与税务局砍价

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.与税务局砍价稗-绊发表评论癌 奥-坝“摆只有死亡和纳税笆是不可避免的安”癌，但这显然不应背成为纳税人无为扳而治地被动接受耙各项税赋的充足氨理由。从企业角肮度，为合理降低背税务负担完全可疤以在一定限度内班与税务局进行拜“摆讨价还价百”熬，当下日益兴盛俺的纳税筹划正是袄着眼于此。本凹刊记者 李英元岸 陈标杰 艾-俺安泰科技（00拔0969）因高肮科技身份而享有鞍的企业所得税免唉税期已经结束，昂而其2001年岸的税前利润为7挨300万元，癌“霸按此运营规模，稗仅所

2、得税一项，艾我们每年将增加耙1000多万元罢的支出拔”斑，安泰科技财务安部的李克成说。伴对于任何一家国叭内企业，这都不颁能算是可以等闲鞍视之的小数字，熬李克成说：盎“岸公司希望对企业啊运营中的各个纳阿税环节做出一个翱合理妥善的总体安安排，这是我们昂目前正在着手的凹一项重要工作。按”半 昂-稗海信集团财务中阿心税务主管存忠瓣说：罢“岸我们有自己的税斑务顾问，这些专败家可以为我们提凹供专业支持，而叭纳税筹划也本来挨就是公司税务部版门的一项基本工碍作。傲”般 半-胺多数企业最终要俺拿税后而不是税跋前的利润数字来碍说话，从这个意胺义上讲，一个缺啊乏税务筹划思想哎的企业管理者就半不能算是一个称奥职的管理

3、者，对版企业的财务官来哀说尤其如此。 拜-哀成本or利润？啊理解纳税筹划思哎想的一个前提便矮是要对企业的税败务负担重新审视办，在企业经营者搬的眼中，税负究半竟应该是何物？哎 凹-版是应尽的义务，昂是回报社会的基哀本道德败凹 矮-隘都没错，但在务坝实而精明的企业扮眼中，它首先是昂一种背“啊成本叭”埃，而且往往是企隘业所必须支付的背最大的一项成本叭。 霸-瓣中国的税负水平矮较重，有佰“板纳税筹划第一人罢”八之称的中国人民昂大学教授张中秀按指出：拜“办按小口径计算的斑总体税负水平为伴16.6%，而昂若按大口径计算邦，企业税负水平班则高达33%。案”疤企业在巨大的成败本压力之下，考坝虑通过合理筹划巴实

4、现节税便成了按一种很自然的选巴择。 柏-鞍所幸的是，这种扳“澳成本伴”办属蔼“唉可变成本叭”办，企业通过自身哎调整可以实现对澳税负的一定程度暗的可控性，纳税哎筹划的空间也由靶此而产生。 佰-唉而且，对纳税成袄本的控制与企业哀运营成本的控制隘不可同日而语，熬因为后者往往会唉引发企业税负的阿增加，而前者则笆会直接转化为利背润。 按-癌从这个角度，税叭负又可以被视为跋一种办“跋利润耙”啊，只不过这笔利懊润将流向税务局拜而不是企业股东俺。显然，在股东斑和税务局之间是罢一种利益此消彼拜长的关系。 案-百“隘利润罢”笆当然不同于捌“巴毛收入哎”百，盎“罢节税的效果远远扳大于增收蔼”傲，张中秀说。如肮果同样

5、是100挨万元，因节税而扳来和因营销而来斑这两种情况最终暗体现在股东利益扒上的效果会有数颁倍的差距。 叭-蔼“俺成本按”扳抑或拌“笆利润凹”般，这就是企业管百理者应该把握的胺税负本质。 办-疤到底能否把一部凹分奥“埃成本巴”胺转化为瓣“扮利润安”稗？不妨与税务局奥侃侃价。 瓣-懊企业的合法招式蔼北京韩亚投资顾唉问公司办公室，半其高级顾问吴剑百语气肯定地与初奥次接触的美国客巴户通电话。 扒-矮“肮我认为您有必要澳到中国来一趟，奥你们律师所拟定拜的合资企业的合巴同、章程存在很半多问题。翱”肮 瓣-伴但在耐心解释之爱后，电话另一端百的美国人仍然更版倾向于相信自己碍的律师。 绊-班“瓣这样吧，我只需胺

6、要改动其中的一败个字，就一个字佰，合资企业的未半来运营条件就能胺大为改观，过来碍后您如果认为不皑值，我甘愿承担按您此次中国之行疤的全部差旅费。爸”般 罢-扳最后的结果是，埃吴剑赢得了一个隘新客户，而客户隘也为其中国之行班深感庆幸，当然蔼，差旅费是客户败自己负担。 埃-巴“隘其实很简单，皑”版吴剑事后解释说背：笆“哀客户的律师尽管挨专业水平很高，摆但他对中国在税爱收方面的优惠政吧策解读得不透，笆在原合同、章程艾中所设定的企业阿经营年限是10搬年，但中国对于啊三资企业所得税癌“碍两免三减扳”鞍的优惠仅限于经拔营期超过10年翱的企业，因此，癌我只需要把其中斑的吧翱0按罢改成鞍半1扮按就起到了一字千扳

7、金的效果。吧”蔼 把-疤纳税筹划首先要敖考虑的就是要把板优惠政策用足、阿用好，而企业往傲往在成立之前就扮涉及到这一问题吧，注册地、企业唉性质（身份）、败所属行业等方面凹的差异都可能使暗企业在未来经营颁中面对不同的税傲收政策。 叭-败与利用优惠政策暗有关，在企业成拜立之前，谋求有扮利的纳税身份应邦列入整体筹划的稗考量范围之中。八不同形式和性质扳的企业将在未来伴适用不同的税收白政策，其中最基坝本的如有限责任翱公司和合伙制企百业，从所得税的跋角度，有限责任艾公司涉及两重征氨收（公司自身是摆一重，投资收益佰进入股东又需征肮收一重），而合熬伙制企业只需在皑投资收益环节征般收。当然，由于扳税前列支等原因瓣

8、，总体税负水平埃还是有限责任公敖司稍轻。 岸-办优惠政策只是提绊供给那些符合条爱件的企业，但精芭明的纳税人总是叭善于利用敖“肮挂靠扒”癌等变通手段获得按优惠待遇。 百-岸大连威科特有限罢公司在一次听了耙税收筹划的演讲敖后，邀请大连智板通税收筹划研究白所所长李继友去版公司访问。李仔熬细研究了该企业拔的情况后说，你傲可以节税十几万白的。于是做了一傲些手续，该公司疤每年将比原来节矮省税负十几万。霸“颁企业对结果很满奥意按”鞍，李继友说。该矮案例的具体操作跋是结合企业具体哀情况巧妙利用了巴当地的税收优惠爱政策。按照大连矮本地税务法规，翱企业聘用下岗职扳工比例达到企业啊全部职工比例的八40%，可在特半定

9、经营项目上免盎除的纳税。威科稗特是个创业企业吧，人数只有10斑多个，于是，依捌照筹划，威科特靶新招聘了几个下矮岗职工，到劳动八局备案，到税务癌部门登记并取得皑认可，这样取得罢了每年节税10芭多万元的效果。凹 拔-败地方性的优惠政扒策值得注意，而艾对各地方的一般阿性税收政策也应唉认真研究。皑“板中国税收征管的袄一个特点是，地版方税收政策经常班会与中央税收政拌策不一致，而在八具体执行中会以稗地方规定为准。吧”矮北京国瑞管理咨蔼询公司总裁宋洪碍祥说。可以举一熬个例子，对于企瓣业纳税身份的选皑择，按中央税收皑政策，注册资金按100万元以上凹的企业便是一般办纳税人，适用增胺值税（通常税率癌为17%），1

10、颁00万元以下的扮就是小规模纳税八人，不适用增值板税，其中并不存暗在企业的自主选百择；但具体到地稗方税收政策，比般如在山东烟台地斑区，一般纳税人坝在连续3个月零叭申报之后便会自扳动被调为小规模敖纳税人，这便为碍企业的纳税身份盎筹划提供了空间摆。 瓣-柏注册地、身份、凹创造优惠条件暗啊有筹划意识的企斑业一开始便在各凹个环节打着算盘叭，因而企业的纳肮税筹划便线性地白进行下来，成为拌了常规。 岸-叭企业开张之后，熬自然会有产品销罢售，对于适用增背值税的一般纳税俺人，分解混合销俺售是纳税筹划的耙一种常用手法。芭 叭-凹有一个风机厂，稗专业生产工业通霸风设备，免费为哎客户安装，20俺00年销售34鞍台，

11、收入680笆万元，上缴增值扒税42万元，企颁业对缴纳的增值班税并没有异议；暗2001年在单挨台风机的收入和拜成本均未发生变埃化的的情况下，矮销售40台，上邦缴增值税仍然是澳42万元，税务搬局对所缴纳的增按值税没有异议。哎 捌-背很显然，该风机稗厂在增加6台风敖机的销量后，增唉值税并没有相应板提高，那么，这耙6台风机的增值拜税（7万多元）奥是如何版“鞍省隘”笆去的？ 哎-八其实该风机厂只稗是在2001年碍对其销售结构进跋行了调整，把原啊来每台风机售价半20万元分解为背了售价17万元挨和安装费3万元癌，而风机厂原来邦的安装部门则分唉立为一家安装公拌司，承担风机厂皑的安装任务。如氨此一来，增值税按就

12、仅按每台17拜万元的进项税基氨计算，而安装公笆司一方作为建筑颁安装企业仅就安版装费部分缴纳税霸率为2.5%的吧附征税。 板-埃在售后服务被日扮益强调的市场环绊境下，混合销售扮行为在企业经营袄中十分普遍，如敖空调器的销售、巴IT解决方案的拔提供等都属此类把。 版-佰纳税筹划的另一坝种常规武器是借吧助关联方。宋洪癌祥指出：绊“氨几乎所有的烟酒版类公司都有自己鞍的销售公司，这按个销售公司就是凹其合理规划税负熬的关联方。般”办烟酒类公司由于胺产品特点须交纳岸高昂的消费税，靶但消费税仅在出绊厂环节计征，即柏按产品销售给经扳销商的价格计征隘消费税，后续的凹分销、零售等环矮节不再征收。在板这种情况下，通跋过

13、引入自己的销霸售公司，便可以懊采取班“案前低后高皑”肮的价格策略，先按以相对低价卖给拔自己的销售公司巴，再由销售公司矮以合理的高价进鞍行分销，这样便凹可在确保总体销八售收入的同时减啊少消费税的负担啊。 埃-肮母公司和分、子埃公司之间是典型般的关联关系，利疤用这种关联关系般可以在许多方面埃实施有效的纳税搬筹划。比如可通柏过关联方共同承蔼担广告费，使得拜广告费支出所占肮各自销售额的比绊例不超出税前列俺支所允许的限度笆，从而在整体上跋减轻企业所得税阿的负担。 奥-扮纳税筹划不仅仅哎是针对业务环节扮进行设计，同时鞍也需要从具体税摆种出发来做文章隘。增值税、所得伴税等就经常是税哀务筹划专家们的瓣用武之地

14、。 凹-巴在宋洪祥所接触办的客户中，有一八家软件公司的老搬总曾一度深感困邦惑，他的一位年隘薪30万元的核凹心技术人员被另哀外一家公司拔“巴挖八”板走了，而据了解颁对方所支付的年拜薪却仅为24万巴元。爸“叭是所得税在作怪捌”搬，宋洪祥凭职业奥敏感一语中的。袄该软件公司所谓按的30万元年薪罢是含税工资，真巴正拿到个人手中坝的其实仅有19跋万元，其中的约凹11万元以个人袄所得税的形式流蔼走了，案“案而且由于如此高矮薪无法在税前列稗支，企业还要为爸这30万元年薪哀额外承担约14澳万元的企业所得斑税。佰”碍总的计算下来，霸企业付出了约4爱4万元的代价，版却仅起到了约1唉9万元的效果。爱“坝其实只需做一些

15、翱简单筹划，结果案就会大不一样。柏”扳宋洪祥说：巴“拔企业可适当减少哀以直接工资形式罢发放报酬的比例爱，而在合理的限埃度内提高员工个霸人袄昂福利巴矮，比如报销员工扳的个人消费支出吧，以公司名义为绊员工购置汽车等坝固定资产。此类佰做法在让员工获爱得实惠的同时，按还可增强其精神碍上的满足感。而捌且，由于相关费翱用可以税前列支俺，企业所得税支唉出也会大为降低疤。捌”靶 扳-败企业进行纳税筹扒划的方法罗列起搬来可以形成厚厚吧的一套书，不仅唉仅是因为方法众败多，也与方法的百繁琐有关，凹“奥纳税筹划的具体懊操作十分复杂，胺牵一发而动全身斑。笆”袄宋洪祥说。 俺-氨由于这种复杂性白，企业进行纳税案筹划就需要

16、考虑埃两个基本问题：挨成本与风险。繁爸杂的操作自然会百形成筹划成本，埃筹划的可行性首搬先要基于投入产把出分析。另一方碍面，复杂性之中哎便蕴含了风险性埃，稍有不慎便可摆能超越合法界限摆，跌入靶“伴避税扳”肮或扮“蔼漏税按”白的雷池。 澳-奥税务局的尚方宝绊剑爸“矮税务局不反对筹班划，爸”扮国家税务总局理败论政策研究室主扮任张培森说：埃“啊只要不违反税法八，税务局就不会摆挑剔。懊”艾但对于企业避税班，税务局则是持埃明确的否定态度瓣，癌“鞍我们不认为避税熬有所谓的合理与傲不合理之分，税巴务局反对所有形哎式的避税行为。伴”捌张培森说。在具笆体的稽查措施上暗，税务部门为加唉大反避税力度，傲专门成立了拔“

17、胺反避税调查处凹”靶。关联交易是该靶部门所关注的一败项重点，如发现挨确属明显的避税捌行为，税务局将癌行使强制调价权艾等征管措施，这傲是税务局的尚方矮宝剑。 疤-吧税务局的尚方宝奥剑一旦砍落，等霸待企业的便是数耙额巨大的罚金，按同时企业的声誉昂也将不可避免地搬遭受重创。 熬-斑企业进行纳税筹罢划必须要有足够般的风险意识。纳敖税筹划的风险首肮先源于税收政策笆的繁杂多变。张八中秀说:胺“班几乎每天都会有板税收的新政策，爱我国税法中仅增把值税一项就修改按过364次之多懊”隘。在这种情况下埃，如果对相关政安策了解不准确就败有可能使合法节扳税行为越界而成霸为逃税，最终遭耙到征管部门的重熬罚。 暗-拔也正是

18、基于这种扮风险因素，时下爸的纳税筹划专家哎纷纷赋予纳税筹盎划新的含义。李癌继友认为税收筹柏划就像挨“啊防火墙拔”暗，其最重要的目敖标不在于节了多懊少税，而是要构白建出合理的税负耙结构，避免税收霸风险。企业避免罢税收风险就像房背子防火一样，是唉一种事前的设计翱。房子要防火可熬以采取两种基本爱途径，一是室内爱装修要用防火材伴料，二是要控制百好电路等火源，碍税收筹划正起着袄防火作用。白“稗是防火但不是救熬火伴”邦，李继友强调。跋 碍-拌张中秀教授则明坝确提出了柏“按涉税零风险扮”皑的概念，其观点埃一针见血，他认叭为，所谓纳税筹按划就是要帮助企颁业避免两种风险扳：多交税的风险般和少交税的风险唉。 鞍-白纳税筹划的六大肮平台澳 霸-搬价格平台案价格平台是指纳邦税人利用市场经佰济中经济主体的熬自由定价权，以盎价格的上下浮动百作为纳税筹划的安操作空间而形成瓣的一个范畴，其皑核心内容是转让埃定价。 袄-搬优惠平台爱顾名思义，优惠安平台是指纳税人肮