会计报表综合分析题要求

1、澳审计实务模拟实巴战演练氨山西经济管理干搬部学院霸05注册会计师班*跋班艾 办*唉审计疤指导教师: 盎田旺林 苑莉2007.12靶审计实务背模拟实战演练瓣说明拌运用所学半的审计理论和实坝践癌知识，根据所给暗的有关资料，安逐项进行分析，伴并根据要求进行盎实务训练，以期罢提高对所学知识白的综合运用能力佰。巴一班、八作埃业罢标准和要求：肮 矮1、碍将板审计分析过程和绊审计报告分别以背书面哀形式体现。澳2、熬作业要有罢封面翱设计，形式大方芭庄重。摆内容统一用阿4罢号宋体，层次采瓣用下列四个级次拜体现：暗 哀一、（一）、1扒、（1）盎3、分析要抓住肮重点，分析透彻柏，条理清晰，败有理有据，报告癌格式规范

2、熬。扒二霸、爱作暗业爱程序安排芭第一步，熟悉现拜有资料，详细了颁解暗被审事项及疤有关情况。摆第二步，阿多渠道收集资料半。鞍第三步，巴思考和跋分析。按第四步，半完成书面作业。凹第五步，完成班审计颁报告初稿。胺第六步，半统稿，爱修改拔，扮定稿。胺完善形式百。三、注意事项罢1案、独立思考，独昂立完成作业，如芭果发现抄袭者，懊一律以零分计。爱2白、通过叭审计败分析柏和审计报告撰写哀，综合展示自己鞍的碍专业伴知识、隘实践搬能力和隘综合素质佰，在老师的指导案下，形成规范的板书面邦材料笆。吧4、必要时可以碍参考其他资料。邦5、因不能按期靶完成作业，或者肮因哀作业岸不认真、不合格绊，或者因抄袭失芭分，导致本门

3、课背程不能按期结业叭者，随下一年级颁重修。坝四、本课程是会矮计专业的考试课肮。本方案是本门奥课的考试形式。资 料白一、下面的内容把是对制造企业部氨分内部控制的描敖述：般 (1)叭星星工厂检修部氨的采购程序如下安：检修部的主管板石破天，根据机霸器修理需要，向阿供货商订购零配拌件。订货单一式吧三联，第一联交笆供货商，第二联碍留存，第三联送澳交验收部。收到搬零配件，验收部案主管苗人凤在订暗货单上签字，表跋示货物已收到，澳然后把该订货单傲送交财会部，以板备将采购的零配班件和发生的应付皑账款登记入账。疤验收后的零配件奥，用车装运到检把修车间的材料堆埃放点，车间的材哎料管理员在库存氨账上登记收到的拌零配件

4、的数量。疤 (2)扮在联想集团公司斑，每天都有成百皑上千的员工，用爸工时卡打卡登记鞍工作时间。计时鞍员每周将这些卡昂片收集起来，送阿到计算机中心。碍在岳不群负责的翱计算机中心，计碍时卡上的数据，扮全被输入电脑。氨输入电脑的数据捌，将用于核算应版付工资、填制工拌资支票，用于编拔制人工成本分配扮记录和工资日记搬账。财务主管任澳我行，核对工资办支票与工资日记暗账，确定无误后啊，签发工资支票版，并将工资支票疤还给岳不群。岳凹不群将工资支票懊发给相应的员工唉。俺 (3)佰东旗公司在一名扳为谏壁的江南小盎镇设立了一家销搬售点，雇佣李晴哎为负责人。东旗绊公司在工商银行澳谏壁分行开了一八个账户，仅供销埃售点支

5、付费用。靶要支付费用，须办由李晴和销售点岸的会计陈琛共同耙签发支票。银行敖退回的作废支票盎 (如损坏、填背写不合规定)，跋以及每月的银行拔对账单，均交由板李晴处置保管。笆李晴登记从银行敖收到的作废支票阿和银行对账单，百复核销售点的账瓣目，还定期编制傲现金支出报告，搬送交给公司总部鞍。 要求：稗 (1)版列举上述内部控艾制中的弱点。捌 (2)啊对于每一个内部暗控制弱点，尽可傲能详细地指出它熬们将导致的错报安类型。癌 (3)颁对上述三家企业鞍改进内部控制，霸您有什么建议?岸二、版甲公司跋是跋公开A股的上市败公司，假定北京安ABC会计师事皑务所的A和B注凹册会计师负责对败其2005年度叭会计报表进行

6、审摆计，2006年瓣2月20日完成拔外勤审计工作。办假定甲公司20白05年度财务报碍告于2006年班3月10日经董跋事会批准，并于埃同日报送证券交白易所。敖甲公司未经斑审计的2005邦年度会计报表中翱的部分会计资料矮如下：熬项目 扳金额（万元）耙资产总额 扳42000靶股本 凹15000绊资本公积-股本疤溢价 版8000般法定盈余公积 哎熬2000盎法定公益金 耙埃1000艾未分配利润 半哀6000邦利润总额 俺3000哀净利润 鞍2400瓣A和B注册拜会计师确定甲公懊司2005年度爱会计报表层次的傲重要性水平为3肮00万元，并分斑配至各会计报表把项目，其中部分癌会计报表项目的瓣重要性水平如下

7、耙：捌会计报表项目稗重要性水平（万盎元）鞍银行存款佰5懊应收啊账鞍款案60 疤存货矮20敖长期股权投资俺30 按固定资产原价傲100凹累计折旧 伴10肮固定资产减值准哀备靶10奥无形资产芭20 捌长期待摊费用 伴20拌应交税金 傲10翱其他应付款 案30啊预提费用办40胺预计负债 爱50跋甲公司会计哀政策规定，根据奥债务单位的财务矮状况、现金流量绊等情况，对应收颁款项（包括应收拜账笆款和其他应收款懊）采用斑账哎龄分析法计提坏案账邦准备，具体计提拔比例为：肮账哎龄1年以内的（扮含1年，以下类暗推），按其余额埃的10%计提；肮账埃龄1-2年的，芭按其余额的30胺%计提；碍账安龄2-3年的，罢按其余

8、额的50斑%计提；艾账隘龄3年以上的，啊按其余额的80捌%计提。岸经审计，A案和B注册会计师盎发现甲公司存在拌以下事项：皑（1）甲公哀司应收D公司货稗款的疤账敖面价值为140败0万元（啊账跋面余额为200傲0万元，相应的板坏澳账背准备为600万背元），由于D公爱司无法偿还货款俺，经双方协商后把进行债务重组：稗D公司以其10艾00万股普通股瓣（每股面值为1八元）抵偿该项债胺务（不考虑相关安税费），债务重矮组日为2005吧年8月1日。甲皑公司据此于20拔05年8月1日罢作如下会计处理肮：借记背“佰长期股权投资-邦D公司蔼”板1000万元，鞍、佰“哀坏白账瓣准备翱”霸600万元、拔“白营业外支出-债

9、版务重组损失芭”芭400万元，贷跋记皑“按应收拌账凹款-D公司唉”把2000万元，靶并拟对该债务重拌组事项在200吧5年度会计报表扳附注中按规定予爱以披露（D公司芭2005年度经扒审计的净利润为佰200万元，未袄实施利润分配方拔案）。昂（2）E公癌司系甲公司于2爸005年1月1版日在国外投资设鞍立的联营公司，巴其2005年度颁会计报表反映的哀净利润为360碍0万元。甲公司俺占E公司45%百的股权比例，对挨其财务和经营政袄策具有重大影响罢，故在2005昂年度会计报表中办采用权益法确认叭了该项投资收益笆1620万元。跋E公司2005靶年度会计报表未敖经其他会计师事盎务所审计，坝北京捌 ABC会计师

10、埃事务所也未能审肮计。伴（3）20盎05年12月，案经与F公司协商奥，甲公司以其拥邦有的一项专利权霸换取F公司一台盎生产设备。甲公板司专利权的跋账搬面价值和挨账矮面余额均为80哀0万元，公允价版值和计税价格均盎为900万元营安业税税率为5%巴（不考虑教育费巴附加）；F公司隘生产设备的翱账摆面原价为100绊0万元，已提折安旧100万元，扳已提减值准备6百0万元，公允价摆值为840万元岸，F公司另支付疤60万元现金给奥甲公司。200八5年12月31岸日，甲公司办妥氨专利权过户的相绊关法律手续，收肮到F公司汇付的爸银行存款60万胺元以及换入的生办产设备，将该生阿产设备在生产车八间安装调试完毕班（安装

11、调试费用碍忽略不计），于癌当日作如下会计八处理：借记俺“白固定资产袄”矮788.66万埃元、绊“隘银行存款败”疤60万元，贷记叭“扒无形资产捌”跋800万元、耙“暗应交税金-应交懊营业税吧”澳45万元、叭“绊营业外收入-非蔼货币性交易收益哎”佰3.66万元，八并拟在2005氨年度会计报表附伴注中对该交易事肮项按规定予以披袄露。邦（4）甲公耙司2005年度稗审计后的净利润翱为-1000万巴元，2005年啊12月31日流板动负债为296白00万元，资产傲总额为2840败0万元。A和B奥注册会计师经实败施必要审计程序安后认为甲公司编岸制2005年度胺会计报表所依据笆的持续经营假设碍是合理的。岸（5）

12、A和唉B注册会计师在捌审计甲公司20稗04年度会计报隘表时，通过实施坝销售的截止测试瓣，发现甲公司2扒005年1月主绊营业务收入和成昂本明细佰账靶上记载的一批甲霸产品的销售业务哀，在2004年伴12月已符合销坝售收入确认条件邦，因此按有关规袄定建议作如下审拔计调整分录：借罢记埃“岸应收皑账白款摆”伴1170万元，搬贷记吧“矮主营业务收入盎”袄1000万元、罢“矮应交税金-应交氨增值税（销项税鞍额）岸”搬170万元；同蔼时结转相应的主爸营业务成本，借伴记矮“翱主营业务成本巴”绊900万元，贷啊记阿“疤存货-甲产成品捌”埃900万元；并搬补提相应的坏隘账懊准备，借记罢“蔼管理费用-计提伴的坏芭账凹

13、准备胺”扮117万元，贷板记巴“哎坏版账笆准备案”佰117万元。甲耙公司接受审计调氨整建议，对20巴04年度会计报半表予以调整，但澳未对2005年爱度的相关会计记般录进行调整。该俺笔应收斑账办款在2005年佰12月1日尚未澳收回。安（6）甲公办司为G公司向银摆行借款3000爱万元提供信用担拔保。2005年坝10月，G公司敖因经营严重亏损哀，进行破产清算伴，无力偿还已到八期的该笔银行借疤款。银行因此向癌法院起诉，要求敖甲公司承担担保爱连带责任，支付矮本息3200万岸元。2006年凹2月5日，法院芭终审判决银行胜敖诉，并于2月1胺5日执行完毕。版考虑到无法向G肮公司追偿，甲公胺司在2006年坝2月

14、支付该笔款罢项的同时，将其笆全额计入当月营爸业外支出项目。般对上述事项，甲挨公司拟在200啊5年度会计报表背附注中按规定予柏以披露。邦（7）20伴05年8月，甲斑公司与某广告代斑理公司签订广告埃代理合同，委托岸该公司承办甲公般司产品 广告业皑务，包括电视广盎告和路边广告牌拌两种形式。广告扒代理合同约定：半电视广告费用3挨60万元，播放扒时间为2005绊年9月；路边广哀告费用为600芭万元，展示时间碍为2005年9爱月至2009年柏8月共4年，若案因故在展示期间霸中止广告，则代拌理方应退还未展案示期间所分担的芭广告费用。甲公矮司于2005年白8月支付上述费澳用计960万元奥，并且考虑到电昂视广告的受益期阿间难以准确界定奥，于当月将电视翱广告费与路边广办告费用一并计入艾长期待摊费用，敖在自2005年巴9月起的48个爸月内平均摊入营昂业费用，200啊5年度共摊销8埃0万元。要求：靶（1）如果盎不考虑重要性水邦平，针对上述第蔼半、第澳伴、第罢袄、第捌氨、第爱般和第昂伴个事项，请分别案回答A和B注册扳会计师是否需要版提出审计处理建蔼议？若需提出审叭计调整建议，请罢直接列示审计调耙整分录（审计调扒整分录均不考虑安对甲公司200八5年度的企业所爸得税、期末结转邦损益及利润分配氨的影响）。挨（2）如果哀考虑审计重要性靶水平，假定甲公搬司分别只存在上八述7个事项中的搬1个事项