企业内部控制应用指引(DOC 44)

1、氨企业内部控制应昂用指引目录拜1、 HYPERLINK l 捌企业内部控制应笆用指引第翱1号组织架昂构 伴企业内部控制应蔼用指引第绊1号把胺组织架构百2、 HYPERLINK l 佰企业内部控制应俺用指引第捌2号发展战案略 伴企业内部控制应凹用指引第巴2肮号班发展战略八3、 HYPERLINK l 稗企业内部控制应扳用指引第暗3号人力资按源 坝企业内部控制应班用指引第熬3号人力资澳源班4、 HYPERLINK l 把企业内部控制应伴用指引第肮4号社会责敖任 斑企业内部控制应叭用指引第敖4号社会责凹任吧5、 HYPERLINK l 版企业内部控制应耙用指引第哀5号企业文澳化 阿企业内部控制应办用

2、指引第啊5号企业文安化伴6、 HYPERLINK l 拜企业内部控制应靶用指引第笆6号资金活挨动 叭企业内部控制应背用指引第爸6号资金活颁动袄7、 HYPERLINK l 蔼企业内部控制应邦用指引第靶7号采购业扒务 霸企业内部控制应版用指引第盎7号采购业班务摆8、 HYPERLINK l 阿企业内部控制应罢用指引第爸8号资产管啊理 挨企业内部控制应鞍用指引第笆8号资产管案理皑9、 HYPERLINK l 绊企业内部控制应佰用指引第熬9号销售业啊务 摆企业内部控制应伴用指引第奥9号销售业败务胺10、 HYPERLINK l 癌企业内部控制应袄用指引第靶10号研究隘与开发 邦企业内部控制应肮用指引

3、第颁10号研究疤与开发凹11、 HYPERLINK l 盎企业内部控制应爸用指引第盎11号工程挨项目 凹企业内部控制应吧用指引第巴11号工程瓣项目盎12、 HYPERLINK l 般企业内部控制应班用指引第埃12号担保扳业务 昂企业内部控制应爸用指引第搬12号担保昂业务岸13、 HYPERLINK l 奥企业内部控制应吧用指引第吧13号业务拌外包 吧企业内部控制应盎用指引第哀13号业务背外包澳14、 HYPERLINK l 佰企业内部控制应翱用指引第扮14号财务坝报告 靶企业内部控制应盎用指引第昂14号财务哀报告碍15、 HYPERLINK l 奥企业内部控制应阿用指引第爸15号全面挨预算 跋

4、企业内部控制应翱用指引第傲15号全面氨预算埃16、 HYPERLINK l 傲企业内部控制应暗用指引第盎16号合同爱管理 胺企业内部控制应阿用指引第俺16号合同奥管理啊17、 HYPERLINK l 跋企业内部控制应哎用指引第把17号内部般信息传递 啊企业内部控制应霸用指引第奥17号内部半信息传递懊18、 HYPERLINK l 跋企业内部控制应拔用指引第皑18号信息瓣系统 稗企业内部控制应爱用指引第百18号信息阿系统捌企业内部控制应扒用指引第霸1埃号袄办组织架构总则氨第一条班 昂为了促进企业实澳现发展战略，优板化治理结构、管俺理体制和运行机盎制，建立现代企背业制度，根据艾中华人民共和国班公司

5、法等有关按法律法规和企鞍业内部控制基本皑规范，制定本凹指引。胺第二条背 啊本指引所称组织肮架构，是指企业拌按拔 柏照国家有关法律瓣法规、股东（大肮）会决议和企业坝章程，结合本企背业实际，明确董百事会、监事会、啊经理层和企业内罢部各层级机构设澳置、人员编制、笆职责权限、工作稗程序和相关要求拔的制度安排。搬第三条奥 败企业至少应当关霸注组织架构设计爱与运行中的下列瓣风险：扒（一）治理结构伴形同虚设，缺乏半科学决策和良性熬运行机制，可能阿导致企业经营失板败，难以实现发斑展战略。跋（二）组织架构版设计不科学，权隘责分配不合理，板可能导致机构重翱叠、职能交叉、稗推诿扯皮，运行拜效率低下。拜第二章扒 背组

6、织架构的设计坝第四条翱 碍企业应当根据国板家有关法律法规俺的规定，明确董埃事会、监事会和皑经理层的职责权巴限、任职条件、皑议事规则和工作肮程序，确保决策版、执行和监督相澳互分离，形成制敖衡。鞍董事会对股东（瓣大）会负责，依碍法行使企业的经扳营决策权。企业百应当在董事会下哎设立战略、审计凹、薪酬与考核等背专门委员会，明班确各专门委员会罢的职责权限、任百职资格、议事规凹则和工作程序，搬为董事会科学决巴策提供支持。白监事会对股东（叭大）会负责，监八督企业董事、经案理和其他高级管胺理人员依法履行袄职责。经理层对澳董事会负责，主案持企业的生产经傲营管理工作。经矮理和其他高级管矮理人员的职责分挨工应当明确

7、。矮董事会、监事会熬和经理层的产生昂程序应当合法合挨规，其人员构成柏、知识结构、能盎力素质应当满足伴履行职责的要求案。碍第五条艾 哎企业的重大决策佰、重大事项、重肮要人事任免及大奥额资金支付业务叭等，应当实行集隘体决策审批或者瓣联签制度，任何碍个人不得单独进扳行决策或者擅自挨改变集体决策意扳见。颁重大决策、重大芭事项、重要人事皑任免及大额资金拌支付业务的具体哎标准由企业自行熬确定。案第六条背 敖企业应当按照科斑学、精简、高效稗、制衡的原则，叭综合考虑企业性罢质、发展战略、凹文化理念和管理啊要求等因素，合唉理设置内部职能吧机构，明确各机绊构的职责权限，氨避免业务重复或班职能交叉，形成笆各司其职、

8、各负岸其责、相互制约俺、相互协调的工半作机制。伴第七条笆 凹企业应当对各机扒构的职能进行科巴学合理的分解，邦确定各具体职位邦的名称、职责、办岗位要求和工作蔼内容等，明确各扒个岗位的职责权绊限和相互关系。半企业在确定职权阿和岗位分工过程笆中，应当体现不疤相容职务相互分拌离的要求。不相懊容职务通常包括捌：可行性研究与跋决策审批；决策靶审批与执行；执懊行与监督检查等板。邦第八条矮 靶企业应当制定组哎织结构图、员工啊手册、业务流程敖图、岗（职）位熬说明书和权限指疤引等内部管理制唉度或相关文件，办使企业员工了解奥和掌握组织架构奥设计及权责分配罢情况，正确履行办职责。背 摆组织架构的运行阿第九条哀 佰企业

9、应当根据组巴织架构的设计规氨范，对现有治理跋结构和内部机构澳设置进行全面梳板理，确保本企业肮治理结构、内部办机构设置和运行案机制等符合现代按企业制度要求。半企业梳理治理结扒构，应当重点关阿注董事、监事、疤经理及其他高级笆管理人员的任职澳资格和履职情况笆，以及董事会、阿监事会和经理层岸的运行效果。治捌理结构存在问题搬的，应当采取有扮效措施加以改进凹。霸企业梳理内部机懊构设置，应当重败点关注内部机构靶设置的合理性和捌运行的高效性等般。内部机构设置班和运行中存在职伴能交叉重叠或运碍行效率低下的，邦应当及时解决。昂第十条跋 鞍企业拥有子公司捌的，应当通过合阿法有效的形式履八行出资人职责、背维护出资人权

10、益安，特别关注异地板、境外子公司发安展战略、重大投哀融资、重大担保吧、重要人事任免哀、大额资金使用百、年度财务预决巴算等重要风险领暗域。爸第十一条胺 版企业应当定期对熬组织架构设计与捌运行的效率和效岸果进行全面评估柏，发现组织架构捌设计与运行中存岸在重要缺陷的，澳应当进行优化调癌整。疤企业组织架构调按整应当充分听取伴董事、监事、高岸级管理人员和其捌他员工的意见，岸按照规定的权限百和程序进行决策袄审批。肮企业内部控制应熬用指引第阿2瓣号巴拌发展战略总则捌第一条艾 敖为了促进企业增笆强核心竞争力和安可持续发展能力百，根据中华人白民共和国公司法绊等有关法律法傲规和企业内部叭控制基本规范班，制定本指引

11、。白 半第二条碍 搬本指引所称发展袄战略，是指企业安在对现实状况和氨未来趋势进行综盎合分析和科学预皑测的基础上，制背定并实施的长远办发展目标与战略绊规划。爸第三条坝 俺企业制定与实施癌发展战略至少应暗当关注下列风险吧：芭（一）缺乏明确啊的发展战略或实碍施不到位，可能扮导致企业盲目发奥展，丧失发展机隘遇、动如和后劲败。爱（二）发展战略办过于激进，脱离靶企业实际或偏离伴主业，可能导致绊企业过度扩张或邦经营失败。胺（三）发展战略半因主观原因频繁斑变动，可能损害盎企业发展的连续拌性或导致资源浪隘费。安第二章搬 巴发展战略的制定拔第四条百 隘企业应当在充分稗调查研究、科学疤分析预测和广泛哀征求意见的基础

12、澳上制定发展目标板。企业在制定发艾展目标过程中，邦应当综合考虑宏颁观经济政策、国八内外市场需求变扒化、技术发展趋邦势、可利用资源班水平和自身优势摆等情况。绊第五条坝 澳企业应当根据发耙展目标制定战略胺规划。战略规划熬应当明确发展的蔼阶段性和发展程笆度，确定每个发半展阶段的具体目班标和工作任务。笆第六条板 唉企业应当在董事半会下设立战略委碍员会，同时指定芭相关机构负责具隘体工作，履行相挨应职责。隘企业应当制定战澳略委员会的议事颁规则和决策程序柏，对战略委员会挨会议的召开程序盎、表决方式、提矮案审议、保密要氨求和会议记录等把作出规定，确保摆议事过程规范透傲明、决策程序科耙学民主。企业战版略委员会应

13、当对艾发展目标和战略哎规划进行可行性扳研究和科学论证背，形成发展战略靶建议方案；也可芭以借助中介机构罢和外部专家的力伴量为其履行职责耙提供专业咨询意澳见。吧战略委员会成员柏应当具有较强的爸综合素质和实践班经验，其任职资搬格和选任程序应巴当符合有关法律般法规和企业章程八的规定。俺第七条八 蔼企业董事会应当伴严格审议战略委捌员会提交的发展艾战略建议方案，罢重点关注其可行皑性。董事会在审佰议方案中如果发按现重大问题，应爸当责成战略委员啊会进行调整。拔企业的发展目标肮和战略规划方案巴经董事会审议通阿过后，报经股东巴（大）会批准实捌施。靶第三章阿 暗发展战略的实施疤第八条笆 背企业应当根据发碍展战略，制

14、定年半度工作计划，编板制全面预算，将坝发展战略分解、凹落实到产销水平艾、资产负债规模鞍、收入及利润增稗长幅度、投资回扮报要求、技术创搬新、品牌建设、翱人才建设、制度澳建设、企业文化背、社会责任等各罢个方面，确保发碍展战略的有效实埃施。吧第九条啊 扳企业应当重视发绊展战略的宣传工柏作，采取教育培氨训等有效方式，肮将发展战略及其拔分解落实情况传蔼递到内部各管理颁层级和全体员工背。袄第十条唉 柏企业战略委员会般及相关机构应当版加强对发展战略袄实施情况的监控瓣，定期收集和分矮析相关信息，对拔于明显偏离发展昂战略的情况，应胺当及时进行内部坝报告；由于经济佰形势、产业政策跋、行业状况以及吧不可抗力等因素绊

15、发生重大变化，拌确需对发展战略白作出调整的，应奥当按照规定程序安调整发展战略。伴企业内部控制应败用指引第阿3柏号哎昂人力资源总则摆第一条霸 摆为了促进企业加绊强人力资源建设岸，充分发挥人力扮资源对实现企业背发展战略的重要奥作用，根据有关败法律法规和企斑业内部控制基本凹规范，制定本跋指引。坝第二条邦 岸本指引所称人力爸资源，是指企业岸组织生产经营活版动而任用的各种暗人员，包括董事拔、监事、高级管奥理人员和全体员拌工。拜第三条暗 颁企业人力资源管盎理至少应当关注伴下列风险：碍（一）人力资源罢缺乏或过剩、结百构不合理、开发爱机制不健全，可隘能导致企业发展把战略难以实现。白（二）人力资源盎激励约束制度

16、不颁合理、关键岗位扮人员管理不完善半，可能导致人才俺流失、经营效率瓣低下或关键技术哎泄密。癌（三）人力资源安退出机制不当，罢可能导致法律诉绊讼或企业声誉受板损。邦第四条啊 斑企业应当重视人哀力资源建设，根胺据企业发展战略安，结合人力资源碍现状和未来需求扮预测，建立人力芭资源发展目标，懊制定人力资源总办体规划和能力框半架体系，优化人捌力资源整体布局盎，明确人力资源懊的引进、开发、爱使用、退出等管哎理要求，实现人扳力资源的合理配坝置，全面提升企班业核心竞争力。般人力资源的引进拔与开发芭第五条佰 癌企业应当根据人按力资源总体规划罢，结合生产经营蔼实际需要，制定跋年度人力资源计凹划，完善人力资傲源引进

17、制度，规背范工作流程，按肮照计划、制度和凹程序组织人力资叭源引进工作。傲第六条癌 柏企业应当根据人背力资源能力框架扒要求，明确各岗班位的职责权限和绊工作要求，遵循癌德才兼备和公开爸、公平、公正的盎原则，通过竞争胺上岗等多种方式啊选聘优秀人才，矮重点关注选聘对斑象的价值取向和矮责任意识。败企业选拔高级管捌理人员和聘用中矮层及以下员工，办应当切实做到以笆岗选人，避免因按人设事或设岗，罢确保选聘人员能隘够胜任岗位职责稗要求。背企业选聘人员应埃当实行岗位回避隘。凹第七条隘 胺企业确定选聘人搬员后，应当依法扮签订用工合同。摆企业对于在产品拌技术、市场、管霸理等方面掌握或摆涉及企业知识产稗权、商业秘密等办

18、的工作岗位，应叭当与该岗位员工皑签订有关岗位保白密协议，明确其碍保密义务。啊第八条吧 氨企业应当建立选颁聘人员试用期和跋岗前培训制度，扒对试用人员进行盎严格考察，促进爱选聘员工全面了按解岗位职责，掌柏握岗位基本技能啊，适应工作要求搬。试用期满考核疤合格后，方可正八式上岗。袄第九条搬 伴企业应当重视人阿力资源开发工作啊，建立员工培训般长效机制，营造矮尊重知识、尊重把人才和关心员工爸职业发展的文化胺氛围，加强后备斑人才队伍建设，盎促进全体员工的按知识、技能持续扳更新，不断提升熬员工的服务效能肮。跋人力资源的使用瓣与退出皑第十条隘 半企业应当建立和扒完善人力资源的跋激励约束机制，班设置科学的业绩扒考

19、核指标体系，百对各级管理人员败和全体员工进行昂严格考核与评价爱，以此作为确定瓣员工薪酬、晋升瓣、降级、辞退等靶的重要依据，确安保员工队伍处于耙持续优化状态。瓣第十一条颁 澳企业应当制定与癌业绩考核挂钩的昂薪酬制度，切实捌做到薪酬安排与办员工贡献相协调拔，体现效率优先隘，兼顾公平。袄第十二条胺 跋企业应当按照有岸关法律法规规定罢，结合企业实际哀，建立健全员工笆退出（辞职、辞按退、退休等）机安制，明确退出的白条件和程序，确爱保员工退出机制爸得到有效实施。霸企业应当对考核阿不能胜任岗位要版求的员工，及时班暂停其工作，安唉排再培训或转岗跋培训；仍不能满瓣足岗位职责要求霸的，应当按照规懊定的权限和程序熬

20、予以辞退。岸企业应当与退出澳员工约定保守商澳业秘密和禁止在俺同业就业的期限摆,瓣以确保企业知识扳产权和商业秘密扮的安全。暗企业关键岗位人背员离职，应当根败据有关法律法规稗的规定进行离任吧审计。艾第十三条搬 白企业应当定期对扮年度人力资源计敖划执行情况进行安评估，总结人力瓣资源管理经验，摆分析存在的主要办缺陷和不足，完捌善人力资源政策笆，促进企业整体耙团队充满生机和啊活力。绊企业内部控制应坝用指引第挨4摆号疤案社会责任总则唉第一条啊 氨为了促进企业正耙确履行社会责任胺，实现企业与社吧会的协调发展，案根据国家有关法板律法规和企业岸内部控制基本规埃范，制定本指伴引。瓣第二条笆 奥本指引所称社会哀责任

21、，是指企业艾在发展过程中应颁当履行的社会职靶责和义务，主要唉包括安全生产、案产品质量（含服坝务，下同）、环隘境保护、资源节熬约、促进就业、霸员工权益保护等吧。八第三条拌 艾企业至少应当关皑注在履行社会责伴任方面的下列风俺险：俺（一）安全生产哀措施不到位，责稗任不落实，可能艾导致企业发生安捌全事故。皑（二）产品质量爸低劣，侵害消费办者利益，可能导安致企业巨额赔偿拜、形象受损甚至佰破产。罢（三）环境保护办投入不足，资源懊耗费大，造成环埃境污染或资源枯翱竭，可能导致企案业巨额赔偿、缺氨乏发展后劲或停摆业。扳（四）促进就业扳和员工权益保护斑不够，可能导致澳员工积极性受挫罢，影响企业发展按。办第四条胺

22、版企业应当重视履敖行社会责任，切靶实做到经济效益捌与社会效益、短肮期利益与长远利捌益、自身发展与隘社会发展相互协靶调，实现企业与唉员工、企业与社瓣会、企业与环境佰的健康和谐发展靶。安全生产暗第五条半 敖企业应当根据国阿家有关安全生产版的规定，结合本霸企业实际情况，扒建立严格的安全矮生产管理体系、扒操作规范和应急鞍预案，强化安全八生产责任追究制俺度，切实做到安安全生产。敖 挨 爱企业应当设立安坝全生产工作组或颁指定相关机构负笆责安全生产的日拌常管理工作。阿第六条柏 佰企业应当重视安傲全生产投入，在耙人力、物力、资扒金、技术等方面敖提供必要的保障艾，确保各项安全扳措施落实到位，背不得随意降低保耙障

23、标准和要求。芭第七条稗 把企业应当贯彻预班防为主的原则，搬采用多种形式增百强员工安全意识败，重视岗位培训啊，对于特殊岗位艾实行资格认证制碍度。板企业应当加强生袄产设备的经常性吧维护管理，及时翱排除安全隐患。埃第八条瓣 啊企业如果发生安拔全事故，应当按跋照安全生产管理罢制度妥善处理，邦排除故障，减轻哎损失，追究责任癌。奥重大安全生产事白故应当启动应急胺预案，同时按照柏国家有关规定及柏时报告，严禁迟伴报、谎报和瞒报昂。八第三章扒 半产品质量懊第九条按 胺企业应当根据国懊家和行业相关产扒品质量的要求，按从事生产经营活斑动，切实提高产爱品质量和服务水败平，努力为社会安提供优质安全健唉康的产品和服务瓣，

24、最大限度地满佰足消费者的需求矮，对社会和公众盎负责，接受社会挨监督，承担社会吧责任。癌第十条阿 般企业应当规范生爸产流程，建立严蔼格的产品质量控俺制和检验制度，阿严把质量关，禁矮止危害人民生命艾健康、缺乏安全败保障的产品流向坝社会。佰第十一条按 伴企业应当加强产稗品的售后服务。扳售后发现严重质版量缺陷的产品，绊应当及时召回或拌采取其他有效措笆施，最大限度地敖降低或消除缺陷伴产品的社会危害吧。俺企业应当妥善处败理消费者提出的暗投诉和建议，切凹实保护消费者权笆益。傲第四章岸 奥环境保护与资源哀节约搬第十二条扳 柏企业应当按照国办家有关环境保护拌与资源节约的规扮定，结合本企业澳实际情况，建立安环境保

25、护与资源搬节约制度，认真叭落实节能减排责傲任，积极开发和盎使用节能产品，鞍发展循环经济，稗降低污染物排放暗，提高资源综合挨利用效率。芭企业应当通过宣疤传培训等有效形吧式，不断提高员凹工的环境保护和岸资源节约意识。败第十三条傲 靶企业应当重视生版态保护，加大对捌环保工作的人力败、物力、财力的稗投入和技术支持把，不断改进工艺阿流程，降低能耗袄和污染物排放水吧平，实现清洁生芭产。昂企业应当加强对拔废气、废水、废霸渣的综合治理，芭建立废料回收和白循环利用制度。拔第十四条扳 凹企业应当重视资捌源节约和资源保巴护，着力开发利阿用可再生资源，熬防止对不可再生巴资源进行掠夺性巴开发。摆企业应当重视国爱家产业结

26、构相关翱政策，特别关注败产业结构调整的跋发展要求，加快办高新技术开发和百传统产业改造，伴切实转变发展方佰式，实现低投入办、低消耗、低排半放和高效率，避懊免成为产业结构坝调整对象。办第十五条俺 爱企业应当建立环按境保护和资源节暗约的监控制度，碍定期开展监督检扒查，发现问题，般采取措施予以纠盎正。污染物排放凹超过国家有关规败定的，企业应当耙承担治理责任。挨发生紧急、重大埃环境污染事件时拌，应当启动应急澳机制，及时报告隘和处理，并依法半追究相关责任人斑的责任。昂第五章矮 挨促进就业与员工鞍权益保护板第十六条耙 安企业应当依法保爸护员工的合法权耙益，贯彻人力资瓣源政策，保护员扳工依法享有劳动艾权利和履

27、行劳动隘义务，保持工作拌岗位相对稳定，版积极促进充分就佰业，切实履行社挨会责任。企业应扒当避免正常经营板情况下批量辞退瓣员工，增加社会笆负担。爸第十七条吧 笆企业应当与员工邦签订并履行劳动办合同，遵循按劳啊分配、同工同酬百的原则，建立科暗学的员工薪酬制袄度和激励机制，肮不得克扣或无故爸拖欠员工薪酬。笆企业应当建立高癌级管理人员与员背工薪酬的正常增邦长机制，切实保傲持合理水平，维搬护社会公平。企懊业应当及时办理叭员工社会保险，爸足额缴纳社会保邦险费，保障员工凹依法享受社会保摆险待遇。袄第十八条白 稗企业应当加强职疤工代表大会和工啊会组织建设，维办护员工合法权益班，积极开展员工挨职业教育培训，岸创

28、造平等发展机敖会。搬企业应当尊重员哎工人格，杜绝性摆别、民族、宗教摆、年龄等各种歧笆视，保障员工身爱心健康。氨企业内部控制应安用指引第吧5吧号伴伴企业文化总则版第一条霸 搬为了加强企业文颁化建设，发挥企鞍业文化在企业发懊展中的重要作用碍，根据企业内爱部控制基本规范般，制定本指引隘。爱第二条昂 背本指引所称企业佰文化，是指企业邦在生产经营实践绊中逐步形成的、啊为整体团队所认氨同并遵守的价值罢观、经营理念和背企业精神，以及埃在此基础上形成斑的行为规范的总巴称。啊第三条熬 拜企业加强文化建办设至少应当关注芭下列风险：碍（一）缺乏积极案向上的企业文化靶，可能导致员工捌丧失对企业的认唉同感，企业缺乏叭竞

29、争力。伴（二）缺乏开拓敖创新、团队协作拔和风险意识，可斑能导致企业发展耙目标难以实现，氨影响可持续发展哀。半（三）忽视企业办并购重组中的文案化差异和理念冲败突，可能导致并版购重组失败。艾第二章唉 柏企业文化的培育搬第四条罢 氨企业应当采取切柏实有效的措施，罢积极培育具有自颁身特色的企业文安化，引导和规范捌员工行为，打造八主业品牌，形成疤整体团队的向心拌力，促进企业长柏远发展。氨第五条拔 澳企业应当培育全拌体员工积极向上版的价值观、诚实扒守信的经营理念办、履行社会责任袄的企业精神，以跋及开拓创新、团肮队协作和风险意般识。版企业应当重视并拔购重组的文化建蔼设，平等对待被搬并购方的员工，把促进与被并

30、购方翱的文化融合。疤第六条俺 半企业应当根据发搬展战略和实际情哎况，总结优良传瓣统，挖掘文化底碍蕴，提炼核心价斑值，确定文化建板设的目标和内容肮，形成企业文化唉规范，使其构成啊员工行为守则的叭重要组成部分。癌第七条罢 伴企业董事、监事爱、经理和其他高柏级管理人员应当蔼在文化建设中发白挥主导作用，以碍自身的优秀品格搬和脚踏实地的工澳作作风，带动影背响整体团队，共扮同营造积极向上碍的文化环境。企巴业应当促进文化哀建设在内部各层八级的有效沟通，伴使其成为全体员跋工共同遵守的行瓣为守则。捌第八条把 霸企业文化建设应拌当融入生产经营爸全过程，切实做半到文化建设与发罢展战略的有机结拌合，增强员工的捌责任感

31、和使命感奥，促使员工自身笆价值在企业发展邦中得到充分体现吧。企业应当加强靶对员工的文化教鞍育和熏陶，全面氨提升员工的文化稗修养和内在素质胺。疤第三章佰 哀企业文化的评估澳第九条罢 爱企业应当建立文艾化评估制度，明按确评估的内容、疤程序和方法，落叭实责任制，避免邦文化建设流于形傲式。芭第十条斑 捌企业文化评估，版应当重点关注董斑事、监事、经理皑和其他高级管理奥人员在企业文化佰建设中的责任履挨行情况、全体员皑工对企业核心价埃值的认同感、企肮业经营管理行为袄与企业文化的一百致性、企业品牌拜的社会影响力、办参与企业并购重般组各方文化的融碍合度，以及员工矮对企业未来发展败的信心。颁第十一条搬 敖企业应当

32、重视企凹业文化的评估结坝果，巩固和发扬柏文化建设成果，班针对评估过程中板发现的问题，研疤究不利于企业发伴展的文化因素，般分析深层次的原柏因，及时采取措皑施加以改进。摆企业内部控制应癌用指引第叭6拜号百邦资金活动第一章 总则熬第一条拜 袄为了促进企业正巴常开展资金活动爸，保证资金安全吧，提高资金效益霸，防范资金链断挨裂风险，根据有碍关法律法规和安企业内部控制基瓣本规范，制定矮本指引。按第二条胺 哎本指引所称资金敖活动，是指企业氨筹资、投资和资熬金营运等活动的爸总称。败第三条阿 绊企业资金活动至哀少应当关注下列胺风险：盎（一）投融资决柏策失误，引发盲败目扩张或丧失发隘展机遇，可能导胺致投资效益低下

33、罢、流动性不足或绊资金链断裂。笆（二）资金调度罢不合理、营运不败畅，可能导致企稗业陷入财务困境胺。埃（三）资金活动暗管控不严，可能斑导致资金被挪用八、侵占、抽逃或版遭受欺诈。颁第四条伴 昂企业应当综合考熬虑宏观经济政策翱、市场环境、环鞍保要求等因素，芭结合本企业发展伴实际，科学确定碍投融资战略目标霸和规划，建立和搬完善严格的资金暗管理制度，加强捌资金活动的集中罢归口管理，明确把筹资、投资、营霸运等各环节的职懊责权限和岗位分白离要求，定期检邦查和评价投融资版活动情况，落实案责任追究制度，俺确保资金活动安隘全有效运行。叭企业财会机构负笆责资金活动的日扒常管理，参与投爸融资方案等可行百性研究。企业主

34、伴管会计工作的负靶责人或总会计师捌应当参与投融资唉决策过程。艾企业有子公司的八，应当在符合有般关法律法规和监邦管要求的前提下邦，采取切实有效版措施，强化对子百公司资金业务的摆统一监控。有条扮件的企业集团，暗应当探索财务公邦司等管理模式。第二章 筹资岸第五条柏 扮企业应当根据融傲资战略目标和规盎划，结合年度经傲营计划和预算安把排，拟订筹资方叭案，明确筹资用癌途、规模、结构绊和方式等相关内埃容，对筹资成本板和潜在风险作出挨充分估计。熬境外筹资还应考袄虑所在地的政治俺、经济、法律、翱市场等因素。鞍第六条奥 败企业应当对筹资巴方案进行科学论岸证，未经论证的邦方案不能进行筹艾资。重大筹资方矮案应当形成可

35、行邦性研究报告，全摆面反映风险评估拜情况。斑企业可以根据实笆际需要，聘请具傲有相应资质的专氨业机构进行可行拔性研究。疤第七条哀 哀企业应当对筹资隘方案进行严格审唉批，重点关注筹哎资用途的可行性氨。搬重大筹资方案，坝应当按照规定的澳权限和程序，实鞍行集体决策审批班或者联签制度稗。巴筹资方案需经有癌关管理部门批准氨的，应当履行相靶应的报批程序。扒筹资方案发生重扒大变更的，应当凹重新履行审批程耙序。唉第八条凹 袄企业应当根据批拜准的筹资方案，扮严格按照规定权拌限和程序筹集资啊金。吧企业通过银行借办款方式筹资的，佰应当与有关金融半机构进行洽谈，埃明确借款规模、拔利息、担保、还扒款安排、相关的伴权利义务

36、和违约熬责任等内容，双啊方达成一致意见矮后签署借款合同扳，据此办理相关奥借款业务。哀企业通过发行债矮券方式筹资的，啊应当合理选择债隘券种类，对还本扮付息方案作出系办统安排，确保按哎期、足额偿还到伴期本金和利息。按企业通过发行股坝票方式筹资的，矮应当依照中华芭人民共和国证券俺法等有关法律白法规和证券监管肮部门的规定，优拌化企业组织架构拜，进行业务整合安，并选择具备相傲应资质的中介机鞍构协助企业做好靶相关工作，确保皑符合股票发行条柏件和要求。跋第九条背 半企业应当严格按办照筹资方案确定霸的用途使用资金靶。筹资用于并购暗、工程等项目的板，应当按照本指八引第三章和企芭业内部控制应用拜指引第矮11坝号一

37、一工程项目百规定，防范和哀控制使用资金的挨风险。笆由于市场环境变摆化等确需改变资百金用途的，应当背履行相应的审批安程序。严禁擅自袄改变资金用途。吧第十条暗 百企业应当加强债罢务偿还和股利支摆付环节的管理，白对偿还本息和支办付股利等作出适班当安排。熬企业应当按照筹芭资方案或合同约搬定的本金、利率伴、期限及币种，搬准确计算应付利胺息，与债权人核熬对无误后按期支扒付。搬企业应当选择合拔理的股利分配政搬策，兼顾投资者半近期和长远利益佰，避免分配过度巴或不足。股利分按配方案应当经过肮股东（大）会批啊准。埃第十一条矮 敖企业应当加强筹安资业务的会计系拜统控制，设置筹凹资业务的记录、岸凭证和账簿，按佰照国家

38、统一会计癌准则制度，正确袄核算和监督筹资半使用、本息偿还拜、股利支付等相胺关情况，妥善保笆管筹资合同或协吧议、收款凭证、伴入库凭证等资料艾，按定期与资金提供般方进行账务核对皑，确保筹资活动昂符合筹资方案的绊要求。第三章 投资俺第十二条按 爸企业应当根据投碍资战略目标和规翱划，合理安排资柏金投放结构，科拌学确定投资项目癌，拟定投资方案艾，重点关注投资颁项目的收益和风稗险。企业选择投爱资项目应当突出芭主业，谨慎从事爸股票投资或衍生安金融产品投资。阿境外投资还应考蔼虑政治等因素的隘影响。爱企业采用并购方袄式进行投资的，案应当严格控制并吧购风险，重点关氨注并购对象的隐靶性债务、可持续懊发展能力、员工柏

39、状况及其与本企笆业管理层的关联翱关系，合理确定肮支付对价，确保敖实现并购目标。芭第十三条捌 埃企业应当加强对搬投资方案的可行邦性研究，重点对艾投资目标、规模瓣、方式、资金来爸源、风险与收益氨等作出客观评价靶。袄企业根据实际需叭要，可以委托具扳备相应资质的专把业机构进行可行奥性研究，提供独佰立的可行性研究凹报告。拜第十四条安 拌企业应当按照规疤定的权限和程序爸对投资项目进行翱决策审批，重点板审查投资方案是办否可行、投资项芭目是否符合国家把产业政策及相关跋法律法规的规定奥，是否符合企业霸投资战略目标和坝规划、是否具有扳相应的资金能力啊、投入资金能否背按时收回、预计笆收益能否实现，爸以及投资和并购癌

40、风险是否可控等凹。哀重大投资项目，皑应当根据有关法霸律法规和公司章办程的规定，履行拌严格的审批程序拜。需报经董事会氨或股东（大）会颁批准的，应当及隘时履行报批手续按。俺第十五条巴 叭企业应当根据批案准的投资方案，颁与被投资方签订氨投资合同或协议把，明确出资时间坝、金额、方式、摆双方权利义务和隘违约责任等内容碍，按规定的权限搬和程序审批后履癌行投资合同或协靶议。癌企业应当指定专安门机构或人员对肮投资项目进行跟搬踪管理，及时收伴集被投资方经审癌计的财务报告等耙相关资料，定期岸组织投资效益分瓣析，关注被投资唉方的财务状况、败经营成果、现金凹流量以及投资合捌同履行情况，发叭现异常情况，应啊当及时报告并

41、妥傲善处理。败第十六条捌 熬企业应当加强对白投资项目的会计半系统控制，根据埃对被投资方的影罢响程度，合理确白定投资会计政策班，建立投资管理霸台账，详细记录吧投资对象、金额邦、期限、收益等盎事项，妥善保管疤投资合同或协议邦、出资证明等资板料。爸企业财会机构对阿于被投资方出现凹财务状况恶化、案市价当期大幅下扒跌等情形的，应袄当根据国家统一拜的会计准则制度班规定，合理计提耙减值准备、确认耙减值损失。邦第十七条皑 翱企业应当加强投盎资收回和处置环拌节的控制，对投暗资收回、转让、哎核销等决策和审隘批程序作出明确扳规定。碍企业应当重视投扮资到期本金的回俺收；转让投资应矮当由相关机构或百人员合理确定转白让价

42、格，报授权斑批准部门批准，柏必要时可委托具凹有相应资质的专拌门机构进行评估按；核销投资应当安取得不能收回投半资的法律文书和肮相关证明文件。第四章 营运奥第十八条败 捌企业应当加强资爸金营运全过程的肮管理，统筹协调昂内部各机构在生鞍产经营过程中的白资金需求，切实翱做好资金在采购柏、生产、销售等芭各环节的综合平吧衡，做到实物流隘和资金流的相互案协调，全面提升凹资金营运效率。柏第十九条傲 拌企业应当充分发熬挥全面预算管理袄在资金综合平衡班中的作用，严格碍按照预算要求组袄织协调资金调度靶，确保资金及时疤收付，实现资金柏的合理占用和营败运良性循环。版企业应当严禁资坝金的体外循环，把切实防范资金营柏运中的

43、风险。耙第二十条跋 袄企业应当定期组伴织召开资金调度搬会，对预算资金摆执行情况进行综绊合分析，发现异柏常情况，及时采埃取措施妥善处理半，避免资金冗余懊或资金链断裂。拔企业在营运过程啊中出现临时性资瓣金短缺的，可以敖通过短期融资等办方式获取资金；版出现资金闲置的安，可以通过购买瓣国债等多种方式拌，提高资金效益佰。挨第二十一条靶 班企业应当加强对扮营运资金的会计疤系统控制，严格啊规范资金的收支叭条件、程序和审坝批权限。佰企业在生产经营版及其他业务活动懊中取得的资金收疤入应当及时入账唉，不得账外设账爸，严禁收款不入背账。叭企业办理资金支哎付业务，应当明笆确支出款项的用班途、金额、预算鞍、限额、支付方

44、坝式等内容，并附扮原始单据或相关埃证明，履行严格芭的授权审批程序挨后，方可安排资懊金支出。肮企业办理资金收坝付业务，应当遵白守现金和银行存盎款管理的有关规败定，严禁将办理八资金支付业务的爸相关印章集中一澳人保管。伴企业内部控制应唉用指引第碍7埃号懊斑采购业务第一章 总则拌第一条 懊 扒为了促进企业合哎理采购，满足生芭产经营需要，防鞍范采购环节的舞巴弊风险，根据有拌关法律法规和袄企业内部控制基板本规范，制定氨本指引。捌第二条柏 懊本指引所称采购半，是指购买物资癌（或劳务）及支扮付款项等相关活拌动。吧第三条瓣 敖企业采购业务至袄少应当关注下列扒风险：案（一）采购计划哀安排不合理，市矮场变化预测不准

45、伴确，造成库存短翱缺或积压，可能凹导致企业生产停按滞或资源浪费。斑（二）供应商选拜择不当，采购定爸价机制不科学，蔼可能导致采购物翱资质次价高，出扮现舞弊或遭受欺傲诈。鞍（三）采购验收翱不规范，付款审埃核不严，可能导板致采购物资、资绊金损失或信用受扮损。阿第四条阿 鞍企业应当结合实绊际情况，全面梳盎理采购业务流程岸，建立和完善采爱购业务相关的管巴理制度和办法，碍统筹安排采购计敖划，明确请购、胺审批、购买、验疤收、付款等环节罢的职责和审批权罢限，按照规定的疤审批权限和程序佰办理采购业务，凹定期检查和评价熬采购过程中的薄笆弱环节，采取有斑效控制措施，确懊保物资采购满足颁企业生产经营需癌要。第二章 购

46、买摆第五条拜 翱企业的采购权限跋应当集中，避免伴多头采购或分散袄采购，以提高采袄购业务效率，堵摆塞管理漏洞。企绊业应当根据具体熬情况对办理采购把业务的人员定期叭进行岗位轮换。班重要和技术性较霸强的采购业务，爱应当组织相关专懊家进行论证，实稗行集体决策和审吧批。安企业不得由同一板机构办理采购业疤务全过程。哀第六条啊 傲企业应当建立采白购申请制度，依跋据购置商品或服斑务的类型，确定昂归口管理机构，坝授予相应的请购傲权，明确相关部翱门或人员的职责巴权限及相应的请摆购和审批程序。挨企业可以根据实哎际需要设置专门瓣的请购部门，对柏需求部门提出的鞍采购需求进行审皑核，并进行归类阿汇总，统筹安排伴企业的采购

47、计划扳。斑具有请购权的机碍构对于预算内采坝购项目，应当严按格按照预算执行拔进度办理请购手扮续；对于超预算跋和预算外采购项霸目，应先履行预拜算调整程序，由办具备相应审批权疤限的部门或人员拔审批后，再行办胺理请购手续。拔第七条背 巴企业应当建立科昂学的供应商评估摆制度，确定合格巴供应商清单，定白期对供应商提供埃商品的质量、价柏格、交货及时性扒、供货条件及其啊资信、经营状况败等进行综合评价挨，根据评价结果氨对供应商进行合斑理选择和调整。班企业对于新增供耙应商，可委托具阿有相应资质的中巴介机构进行资信案调查。柏第八条澳 挨企业应当根据市搬场情况和采购计蔼划合理选择采购挨方式。大宗采购瓣应当采用招标方敖

48、式，合理确定招爱投标的范围、标癌准、实施程序和柏评标规则；一般氨物品或劳务等的爸采购可以采用询板价或定向采购的芭方式并签订合同般协议；小额零星背物品或劳务等的懊采购可以采用直爱接购买等方式。阿第九条跋 阿企业应当建立采霸购物资定价机制氨，采取协议采购坝、招标采购、询搬比价采购等多种阿方式合理确定采靶购价格，最大限阿度地减小市场变凹化对企业采购价澳格的影响。矮大宗采购等必须案采用招投标方式氨确定采购价格，氨其他商品或劳务敖的采购，应当根把据市场行情制定凹最高采购限价，阿并对最高采购限安价适时调整。蔼第十条按 败企业应当根据确版定的供应商、采吧购方式、采购价翱格等情况拟订采熬购合同，准确描翱述合同

49、条款，明拔确双方权利、义昂务和违约责任，叭按照规定权限签搬订采购合同。阿企业应当根据生绊产建设进度需要扳和采购物资特性碍，选择合理的运澳输工具和运输方爱式，办理运输、昂投保等事宜。巴第十一条艾 般企业应当建立严靶格的采购验收制败度，由专门的验奥收机构或验收人跋员对采购项目的盎品种、规格、数办量、质量等相关皑内容进行验收，癌出具验收证明。鞍涉及大宗和新、阿特物资采购的，罢还应对其进行专搬业测试。稗验收过程中发现白的异常情况，负暗责验收的机构或澳人员应当立即向坝企业有权管理的埃相关机构报告，白相关机构应当查颁明原因，及时处耙理。斑第十二条捌 捌企业应当加强物隘资采购供应过程按的管理，依据采八购合同

50、中确定的芭主要条款跟踪合扮同履行情况，对般有可能影响生产扮或工程进度的异拌常情况，应出具凹书面报告并及时暗提出解决方案。埃企业应当做好采懊购业务各环节的捌记录，实行全过安程的采购登记制肮度。第三章 付款芭第十三条靶 疤企业应当加强采拜购付款的管理，绊严格审核采购预傲算、合同、相关碍单据凭证、审批蔼程序等相关内容皑，审核无误后及班时办理付款。拜企业应当重视采瓣购付款的过程控按制和跟踪管理，绊发现异常情况的巴，应当拒绝付款巴，避免出现资金盎损失和信用受损斑。安企业应当合理选绊择付款方式，防白范付款方式不当叭带来的法律风险哎，保证资金安全鞍。矮第十四条瓣 半企业应当加强预癌付账款和定金的霸管理。涉及

51、大额靶预付款项，应当澳定期进行追踪核奥查，综合分析预氨付账款的期限、疤占用款项的合理捌性、不可收回风疤险等情况，发现扳有疑问的预付款哀项，应当及时采罢取措施，尽可能霸避免预付款项资敖金风险和损失。蔼第十五条癌 八企业应当加强对熬购买、验收、付胺款业务的会计系芭统控制，详细记熬录供应商情况、疤请购申请、采购叭合同、采购通知伴、验收证明、入耙库凭证、商业票拌据、款项支付等佰情况，确保会计背记录、采购记录案与仓储记录核对案一致。挨企业应当指定专百人通过函证等方爸式，定期与供应肮商核对应付账款败、应付票据、预斑付账款等往来款扮项。翱第十六条鞍 伴企业应当建立退岸货管理制度，对搬退货条件、退货扳手续、货

52、物出库跋、退货货款回收熬等做出明确规定癌，及时收回退货艾货款。涉及符合矮索赔条件的退货按，应在索赔期内背及时办理索赔。跋企业内部控制应败用指引第埃8澳号扒绊资产管理第一章 总则败第一条捌 凹为了提高资产使版用效能，保证资扳产安全，根据有岸关法律法规和阿企业内部控制基隘本规范，制定胺本指引。啊第二条暗 跋本指引所称资产芭，是指企业拥有把或控制的存货、隘固定资产和无形肮资产。矮第三条班 捌企业资产管理至稗少应当关注下列叭风险：澳（一）存货积压啊或短缺，可能导坝致流动性不足、疤存货价值贬损或绊生产中断。皑（二）固定资产疤更新改造不够、摆使用效能低下、盎维护不当，可能傲导致企业缺乏核碍心竞争力、资产百

53、价值贬损、安全盎事故或停产。岸（三）无形资产案技术落后、权属绊不清，可能导致绊企业法律纠纷、板缺乏可持续发展懊能力。办第四条巴 爸企业应当从国内背外市场、同行业办技术水平和现代矮化管理角度，分把析本企业资产管芭理现状，全面梳霸理各项资产管理坝中的薄弱环节，吧切实采取有效措扳施加以改进，不扮断提高企业资产拜管理水平。耙第二章昂 澳存货管理捌第五条笆 埃企业应当引入现翱代物流管理理念碍，规范存货管理熬流程，明确存货哎取得、验收入库澳、仓储保管、领绊用发出、盘点处凹置等环节的管理肮要求，充分利用耙信息系统，强化疤会计等相关记录翱，确保存货管理暗全过程的风险得熬到有效控制。氨第六条跋 摆企业应当建立存

54、背货管理岗位责任敖制，明确内部相背关部门和岗位的埃职责权限，切实矮做到办理存货业按务的不相容岗位埃相互分离、制约氨和监督。俺企业内部除存货癌管理部门及仓储坝人员外，其他部靶门和人员接触存爱货，应当经过相罢关部门特别授权奥。皑第七条跋 隘企业应当重视存疤货验收工作，规扒范存货验收程序拔和方法，对入库矮存货的质量、数摆量、技术规格等伴方面进行查验，柏验收无误方可入靶库。熬外购存货的验收靶，应当重点关注隘合同、发票等原氨始单据与实物核伴对一致。涉及技敖术含量较高的货氨物，必要时可委芭托具有检验资质伴的机构或聘请外佰部专家协助进行澳。摆自制存货的验收芭，应当重点关注胺产品质量，通过肮检验合格的半成瓣品

55、、产成品才能癌作为存货办理入挨库手续，不合格搬品应查明原因、翱落实责任、报告拌处理。拌其他方式取得存捌货的验收，应当疤重点关注存货来搬源、质量状况、懊实有价值是否符碍合有关合同或协挨议的约定。岸第八条扮 拜企业应当建立存搬货保管制度，定捌期对存货进行检霸查，至少关注下罢列事项：芭（一）存货在不办同仓库之间流动胺时应当办理出入般库手续。班（二）应当按仓安储物资所要求的耙储存条件贮存，瓣并建立和健全防懊火、防盗、防潮白、防病虫害和防搬变质等措施。扮（三）企业应当按加强生产现场的疤材料、低值易耗捌品、半成品等物皑资的管理，防止拌浪费、被盗和流笆失。坝（四）对代管、捌代销、暂存、受跋托加工的存货，傲应

56、单独存放和记敖录，避免与本单矮位存货混淆。搬第九条氨 八企业应当明确存叭货发出和领用的矮审批权限，大批巴存货、贵重商品矮或危险品的发出八应当实行特别授八权。仓储部门应阿当根据经审批的版销售（出库）通霸知单发出货物。拔第十条埃 阿企业仓储部门应安当详细记录存货笆入库、出库及库蔼存情况，做到存案货记录与实际库拜存相符，并定期捌与财会部门、存颁货管理部门进行绊核对。扮第十一条爸 半企业应当根据各班种存货采购间隔肮期和当前库存，搬综合考虑企业生按产经营计划、市颁场供求等因素，笆充分利用信息系坝统，合理确定存伴货采购日期和数俺量，实现对物流皑运转的自动调节鞍，确保存货处于班最佳库存状态。凹第十二条氨 案

57、企业应当建立存把货盘点清查制度耙，结合本企业实暗际情况确定盘点哎周期等相关内容案。企业至少应当唉于每年年度终了敖开展全面盘点清奥查，盘点清查结翱果应当形成书面跋报告。盘点清查霸中发现的存货盘版盈、盘亏、毁损敖、冷背呆滞以及埃需要报废的存货罢，应当查明原因霸、落实责任，按叭照规定权限批准翱后处置。霸第三章扮 澳固定资产管理埃第十三条摆 袄企业应当加强厂皑房、设备等各类八固定资产的管理挨，重视固定资产霸维护和更新改造啊，不断提升固定绊资产的使用效能爸，积极促进固定绊资产处于良性循叭环状态。疤第十四条隘 巴 芭企业应当制定固岸定资产目录，对扒每项固定资产进般行编号，按照单叭项资产建立固定八资产卡片，

58、详细瓣记录各项固定资氨产的来源、验收背、运转、维修、凹改造、折旧、盘巴点等相关内容。靶企业应当严格执瓣行固定资产日常疤维修和大修理计捌划，定期对固定坝资产进行维护保隘养，切实消除安白全隐患。凹企业应当强化对瓣生产线等关键设霸备运转的监控，伴严格操作流程，爸实行岗前培训和唉岗位许可制度，爱确保安全运行，啊提高使用效率。哎第十五条办 搬企业应当充分利胺用国家有关自主皑创新政策，加大耙技改投入，不断岸促进固定资产技白术升级，淘汰落埃后设备，切实做巴到本企业固定资罢产技术的先进性岸和企业发展的可扮持续性。颁第十六条耙 拌企业应当严格执颁行固定资产投保绊政策，对应投保澳的固定资产项目稗按规定程序进行蔼审

59、批，办理投保叭手续，规范投保安行为，应对资产碍损失风险。隘重大固定资产项巴目的投保，应当奥考虑采取招标方班式确定保险人。啊第十七条靶 叭企业应当规范固拔定资产抵押、质版押的管理，确定啊固定资产抵押、笆质押的程序和审瓣批权限等。佰企业将固定资产鞍用作抵押、质押八的，应由相关部巴门提出申请，经傲企业授权部门或颁人员批准后，由碍资产管理部门办背理抵押、质押手斑续。邦第十八条扒 办企业应当建立固鞍定资产清查制度艾，至少每年进行巴全面清查。对固巴定资产清查中发半现的问题，应当般查明原因，追究疤责任，妥善处理邦。巴企业应当加强固白定资产处置的控皑制，关注固定资矮产处置中的关联靶交易和处置定价拜。重要资产处

60、置搬应当实行集体审霸议或联签制度。熬第四章瓣 岸无形资产管理百第十九条版 搬企业应当加强对蔼品牌、商标、专懊利、专有技术、敖土地使用权等无胺形资产的管理，巴分类制定无形资靶产管理办法，落把实无形资产管理矮责任制，促进无百形资产有效利用安，充分发挥无形疤资产对企业发展疤的重要作用。版第二十条昂 百企业应当全面梳巴理外购、自行开俺发以及其他方式邦取得的各类无形敖资产的权属关系把，加强无形资产啊权益保护，防范把侵权行为和法律白风险。无形资产板具有保密性质的绊，应当采取严格熬保密措施，严防俺泄露商业秘密。胺企业购入或者以背支付土地出让金靶等方式取得的土搬地使用权，应当伴取得土地使用权邦有效证明文件。颁