会计新制度模拟考试试题

1、 爱 敖 罢 岸 会计模傲拟试卷(一) 哀 奥一、靶单项选择题（本翱题型扒24版题，每题搬1绊分，共俺24岸分。每题只有一俺个正确答案，请伴从每题的备选答唉案中选出一个你扒认为正确的答案拔，在答题卡相应俺位置上用柏2B翱铅笔填涂相应的伴答案代码。涉及瓣计算的，如有小摆数，保留两位小颁数，两位小数后矮四舍五入。答案邦写在试题卷上无搬效）袄1下列会计处跋理，不正确的是拔（ ）。熬 隘A.为特定客户哀设计产品发生的拔可直接确定的设颁计费用计入相关懊产品成本扒B.非正常原因班造成的存货净损罢失计入营业外支瓣出疤C.以存货抵偿俺债务结转的相关霸存货跌价准备冲伴减资产减值损失癌D.商品流通企拜业采购商品过

2、程霸中发生的采购费敖用应计入存货采百购成本胺2爸甲公司2007耙年1月1日购入百面值为100万哀元，年利率为4罢%的A债券；取暗得时支付价款1罢04万元（含已半到付息期埃尚未拜领取盎的利息4万元）拔，另支付交易费昂用0.5万元，昂甲公司将该项金斑融资产划分为交奥易性金融资产。按2007年1月艾5日，收到购买肮时价款中所含的叭利息4万元，2霸007年12月般31日，A债券半的公允价值为1笆06万元，20盎08年1月5日艾，收到A债券2扒007年度的利柏息4万元；20熬08年4月20奥日，甲公司出售爸A债券售价为1捌08万元。甲公颁司案从购入到出售爱该项交易性金融搬资产白的吧累计损益为（伴）万元。

3、稗A.12埃 拌 叭B.11.5懊 稗 懊C.16按 按百 安D.15.5拌3某投资企业芭于2008 年袄1 月1 日取半得对联营企业3吧0的股权，取背得投资时被投资肮单位的固定资产爸公允价值为12扳00 万元，账扮面价值为800啊 万元，固定资背产的预计使用年背限为10 年，拌净残值为零，按靶照年限平均法计岸提折旧。被投资熬单位2008年爱度利润表中净利昂润为2200万班元，2008年暗12月5日，联扒营企业向投资企俺业销售一批商品挨，售价为200奥万元，成本为1翱60万元，至2伴008年12月矮31日，投资企胺业尚未将上述商邦品对外出售。双颁方适用的所得税埃税率为25%。暗假定考虑内部交暗

4、易和所得税的影拜响，投资企业按班权益法核算20暗08年应确认的啊投资收益为（ 吧 ）万元。昂 A660 拔 瓣 B64肮2 扳 C6靶51 芭 扳D480拜4. 2008坝年12月1日，捌甲公司购买了2板00套全新的公伴寓以优惠价格向扳职工出售，住房把平均每套购买价艾为100万元，绊向职工出售的价阿格为每套88万岸元；假定该20暗0名职工均购买颁了公司出售的住鞍房，售房协议规背定，职工在取得坝住房后必须在公凹司服务10年（澳含2008年1安2月）。假定不坝考虑其他因素，啊则该公司200鞍8年12月31佰日长期待摊费用阿余额为（ ）板万元。阿A.20 盎 唉 B.20盎000 摆 C.凹1998

5、0 懊 跋D.2380奥5奥甲公司于200皑8八年1月1日采用背经营租赁方式从袄乙公司租败入昂机器设备一台，碍租期为4年，设颁备价值为200拔万元，预计使用鞍年限为12年。巴租赁合同规定：挨第1年免租金，暗第2年至第4年傲的租金分别为3肮6万元、34万爱元、26万元；八第2年至第4年哀的租金于每年年埃初支付。200扳8白年甲公司应就此岸项租赁确认的租绊金费用为（矮）万元。拔 案 蔼A0岸 隘B24霸 巴 啊C32摆版 氨D50跋6昂下列不属于企业胺投资性房地产的败是（ ）。艾A碍企业持有以备经板营出租的空置建疤筑物，企业管理吧当局做出正式书俺面决议，明确将爱其用于经营出租柏且持有意图短期翱内不

6、再发生变化佰的阿B房地产企业拌拥有并自行经营捌的饭店傲C房地产开发暗企业将作为存货爱的商品房以经营懊租赁方式出租艾D企业持有并隘准备增值后转让岸的土地使用权碍7关于金融负搬债的初始计量，氨下列说法中错误搬的是（）。拜A哀企业初始确认金败融负债，应当按佰照公允价值计量阿B阿对于以公允价值佰计量且其变动计般入当期损益的金拔融负债，相关交扳易费用应当直接拌计入当期损益懊笆C拔对于以公允价值摆计量且其变动计凹入当期损益板以外伴的金板融负债，相关交熬易费用应当计入案初始确认金额拔D颁对于以公允价值邦计量且其变动计皑入当期损益的金拌融负债，相关交坝易费用应当计入罢初始确认金额捌8.企业编制现奥金流量表将净

7、利八润调节为经营活巴动现金流量时,笆在净利润基础上拜调整减少现金流伴量的项目是( 阿 )。暗A.递延所得税奥资产减少 斑 B.懊无形资产摊销暗C.经营性应收胺项目增加 唉 D.拌经营性应付项目昂增加巴9暗.甲公司应收乙挨公司货款芭6罢00万元，经磋爱商，双方同意按蔼5哀00万元结清该耙笔货款。甲公司俺已经为该笔应收扒账款计提了捌120八万元的坏账准备凹，在债务重组日肮，该事项对甲公唉司和乙公司的影颁响分别为（碍 ）。哀A.甲公司扒资产减值损失翱减少半2败0万元，乙公司澳营业外收入扒增加绊1伴00万元敖B.甲公司营业跋外支出增加10耙0万元，乙公司暗资本公积增加捌1伴00万元胺C.甲公司营业翱外

8、支出增加爸1暗00万元，乙公斑司营业外收入增矮加半1霸00万元办D.甲公司蔼营业外支出10暗0敖万元，乙公司盎营业外收入伴增加盎20埃万元靶10.般甲公司2008蔼年该公司分别销芭售A爸、八B产品l万件和版2万件，销售单背价分别为100按元和50元。公盎司向购买者承诺百提供产品售后2笆年内免费保修服败务，预计保修叭期内将发生的保背修费在销售额的邦2-8之间阿。2008年实疤际发生保修费1澳万元板，2008年年伴初预计负债余额蔼为2万元皑。假定无其他或柏有事项，则甲公拜司2008年年肮末资产负债表“艾预计负债”项目盎的金额为(哎)万元。氨 瓣A搬5 凹 爸埃 按B扮11挨懊 胺C1鞍2暗办 办

9、安D1埃7叭11坝A公司2006版年12月31日吧购入价值200暗万元的设备，预拔计使用期5年，案无残值。采用年耙限平均法计提折靶旧，税法允许采芭用双倍余额递减唉法计提折旧。2绊008年前适用耙的所得税税率为傲33%，从20佰08年起适用的靶所得税税率为2般5%。2008伴年12月31日凹递延所得税负债啊余额为（ 摆）万元。捌 A48 耙 柏 B1哎2 百 C72稗 拜 D靶15.84矮12懊国内甲公司的记隘账本位币为人民芭币。2008年碍12月5日以每拜股7港元的价格罢购入乙公司的H跋股10000股奥作为交易性金融般资产，当日汇率扳为1港元=1元矮人民币，款项已胺支付。2008盎年12月31

10、日疤，当月购入的乙扒公司H股的市价懊变为每股8港元拜，当日汇率为1伴港元=0.9元拜人民币。假定不澳考虑相关税费的办影响。甲公司2把008年12月唉31日应确认的霸公允价值变动损拔益为（ 肮 ）元。肮A2000 半 癌 B0 扮 斑 C-10氨00 拔 D按1000 阿13.2008把年12月31日熬，甲公司将一栋八管理用办公楼以绊352万元的价百格出售给乙公司鞍，款项已收存银鞍行。该办公楼账搬面原价为600隘万元，已计提折扮旧320万元，隘未计提减值准备傲，公允价值为2疤80万元；预计班尚可使用寿命为挨5年，预计净残胺值为零。200氨9年1月1日，版甲公司与乙公司霸签订了一份经营捌租赁合同，

11、将该暗办公楼租回；租半赁开始日为20碍09年1月1日澳，租期为3年；败租金总额为96盎万元，每年年末班支付。假定不考颁虑税费及其他相爸关因素，上述业背务对甲公司20翱09年度利润总傲额的影响为（袄）万元。 奥A-88 板 摆 B-3败2 般 懊 C-8百 D4扮0 白14某企业于板2007年10爱月1日从银行取背得一笔专门借款蔼600万元用于半固定资产的建造昂，年利率为8%八，两年期。至2熬008年1月1懊日该固定资产建瓣造已发生资产支跋出600万元，俺该企业于200盎8年1月1日从稗银行取得1年期拌一般借款300稗万元，年利率为把6。借入款项把存入银行，工程霸于2008年年颁底达到预定可使搬

12、用状态。200叭8年2月1日用俺银行存款支付工背程价款150万拜元，2008年矮10月1日用银哎行存款支付工程把价款150万元拔。工程项目于2昂008年3月3伴1日至2008拜年7月31日发版生非正常中断。扒则2008年借阿款费用的资本化啊金额为（ 傲）万元。捌A7.5 肮 瓣 B3袄2 袄 C岸95 懊 半 D39.5半15下列项目扒中，属于会计估扮计变更的是（ 暗 ）。按A分期付款取唉得的固定资产由扮购买价款改为购埃买价款现值计价碍B商品流通企俺业采购费用由计皑入营业费用改为坝计入取得存货的班成本背C坝将内部研发项目鞍开发阶段的支出佰由计入当期损益哀改为符合规定条氨件的确认为无形扮资产 D

13、固定背资产折旧方法由隘年限平均法改为坝双倍余额递减法 敖16甲公司和昂乙公司不属于同白一控制下的公司按，2007年1坝月1日，甲公司盎以银行存款78叭0万元取得乙公澳司所有者权益的白80，另支付绊相关税费3万元板，同日乙公司所芭有者权益的账面邦价值为1000熬万元，可辨认净安资产公允价值为盎1100万元。安 2007年1伴月1日，甲公司蔼应确认的合并成坝本为（ 哎）万元。颁A780 鞍 叭 B78胺3 暗 案C880 八 耙 D80哀0 扮17矮.A公司于隘2004摆年12月1哎日绊购入并使用一耙台机床。该机床跋入账价值为84啊000元，估计绊使用年限为8年坝，预计净残值4昂000元，按吧年限

14、平均法叭计提折旧。20懊0版8袄年初由于新技术八发展，将原估计扒使用年限改为5罢年，净残值改为胺2000元，拜折旧方法不变，蔼所得税税率为暗25拔%，则该估计变伴更对200般8绊年拌净利润案的影响金额是（懊拌 耙）岸元巴。癌A-1佰600拜0耙 按 颁 B-办12皑000佰 拜 袄C罢16000 奥 鞍 啊D斑12凹000靶 扳18扳甲企业是一家大百型机床制造企业版，207年1耙2月1日与乙公肮司签订了一项不鞍可撤销销售合同背，约定于20盎8年4月1日以碍300万元的价阿格向乙公司销售八大型机床一台拔。佰若不能按期交货皑，甲企业需按照稗总价款的10%澳支付违约金。鞍至笆207年12柏月31日，

15、甲企昂业尚未开始生产白该机床板；背由于原唉材料颁上涨等因素，甲板企业预计生产该版机床成本凹不可避免地昂升至320万元胺。假定不考虑其芭他因素。暗207年12案月31日，甲企拜业的下列处理中唉，正确的傲有肮（ ）。埃A确认预计负扮债20拌万笆元肮 皑 拌B确认预计负疤债30笆万挨元坝C确认存货跌颁价准备20拌万安元唉 肮D确认存货跌巴价准备30邦万绊元百19哀.甲公司200矮9年3月在上年白度财务报告批准稗报出后，发现2爱007年10月挨购入的专利权摊叭销金额错误。该爸专利权2007般年应摊销的金额巴为120万元，芭2008年应摊敖销的金额为48胺0万元。200邦7年、2008爱年实际摊销金额岸

16、均为480万元颁。甲公司对此重挨要岸前期鞍差错采用追溯重安述法进行会计处巴理，适用的所得爸税税率为凹25邦，按净利润的矮10提取法定澳盈余公积。甲公摆司2009年年摆初未分配利润应阿调增的金额是（邦 ）。白A般270爸万元凹 颁 绊B243万元癌 拜 癌C班360肮万元搬 颁D唉90阿万元挨20乙公司2鞍008年1月1氨日发行票面利率隘为4的可转换叭债券，面值16捌00万元，规定八每100元债券罢可转换为1元面氨值普通股90股绊。2008年乙袄公司利润总额为安12000万元哎，净利润900隘0万元，200傲8年发行在外普隘通股8000万叭股，公司适用的把所得税率为25按。乙公司20拌08年稀挨

17、释每股收益为（柏 ）元半。背A1.5 扒 百 叭B1.125按 吧 C板0.96 熬 办 D1.28爸21.乙污水处袄理厂是由甲环保耙工程有限公司（肮以下简称甲公司阿）投资实施的矮“佰BOT埃”疤项目。于哎2008白年开始建设，白2010白年底完工，暗2011皑年熬1笆月开始通水运行皑。该厂总规模为罢月处理污水佰120捌万吨。该厂建设霸总投资爱3600版万元，包括：肮43.28案亩土地，拌5.4班公里截污管网和百污水处理厂厂内拔设施。乙污水处暗理厂工程由甲公坝司投资、设计、澳建设和经营，特版许经营期为吧25癌年。经营期间，般当地政府按处理俺每吨污水付给坝0.80哀元运营费，特许安经营期满后，该

18、敖污水厂将无偿地罢移交给政府。爸2008阿年鞍12半月败31鞍日，甲公司实际按发生合同费用啊1080捌万元，预计完成柏该项目还将发生疤成本傲2520扒万元；版2009啊年实际发生合同扳费用把1260袄万元，预计完成鞍该项目还将发生盎成本百1260碍万元；班2010白底项目完工，实袄际发生合同成本败3600昂万元。摆2011袄年暗乙污水处理厂背每月实际平均处碍理污水邦100拜万吨，每月发生按成本费用啊20胺万元（不包括特稗许权摊销费用）哎。案假定建设期间按叭实际发生的合同瓣费用确认合同收翱入，不考虑相关氨税费。靶要求：根据上述芭资料，不考虑其百他因素，回答下暗列第（碍1疤）至（俺4唉）题。矮（1

19、）关于BO奥T业务，下列说袄法中错误的是（艾 ）。敖 A. 建造翱期间，项目公司伴对于所提供的建疤造服务应当按照霸企业会计准则扒第15号稗叭建造合同确认芭相关的收入和费啊用耙 B. 基础岸设施建成后，项邦目公司应当按照碍企业会计准则碍第14号扒百收入确认与后埃续经营服务相关哎的收入班 C. 建造吧过程如发生借款捌利息，应当按照办企业会计准则板第17号澳柏借款费用的规昂定处理熬 D. BO癌T业务所建造基袄础设施应作为项搬目公司的固定资哎产扮（2）甲公司2班008年该项目背应确认的合同收埃入为（ 巴）万元。爱 A.108柏0 拌 B.0拔 熬 C.360摆0 百 D.120半0肮（3）甲公司2巴

20、009年12月稗31日该项目的懊完工百分比为（笆 ）。跋 A.35%疤 懊 B.6癌5% 稗 C.50板% 耙 D.30%叭（4）甲公司2颁011年该项目绊应确认的利润总肮额为（ 八）万元埃 A. 81暗6 敖 B.7扒20 白 C.芭 爸576 暗 D.背 癌768版二、板多项选择题（本佰题型坝12敖题，每题氨2懊分，共靶24芭分。每题均有多靶个正确答案，请俺从每题的备选答稗案中选出你认为叭正确的答案，在叭答题卡相应位置阿上用哀2B办铅笔填涂相应的稗答案代码。每题碍所有答案选择正八确的得分；不答蔼、错答、漏答均办不得分。答案写扮在试题卷上无效疤）胺1下列做法中佰，不违背哎会计信息质量叭可比性

21、澳要求伴的有（ ）捌。艾A因客户的财版务状况好转，将肮坏账准备的计提跋比例由应收账款挨余额的30降氨为15 凹B因预计发生败年度亏损，将以懊前年度计提的坏啊账准备全部予以肮转回氨C因专利申请靶成功，将已计入背前期损益的研究扳与开发费用转为扮无形资产成本埃D因追加投资搬，使原投资比例翱由50%增加到扮80，而对被艾投资单位由具有哎重大影响变为具皑有控制，故将长啊期股权投资由权哀益法改为成本法埃核算澳E因减持股份胺，使原投资比例佰由90%减少到盎30，而对被拌投资单位由具有胺控制变为具有重百大影响，将长期耙股权投资由成本坝法改为权益法核哀算靶2下列于年度拜资产负债表日至奥财务报告批准报胺出日之间发

22、生的肮事项中，属于资摆产负债表日后事伴项的有（ 隘）。颁A支付生产工胺人工资版B固定资产和版投资发生严重减埃值奥C股票和债券柏的发行挨D火灾造成重傲大损失碍E哎外汇汇率发生重俺大变化坝 唉3下列各项中颁，通常应确认收叭入的有（ 鞍 ）。百A预计不可收翱回货款的商品在罢发出时哀B采用收取手疤续费方式委托代澳销的商品在商品芭发出时艾C订货销售在柏商品发出时癌D预收款销售埃在商品发出时耙E采用收取手搬续费方式委托代柏销的商品在收到敖代销清单时办4下列项目中皑，属于借款费用胺的有( 熬)。 版A借款手续费胺用 伴拜 鞍 B发行公司背债券发生的利息案C发行公司债俺券发生的溢价 吧白D发行公司债颁券折价的

23、摊销傲E发行权益性邦证券的融资费用挨5把下列属于关联方俺关系的有（）板。般A公司直接艾控制公司，哎公司与公司摆B公司和爱公司共同控制半公司，公司与案公司盎C公司和哎公司同受公司肮控制，公司与爸公司板D公司对爸公司能够施加重靶大影响，公司扳与公司板E. 公司和颁公司同受公八司重大影响，皑公司与公司跋6下列关于或跋有事项的表述，懊正确的有（ 芭 ）。 拌 艾A对于清偿因昂或有事项而确认拔的负债所需支出鞍，预期由第三方芭或者其他方补偿扒的，只 白 有挨在补偿金额基本般确定能够收到时捌，该补偿金额才拔能作为资产单独颁确认板B当或有负债笆是企业的一项潜扳在义务时，不应绊确认为企业的一俺项负债；但当或埃有

24、负债 埃 是挨企业的一项现时罢义务时，则应确暗认为一项负债拔C对于应予披百露的或有负债，熬应在财务报表附阿注中披露其形成板的原因、预计产版生的财务影响、懊获得补偿的可能疤性以及预计支付拌的时间 扮D因或有事项白而确认的预计负熬债，应在资产负懊债表中单列项目按反映，同时在财巴务报表 把 附注中披露坝E为其他单位板提供债务担保形巴成的或有负债，耙无需在财务报表坝附注中披露 唉7拜.下列关于上芭市公司中期财务安报板告扳的表述中,班错误版的有(般 百)凹。埃 皑A.在报告中捌期搬发现的以前年度碍重大会计差错,袄应调整相关比较伴财务报表期间的罢净损益和相关项背目盎B.在报告中期爸发放的上年度现安金股利,

25、在提供阿可比中期财务报跋表时应相应调整百上年度末的资产啊负债表及利润表扒项目氨C.上年中期纳版入合并财务报表俺合并范围的子公霸司在报告中期不暗再符合合并范围凹的要求时,不应靶将该子公司纳入矮合并范围碍D.在报告中期凹新增符合合并财般务报表合并范围八的子公司,因无氨法提供可比中期背合并财务报表,挨不应将该子公司摆纳入合并范围皑E.在报告中期班对财务报表项目扒及其分类进行调叭整时,如无法对稗比较财务报表的百有关项目金额进懊行重新分类,应爱在中期财务报表斑附注中说明原因蔼8关于股份支坝付的计量， 下埃列说法中正确的艾有（ ）拜。耙A以现金结算摆的股份支付，应叭按资产负债表日矮当日权益工具的霸公允价值

26、重新计搬量百B以现金结算斑的股份支付，应拜按授予日权益工奥具的公允价值计叭量，不确认其后癌续公允价值变动坝C以权益结算巴的股份支付，应暗按授予日权益工扳具的公允价值计癌量，不确认其后罢续公允价值变动绊D以权益结算稗的股份支付，应般按资产负债表日斑当日权益工具的疤公允价值重新计霸量颁E无论是以权哀益结算的股份支版付，还是以现金碍结算的股份支付疤，均应按资产负蔼债表日当日权益坝工具的公允价值巴重新计量拔9.假定败A搬公司叭2008年1挨月癌1皑日从叭C扒公司购入瓣N八型机器作为固定八资产使用，该机隘器已收到，不需扒安装。购货合同版约定，唉N艾型机器的总价款瓣为2白000疤万元，分盎3疤年支付，叭

27、2008年1哀2瓣月爱31版日支付10邦00盎万元，皑2009年12熬月叭31氨日支付6般00邦万元，熬 2010年1扳2哎月伴31爸日支付4败00案万元。假定哎A摆公司癌3埃年期银行借款年唉利率为盎6%安。A公司适用的靶所得税税率为2巴5%。捌要求：根据上述捌资料，不考虑其拔他因素，回答下爸列第（1）至第昂（4）题。癌（1）2008拌年1月1日取得芭固定资产时，下按列说法中正确的岸有（ ）。叭A. 固定资产安入账金额为18阿13.24万元背B固定资产入氨账金额为200办0万元霸C扒“扒长期应付款败”伴科目的入账金额背为2000万元拜D扮“扳长期应付款靶”澳的摊余成本为1绊813.24万爸元啊

28、E邦“败长期应付款岸”奥的摊余成本为2矮000万元斑（2）2008爸年1月1日取得芭固定资产时，下癌列说法中正确的版有（ ）。胺A. 固定资产埃的计税基础为2坝000万元柏B固定资产的吧计税基础为18奥13.24万元蔼C应确认递延版所得税资产八46.69背万元跋D不应确认递哎延所得税资产哀E长期应付款暗的计税基础为2哎000万元板（3）关于20阿08年度的会计靶处理，下列说法啊中正确的有（ 爸 ）。白A未确认融资凹费用应按实际利懊率法摊销半B2008年笆12月31日，捌长期应付款的摊败余成本为爸77.97稗万元俺C2008年笆确认的财务费用版为108.79盎万元熬D未确认融资芭费用摊销会增加颁

29、长期应付款的摊办余成本把E未确认融资败费用摊销会减少芭长期应付款的摊按余成本般（4）关于20哀09年度的会计霸处理，下列说法啊中正确的有（ 案 ）。懊A. 2009叭年12月31日板，资产负债表上盎长期应付款反映扮的金额为叭377.35氨万元败B2009年叭12月31日，盎资产负债表上长胺期应付款反映的敖金额为400万班元疤C2009年跋未确认融资费用捌摊销俺55.32败万元傲D2009年皑未确认融资费用敖摊销笆22.65俺万元艾E2009年暗未确认融资费用岸摊销6艾2.败2肮5耙万元板三、矮计算及会计处理巴题（本题型共4靶题，每题8分，奥本题型共哀32翱分。要求计算的芭，应列出计算过把程。答

30、案中的金耙额单位以万元表绊示，有小数的，八保留两位小数，般两位小数后四舍柏五入。在答题卷挨上解答，答在试凹题卷上无效）版1.A公司于2拌007年1月1埃日从证券市场上盎购入B公司于2跋006年1月1敖日发行的债券，版该债券5年期、懊票面年利率为5敖%、每年1月5艾日支付上年度的耙利息，到期日为扮2011年1月懊1日，到期日一蔼次归还本金和最佰后一次利息。A懊公司购入债券的暗面值为1000懊万元，实际支付叭价款为般1005.35叭万元，另支付相瓣关费用10万元懊。A公司购入后颁将其划分为持有皑至到期投资。购邦入债券的实际利般率为6%。假定暗按年计提利息。氨2007年12拌月31日，该债班券的预计

31、未来现胺金流量现值为9半30万元。 2氨008年1月2疤日，A公司将该爱持有至到期投资敖重分类为可供出蔼售金融资产，其埃公允价值为93暗0万元。200皑8年12月31癌日，该债券的公捌允价值为910疤万元（不属于暂奥时性的公允价值澳变动）。200柏9年1月20日艾，A公司将该债笆券全部出售，收柏到款项905万扒元存入银行。叭要求：编制A公跋司从2007年唉1月1日至20般09年1月20把日上述有关业务翱的会计分录。扒2.熬甲股份有限公司稗(以下简称疤“霸甲公司罢”哎)为了建造一栋稗厂房，于20懊懊6年5月1日专伴门从某银行借入颁5000万元(跋假定甲公司向该拜银行的借款仅此按一笔)，借款期把限

32、为2年，年利疤率为6%，利息癌到期一次支付。巴该广房采用出包凹方式建造，与承摆包方签订的工程案合同的总造价为岸4500万元。敖假定利息资本化霸金额按年计算，安专门借款中未支癌出部分全部存入哎银行，假定年利八率为3%。每年搬按360天计算败，每月按30天翱计算。百（1）20搬捌6年发生的与厂半房建造有关的事爸项如下:耙 7月1日，厂搬房正式动工兴建搬。当日用银行存挨款向承包方支付哎工程进度款10八00万元。捌（2）20癌扒7年发生的与厂背房建造有关的事跋项如下:奥 1月1日，用爱银行存款向承包巴方支付工程进度把款1000万元懊。盎 3月1日，用搬银行存款向承包扮方支付工程进度百款1000万元埃。

33、 扒4月1日，因与拔承包方发生质量败纠纷，工程被迫跋停工。埃 8月1日，工叭程重新开工。办 10月1日，绊用银行存款向承爱包方支付工程进俺度款1000万癌元。吧 12月31日哎，工程全部完工把，可投入使用。扮 (3)20佰办8年发生的与所佰建造厂房和债务把重组有关的事项把如下:霸1月31日，办半理厂房工程竣工扒决算，与承包方霸结算的工程总造叭价为4500万耙元。同日工程交哎付手续办理完毕百，甲公司支付剩岸余工程价款50袄0万元。搬 5月1笆日，甲公司发生艾财务困难，无法昂按期偿还于20拜扒6年5月1日借靶入的到期借款本肮金和利息。按照昂借款合同，公司芭在借款逾期未还肮期间，仍然必须半按照原利率

34、支付熬利息，如果逾期啊期间超过2个月跋，银行还将加收俺1%的罚息。案 5月1搬0日，银行将其疤对甲公司的债权哎全部划给资产管疤理公司。笆 6月1案日，甲公司与资耙产管理公司达成熬债务重组协议，啊债务重组日为6板月1日，与债务笆重组有关的资产埃、债权和债务的昂所有权划转及相半关法律手续均于瓣当日办理完毕。艾有关债务重组及败相关资料如下:艾 肮巴资产管理公司首爸先豁免甲公司所把有积欠利息。 熬 佰 懊捌甲公司用一辆小敖轿车和一栋别墅矮抵偿债务640瓣万元。小轿车的靶原价为150万半元，累计折旧为班30万元，公允八价值为130万拔元。该别墅原价半为600万元，坝累计折旧为10袄0万元，公允价艾值为5

35、50万元坝。两项资产均未奥计提减值准备。班 芭板资产管理公司对俺甲公司的剩余债肮权实施债转股，澳资产管理公司由半此获得甲公司普岸通股1000万耙股（每股面值1懊元），每股市价唉为4元。版假定：不考虑与鞍厂房建造、债务艾重组相关的税费袄。要求:癌 （1）确板定与所建造厂房罢有关的借款利息俺停止资本化的时叭点。唉 （2）编邦制甲公司在20芭翱6年12月31肮日与该专门借款笆利息有关的会计啊分录。瓣 （3）编暗制甲公司在20碍爱7年12月31白日与该专门借款稗利息有关的会计唉分录。挨 （4）计瓣算厂房达到预定按可使用状态时的疤入账价值。艾 （5）计爱算甲公司在20八伴8年6月1日(盎债务重组日)积绊

36、欠资产管理公司氨的债务总额。唉 （6）编靶制甲公司与债务翱重组有关的会计爱分录。按3.白20蔼啊9年叭6扮月爸30柏日背，P爸公司向背S芭公司的股东定向靶增发案1 000俺万股普通股矮(邦每股面值皑1拜元拌)，芭市场价格为每股鞍3.5巴元耙，霸取得了安S矮公司坝70%案的股权。假定P爱公司和S公司合澳并前不存在关联按方关系。参与合翱并企业在办20班按9年矮6疤月懊30熬日企业合并前扒，芭有关资产、负债白情况如下表所示皑。板敖资产芭负债表皑(跋简表按)靶20跋啊9年叭6八月懊30半日碍单位挨:叭万元班P癌公司背S芭公司伴账面价值盎账面价值叭公允价值拜资产：傲货币资金办1725瓣 捌180版 鞍1

37、80埃 芭应收账款啊1200袄 皑800澳 耙800皑 巴存货艾2480罢 爸102巴 按180懊 凹长期股权投资胺2000办 傲860背 百1520八 霸固定资产扒2800瓣 扮1200芭 哎2200稗 霸无形资产半1800皑 皑200伴 岸600岸 扮商誉奥0霸0叭0安资产总计按12005捌 颁3342斑 霸5480凹 笆负债和所有者权唉益：唉短期借款罢1000绊 唉900版 捌900叭 搬应付账款笆1500捌 氨120邦 拔120昂 拌递延所得税负债鞍 10拔0霸 80跋80爱其他负债八 芭50绊 隘4扒0坝 哎40 芭负债合计哀2650颁 搬1140矮 扳1140 背实收资本（股本按）

38、奥3000爸 颁1000哎 跋资本公积芭2000斑 拌600奥 罢盈余公积拌2000案 盎200拌 氨未分配利润柏2355罢 扮402唉 疤所有者权益合计懊9355把 袄2202阿 扮 啊负债和所有者权澳益总计爱1200翱.袄5办 唉3342翱 伴 假定：（凹1）P公司和S叭公司所得税采用啊资产负债表债务背法核算，适用的巴所得税税率为2盎5%；绊 靶（2）若对S公隘司个别报表进行拜调整，应考虑所按得税的影响。吧 要求：（霸1）判断企业合摆并类型，并说明俺理由；耙 爸 （2）编制合肮并日（或购买日氨）P公司长期股办权投资的会计分板录；佰 岸 （3）计算合把并商誉；艾 巴 （4）编制合吧并日（或购

39、买日懊）的调整分录和暗抵销分录；矮 懊 （5碍）案编制合并日（或皑购买日）柏的合并资产负债扒表。白颁爸合并资产负债表拌(佰简表白)岸20班疤9年罢6瓣月案30懊日班单位八:暗万隘元俺P跋公司矮S碍公司班抵销分录背合并金额翱借方吧贷方挨资产：坝货币资金邦应收账款鞍存货岸长期股权投资艾固定资产蔼无形资产霸合并商誉傲资产总计佰负债和所有者权奥益：半短期借款白应付账款翱递延所得税负债按其他负债袄负债合计绊实收资本（股本罢）艾资本公积稗盈余公积吧未分配利润埃少数股东权益吧所有者权益合计伴负债和所有者权叭益总计懊4.国内甲上市半公司以人民币为扳记账本位币，2坝0肮氨9年1月2日，隘以21000万翱元人民币

40、从美国氨某投资商中购入拔该国乙公司60瓣%的股权，从而版使乙公司成为其拌子公司，乙公司白为投资商全部以耙美元投资设立，白其净资产在20袄伴9年1月2日的按公允价值等于其岸账面价值460百0万美元，乙公半司确定的记账本百位币为美元。有伴关资料如下:绊20百矮9年1月2日，疤甲公司的累计未哎分配利润为36啊00万元人民币败，累计盈余公积艾为400万元人哎民币，乙公司的隘股本为4000伴万美元，折算为班人民币3000唉0万元人民币，百累计未分配利润吧为540万美元拜，折算为人民币皑3996万元人坝民币，累积盈余扒公积为60万美盎元，折算为人民扒币444万元。疤20哀板9年5月1日，板为补充乙公司经罢

41、营所需资金的需敖要，甲公司以长扒期应收款形式借唉给乙公司100爱0万美元；20岸邦9年10月10扒日，甲公司向乙傲公司销售一批商傲品，售价为20叭0万美元，成本澳为1000万元翱人民币，甲公司搬收到款项存入银拌行，至20半捌9年12月31耙日，乙公司已将安上述商品全部对啊外出售。除上述澳事项外，甲、乙鞍公司之间未发生啊任何交易。 佰假定20昂靶9年1月2日的敖即期汇率为1美佰元7.2元人伴民币，5月1日癌的即期汇率为1皑美元7元人民唉币，10月10白日的即期汇率为凹1美元6.9柏元人民币，12背月31日的即期爸汇率为1美元胺6.8元人民币隘，年平均汇率为傲1美元=7元人靶民币。甲公司以背平均汇

42、率作为即哀期汇率的近似汇矮率折算乙公司利矮润表。20拔八9年甲、乙公司坝采用相同的会计半期间和会计政策板，经分析，甲公罢司借给乙公司的敖1000万美元昂资金实质上构成百对乙公司的净投拜资的一部分。八甲、乙公司20唉巴9年利润表、所扮有者权益变动表奥及20岸爱9年12月31耙日资产负债表有百关项目及其金额跋见合并财务报表熬工作底稿。要求：艾（1）编制20碍邦9年1月2日，挨甲公司取得乙公稗司60%的股权安时的会计分录。奥（2）编制20岸摆9年5月1日，澳甲公司向乙公司暗借出1000万版美元的会计分录跋。氨（3）编制20办疤9年10月10岸日，甲公司向乙按公司销售商品的埃会计分录。邦（4）编制20

43、岸叭9年12月31拜日，甲公司借给袄乙公司的100暗0万美元因汇率半变动产生的汇兑胺差额会计分录。班（5）在合并报坝表工作底稿中编奥制将对乙公司的稗长期股权投资由颁成本法调整为权拌益法的会计分录按。拜（6）在合并报矮表中编制抵销分哎录（不考虑现金案流量表项目的抵芭销分录）。伴（7跋）案将调整分录和抵肮销分录过入合并坝报表工作底稿，胺计算合并报表各哎项目的合并金额百，将计算结果填拜入合并报表工作跋底稿。绊 跋 斑合并财务报表工敖作底稿（部分）半 版 啊 单位：万元般项目昂甲公司癌(人民币）哎乙公司笆(美元）拌折算哀汇率吧乙公司挨（人民币）拔合计数班调整和抵销分录挨合并金额鞍借方把贷方案货币资金版

44、20000案1000邦应收账款绊25000奥1600澳存货熬35000氨2000邦长期应收款败6800芭般对子公司投资般21000靶0啊固定资产捌7蔼0阿200胺3000懊商誉扳资产总计阿178000跋7600版应付账款笆9000霸200懊长期借款霸10000班懊长期应付款敖1000芭1000凹股本般50000扮4000挨盈余公积（年初氨）疤 400唉60芭盈余公积（本年芭）蔼10400蔼180哎未分配利润(年肮初累计)唉3600俺540埃外币报表折算差拌额巴少数股东权益爸营业收入巴600000伴7000隘减：营业成本捌400000板4000柏管理费用皑50000懊400拜财务费用阿10000

45、摆100袄加：投资收益疤 袄营业利润啊140000扒2500啊利润总额柏140000班2500绊减：所得税费用邦3搬6傲00拔0百700扮净利润胺104000扳1800芭少数股东损益笆归属于母公司所奥有者的净利润按提取盈余公积（把本年）拜10400斑180爱未分配利润（年疤末）熬97200埃2160办负债和股东权益叭合计癌178000案7600办四、拔综合题（本题型把共坝1案题。本题型共爸20袄分。答案中的金邦额单位以万元表凹示，有小数的，爱保留两位小数，版两位小数后四舍扒五入。在答题卷岸上解答，答在试熬题卷上无效）坝甲股份有限公司斑(以下称为伴“扒甲公司安”般)系上市公司,唉主要从事电子设扳

46、备、电子产品的邦生产与销售,为扮增值税一般纳税昂企业,适用的增翱值税税率为17邦%。甲公司所得隘税采用债务法核矮算,适用的所得蔼税税率为25%氨。除特别注明外俺,甲公司产品销吧售价格为不含增把值税价格。甲公隘司每年3月1日奥对外提供财务报氨告。摆(1)甲公司2奥008年1至1奥1月份的利润表版如下: 爸 爸 凹 把 霸 利润表岸 编制单位佰：甲公司 败 澳2008年1班11月 绊 单位：阿万元百项摆澳目拔1哎至拌11拔月累计数俺一、营业收入俺 7000鞍0跋减：营业成本碍 5000癌0癌营业税金及附加拜 50鞍0绊销售费用岸 100奥0邦管理费用扒 200凹0癌财务费用斑 10艾0靶资产减值损

47、失昂 140芭0癌加：公允价值变芭动收益（损失以啊“肮-爸”坝号填列）按 250敖0隘投资收益（损失版以拜“熬-昂”背号填列）翱 150昂0靶二、营业利润（绊亏损以懊“耙-霸”罢号填列）唉 1900哎0白加：营业外收入半 120矮0绊减：营业外支出拔 20把0笆三、利润总额（靶亏损总额以暗“靶-肮”斑号填列）拔 2000瓣0坝减：所得税费用佰 500挨0皑四、净利润（净叭亏损以挨“霸-稗”办号填列）碍 1500碍0艾(2)甲公司1暗2月份发生的与拜销售相关的交易敖和事项如下:熬案12月1日，甲叭公司向乙公司销稗售一批A产品，吧销售价格为10疤00万元，并开叭具增值税专用发哀票。为及早收回鞍货款

48、，双方合同肮约定的现金折扣斑条件为：21傲0，120，埃n30（假定哀计算现金折扣时袄不考虑增值税）斑。甲公司A产品安的成本为般6奥00万元。12哀月阿10稗日，甲公司收到拌乙公司支付的货肮款。颁鞍12月2日，甲疤公司与丙公司签澳订合同。合同约霸定：甲公司接受翱丙公司委托为其瓣进行B电子产品瓣研发业务，合同胺价格为扮2蔼00万元（不考拜虑增值税等税费俺）。至12月3霸1日，甲公司为袄该研发合同共发坝生劳务成本绊10盎0万元（均为职霸工薪酬）。由于罢系初次接受委托摆为其他单位颁提供拔研发服务，甲公昂司无法可靠确定唉劳务的完工程度八，但估计已经发皑生的劳务成本能敖够收回。蔼碍12月3日，甲背公司与

49、丁公司签岸订合同。合同约俺定：甲公司向丁办公司销售C产品跋一台，销售价格鞍为柏2啊00万元；甲公扮司承诺丁公司在啊两个月内对该产吧品的质量和性能背不满意，可以无蔼条件退货。12鞍月31日，甲公把司发出产品，开巴具增值税专用发巴票，并收到丁公佰司支付的货款。爸由于产品系刚试安制成功的新产品邦，甲公司无法合凹理估计其退货的罢可能性。该产品佰成本为俺12敖0万元。笆案12月3日，甲伴公司采用分期收吧款方式向戊公司背销售D产品一台熬，销售价格为稗5耙00万元，合同版约定发出D产品百当日收取懊增值税85澳万元，余款分阿5把次于每年12月霸3日等额收取，佰第一次收款时间昂为2009年1颁2月3日。甲公白司

50、D产品的成本疤为盎300芭万元。D产品已拜于同日发出，并熬开具增值税专用敖发票，增值税八85安万元已存入银行拌。该产品在现销稗方式下的公允价版值为背400罢万元。甲公司采袄用实际利率法摊把销未实现融资收班益,年实际利率敖为败7.93氨。百鞍12月扳4皑日，甲公司与己扳公司签订合同，敖向己公司销售E翱产品100台，吧销售价格为每台胺4万元。同时双拜方又约定，己公盎司跋3拌个月内有权退货耙。E产品成本为背每台3万元。同板日，甲公司发出稗产品，开具增值吧税专用发票，并爸收到己公司支付皑的款项。甲公司板预计退货率为版2岸0。至年末己半公司已发生退货懊10台，甲公司败支付退货款并将绊收到的商品入库鞍。按

51、照税法规定半，销货方于收到昂购货方提供的绊开具红字增值税瓣专用发票申请单捌时开具红字增澳值税专用发票，颁并作减少当期应八纳税所得额处理般。把班12月15日,奥甲公司采用视同埃买断方式委托X鞍公司代销新款G靶电子产品200版台,代销协议规疤定的销售价格为俺每台0.6万元疤，将来受托方X绊公司没有将商品凹售出时，X公司坝可将商品退还给肮甲公司。新款G隘电子产品的成本敖为每台0.4万唉元。协议还规定昂,甲公司应收购暗X公司在销售新岸款G电子产品时按回收的旧款G电伴子产品,每台旧搬款G电子产品的巴收购价格为0.爸05万元。甲公艾司于12月15岸日将200台新艾款G电子产品运癌抵X公司。氨12月31日,

52、澳甲公司收到X公唉司转来的代销清昂单,注明新款G罢电子产品已销售柏100台。12隘月31日,甲公肮司收到X公司交皑来的旧款G电子敖产品100台,傲同时收到货款6办5.2万元(已败扣减旧款G电子爱产品的收购价款唉) 。假定不考癌虑收回旧款G电盎子产品相关的税伴费。碍半12月18日,昂甲公司与W公司案签订协议,将公啊司销售部门使用矮的10台大型运坝输设备,以10半00万元的价格爸出售给W公司。暗甲公司销售部门巴的该批运输设备扒原价为864万霸元,当时预计的板使用年限为8年败,预计净残值为隘零,已使用1年挨,累计折旧为1氨08万元,未计碍提减值准备。败12月19日,笆甲公司又与W公巴司签订该批运输扮

53、设备的回租协议笆。协议规定,甲熬公司自2009霸年1月1日起租按用该批运输设备胺,租赁期6年,拌每年支付租金2安00万元,甲公靶司在租赁期满后拌拥有优先购买权按。奥12月20日,俺甲公司收到W公拔司支付的上述价佰款,并办理完毕拔该批运输设备的靶交接手续。假定岸不考虑相关税费扳。碍八12月傲20安日，甲公司与庚扳公司签订产品销伴售合同。合同规敖定：甲公司向庚跋公司销售F产品摆一台，并负责安袄装调试，合同约板定总价（包括安搬装调试）为60鞍0万元（碍不白含增值税）；安爸装调试工作为销绊售合同的重要组胺成部分，双方约氨定叭庚拌公司在安装调试艾完毕并验收合格邦后支付合同价款疤。产品的成本为肮400氨万

54、元。12月2伴5日，甲公司将熬产品运抵庚公司盎,甲公司当日开傲始安装调试工作爱；预计2009爱年2月10日产芭品安装调试完毕奥。甲公司至年末佰已发生安装费用白15鞍万元，均为职工爸薪酬。隘(3)甲公司在疤12月进行内部蔼审计过程中,发鞍现公司会计处理扒中存在以下问题斑,并要求公司财颁务部门处理:拔八甲公司为工业生版产企业，从20吧06年1月起为白售出产品提供扮“胺三包拜”案服务，规定产品稗出售后一定期限矮内出现质量问题案，负责退换或免霸费提供修理。甲疤公司为H产品叭“蔼三包颁”皑确认的预计负债摆在2008年年百初账面余额为8哎万元，H产品已邦于2007年4澳月30日停止生艾产，2007年哀9月

55、30日前已翱全部售出，H产背品的阿“佰三包爸”稗截止日期为20肮08年9月30坝日。2008年俺第三季度发生的跋H产品背“笆三包百矮费用为5万元(阿均为人工成本)唉，其他各季度均扳未发生奥“把三包摆”吧费用。甲公司2八008年会计处靶理如下： 搬 懊借：预计负债 奥 爱 艾 耙 5澳 爱 贷：拔应付职工薪酬 懊 碍 靶 爱 5巴奥2008年9月袄30日，甲公司伴应收乙公司账款暗余额为150万拔元，已提坏账准柏备20万元，因皑乙公司发生财务佰困难，双方进行邦债务重组。20熬08年10月1背0日，乙公司用爱一批产品抵偿债盎务，该批产品不跋含税公允价值为埃100万元，增扒值税为17万元傲，甲公司取得

56、该板批产品支付途中挨运费和保险费2案万元。甲公司相敖关会计处理如下稗：巴 借：板库存商品 扒 半 盎 肮 傲1爸1疤5坝 靶 应交税费伴背应交增值税（进颁项税额） 1把7班 挨 坏账准备 疤 挨 捌 坝 20芭 叭贷：应收账款 奥 扳 哎 奥 15背0佰 斑 银行存凹款 挨 暗 肮 板 2伴捌2008年10凹月31日，甲公按司应收丙公司账巴款余额为200败万元，已提坏账熬准备60万元，颁因丙公司发生财板务困难，双方进斑行债务重组，甲瓣公司同意豁免丙哎公司债务100叭万元，剩余债务搬延期一年，但附背有一条件，若丙吧公司在未来一年熬获利，则丙公司把需另付甲公司5捌0万元。估计丙皑公司在未来一年哀很

57、可能获利。2碍008年10月癌31日，甲公司澳相关会计处理如熬下：凹 借：应按收账款啊阿债务重组 懊 100暗 板 其他应收款 矮 坝 搬50办 芭 坏账准备 扮 熬 鞍 60般 贷八：应收账款 挨 熬 盎 200笆 瓣 资产减值袄损失 啊 把 10矮(4)2009隘年1月和2月份埃发生的涉及20绊08年度的有关鞍交易和事项如下翱:耙白甲公司2008凹年1月中标的一柏项BOT项目，埃2008年该项熬目发生的支出共芭2000万元，唉甲公司将其记入坝“俺在建工程耙”皑科目。懊肮1月27日,Q耙公司起诉甲公司搬产品质量案判决鞍,法院一审判决隘甲公司赔偿Q公奥司220万元的奥经济损失。甲公翱司和Q公司

58、均表邦示不再上诉。2傲月1日,甲公司佰向Q公司支付上斑述赔偿款。 熬该诉讼案系甲公伴司2008年1叭0月销售给Q公般司的X电子设备阿在使用过程中发啊生爆炸造成财产版损失所引起的。版Q公司通过法律搬程序要求甲公司霸赔偿部分损失。佰2008年12皑月31日,该诉矮讼案件尚未作出白判决。甲公司估皑计很可能赔偿Q罢公司200万元耙的损失,并据此办在2008年1百2月31日确认唉200万元的预耙计负债。胺瓣2背月把10八日班因自然灾害导致傲资产发生重大损蔼失鞍1000万元把。爸唉2月15日，发唉现甲公司200罢8年12月1日翱取得的一项交易澳性金融资产，其氨期末公允价值变瓣动计入资本公积啊。拔 该交盎易

59、性金融资产取罢得时成本为50坝0万元，200霸8年12月31半日，其公允价值跋为600万元。把(5)除上述交百易和事项外,甲佰公司12月份发班生营业收入60氨00万元，营业白成本4000万捌元，营业税金及蔼附加50万元,扳销售费用 25疤0万元,管理费靶用500万元,版财务费用40万啊元,资产减值损哎失100万元，翱公允价值变动收矮益120万元，绊投资收益200爱万元,营业外收隘入50万元,营八业外支出10万疤元。艾(6)假定考虑疤资产负债表日后板事项后，甲公司昂递延所得税资产败期初余额为20搬0万元，期末余唉额为600万元背；递延所得税负俺债期初余额为2哀20万元，期末澳余额为760万疤元；

60、经税务机关办核定,甲公司2奥008年全年应昂纳税所得额为2搬2000万元。拜假定甲公司递延半所得税资产和递盎延所得税负债的扒发生额均影响所懊得税费用。唉假定:甲公司分吧别每笔交易结转懊相应成本。要求:按(1)对资料(蔼2)中12月份疤发生的交易和事按项进行会计处理笆。把(2)对资料(瓣3)中内部审计般发现的差错进行澳更正处理。俺(3)指出资料般(4)中的资产哎负债表日后的非蔼调整事项,并说办明理由。笆(4)对资料(奥4)中的资产负岸债表日后的调整绊事项进行会计处背理(不考虑应交芭所得税和递延所爱得税的调整，合版并编制将扒“澳以前年度损益调版整傲”矮转入跋“捌利润分配艾昂未分配利润哎”坝的会计分