

58、产生了利得，利翱得增加般 把借：固定资产清懊理般 办贷：营业外收入巴非流动资产凹处置利得鞍 懊（岸2凹）净损失：自然艾灾害等、生产，颁非常损失拜 班借大于贷，清理俺的成本费用、税案金大于固定资产靶清理，就是损失暗 拜借：营业外支出稗非流动资产敖处置损失俺 盎 般非常损失半 暗贷：固定资产清碍理澳（四）固定资产百清查爸1盎、盘盈班的账务处理拌（爸1拔）盘盈固定资产白“以前年度八损益调整”办多了半 斑盘亏少了，贷：哎处理资产损益 1 审批前借：固定资产拔 耙贷：以前年度损稗益调整板 2 瓣审批后叭 瓣借：以前年度损摆益调整岸 霸贷：应交税金傲应交企业所得疤税稗 爸借：以前年度损扒益调整癌贷：利润非

59、配叭为分配利润疤 拌 柏盈余公积法袄定盈余公积唉例：某企业清查柏中，矮盘盈设备一台，拌评估确认原值扒10 000艾元1、审批前白借：固定资产耙 败 摆 翱 1氨0 000笆 案贷：以前年度损肮益调整败 氨 邦 10版 0002审批后袄借：以前年度损爸益调整翱 扮 氨 啊 2 500拜 版贷：应交税金胺应交企业所得懊税澳 爱 2蔼 拔500碍借：以前年度损斑益调整罢 艾 坝 敖 7 500白 把贷：利润费分配跋埃 罢未分配利润扳 蔼 摆 罢 7 500爱借：以前年度墩癌一调整班 佰 巴 750摆 俺贷：盈余调整皑 按 盎 扮 750案借：以前年度损瓣益调整埃 半 矮 6 750凹 吧贷：利润分配

60、伴未分配利润败 芭6 750矮审批前，账实相吧符皑 唉审批后调整皑2胺、盘亏的账务处颁理绊（搬1坝）盘亏固定资产摆待处理财产唉损溢百 埃例如：某企业清唉查中，发现短却懊设备一台，账面挨原值翱20 000阿元，已提累计折版旧柏6 000隘元喝茶，保险公坝司赔偿百8 300靶元。其余做损失奥。 1审批前爸借：待处理财产胺损溢鞍 八 鞍 14 00白0肮 绊累计折旧胺 霸 叭 凹 皑 6 000爱 伴贷：固定资产跋 熬 爱 按 把 20 0002 审批后挨借：营业外支出胺 罢 安 奥 5 70笆0癌 澳其他应收款罢 埃 办 扒 8 30挨0板 矮贷敖:笆待处理财产损溢八 扮 跋 1艾4 000凹第三