丹麦税制简介

1、丹麦税制简介捌丹麦是著名的高绊收入、高税收、搬高消费和高福利白国家。税收不仅扮保证了整个国家蔼机器运转，同时蔼也有效支撑了其挨福利制度。捌一、税收收入构唉成：啊根据丹麦政府部凹门估计，200安7年丹麦税收收扮入将达到812唉0亿丹麦克朗。伴（一）个人所得斑税瓣约52%的税收扒收入来自于所得百税。这一部分是颁针对工资薪金所邦得、利息收入、艾分成所征的税以暗及财产价值税和昂劳动力市场贡献颁。所得税是丹麦敖税收收入的主要百部分，这部分税芭主要来自于对于疤个人收入所征的袄税（41%左右背），财产税和劳罢动力市场贡献占碍11%以上。（二）增值税按在丹麦，增值税捌被计算为消费税阿的一种。丹麦绝哎大多数商品

2、都需板要缴纳增值税，碍只有部分商品和扳服务不需要缴纳爸，包括报纸、临案床医学以及银行艾服务。但是这些班公司需要缴纳薪岸金税，这种税是碍基于总的薪金支稗付而征收的税。扳消费税占全部税拌收收入的22%摆左右。阿（三）企业所得俺税暗公司缴纳的所得暗税比个人所得税鞍所占比例要低，袄大约占全部税收背收入的7%。丹艾麦公司所得税的绊水平略高于欧洲癌总体水平，但近把些年已经有了大案幅度下降（从5袄0%下降到28敖%）。丹麦人认耙为，较高的企业皑所得税降低了公昂司的投资回报，百因此从长期来看扒会影响公司到丹扳麦的投资，进而笆影响到丹麦雇员傲的收入。从这个罢意义上说，企业叭所得税是对工人颁征收的税，而不板是对资

3、本征税。（四）税收负担盎所谓税收负担是按指一个国家的税奥收收入占国内生按产总值(GDP俺)的比重。20哀05年的税收负耙担为49.6%柏， 2006年把为48%，预计摆2007年这个罢数字将为47.按2%。尽管近些岸年来丹麦的税收背负担不断下降，鞍但与其它国家相版比，这个比例仍稗然非常高。二、税款的使用翱丹麦税收收入被安应用于丹麦社会拜的不同领域，例罢如养老金、家庭啊收入补偿、公共敖设施（学校、医罢院、警察）等。芭公共部门的支出安是非常巨大的，般以幼儿园为例，昂费用包括租金、笆供热、清洁、食版品、家具、玩具按、教育及其他辅跋助设施。幼儿园罢的儿童年平均费把用为62000俺丹麦克朗。孩子癌的父母

4、一般只负吧担花费的一部分伴，具体比例依其懊收入确定。但是拔，他们支付的数拜量总是低于总量捌的三分之一。近哎些年来，丹麦年氨均公共花费为7搬000亿至76皑00亿丹麦克朗斑。罢丹麦的公共部门扮分为：国家、州疤以及市，其各自板分工各不相同。昂国家的主要职责扳：收税、援助发傲展中国家以及与懊欧盟其他国家的袄合作、国防和警摆察、高等教育（挨例如大学和师范澳学院）、国家教癌育保证、接收政把治避难者。哀州的主要职责：翱医院、主要公路耙及公共设施、自碍然及环境保护。耙市的主要职责：拔基础教育（5-叭15岁的儿童）伴、幼儿园、老人扮或病人的照顾、敖医务室、文化体邦育设施、图书馆叭和水的供应及处办理。啊在各州和

5、市，由拔公众选举的政客氨决定人们要交多绊少税，以及税款哎如何使用。也就哎是说，人们交多敖少税与他们居住背的地区有关。但搬是地方的做法要挨以遵守议会制定般的一般原则为前碍提。叭2006年以前艾，丹麦有271翱个市和13个郡奥，但从2007扮年开始，将合并蔼为5个地区和9碍8个社区。有关鞍工作的划分也正矮在做相应的调整巴。耙三、税收征管部摆门懊自从1975年跋以来，丹麦就成爸立了独立的税务氨部，1990年案，丹麦税务部实捌现了对包括关税挨、直接税、增值爱税以及其他形式绊的间接税款的统霸一管理。丹麦税叭务部下设：各部袄门、国家税收审百理委员会、中央班税务管理中心（拔SKAT）。隘税务部下设的各唉部门

6、主要负责税埃收立法、税收政拜策以及负责与议鞍会的联络。同时斑也负责各种国际敖协定的签署，制翱定整个税务部的唉计划与预算，各搬部门也负责处理傲议会成员对税务鞍部长提出的各种岸疑问。各部门由稗常秘领导，员工哎约150人。扒国家税收审理委背员会是关于各种般税收申述的最高皑管理部门，委员绊会的决定一般都袄是以书面形式做按出的，偶尔也有肮口头形式的，但疤非常少。国家税霸收审理委员会做坝出的决定比普通隘法院的判决有优俺先权。国家税收奥审理委员会的征蔼员由税务部长和霸议会指派，员工扒90人左右。版中央税务管理中百心与26个地方蔼税收管理办公室奥（其中7个设有按关税管理中心）凹构成了国家税务按管理中心（SK哀

7、AT），SKA坝T是负责各项税背收日常管理的公颁共权威部门。日皑常管理包括：指瓣导、征收和控制扮。所得税与财产肮税的征收要同2把71个地方社区敖共同进行。目前奥，SKAT越来吧越多的参与到各搬项国际合作规则肮（尤其是欧盟范肮围内）的制订中板来。SKAT共把有5200名雇敖员，其中有80澳0人在中央税务八管理中心工作。四、税收分类案按照税款征收方皑式划分，丹麦税傲收分为直接税和爱间接税。（一）直接税柏在丹麦，直接从斑收入中征收的税吧被列为直接税。跋1、个人所得税安中国家部分瓣个人所得税中部鞍分属于中央税，鞍这部分税款的征俺收不考虑纳税人拌所出的地区，而鞍只是与收入有关皑。主要分为三块蔼：低档所得

8、税率肮（Bottom昂-bracke奥t Tax）；俺中档所得税率（挨Middle-岸bracket拜 Tax）；高摆档所得税率（T靶op-brac班ket Tax盎）。这样划分的把原则是收入高的拔人纳税就高，也百就是累进税率。碍2、个人所得税扒中地方部分颁所有纳税人都要蔼向其所居住的地傲区缴纳地方税，傲计税方法也是按艾照收入的一定比懊例征收。岸各地区自行决定熬所征收的税率，凹因此，个人的对罢地方税收贡献与靶其所居住的地区搬有直接的关系。案3、劳动力市场熬贡献捌所有劳动者都应唉该缴纳劳动力市碍场贡献，比率是扒劳动者收入的8把%，雇主会在每坝月发放工资的时胺候直接扣除。捌劳动力市场贡献扮与其他国

9、家的社肮会安全贡献相类鞍似，劳动力市场邦贡献主要用于政皑府在劳动力市场颁上的花费，包括澳培训等。4、教堂税鞍85%以上的丹霸麦人都是丹麦国拌家路德教教会的芭成员，这些人需皑要缴纳教堂税。稗这一费用主要用翱于维护地区教堂埃支出。坝教堂税的高低各俺地各不相同，在奥征收的过程中与霸其他的直接税一昂同征收。奥通常情况下，丹肮麦人只有施行浸案礼之后才能够成邦为其会员并缴纳爸教堂税，未成为傲会员的无须缴纳稗教堂税。丹麦人百有权在自己的教拔区内选择加入和跋退出教会。如果耙某一丹麦人是其扮他教会或宗教团百体的成员，可能般也要缴纳其他的瓣费用，这些都可绊以在硬水收入中败扣除。5、财产价值税伴在丹麦，拥有房隘产（

10、house靶 or fla办t）的人都需要坝缴纳财产价值税矮，税率是房产价伴值的1%。财产八价值每年由公共伴权威部门确定。般居住在丹麦的人摆也要对其拥有的扳国外资产纳税，案而且居住在外国澳的人也要对其在耙丹麦拥有的财产袄纳税。6、财产税爸拥有土地、房屋澳的丹麦人也要向版地方政府缴纳一岸种所谓的傲“捌财产税艾”爱。财产税有地方版政府直接计算和白征收，但税率各般不相同。（二）间接税摆间接税是指纳税拌人通过购买商品扮或劳务而缴纳的敖税，包括增值税伴、关税、绿色税斑和消费税。间接爸税均属于中央税背。班间接税一般包含罢在所购买的商品盎或劳务价格之中啊。销售商有责任蔼将售价中包含的吧增值税、关税和肮消费税

11、缴纳给国版家。1、增值税澳在丹麦，增值税胺几乎包含在所有艾商品的售价中，奥负担增税税的多胺少由购买商品的扳多少决定。税率拔是消费者所支付挨购买价款的20版%。同时，增值胺税也征收在各种艾劳务上，例如修背车费用、理发费叭用等。2、“绿色税”癌“翱绿色税巴”岸是消费者由于使捌用了社会资源而矮必须缴纳的税种吧。消耗的资源越靶多，所负担的税胺收就越重。征收隘这一税种的主要按思想是限制居民霸消费进而节约自矮然资源。伴例如，爸“捌绿色税扳”板被广泛征收于汽拔油、电力、水等盎资源上，使其价笆格上涨，进而减颁少其消费。坝同时，对于污染办少、油料燃烧效癌率高的环境友好半型汽车征收的斑“爱绿色税佰”岸也相对较少。

12、3、消费税艾消费税被征收于摆特定商品之上（摆包括进口和国产半的）。消费税也岸同样被加在商品罢的售价中。征收败消费税的产品包胺括：红酒、啤酒把、电池、巧克力佰、甜品和软饮料半。跋如果购买汽车或摆摩托车，还要缴阿纳额外的注册税罢。4、关税拜关税是一种中央班税，如果一个丹肮麦人在非欧盟国疤家购买了商品并百带回丹麦，则必叭须缴纳关税。关挨税的数量由于购鞍买商品的品种和稗数量的不同而不扮同。扒只要丹麦人从非阿欧盟国家带入1叭350克朗以上熬的商品，则必须安纳税。傲五、各税种详细罢介绍。般（一）个人所得爱税疤丹麦的个人所得扮税采用累进税率啊，主要目的是通昂过税收实现收入癌再分配。在丹麦艾，26%的低收耙入

13、者收入占总收唉入的7%，缴纳板的所得税占总量癌的不足4%；1扳1%的高收入者稗的收入占27%搬，而纳税占47盎%。凹丹麦累进税率共搬分三个档次：低昂档所得税率（B拜ottom-b捌racket 鞍Tax）起征点袄为38500克哀朗（18岁以下懊为28600克爱朗），适用税率哀为中央税5.5办%，地方税率平蔼均33.3%左拜右（各地方规定袄略有不同）；中隘档所得税率（M叭iddle-b佰racket 唉Tax）起征点俺为265500瓣克朗（能达到这拜一档的占丹麦纳胺税人的35%）笆，属中央税，适吧用税率6%；高搬档所得税率（T懊op-brac袄ket Tax伴）的起征点为3芭18700（五哎分之

14、一的纳税人败能达到这一收入阿水平），也属中岸央税，适用税率碍15%。芭1、个人所得税佰的纳税人：百（1）在丹麦拥凹有永久居住地的拌人。唉如果居住在丹麦碍，则所有收入都翱应该纳税，也就碍是说，丹麦法律柏规定来自国外的吧收入也应该纳税跋。但居住在丹麦挨与应在丹麦纳税伴并非同意，例如柏，如果一个人在案丹麦及国外同时跋拥有住房，这种拔情况下很难确定肮这个人该在哪个绊国家纳税，通常翱的做法是以其实半际居住地确定家伴庭所在地。扮（2）逗留丹麦罢的人。芭与在丹麦长期居氨住的人一样，在败丹麦长时间逗留盎的人也要对其在俺丹麦的收入纳税背。在丹麦连续逗般留6个月即被视阿为长期逗留。（3）避税。扒避税本身是丹麦翱税

15、基的一种威胁矮，因此为了阻止跋避税，丹麦已经吧制定了相关规定坝以确保在丹麦取碍得应税所得的人翱离开丹麦的时候芭及时缴纳税款。岸例如，如果一个稗人在丹麦进行了袄股票投资，当他碍离开丹麦时如果拜要将股票卖掉，隘则应就其所得额傲征税。扮（4）其它规定碍。熬尽管一个人在丹疤麦可能没有永久耙居住地，但它也艾可能被课税。例半如，如果一个人唉在丹麦拥有租用白的财产或公司，芭根据丹麦法律他俺将因此而被课税袄，也就是说这个跋人不必将其所有办税收收入在丹麦罢纳税，而只就其耙在丹麦收入的部按分。扮对于边境通勤者肮（即居住在国外碍而在丹麦工作的奥人），丹麦实施啊另一套不同的征啊税规定。例如，柏在哥本哈根工作懊但居住在

16、瑞典马摆尔默的每天通过隘大桥往返的人就版属于边境通勤者艾。这种征税规则吧也适用于领取养扮老金者和提前退蔼休者。唉（5）丹麦与其吧它国家的税收协澳定。百丹麦与其它国家岸在许多方面都有盎税收协定。因为板在其它国家可能按关于何时征税以芭及在哪征税的规矮定都与丹麦有所皑不同。这意味着笆，在某些情况下俺丹麦和其它国家吧同时认为其对某鞍笔收入具有征税皑的权力。为了避半免双重征税，丹伴麦必须同其它国熬家签订避免双重靶征税的协定。协澳定规定了，当发班生上述情况时，跋何时由丹麦征税叭，何时由其它国懊家征税。隘2、应税收入的笆确定绊20世纪初以来稗，丹麦关于个人伴所得税应税收入懊的确定原则一直昂是净收入原则。斑为

17、了计算出净收挨入，通常是将总隘收入扣除必要的唉花费所得的净额懊。例如，对于一耙般的工薪阶层，班其参加各种协会艾的会费、缴纳的哀失业保险金、抚绊恤金以及汽车及拔房屋贷款的利息办都将从其总收入办中扣除。坝（1）净收入和按毛收入。班净收入原则并不爱是应用于所有方跋面。例如，中央坝税以及劳动力市般场贡献（阿labor m盎arket c捌ontribu拜tions隘）所应用的就是俺毛收入原则。斑从1987年税般收改革到200袄1年，税制改革阿的总体方向是按叭毛收入进行征税般。也就是说，逐袄步扣减从总收入邦中扣除部分的数摆量。（2）税基。凹在丹麦，收入被哎分为个人收入、盎资本收入和分红碍收入。此外，劳哀

18、动力市场贡献按拔照不同的收入基胺础进行计算。班3、个人所得税艾的计算办个人所得税的计扮算有一些复杂，捌关于地方税、低肮档、中档和高档巴所得税率都有不办同的计算规则。半在丹麦很多人对捌个人所得税的计袄算不感兴趣，政哎府也认为公众没澳有必要知道得特岸别详细。公众特暗别关心的是政府埃所征收的一定数碍量的税收收入是肮如何被使用的。哎公众可以从每年坝政府税务部门公皑布的年报从看到隘税收是如何计算稗的。罢举例说明所得税凹的计算。假定一澳个人年收入35蔼0000克朗，熬则其应纳所得税扮如下：班2006氨年个人所得税计罢算方法坝收入评估案DKK伴DKK板工资收入坝(1)版350,000岸靶劳动力市场贡献昂（占

19、工资8%）碍(2)胺28,000挨瓣个人收入八(3)=(1)俺-疤(2)蔼322按,000罢322,000岸资本收入班 (澳按照收入的一定哀比例计算半)肮(4)般邦-稗 35,000拜其他准许扣除的耙项目罢 (按例如各种会费和背失业保障基金百)熬(5)扮把12,300爸就业津贴斑(6)= (1霸)挨的拌2.5%, 肮最大爸DKK 7,3岸00扳俺7,300罢应税收入百(7)=(3)岸-啊(4)袄-百(5)稗-绊(6)隘扒267,400坝税收计算巴斑傲向地方和教堂纳把税伴:靶应税收入把-胺 皑低档税起征点凹267,400爱-爱 38,500瓣坝33.3% 背(般平均地方税拔)艾0.333 x袄

20、228,90爱0扒76,捌224挨中央税低档部分敖：罢个人收入般 (胺加净资本收入瓣)阿-蔼 靶低档税起征点绊322,000袄-隘 38,500癌拔税率5.5%扒.澳0.0548 案x 283,5阿00佰15,536耙中央税中档部分阿:巴个人收入矮 (颁加净资本收入耙)叭-唉 奥中档税准许扣除隘部分碍322,000凹-斑 265,50八0唉隘税率6%岸0.06 x 邦56,500白3,390敖中央税高档部分芭:办个人收入半 (背加净资本收入矮)挨-办 唉高档税准许扣除肮部分版322,000把- 傲318,700办唉税率15%-税案收上限扣除部分袄*袄0.1492 耙x八 3,300哀492碍所

21、得税胺霸95,642佰劳动力市场贡献叭袄28,000搬所得税与劳动力哎市场贡献总计挨案123,642版*丹麦税收存在扳最高限额59%八，当向地方、国蔼家以及州所缴纳扒的税收超过59稗%时，超出部分拜应相应扣减。但伴向教堂缴纳的税肮不包含在扣减之唉列。按照200懊6年地方税的平皑均标准，扣减数暗字为0.08%扒（32.6%把+坝5.48%扳+白6.0%爸+胺15.0%-5艾9.0%把=皑0.08%）爸税收收入一般按办照应税税额向市背或县级地方政府版缴纳。4、税款的征收凹税款征收的一般办原则是：在向纳拔税人发工资或退爸休金时直接扣缴案。这种做法有利八于防止纳税人偷阿税漏税。在丹麦隘，只有少部分人隘

22、的税款是发放工哎资之后再交纳的板。耙这种税收方式（傲Pay-as-办you-ear绊n鞍）能够最大限度斑的方便个人对于坝税收的管理。纳袄税人不需要花费盎时间去计算应缴把税款和亲自交纳翱税款。按丹麦税务部门掌案握了大量用于计奥算税率的信息。拔雇主负责提供工绊资信息，银行提阿供纳税人利息收摆入（或支出）的案信息，养老基金暗部门提供养老金摆的有关信息。个岸人因此无须提供蔼很多信息，大多俺数人只是检查一绊下信息是否正确盎，如果有误，则靶可以通过电话和绊网络进行更正。（二）增值税斑丹麦从1967板年开始征收增值袄税。这使丹麦成奥为率先将一般间绊接消费税以增值摆税的方式在产品翱生产和销售的不艾同阶段加以征

23、收巴的国家之一。隘增值税这种特殊肮的消费税主要是哎针对私人消费的颁商品或服务予以跋征税，因此，与哀工业或商业活动俺无关。从这一点暗上来说，增值税背与消费税有所区阿别，因为它包含白了所有的商品和皑劳务，而特殊消隘费税只针对个别艾产品征税。半根据欧盟197扒7年的协定，丹安麦增值税的征收扳对象包括了绝大熬部分的商品和服跋务，只有少数明霸确指明的服务例哎如教育、社会健白康医疗服务以及颁财产租赁等免于袄征收增值税。瓣丹麦增值税在征隘收方法中与中国啊的征收方法基本拌一致，就企业来阿讲，均为销项税搬额抵减进项税额傲后的差额。绊增值税的税基为懊商品或服务的交皑货价格。般税率在通常情况扒下为25%，即摆为产品

24、售价的2拜0%。丹麦出版摆报纸也要征收增岸值税，但税率为拔。艺术品首次耙销售的增值税率哀为。（三）薪金税版丹麦从1990邦年7月1日起开绊始征收薪金税。按薪金税主要以下隘列四种方法计算澳：胺1、对于金融业佰公司，薪金税按敖照薪金的9.1岸3%缴纳；佰2、对于基金会把或行业协会，薪绊金税按照薪金的昂5.33%缴纳奥；傲3、对于出版或哀进口报纸的公司盎，薪金税按照公按司报纸销售总值隘的2.5%征收把；瓣4、对于医疗、斑文化产业、私人蔼学校、旅行社及安出租车公司，薪昂金税按照薪金总氨额加（减）公司板利润（亏损）额绊后的余额的3.伴08%征收。挨薪金税的税基包翱含公司支付给雇盎员的一切形式工坝资、补贴

25、、补助扳等。（四）能源税隘丹麦能源税是针搬对煤、石油、天摆然气和电力消费阿而征收的一种常埃规税，发动机用般油（包括汽油、碍柴油）都包含在拜其中。八征收能源税能够罢使公司及家庭在般能源消耗上厉行阿节俭，减少对环蔼境的破坏。征收霸能源税也是给能阿源消费者节约能搬源的一种提示。跋能源税的税率依背据所消耗能源用稗途的不同而不同澳。用于加热的煤搬、石油、天然气拔和电的收费标准碍为每千兆焦耳5罢1克朗。汽车用罢油的缴费标准却拜不同，汽车用油翱税率的制定要综安合考虑机动车需八求、分布状况、懊竞争及边境贸易傲等因素，并且尽翱可能提高到最高吧的水平。澳能源税的征收是邦由能源公司代扣拔代缴。半丹麦对于年电能伴消耗

26、量达到40暗00千瓦小时的肮永久居民征收一袄种特殊的较低的矮能源税，即所谓岸的电加热税率。鞍要想充分享受电氨加热税率，居民疤必须要在将电加般热装置在能源公碍司进行注册，同摆时社区也要保证跋经过注册的电加凹热装置始终在原昂地，而且有其所氨有者合法使用。盎 （五）汽车税敖汽车税每年大约熬为丹麦政府创造按税收300亿丹巴麦克朗，但由于凹汽车销售对国际敖经济的变化非常哀敏感，所以丹麦稗汽车税税收收入八每年变化也非常吧大。氨通常情况下，丹板麦永久拥有的全澳部车辆都必须缴笆纳汽车税。汽车罢所有人是汽车税俺的最终承担着。肮汽车税通常包括鞍以下内容：唉1、个人用车的唉注册税懊注册税是针对个唉人用车而征收的坝税

27、种，汽车购买唉后只要上路就必吧须缴纳此税。征艾税对象为新购买奥的汽车、摩托车澳、载重量4吨以版下的货车和卡车捌、出租车、公共芭汽车及其他车辆氨。在丹麦，每部八车只征收一次注唉册税，汽车易主班无须再缴纳注册般税。傲注册税的计税依佰据是汽车的完税爸价格，即包含了扮增值税后的汽车靶销售价格。除汽班车供应商在汽车凹中配置的音响等凹其他设备外，汽稗车的所有装置包绊括9%的汽车销般售利润都作为注暗册税的计税依据爸。拌对于一辆新车来版说，完税价格在俺64200克朗捌以下的部分按照柏105%的税率癌征收注册税，而颁完税价格高于6鞍4200克朗的啊部分按照180鞍%的税率征收注伴册税。靶由国外带入丹麦摆的二手车

28、按照与氨新车同样的原则办计算注册税，只斑不过划分税率的白税级相对有所降版低。2、商务用车办对于2吨以下的敖新商务用车及介八于2吨和4吨之氨间的旅行式商务昂车，按照完税价艾格超出1550安0克朗的部分的笆95%征收注册芭税。其它介于2摆吨和4吨之间的斑商务车，完税价昂格在34100瓣克朗以下的部分岸注册税税率为0芭，34100克叭朗以上部分按照胺30%的税率收皑取注册税。对于芭3吨以上的商务半车，税收不得超笆过56800克奥朗。超过4吨以翱上的卡车通常情扮况下免税。3、摩托车袄新摩托车完税价背格在8100克凹朗和14800斑克朗之间的部分胺按照105%的版税率征收注册税跋，其余部分按照袄180%

29、的税率疤征收。对于二手皑摩托车和带入丹皑麦的商务车，税半率划定限度与个翱人用车标准相同澳。4、出租车凹出租车的注册税翱按照车辆完税价袄格超出1210唉0克朗部分的2摆0%收取。如果岸出租车停用改为安其他用车，则要艾按照限制全额交癌税。但是如果出疤租车在使用三年案以上且行驶了至氨少21万公里，按或者使用两年以靶上且行驶了至少巴25万公里后，皑改为他用而重新疤注册时则不再需暗要交税。芭5、大篷车或房埃车爸2吨以上的明显哎为了舒适而布置办且至少能供4人鞍休息的车辆，按啊照完税价格超出吧12100克朗巴部分的60%征哀收注册税。埃6、注册税的返挨还败由于带出丹麦到蔼其他国家而注销瓣的二手汽车或摩坝托车

30、的已缴税可俺以予以返还。如靶果这辆车原本就绊是由其他国家带矮入的，则返还数捌量为原注册税扣翱除15%后的部啊分。拌对于征税额在4扒000克朗以下笆的摩托车、商务罢用车、出租车和胺救护车，以及征版税额在7500办克朗以下的露营般车公共汽车所征扳收的注册税不予艾返还。皑事故损毁车辆修埃复后重新注册时白，原已征收的注肮册税不予返还。笆车龄在35年以昂上的车辆的注册懊税不予返还。傲与带入丹麦的车佰辆一样，只有符爱合注册标准的车捌辆才能申请税收败返还。这意味着矮车辆无需做任何佰安全检查即可完败成所有权的转移癌。如果车辆附属笆装置在注册时已暗经付税，则可予笆以返还，但返还隘数量不得超过原霸是付税扣除15熬

31、%后的余额。百（六）常规汽车拌税挨常规汽车税包括爸车辆消费税、绿佰色所有者税、补瓣偿税及公路税。1、车辆消费税碍车辆消费税是根昂据车辆的重量征挨收的税种。车辆拌注册税是只针对艾1997年7月艾1日以前注册的鞍轿车征收，从1摆997年7月1案日开始，轿车的扮车辆消费税被基安于轿车能耗而征瓣收的绿色所有者胺税替代。目前，岸只有在1997矮年7月1日以前巴注册的轿车、商岸务车、卡车、大搬篷车及房车等继办续缴纳车辆消费哎税。继续征收这巴一税收是因为1矮997年以前生疤产的车辆均没有碍汽车排放标准，袄因此某些车辆无爸法计算绿色所有肮者税。奥2、绿色所有者阿税绊如前所述，轿车矮的绿色所有者税捌于1997年

32、取埃代了车辆消费税伴。绿色所有者税捌的计税基础是轿昂车的燃料消耗量稗。征收这一税收柏的目的主要是方疤式环境的破坏，袄这一变化导致了柏节能型轿车付税熬的降低。例如，斑大众公司的Lu邦po柴油车每年哎只需交纳160挨克朗的绿色所有敖者税，而排量为办3升的标致60翱7每年要交税6班480克朗。3、补偿税扳除交纳车辆消费敖税或绿色所有者扒税之外，柴油车隘所有者还必须缴拌纳补偿税。征收鞍补偿税的主要目颁的是抵消汽油车艾与柴油车之间的肮税负不平衡。当氨汽油税增加时，哀补偿税也增加；鞍当柴油税增加时昂，补偿税就降低懊。对于一般的柴碍油车来讲，补偿坝税的计税标准是八按照车辆每年行绊驶16000公俺里时汽油税与

33、柴癌油税的差额来计扒算的，也就是说笆，如果车辆每年爱行驶16000颁公里，无论是使半用汽油还是使用懊柴油，则所负担挨的税负是一致的扒。矮4、税负的承担奥者澳一般情况下，在版丹麦缴纳注册税鞍的所有汽车都必奥须缴纳车辆消费笆税或绿色消费者盎税，柴油车必须肮缴纳补偿税。税澳附于车，车主每扮年要向中央汽车白登记机构缴纳四胺次常规汽车税。拜1998年7月八2日以后注册的般4吨以下的卡车坝除要交纳车辆消扳费税以外，若用扳于非商业目的，暗还必须缴纳私人办用车补税。4吨百以上的卡车无须碍缴纳公路税，而版只按照特定的税耙率交纳车辆消费哎税。超过12吨啊并用于公路运输奥的卡车或拖车必芭须缴纳公路税以岸获得丹麦公路

34、网肮的使用权。柏丹麦的公路税只搬针对国内和国外敖的商务车征收。霸车龄超过35年胺的轿车按照适用半税率的25%征绊收。电车无须缴哎纳常规汽车税。（七）环境税艾大多数的环境税吧是针对公司征收案的。如果一个公暗司因为税负过重佰导致成本上升，唉公司只有两条路扳可走，其一是提霸高产品的售价降背税赋转移到消费扒者身上，进而补爸偿税赋负担；其把二是找到一条唉“奥环境友好型盎”傲的方式从事商品岸生产。如果公司半选择将税负转移佰到消费者身上，懊也就是提高产品爱售价，则产品售捌价会越来越高，摆消费者的购买量跋必然下降。因此扳，消费者购买量板的下降与企业通昂过扮“稗环境友好型斑”皑方式进行生产一般起促进了环境的鞍改

35、善。半环境税的征收大哎致可分为三种情半况：针对生产或熬消费对环境有害稗的产品而征税；斑针对排放污染物板而征收；针对稀敖缺资源征收。背1、针对危害环绊境的产品征税。把危害环境的产品疤包括：造成水层斑污染的农药和杀败虫剂等，破坏臭哀氧层的氟里昂等瓣气体以及造成温跋室效应的温室气哎体。这些产品的蔼生产将被课以环哎境税。安有些产品本身不胺会对环境造成损拔害，但其废弃物蔼却对环境有所损按害。例如聚氯乙唉烯，其燃烧后就蔼会产生有害物质班，再如镍氢电池靶等。这些产品在爱废弃之前必须经拔过处理，否则会拔对环境和人类都颁会造成伤害。捌产生大量废弃物扮的产品也要交纳爱环境税，例如包办装袋，本身不会巴对环境造成很大搬伤害，但却会产昂生大量的垃圾。捌2、污染物排放胺税唉废水排放税及二瓣氧化碳排放税均熬属于污染物排放把税，用以减少废耙水及二氧化碳的癌排放。