中外管理经理人理财特训班培训内容

1、PAGE PAGE 44按中外管理经百理人理财特训班傲培训内容斑第一专题 掌按握公司财务状况矮应阅读的资料阿应阅读的资料包皑括：哎财 搬 翱 资产凹负债表摆 务 拔 跋主表 利润蔼表霸 会 疤 稗 矮现金流量表暗计 搬 暗 会计皑报表附注鞍报 稗 文字靶告 岸 啊 财务白状况说明摆注册会计师的审吧计报告氨阅读三张会计主皑表的重点资产负债表把资产负债表是用唉来说明企业的财胺务状况，包括以啊下三个部分：1、资产状况办需要弄清资产形哀成的资金来源。版作为企业经营管佰理者首先应该清佰楚自己的家底，皑也许很多人会说皑，挨“敖我对自己的企业邦资产数额很清楚扮，资产负债表上碍不是一五一十都芭摆着吗？！拜”百

2、诚然，这些数据白是很班“败精确哎”班，但能说明到底凹有多少有效资产疤呢？这恐怕不是疤财务人员和经理岸人员所能说得清案的！需要对资产爱状况进一步进行伴分析，资产应该颁细分为以下三部芭分：白不良资产：是指肮已经无效的、但笆仍然作为正常资霸产列示的那部分胺资产，不能盈利拔，其影响是造成拌资产不实。版沉淀资产：指虽颁然有效，但不能俺参与正常生产经百营的循环和周转八的那部分资产，办不能带来当期利伴益。效果是不盈摆利。败良性资产：是指盎有效的，能参与阿正常生产经营循搬环和周转的那部班分资产，能带来吧当期利益。效果半是可以盈利。扳作为经营管理者拜应该了解资产的奥真实构成，要求暗财务人员年底前皑将上述三部分资

3、袄产的比例分别列般示出来。2、负债状况疤负债包括流动负奥债和长期负债。靶流动负债是指偿捌还期在12个月袄之内的负债。拜长期负债是指偿安还期在12个月懊以上的负债。翱这两类负债在特岸定条件下是可以癌互相转化的。3、资本状况艾通常涉及到股权氨投资人的投入。隘股权投资人对其蔼投资关心的是：岸一、资金的安全凹性，也就是资产鞍的保值；二、资八金的盈利性，也挨就是资产的增值埃。把所有者权益一般唉不与资产对比阅哎读，只有破产、半清算、购并时有俺效。佰常见的资产负债艾表形式：艾资产稗年初数吧期末数吧负债和所有者坝权益俺年初数胺期末数矮流动资产笆班流动负债敖叭长期资产摆碍长期负债佰奥所有者权益肮翱资产总计稗负债

4、和所有者氨权益总计俺这是美国模式的艾资产负债表，资傲是按流动性强弱扒排列（由强至弱扮），而负债是按瓣偿还顺序（时间扮上由短至长）排岸列的。英国模式巴则相反。我国采扮用美国模式。利润表俺利润表是用来说矮明企业经营成果搬的。利润表是按哎权责发生制编制霸的。企业的利润安形成渠道有四个案，即主营业务、邦其他业务、对外懊投资收益、营业笆外收入。不同的傲企业，利润主要爱来源渠道可能会罢不同。利润构成傲不同，往往也能耙说明公司特点。艾例一：某公司利癌润全部来源于主扒营业务，无其他啊业务利润和对外疤投资收益。这说版明该公司主营比扒较强，但收入单案一，抗风险能力邦不强。如果该公傲司在行业上具有盎垄断性，或者是靶

5、处于成长扩张鞍期的高新技术产爸业，则利润构成疤比较理想。扳例二：某公司主邦要利润来源于其疤他业务和对外投拜资，而主营业务叭利润很少，表明埃该公司可能是多氨元化经营类型，斑或处于产业转型挨的企业。佰从2005年1般月1日起，全国哀各类企业都将统伴一执行2001昂年版企业会计哀制度，利润表耙也将统一格式，奥主要项目包括：霸项目芭期初数（？本期耙数）拌期末数（本年累拔计数）拌主营业务收入笆 减：主营业岸务成本耙 主办营业务税金及附拔加叭 加：其他业奥务利润耙 减：管理费百用扒财务费用板营业费用绊 加：投资收百益挨 加：营业外傲收支净额爱 减：所得税懊净利润现金流量表吧现金流量表是用板来说明企业的现案

6、金流状况的，用爱来说明企业是否蔼有钱花，帮助分霸析研究利润流与扳现金流的关系。班现金流状况与企班业决策密切相关案。短期决策主要氨根据现金流来决熬策；长期决策需罢要兼顾利润流和艾现金流。艾例：某公司1月版份发生的业务是半：般主营业务收入9颁0万元，但未收隘到款；柏主营业务成本6背0万元，其中本芭月银行存款支付坝21万元，其余稗属以前支付；隘预付全年房租1熬2万元。霸根据以上资料分昂别编制利润流和百现金流。百权责发生制（利把润流）稗收付实现制（现鞍金流）翱收入：班90万元俺癌支出：氨60万元爱21万元懊1万元扒12万元笆合计昂29万元瓣33万元邦上表说明，企业佰盈利不一定有钱半花（也即不一定摆是现

7、金净流入）扳，企业没钱花不板一定是亏损；亏班损企业不一定没埃有钱花（资金可袄以来源于经营活熬动以外）。鞍现金流量表的形袄式如下：把项目佰金额拜经营活动产生的办现金流量巴流入巴瓣流出爱啊现金流量净额笆投资活动产生的阿现金流量按靶三、筹资活动产巴生的现金流量奥碍四、敖鞍五、现金及现金捌等价物净增加额翱正常企业的经营霸活动现金流量净般额要为正；佰投资活动现金流隘量净额正负都可鞍，即便是正，也爸要看是投资回报拌所致还是投资损绊失收回投资所白致；拜筹资活动现金流佰量净额正负都可背。若为正，增额吧不外乎来源于1皑、银行贷款；这耙将影响偿还能力瓣；2、股票（资吧本金增加）：股翱东是需要回报的鞍，当利润分配后

8、叭，现金将减少；办3、公司债券：背类似于银行贷款安。哎二、怎样阅读文暗字部分的文件会计报表附注蔼1、重要会计政霸策说明版从2005年1懊月1日起，规定氨了两类会计政策艾：阿乐观性的会计政靶策：采用这种会搬计政策，会计处斑置上一般成本费拔用低，利润高，澳资产额大；坝谨慎性的会计政捌策：采用这种会矮计政策，会计处埃置上成本费用高岸，利润低，资产袄额小。奥企业可以自由选凹择采用其中一种耙会计政策，但一敖经采用，不得随般意变更，需要保埃持一致性和连贯隘性。白采用不同的会计肮政策，在资产负敖债和利润上，会搬有明显差异：绊例：某公司20挨03年12月新巴增主营业务用房暗一幢，原值12拌00万元，该房奥屋预

9、计使用年限耙20年。200拌4年1月起计提般折旧。跋固定资产折旧可癌以采取平均折旧笆法（乐观性的会熬计政策）使用哎年限法，也可以凹采取加速折旧法笆（谨慎性的会计叭政策）双倍余稗额递减法，现在翱看看它的折旧情百况（不考虑残值熬问题，平均月折疤旧率4凹案）：班 叭 胺 安两种折旧方法折安旧额比较 般折旧方法月份 板使用年限法柏双倍余额递减法蔼1月奥1200万颁凹4百扮4.8万爱1200万皑安（4哎按2）9.6万瓣 2月安 癌4.8万澳（12009板.6）万把胺89.52芭万稗3月隘4.8万搬（1190.4稗09.52）叭万爸巴8颁拜9.45万元胺昂 啊4.8万把 稗 折旧额跋 邦 拌 半 扮 矮

10、第6 年第9吧月吧 哀 捌 阿 扒 瓣 巴 俺 霸 芭 扒 扳 盎 年限绊大约在经过6年白9个月，两种方鞍法的折旧额一度埃相等，这时按平斑均年限法，累计昂折旧额约占原值肮的32；而按按双倍余额递减法阿累计折旧额约占案原值的50。般上述前3个月不白同折旧方法对资隘产的影响：（固俺定资产按净值计哎入总资产）：斑使用年限法 扒 拜 扒 奥双倍余额递减法败120014稗.41185啊.6万元 案 跋 1200盎28.571埃171.43万拌元耙回流企业的资金败为：补偿成本、佰费用净利润2、或有负债：般要关注的内容包按括以下三个部分暗：用于担保的财产诉讼中的财产叭已贴现的商业承昂兑汇票阿商业汇票是付款霸

11、方签发并用于支爸付款项（通常是暗货款）的一种信埃用票据。双方约拜定在商业汇票签败发之后一定期限扮内（通常不超过绊6个月）兑现。唉供货方能不能收背到货款取决于付霸款方的信用。根昂据我国票据法般规定，商业汇傲票签发后，必须挨承兑。按承兑方班的不同，商业汇翱票可以分为由银半行承兑的蔼银行承兑汇票耙和由付款方承兑拔的版商业承兑汇票。盎由于种种原因，敖收款方可能需要盎将商业汇票提前背兑现。在这种情斑况下，银行要根盎据该期的利率、半汇票到期时间的芭长短等因素，收胺取一定的费用，阿也就是贴息肮。伴例：商业承兑汇八票兑现操作流程笆 颁 付款方开具1熬00万元的商业矮汇票 爸 拜 矮 白 芭 隘胺 俺 疤98万

12、元现金 安 搬唉 搬 收款方捌吧 佰 100稗万元汇票笆 贴现霸 胺邦 般把 柏 颁 伴罢 癌肮 巴追索权 捌 袄埃 叭 银行 伴 翱败 收挨款权靶银行收到商业承隘兑汇票并办理贴岸现后，获得1、扳收款权，即付款熬方到期应将款项肮支付给银行；2吧、追偿权，当付案款方到期未能支吧付款项，银行收笆不到款，则银行胺支付给收款方的靶现金就成为债权碍，即收款方对银稗行的短期负债。笆所以讲，商业承版兑汇票也是一种耙或有负债。巴3、会计报表中跋重要项目的明细熬资料败如：应收帐款的奥帐龄分析，财政埃部规定，3年以昂上的应收帐款应疤归为坏帐；应收矮帐款前5为客户邦等资料分析，可摆以分析应收帐款艾集中度，对该等癌企

13、业的进一步了般解，有助于说明柏应收帐款的风险把状况。白资产负债表日后背事项艾重要资产转让和安投资事项柏（二）财务状况艾说明书蔼这是通常财务报瓣告书中常常欠缺爸的部分。应要求安财务部门补充、矮完善这部分资料背，以加强对企业芭财务状况的分析肮、了解，并对未盎来决策提供参考癌依据。拌对过去一年的说摆明挨主要进行财务分伴析：包括指标计半算、与前期比较拌、说明差异产生班的原因及存在问霸题、提出建议。坝对未来一年的说傲明把一般包括下列内奥容：暗财务预测、市场鞍环境预测、相关绊政策变化、环境艾状况影响等。疤怎样阅读注册会皑计师的审计报告无保留意见1、背景案（1）会计报表俺符合企业会计准捌则和相关会计制爸度的

14、规定，在所芭有重大方面公允挨反映了被审计单挨位的财务状况、矮经营成果和现金熬流量；绊（2）注册会计颁师在审计过程中按未受到限制；哎（3）不存在未哎调整或未披露的伴重要事项。2、意见段用语隘通常无保留意见扒的审计报告的意岸见段表述为：叭“摆我们认为，上述隘会计报表符合企稗业会计准则和相挨关会计制度的规般定，在所有重大把方面公允反映了熬被审计单位的财傲务状况、经营成扳果和现金流量。阿”白需要说明的是：唉审计报告无保留班意见，不等于企案业经营和财务方罢面无问题。该类挨审计报告只涉及摆所有重大方面，暗而不是所有方面凹。（二）保留意见背景盎会计报表就整体邦而言是公允的，澳但有问题；百会计政策的选用澳、会

15、计估计或会鞍计报表的披露有罢不符合会计准则坝和会计制度规定爸的情况；巴审计范围受到一熬度限制。意见段用语邦通常保留意见的办审计报告的意见挨段表述为：背“袄我们认为，除办昂影响外，上述会板计报表符合企业敖会计准则和相关昂会计制度的规定百，在整体方面公扒允反映了被审计版单位的财务状况稗、经营成果和现艾金流量。蔼”翱需要说明的是：绊在审计之前，应艾在会计基准日进办行全面的财产清按查。如未进行全败面的财产清查，按在审计报告意见伴的起点就是保留蔼意见。（三）否定意见背景癌会计报表不符合袄企业会计准则和爱相关会计制度的胺规定；瓣未能从整体上公拌允地反映被审计斑单位的财务状况岸、经营成果和现背金流量；2、意

16、见段用语唉通常否定意见的白审计报告的意见白段表述为：耙“凹我们认为，受到跋前段所述事项的扒重大影响，上述敖会计报表不符合鞍企业会计准则和懊相关会计制度的绊规定，未能在整办体方面公允地反巴映被审计单位的般财务状况、经营扒成果和现金流量鞍。哎”芭（四）无法表示笆意见背景扒审计范围受到限班制，无法获取充啊分、适当的审计爱证据，无法对会肮计报表发表意见把。意见段用语败通常无法表示意背见的审计报告的哎意见段表述为：叭“爱由于上述审计范挨围受到限制，可版能产生的影响非按常重大和广泛，伴无法对上述会计疤报表发表意见。鞍”稗（说明：新规定案，将无法表示意敖见也合并到否定岸意见的审计报告叭。）稗第二专题 会败计

17、报表分析与风搬险防范班公司财务战略的扒选择百公司财务战略取八决于公司的发展半战略；胺在不同的企业发昂展战略下，产生佰不同的财务战略伴决策和财务管理奥理念。敖公司的发展战略爸通常分为做大和鞍做强两类，同时扮有相应不同的财把务战略。做强鞍主要是强化企业挨的内在质量，财傲务战略的重点是敖炼企业的内功。爱1、企业资产的班质量高，盈利能鞍力强。不良资产瓣沉淀资产坝胺总资产的20哀，良性资产肮昂总资产的75昂；安2、负债结构合奥理（包括短期借叭款/长期借款的般比例合理），偿爱债能力强；皑3、所有者权益澳结构合理，资本安结构稳定。在所颁有者权益中，包案含有偿使用的部绊分（注册资本）扳和无偿使用的部氨分（资本

18、公积、啊盈余公积、公益暗金等），要合理白提高无偿使用的昂部分。背4、具有核心的伴竞争力，发展能扳力强，具有有效巴的无形资产；百5、企业预警系爱统健全，风险控澳制能力强。要建懊立预警的财务指把标体系，有专门摆的分析、预警人版员。（二）做大拔主要是扩张外在癌规模，财务战略安决策的重点是向稗企业外部扩张。拌会计报表分析的罢重点是；蔼规模做大：借款懊、上市/并购重艾组；癌经营多元化：横罢向扩张（向新产凹业扩张）/纵向绊扩张（产业链扩芭张）；凹市场做大：扩大敖营销网络、开展般品牌宣传、进行傲促销活动。芭二、资产负债表埃分析与风险防范般（一）资产状况板分析癌首先应抓住一些胺重点项目，即占爱用资金大的、会扮

19、计核算和内部管敖理容易发生问题熬的项目重点分析八。货币资金绊包括现金、银行艾存款、其他货币拜资金。现金偿债邦能力最强，但盈版利能力最弱。（1）特点捌会计属性：现金跋属于沉淀资产。坝通常企业应有一昂定比例现金，一稗般510。柏企业规模越大，百现金比例越小；颁反之，则越大。靶因此，企业应根奥据自身的状况，皑保持合适的现金靶比例。熬部分现金资产可搬能属于不良资产颁，即百奥被挪用、无法收哀回的现金；暗扮被冻结的银行存捌款；扮按被封存的现金。（2）审计风险盎现金：现金容易板出现违规操作，傲要严防小金库；安杜绝坐支（即现颁金收入自存、自傲支）；肮企业现金库存不叭应超过限额。（白库存限额由银行鞍核定，通常可

20、以鞍应付企业35扒天的管理开支）俺；吧现金的支取要严皑防白条抵库，即败不能用自写的借肮条来支取现金，扒而应填写统一印败制格式的借款单傲。班岸银行存款：要严坝禁出租、出借银扮行帐号，严防利斑用账户进行洗钱拌的行为。把（3）货币资金安的内部控制状况蔼要做到职责分离懊：即管钱的人不盎得管帐，管帐的扮人不得管钱；摆会计与出纳应进稗行岗位轮换；佰建立授权管理制阿度；肮印章、票据分开坝保管。袄说明：现金的非疤违规操作：岸翱结算对象无银行碍结算账户的；哀澳1000元以下般的交易。2、应收票据蔼主要指商业汇票跋，要特别注意票叭据的有效性。票捌据是否有效，依碍据是：捌合同法：签肮订合同时必须指拜明以商业承兑汇办

21、票结算；败票据法：商颁业汇票开出后，跋一定要办理承兑耙，否则无效。（蔼如托收承受结哎算付款方式改为矮商业汇票的，必拔须补偿更改合同绊，以避免出现恶耙意行为。）3、应收帐款摆是与主营业务有拔关的应收款项。（1）管理风险应收帐款的质量颁应收帐款也可以啊分为不良资产、袄沉淀资产和良性跋资产把不良资产：指债袄务人破产，无剩败余清偿资产；债奥务人死亡，无法坝定财产继承人的伴；挂帐3年以上背的；版沉淀资产：挂帐皑13年的；佰良性资产：1年坝以下的。扒对应收帐款质量安进行分析，让财肮务人员填制下表癌，供参考：扒项目哎金额拌占本资产比例把占总资产比例唉需要说明的事项挨不良资产安沉淀资产柏良性资产佰合计安全性稗

22、要注意有效诉讼爱时效哎（2年）稗；袄3年暗以上挂帐的列为芭坏帐，这是两道敖警戒线。罢（2）审计风险邦：可以说应收帐吧款几乎没有完全笆真实，企业出于巴不同的目的，要芭么虚增，要么虚盎减应收帐款：胺虚增应收帐款：吧目的是为了虚增熬收入，进而虚增傲利润。暗 扒其动机是企业经凹营者为了完成考安核指标、兑现效百益奖励；或是主版管部门为了政绩蔼；或是公司上市埃包装需要；上市蔼公司骗取再融资佰资格；上市公司叭配合二级市场走唉势拔肮收入包括实收部艾分（相应增加银扳行存款）和应收斑部分（增加应收俺帐款）。银行存啊款难以作假，所盎以只有在应收帐暗款上弄虚作假。安虚增应收帐款的岸危害也是显著的坝：爸会发生垫款纳税唉

23、损失，这是永久氨性损失；由于虚蔼增了收入和利润皑，导致多交了流板转税（增值税、隘营业税等）和所办得税；巴对虚假的利润进把行分配的损失；八直接后果是：虚拔盈实亏，蓝字破按产。主表（负债芭表和损益表）虚皑假。熬因此通常要进行伴离任审计，主要拔是给继任者一个奥明白的家底，分爱清责任。按虚减应收帐款扮：主要目的是隐胺瞒收入，进而达办到偷税的目的。绊其手段是：班增加其他应收款扮：即很有可能将案应收帐款归于其半他应收款。这种暗会计处理管理风唉险小，审计风险俺大。审计者发现傲其他应收款大，拜都会审视的。扮增加存货柏：主要是指货已盎发出，但未挂应挨收帐款，仍保留熬为存货。这种会按计处理，管理风凹险大，审计风险

24、八小，较易造成资瓣产损失。班（3）应收帐款疤内部控制制度状百况：爸收集完善的客户邦资料；拜制定合理的信用拌政策和授权批准安制度（包括客户搬信用额度、赊销扳数量、金额、时班间等）；啊建立坏帐预警系凹统；颁建立与客户定期邦进行对帐的制度扮；敖制定合理的销售靶管理方法（例如般：销售员提成按班销售额/回款比敖例）。懊（4）2001拔年企业会计制斑度相关的规定耙：背必须用备抵法计霸提坏帐准备。鞍现行的方法：直爱接转销法（乐观搬性的）澳例如：2000盎年1月入帐10拔0万元应收帐款唉，2003年1暗月发现收不回来埃时才确认为坏帐板。摆备抵法（谨慎性稗的）芭承接上例，采用蔼备抵法，从20袄00年末开始计百提

25、坏帐准备。2澳003年确认坏俺帐时，用其抵补懊坏帐损失。坝备抵法具体提取伴方法自定。皑应收帐款余额百叭分比法：坏帐准按备金额年末应阿收帐款余额袄熬百分比佰上例可采用20埃00年末：10阿0万元坝啊3班阿0.3万元，八该法的缺陷是百俺分比是经验数据败，通常是根据历皑史上实际坏帐比笆例来确定。瓣帐龄分析法：较哀常用拔赊销金额百分比袄法：也主要是回坝顾以往，采取经昂验值。其他应收款袄是与主营业务无唉关的应收款。（1）管理风险澳要关注其他应收袄款的质量：也可拌以划分为不良资伴产、沉淀资产和敖良性资产。（2）审计风险拜常常有一些不应澳该列入其他应收敖款的项目而列入摆该科目，加大了绊审计风险：笆应收帐款转

26、移耙：主要是为偷税隘；按私自拆借资金列氨入拔：收取违法利息扒。企业间借贷应八委托金融机构贷爱款。俺备用金超定额坝：可能产生内部柏结算问题；昂长期投资转移邦：也有偷税的目熬的。将长期投资熬列入本科目，可敖以提高流动比率白，改善财务状况班。隘挂帐把：主要指乱收费摆、乱摊派等。这癌些实际已发生的爱费用，不便于核澳销，只好长期挂背帐。这样也会虚摆增资产。案 （3）拔计提坏帐准备：斑比照应收帐款处敖置。5、存货鞍包括在途物资；唉库存原材料、燃般料、油料、包装袄物、低值易耗品伴、在产品、自制安半成品、产成品傲、外购配套品；般分期收款发出商板品；委托代销商疤品和委托加工物澳资等。（1）存货结构形态结构氨 为

27、生产准癌备的：矮在途物资；库存败原材料、燃料、熬油料、包装物、昂低值易耗品埃形态结构 佰生产过程中的：靶在产品、自制半唉成品、产成品、埃外购配套品奥 为销售准芭备的：佰产成品、分期收拜款发出商品；委摆托代销商品质量结构奥 不氨良资产：包括超案过有效期的；失伴去市场的；毁损懊未单独列帐的半质量结构 爸沉淀资产：储存鞍一年以上的，扣傲除不良部分的余爸额跋 芭 良性资碍产：储存一年以半下的，扣除不良颁部分的余额霸应对存货结构进捌行风险：白项目半生产储备的斑生产过程中的奥销售储备的哀合计耙需要说明的事项叭不良资产鞍金额扮占本资产比例版占总资产比例板沉淀资产盎金额翱占本资产比例皑占总资产比例笆良性资产敖

28、金额埃占本资产比例碍占总资产比例罢合计蔼 （2）管理班观念百对存货成本的认昂识：需要加强对绊追加成本的认识吧。存货有入帐成靶本和追加成本两凹个概念。追加成班本包括：搬占用资金：需要傲利息支出疤邦增加财务费用皑占用库房：需要皑折旧费、修理费班保管人员：需要办工资、福利费稗投保：需要保险颁费 八 捌 增加管理费捌用办保管不善：盘亏霸、毁损管理观念敖要处理好物流与碍资金流的关系。芭通常在总资产中巴：矮货币资金：占1拌5皑哀存 货：疤占25碍罢固定资产：40耙60绊般（3）存货内部唉控制制度状况颁物资的采购、入斑库、保管、发出板、记账等事项不柏得由一人完成全柏过程，必须分成版几个阶段。各个盎阶段有不同

29、的人傲负责；背每个阶段不得由败一人负责（需2般人以上）；班管物的人不得管半帐（指总帐，管癌物的可以建立明邦细帐），管帐的敖人不得管物。翱财务管理是全员般管理，物流管理班是资金流管理的俺基础，仓管人员把必须熟悉全部工凹艺流程，需要懂矮一些高等数学（斑概率论和数理统般计等，以保证合芭理的库存）和经埃济管理。（4）会计政策佰计提存货跌价准颁备。6、长期投资摆长期投资是指期案限在1年以上（捌不含1年）的对矮外投资。氨（1）对外进行唉投资应具备的前坝提条件是：靶企业本身在主业稗方面的市场占有皑率、技术水平、办管理水平都达到唉了相当高的程度绊；疤在自身的强项上皑站稳了阵脚，有靶余力拓展新领域昂；岸拟投资的

30、产业在把一个较长的时期挨内符合国家的产艾业政策。爱（3）长期投资半的风险柏对外投资是有风胺险的，风险主要搬来源于：瓣资金风险：对外捌投资势必要分散颁原有产业的经营拌资金，并引发后霸续资金的不断注百入，导致出现资哎金短缺的风险；叭被投资方虚假财绊务会计报告的陷般阱：被投资方常摆常会通过虚增收挨入、虚增利润、凹虚增业绩等方式坝来吸引外来投资柏者。辨别被投资胺方财务报告真假百常常通过以下途癌径：爱昂向对方索要过往扒三年的财务报表啊，同时要求对方半提供同期的完税澳凭证复印件。通捌常完税凭证的可肮靠程度较高；对隘财务报表进行认捌真分析，找出矛俺盾或有疑问的地凹方，进行质询。白同时，要加强现暗金流量分析，

31、通艾常现金流量表的啊真实性较好。通埃过现金流量分析八，印证销售收入阿、利润的可靠性败或其质量；袄肮从对方的开户行靶来了解企业的资叭信状况、资金往般来情况，判别企把业的经营收入癌支出情况；岸唉找到为对方进行罢审计的会计师事邦务所了解情况，懊并认真阅读审计扮报告。通常审计啊师对企业比较熟班悉，能从专业的拌角度提供意见；百埃通过工商管理部爱门进行了解。白矮投资方向的风险碍：企业对外投资坝应考虑如下基础叭条件：埃傲拟进入的行业已隘有竞争对手的情安况，是寡头垄断邦、垄断竞争、局笆部垄断还是完全坝竞争？翱斑进入该行业需要吧多长的时间才能俺与对手抗衡？奥埃在该时期内，现爱有产业政策是否矮能够延续？扮凹政策如

32、发生变化败，经营是否受到白致命影响？坝氨如果经营受到致埃命影响，是否会凹使主业产生危机盎？邦拜如主业发生危机隘，企业是否能够傲东山再起？半笆投资管理风险：搬主要体现在如下稗三个方面：隘伴管理难度加大：霸由于投资了新领绊域，导致管理范袄围扩大，致使管百理层注意力分散爱；同时，由于要盎管理新的领域，哀而原有管理人员板有可能存在能力艾缺陷，以致管理捌不到位；昂靶产权管理风险加凹大：目前产权的斑界定是看原始货岸币出资，而当前胺对外投资合作常败常涉及非货币形阿式出资，对于非把货币形式出资政矮策限制较严格，皑因此有可能产生瓣产权方面法律纠胺纷。澳岸经营整合风险加白大：对外投资不芭是一投了之，不哎仅仅是资金

33、的投坝入，而涉及到决啊策流、财务流、搬物流、人事流等凹等方面的整合。埃（3）投资质量罢分析不良资产：敖接收投资方破产凹、正在清算、停爱业整顿、被兼并耙接收投资方连续拔三年资不抵债熬沉淀资产：无效扒益（无回报）蔼良性资产：扣除柏以上部分捌（4）会计政策敖：提取长期投资埃减值准备7、固定资产拜在资产负债表中熬将由现行的三行坝改为按新会计制哀度的五行。按（1）三个价值唉的含义岸原价：指现有固班定资产的原始投白资额（历史成本罢）。百累计折旧：指现敖有固定资产的磨邦损价值（指货币败形态）。安净值：指现有固鞍定资产的剩余价伴值（实物形态）拜。（2）管理风险固定资产成新率哎 岸 扳 固定资产伴净值霸固定资产

34、成新率隘霸暗绊100捌 坝 奥 固定资产斑原值盎该指标用于：了背解（固定资产）案更新改造程度；啊预测更新改造规伴模；柏估计最大资金投爸入。笆一般一个企业的癌固定资产成新率扮不能低于50吧，低于该比例的澳需要预警。企业摆正常的固定资产伴成新率一般为6氨0，也是财务翱管理的平均值；跋该指标低于50扮的企业，更新俺改造迫在眉睫；绊该指标在50稗60区间，应阿列入企业的议事耙日程。斑假定某企业固定碍资产已较陈旧，暗需要更新改造，版预算需要投入资跋金：假定固定资扮产原值为a，净癌值为b，预计更癌新改造后的固定罢资产成新率为i阿，那么需要投入鞍的资金x扮x（a靶扒ib）/（1按i） 败若i60，斑那么x（

35、0.阿6ab）/0背.4芭隘固定资产质量优跋劣的国家考核标蔼准为：固定资产绊成新率哎佰80，优；良绊平均为70；岸全国平均水平6爸0；较低水平唉的55；较差扳的案哎50。懊固定资产更新改跋造决策中应注意鞍的问题是：合理拌确定固定资产比捌例。如果固定资安产规模过大，则案税负重（主要是阿指增值税）。增氨值税分生产型（绊不能抵扣）和消矮费型（能抵扣）隘两种类型，其根翱本区别在于：购矮入固定资产的进癌项税是否能从销唉项税中抵扣。百生产型的增值税扮由最终消费者承懊担佰。我国现行的执跋行生产型增值税巴。但目前在东北盎正常进行增值税拌试点改革，拟改矮为消费型的增值捌税。固定资产结构颁生产经营用的 伴 扳 良

36、性资产沉淀资产埃非生产经营用 案 搬 岸 鞍 未使用的闲置的扮不能继续使用的扮 笆 不良资产爸固定资产内部控傲制制度状况跋固定资产投资计碍划的编制人员与芭审批人员相分离颁（即可行性研究拌要慎重）；哀购入、验收、调靶出、出租、修理稗、报废等固定资版产管理业务的操八作人员与会计记办账人员相分离；败 癌建立定期清查制拜度。会计政策俺提取固定资产减背值准备，根据实绊际情况，可按差胺额或全额提取。拜固定资产： 有矮形损耗佰柏提取折旧；埃 奥 无形损耗唉拔允许提取减值准搬备。8、在建工程颁指正在建设中的拌工程成本。（1）管理风险疤资金的性质：即俺将流动资金转为案长期资金（资产板）；资金管理的黑洞蔼成本大于

37、预算：八预算失控；拜成本小于预算：懊预算不确。质量扮在建工程只分为坝不良资产和沉淀懊资产肮两部分昂：隘不良资产：指因霸某种原因，不能笆形成固定资产的肮“拌半截子工程瓣”八（也称佰“按烂尾工程艾”半。艾沉淀资产：扣除八不良资产的部分爸。（2）审计风险哎在建工程提前结百转爱哀提前提折旧版挨目的：偷税；安完工不结转八敖拖延提折旧捌啊目的；虚增利润白。岸上述两种操作，瓣都是通过对折旧爸的不同处置，来鞍达到不同的目的颁。都会导致会计邦资料不真实；搬（3）在建工程俺内部控制制度情癌况盎工程投资计划编盎制人员与审批人爸员相分离；凹工程物资的购入八、验收、保管、背发出等业务的操癌作人员与会计人扮员相分离；背建

38、立在建工程物版资清查制度、工哎程跟踪管理制度霸。（4）会计政策袄提取在建工程减邦值准备。按9、待摊费用和扮长期待摊费用半指已经支出，数氨额较大，受益期拔较长，需要分期百推销的各项费用艾。鞍待摊费用：摊销版期在12个月内罢的费用。哎长期待摊费用：半摊销期在12个肮月以上的费用。（1）管理风险伴待摊费用和长期摆待摊费用的性质般：全额属于不良癌资产；肮（2）审计风险巴：疤主要用于调节成熬本费用，达到控昂制利润的目的。10、无形资产艾包括专利权、非哎专利技术、商标把权、著作权、土胺地使用权和商誉佰等。（1）管理风险随意入帐肮无形资产的入帐扳内容和比例都有罢专门的规定：安a、可以入帐的霸内容，包括：芭外

39、购的：按发票啊、凭证等入帐；稗投资人投入的：懊按章程、合同的肮规定入帐；阿接受捐赠的：按八协议的约定入帐疤；碍商誉：根据评估拔所评估或双方协艾商，主要是在合澳资、联营、兼并啊和股份制改造时板才体现；自行开发的：矮确认无形资产的伴条件：一是具有叭所有权；二是能懊带来未来的经济半利益；盎可以确认无形资阿产的，主要是指霸取得时的注册费白、聘请律师费等昂。颁b、可以入帐的叭比例：般1999年，胺公司法规定：唉无形资产不得超笆过注册资本的2癌0；傲特殊规定：中外斑合资企业无形资靶产不得超过注册半资本的30；哀高新技术企业不疤超过35；I拔T企业无规定。澳 柏管理费用：研究靶开发过程中发生皑的材料费、直接

40、敖参与人员的工资芭、福利费，开发胺过程中发生的租埃金、借款费用，熬不得作为无形资半产入帐。流失质量八不良资产：被其盎他新技术或专利爱所取代，已经丧拌失了盈利能力；碍由于市场变化，百已经丧失了盈利蔼能力。澳沉淀资产；仍在瓣法定保护期限或瓣合同规定的受益邦期限内，但盈利懊能力低下（如冠凹生园品牌）；跋良性资产：扣除办以上两部分的余啊额。版（2）审计风险爱：皑主要是利用摊销坝期来调节摊销额盎，进而调节利润安的风险。有关摊叭销期限的确定如跋下：案有法定保护期限拜，无合同受益年邦限的：霸商标法规定鞍，商标权保护期袄限为10年；敖专利法规定袄，发明专利权保霸护期限为20年艾，新型、外观设拌计专利保护期限俺

41、为10年；安有合同受益年限袄，无法定保护期瓣限的，取合同受蔼益年限；碍二者均有的，取靶两者期限较短者八；阿二者均无的，摊捌销期限不超过1搬0年。阿 11、资产质伴量分析指标板（1）不良资产盎比例不良资产俺不良资产比例氨啊 安鞍100总资产哎不良资产比例一哀般不得超过10稗傲（2）沉淀资产瓣比例碍 艾 埃沉淀资产埃沉淀资产比例佰稗100把 斑 稗 总资产俺沉淀资产比例一芭般不得超过15靶把不良资产比例办沉淀资产比例合熬计不宜超过20扒。搬（二）偿债能力隘分析1、应付账款办应付供应单位的耙款项。昂（1）规模：一哎般要胺般应收帐款为佳（2）信用：拌应将应付账款作阿为筹资的主要渠芭道之一。啊企业财务人

42、员与唉相关人员要形成胺一种观念，即形把成二个链条的概奥念：债权链和债半务链。2、预收账款隘向购货单位预收邦的款项矮（1）管理应注按意的：澳“哀瓶颈熬”懊现象：再生产过袄程不平衡。袄（2）审计风险佰：隐瞒收入，拖袄延纳税。耙注意：佰应收帐款：是货办已发，款未到；把预收账款：货未暗发，款已到。败钱货两清的财务巴处理：正确的应绊该是：银行存懊款（资产负债表暗），销售收入靶（损益表）；扳但拖延纳税的处矮理是：银行存百款（资产负债表昂），预收帐款扳（资产负债表）哀。3、预计负债昂这是按新的会计背制度增加的项目熬。包括：巴对外提供的担保隘；商业承兑票据叭贴现；未决诉讼俺；产品质量保证袄。百风险：属于企业百

43、的风险资产，加爱大了未来经营风摆险。应注意控制班风险资产的比例隘。昂4、偿债能力分版析方法叭（1）分析的主瓣要指标资产负债率爸 岸 负债岸总额埃资产负债率耙阿 阿班100肮 奥 资产奥总额敖参考指标：理论哎上50左右最把好。拜 傲 优 昂 45啊 奥 良 傲 52（？）按我国实际 平摆均 70八 斑 必须预警懊 柏懊85流动比率颁 暗 流动资岸产拌流动比率拜版100颁 澳 流动负搬债绊参考指标：理论巴上200左右艾是理想状态。氨优 拜肮193巴我国实际按 良 拜唉150颁 敖 平均 败110伴 拌 必须预警芭 半案125速动比率扳 埃 速动稗资产安速动比率敖邦100敖 捌 流动负债疤在我国：速

44、动资拔产流动资产稗存货芭国际上：速动资伴产流动资产俺存货预付账款百预付费用（待八摊费用）蔼参考指标：理论懊上： 10氨0左右较理想暗。爸 爱 吧 优 俺150爱 挨 版 良 1澳16拌 我办国实际 平傲均 75埃 傲 挨 必须预警邦 板傲50（2）动态分析佰年内必须偿还的鞍债务（资金），爱包括傲银行借款本息（扳到期的）叭应缴税金其他懊应交款吧应付工资（与工颁效挂钩的超出实百发工资的部分挂安应付工资）应付福利费应付账款挨年内真正能够偿翱债的资产（资金澳），包括：稗银行存款（日常阿生产经营周转所佰需资金）暗年内能够收回的爸应收款八年内新增折旧：艾更新改造任务程板度案年内新增留存收隘益（盈余公积扒未

45、分配利润）年内新增贷款搬（3）流动资金半周转速度分析存货周转率叭 鞍 销货摆成本 爸 矮 罢销货成本扳存货周转率胺柏100啊皑懊100阿 摆 平均存八货成本 阿 （期摆初存货期末存芭货）罢哀2疤 稗 肮 1哀 袄 爱 存货平伴均余额笆存货周转天数巴柏360（天）耙版100蔼 埃 哀 存货周转率 般 把 芭 销货成本应收帐款周转率半 办 半 销售净昂收入爱应收帐款周转率颁叭昂佰100芭 搬 爸 平均应收帐鞍款拌 伴 巴 霸 1傲应收帐款周转天奥数靶摆叭360案 捌 疤 应收帐办款周转率流动资产周转率捌 熬 拜 销售净收矮入氨流动资产周转率扮柏熬扳100懊 绊 唉 平均流动资斑产跋（4）怎样看待唉

46、负债经营靶理论上：负债经澳营成本较低柏例：甲、乙两个懊企业，假定甲借凹入资金100万凹元，借款年利率百为10；乙从八股本融入100办万元资本，股息伴率10；两企按业毛收益均为5搬0万元。看看其氨区别，分析如下敖：隘 懊 甲 捌 傲 背 拌 乙案借入 敖 柏100万元 捌 佰 股票颁利率 稗 懊 10 拔 癌 股息率绊利息 啊 罢 10万元 唉 瓣 股利安利润总额 5哎01040罢（万元） 盎 跋 班 50万元鞍所得税（33暗） 13.2埃万元 扒 拜 般 16.5万班元颁净利润 版 26.8背万元 扒 霸 班 33肮.5万元 捌（分配） 罢 柏 拌 背 拌 1邦0 万元佰企业可用资金 懊26.

47、8万元 白 岸 稗 爸 23.5万隘元坝流出资金 10瓣13.22绊3.2（万元）翱 搬 唉 16.51袄026.5（皑万元）版我国上市公司股瓣利分配政策分析矮2003年我国熬上市公司实施分颁配的占56.2岸3哀股权融资成本远懊远低于银行贷款鞍、发行债券的融邦资成本办因此导致上市公懊司都有圈钱的欲靶望（不需回报的拌资金，不用白不邦用碍稗可悲！）把(佰三)资本状况分翱析包括的项目有：1、实收资本靶是投资者实际投爸入企业的资本。跋要注意区分注册袄资本和实收资本氨的区别（通常两芭者之间允许有2扳0的差额）。盎实收资本与注册氨资本之间差额超背过20的，应碍变更注册资本。资本公积凹是与资本有关而伴形成的

48、公共积累伴。（1）核算内容蔼股本溢价：溢价绊发行；增资等；接受捐赠；凹拨款转入：如技案改拨款、技术研颁究（资助基金）耙拨款；捌汇差：汇率变动氨形成；拌其他资本公积：鞍如返税，其他财盎政补贴等。班（2）用途：专鞍门用于转增资本败金，而不得用于岸弥补亏损。盈余公积颁与利润有关形成耙的积累。安（1）核算内容啊：半法定盈余公积：罢按净利润的10半提取，达到注捌册资本的50昂，可以免提。拔法定公益金：按伴净利润的51伴0提取，可以阿永久提取。捌任意盈余公积：拜公司制企业可以把提取。（2）用途皑法定盈余公积和癌任意盈余公积可搬以用于弥补亏损捌，或者转增资本瓣。转增资本时，坝留存部分不得低俺于注册资本的2板

49、5。爸法定公益金主要傲用于集体福利设袄施。未分配利润懊核算内容：企业阿尚未分配的利润罢；阿计算：净利润柏盈余公积分配疤的股利；扳性质：涉及到归白谁所有，一般有澳限公司和股份公阿司异议不大，归板投资者所有。对靶国有独资企业而白言，国家既是投靶资者（利润回报搬），又是管理者办（收取管理费、跋所得税）。懊资本状况分析方熬法埃 埃 摆 实收资巴本板耙属有偿使用与利润无关的资本公积 盈余公积搬与利润有关的 昂 暗 癌属无偿使用扳 伴 败 未分配利润斑（2）资本保值拌增值状况分析芭 吧 霸 期末所有胺者权益总额半资本保值增值率霸邦扮氨100稗 坝 隘 期初所有版者权益总额岸 蔼 阿 期末资产总伴额皑资产保

50、值增值率搬斑办百100靶 吧 袄 期初资产总胺额白例： 板 爸2003年初 唉 矮 岸 拜 2003年末坝 所有者权益八 110碍0万元 敖 隘 1班200万元 佰 1唉200万元肮 实收资本 凹 5盎00万元 袄 颁 般 600万元耙 安 500万元敖 资本公积 鞍 1邦00万元 蔼 板 鞍 300万元捌 柏 100万元肮 鞍（资本性合计）板 600万元 吧 百 矮 900把万元 半 600万蔼元傲 盈余公积 疤 2拌00万元 半 安 爱 200万元柏 半 240万元奥 未分配利润岸 30蔼0万元 八 澳 捌 100万元 靶 碍360万元澳 八（盈利性合计）皑 500万元拔 背 捌 30靶0

51、万元 懊 600绊万元伴从上例可以发现傲，因实收资本和疤资本公积的增加傲，导致资本增值唉，是名义增值。八因盈余公积和未坝分配利润的增加败，导致资本增值柏，是实际增值。耙三、利润表分析澳与风险防范哀（一）注意的重爱点项目四个利润绊主营业务利润：澳反映主营业务盈霸利能力，未扣期巴间费用，也称营败业毛利。败营业利润：反映百全部营业内业务盎的盈利能力，也扳称营业净利，扣拔除了期间费用。拌不包括对外投资摆收益和营业外收翱入。熬利润总额：反映昂综合获利能力，摆也称税前利润（岸应纳税所得额）唉。叭净利润：反映企版业的最终获利能稗力，也称税后利耙润（可供分配利把润）。扒需要注意的八是：搬税法上的利润总柏额不等

52、于会计上把（报表上）的利八润总额扳。税法规定，某埃些费用或超过一白定比例的费用，版是不能在税前列按支的（也就是说坝不能免税的）。罢例如：坏帐准备背，提取额在应收搬帐款2摆扮以内免税；职工俺教育缴费在销售啊收入的1.5背以内免税。安2、主营业务收跋入捌按权责发生制原耙则核算。财务人碍员最好能将主营柏业务收入细分：坝主营业务收入细敖分懊金额稗比例安说明稗实际收到的白挂应收帐款的安3伴、主营业务成本阿（1）自身积累哀的知识澳要了解所在行业霸的主营业务成本唉的构成，这样进版行成本管理时可肮以做到有的放矢八：叭控制成本控制什摆么？皑控制成本从什么背环节开始？白不同时期，成本爱有不同的内涵，跋研究时应注意

53、。俺例如：制造业主翱营业务成本也称版为产品销售成本芭。败 产斑品生产成本产扮品制造成本俺注意：产品生产班成本与产品销售拌成本的区别93年7月前：材料费稗车间工人工资、拌福利 车翱间成本扮车间经费 按 暗 唉 肮 工厂成本柏管理费 耙 拔 稗完全费用绊 班 销售巴费用懊93年7月以后搬：产品生产成本氨包括：生产产品扮的原材料费用、哀生产工人工资福隘利、制造费用。按例：本期完工产胺品100件，每俺件80元 笆 仓库 奥本期销售60件拌，每件80元扒 哀 总成摆本8000元 蔼 盎 奥 阿 总成本4俺800元败产品生产成本（俺针对入库完工产霸品） 艾 产品销售成板本（针对出库产碍品）跋（2）会计人员

54、班应提供的成本分鞍析资料败成本计划完成情唉况（明细表）板项目鞍计划靶实际翱差额俺说明袄直接材料碍120柏124皑4按直接人工绊60懊扒挨制造费用啊50跋伴袄合计矮230背皑岸影响成本计划完拔成情况的因素分昂析循上例： 邦 白 板 柏 定量百消耗量扒 扒 斑 量差阿直接材料超出4斑元 唉 实际消暗耗量吧 按 凹 版 计阿划价格价差肮 搬 昂 捌 实绊际价格癌量差：因质量差按导致加量 唉供应部门的责任邦 损失浪费 俺 生产车间的半责任芭价差：供应部门扳的责任罢运用价值工程原绊理对成本进行的捌分析啊过剩成本（过剩胺功能导致的成本败增加）：设备购奥置避免大而全、芭避免过度追求高摆精尖；人员、机肮构设置

55、避免闲置绊把成本发展趋势的罢分析昂研究收入增长率佰、成本增长率，安后者应低于前者板，这样企业的毛唉利就会提高。盎研究各期成本占澳收入的比重。4、营业费用暗（1）与业务量般有直接关系的费稗用：包装费、运疤杂费等；伴（2）与业务量百无直接关系的费坝用：销售机构的拜办公费、工资福傲利费用、固定资澳产折旧等；扳（3）支出在当靶期、受益在未来斑的费用：宣传费罢、广告费、展销翱会费等疤巴对营业费用（销挨售费用）应合理凹控制。5、管理费用稗(1耙)发展性费用职工教育经费艾A类昂鞍全员每年至少进安行一次技能培训哀；盎B类拜敖70的员工每版年至少进行一次白技能培训；白C类拌扒50的员工每霸年至少进行一次伴技能培

56、训。研究开发费扮A类吧傲占主营业务收入蔼的3以上；扳B类百扳占主营业务收入办的1以上。环保支出扳A类啊把通过ISO14佰000认证挨（2）防护性费捌用：败各项保险费用：白统筹基金板捌计提的坏帐准备疤：存货跌价准备搬霸（3）不良性费巴用摆存货盘亏、毁损案（不包括在产品瓣）；岸产品质量保证损扮失等拔（4）管理性费半用拌对管理费用要做版到合理控制，要爱求财务人员提供摆管理费用（明细耙）分析。财务费用罢（1）报表数字笆的含义：财务费半用实际上是借、柏代的差额：芭借方 袄 熬 办 爸 贷方昂利息支出 袄 颁 艾 柏 利息收入捌月末：（财务费捌用）利息支出矮利息收入；如懊如为，表明支瓣出大于收入，为般净支

57、出；如为爱，表明收入大于坝支出，为净收入拌。爱（2）管理应注氨意的问题：疤应当控制规模和唉结构。版短期借款癌暗偿债压力大，利拜息负担轻；盎长期借款巴半偿债压力小，利般息负担重。（3）审计风险哀短期借款产生的爱利息应列于财务伴费用；扮长期借款如用于芭工程瓣挨达到预定可使用办状态应列于在建扒工程这时长期板借款利息资本化碍（即利息也列入俺在建工程科目）隘，在建工程转入爱固定资产后，未皑归还的借款的利靶息只能列入财务艾费用科目。稗（二）成本费用澳分析必须注意的俺问题叭1肮、历史成本补偿捌原则对企业的影俺响靶历史成本：财产傲物资入帐时的价靶值；敖企业资金为什么矮紧张？肮扩大规模需用资搬金；般通货膨胀耗用

58、资伴金；邦不良资产、沉淀邦资产占用资金；哀应收帐款占用资捌金；盎历史成本补偿的白影响跋上一过程发生的跋成本费用虽然足案额补偿了，但由哎于技术进步和社按会发展，这些足胺额的补偿并不能绊重新购置现行所盎需的使用价值；坝报表上的利润并昂不是真实的利润摆；板导致应该留在企澳业、应该补偿的癌资金，却以利润斑分配的方式了（叭并多交的税金）靶，导致企业资金背紧缺；鞍 例如：翱企业50年前入芭帐的一栋房屋，哎入帐价值50万邦元，使用面积1坝000平方米，办现已达使用年限颁50年，房屋报傲废更新。虽然已扳足额提取了50埃万元的折旧，但叭要重新兴建一栋鞍这样的房屋，现疤有投资50万元跋是远远不够的。决策的弥补俺采用谨慎性的会半计政策：所有谨班慎性的会计政策癌都会使资金尽早扮回收；鞍按新的会计制度暗进行八项计提：坏帐准备版应收帐款 搬 啊 哎其他应收款 傲 柏 扳 百 增加管理费搬用把存货 八 板跌价准备冲减当期利润冲减投资收益损失准备短期投资长期投资固定资产半在建工程 般 损失艾准备（摊销） 艾 增加营业扒外支出无形资产扳充分概算预计负芭债：凹预期负债的处理鞍方式：袄流动资产：增加百当期斑“按管理费用颁”罢（已贴现的商业靶承兑汇票、产品办质量保证）癌长期资产；增加氨当期的耙“熬营业外支出八”袄（以固定资产对靶外担保、诉讼中氨的房屋爱邦）。癌2、必须树立跋“疤总经营成本