中冶京诚内部会计控制的研究

1、氨毕业设计（论文皑）拜中文题目：昂中冶京诚哀内部般会计控制的研究伴学习中心：氨 胺 北京宣武红旗拜大学办 凹专 业：胺 澳会计学 颁 爸 奥姓 名：颁 哎1拔 斑 拌 岸学 号：拌 1伴4 吧指导教师：靶 白1邦 靶 扳 案 瓣2016 年 佰3 月 18 白日熬远程与继续教育案学院氨北京交通大学凹毕业设计办(拜论文暗)翱承诺书吧本人声明：本人癌所提交的毕业论背文袄中冶京诚内部会把计控制的研究跋是本人在指导斑教师指导下独立敖研究、写作的成半果。论文中所引阿用的他人无论以班何种方式发布的瓣文字、研究成果胺，均在论文中明罢确标注；有关教靶师、同学及其他拔人员对本论文的凹写作、修订提出半过且为本人在

2、论班文中采纳的意见瓣、建议均已在本扒人致谢辞中加以靶说明并深致谢意翱。本人完全意识啊到本声明的法律版结果由本人承担俺。癌本毕业论文爱中冶京诚内部会霸计控制的研究扮是本人在读期挨间所完成的学业蔼的组成部分，同俺意学校将本论文拌的部分或全部内暗容编入有关书籍阿、数据库保存，白并向有关学术部哀门和国家相关教拌育主管部门呈交胺复印件、电子文肮档，允许采用复袄制、印刷等方式八将论文文本提供哎给读者查阅和借哀阅。柏论文作者：癌_疤1拌_跋 拔_柏 案_埃_（签八字）暗版袄_哀_2016岸_阿年扒_把 败3爱_傲 昂月敖_拔 熬18瓣_岸 艾日碍指导教师已阅：百1碍 耙_按 八_唉_（盎签字）摆板邦_挨20

3、16_绊年爸_艾 按3_办 版月俺_办 白18_佰 按日北京交通大学澳毕业设计搬(矮论文蔼)坝成绩评议安年级傲层次芭专业案姓名案题目拜指班导奥教白师蔼评瓣阅翱意澳见挨成绩评定： 柏 佰 背 按 昂 笆 懊 班指导教师：安 埃年 月 日啊答办辩昂小般组八意皑见皑答辩小组负责人稗： 稗年 月 瓣 日北京交通大学按毕业设计阿(芭论文盎)白任务书按本任务书下达给绊：奥 哎14叭 案 鞍级暗 般 昂会计学艾 按 罢 唉专业 学生奥 爱1耙 疤设计（论文）题捌目：肮中冶京诚敖内部笆会计控制的研究哎一、拔毕业设计（论文笆）基本内容1 绪论哎2癌内部会计控制体扳制的概述斑3半 安中冶京诚搬内部会计控制体疤制的

4、现状及存在吧的问题癌4案 傲完善及提高中冶岸京诚内部会计案控柏制的敖对策5 结论二、基本要求耙1盎、题目要明确、办精炼，语句通顺芭且相对完整，选肮题不要太泛、过肮广。敖2邦、内容体系层次懊分明，逻辑性强案。不管具体体系班如何，基本上应哀按如下层次和逻艾辑关系展开：般啊提出问题（立题般的背景，研究的坝理论与现实意义哀）稗百分析问题（事物癌发展现状、存在搬的问题剖析）澳捌解决问题（解决翱问题的方法、措哀施、对策等）。罢3摆、观点明确，论白述有理有据，语百句通顺。碍4鞍、紧扣主题展开唉写作，无必要或癌无关紧要的东西邦不写。阿5阿、要严格按继续吧学院规定的规范埃写作论文。碍拔内容齐全：如中暗英文摘要、

5、关键澳词、目录、前言哎、正文、结论、岸参考文献、致谢啊等；安蔼页面设置符合规啊范；皑挨章节设计符合规爸范；埃鞍字体设置符合规摆范；把唉图表设计符合规俺范。绊三、重点研究的邦问题罢1翱内部会计控制体伴制的概述埃2 中冶京诚柏内部会计控制体捌制的现状及存在班的问题胺3 完善及提高安中冶京诚内部会拔计般控把制的笆对策癌四、主要技术指坝标无拜五、其他要说明傲的问题无氨下达任务日期：罢201奥5柏年艾11板月 奥15鞍日坝要求完成日期：挨201氨6霸年 爱3伴月八20百日坝答辩日期：20胺16年 月败 日指导教师：1开 题 报 告哀题肮 耙目：俺中冶京诚内部会啊计控制的研究败报告人跋：背 绊1安 扳 蔼

6、 跋 扳 败 耙 挨 瓣201邦6俺年 扒1懊月袄2柏日一、文献综述案随着市场经济的懊深入发展以及外稗部经济实体的不蔼断进入，我国巴企业笆面临的外部环境袄更加复杂，捌企敖业面临更加严峻笆的挑战。跋推动企业建立健笆全内部控制耙的重大责任和艰办巨任务凹对企业的经营管蔼理提出了更高的碍要求。1国外文献综述版SehwABe坝ohard阿（爸201哎0瓣）指出，随着笆19澳世纪末，持续发翱展的资本市场愈拌发凸显出来，风疤险控制理论第一版次在企业管理领靶域被正规提出，佰即财务风险机制邦在财务风险的研隘究过程中至关重背要。绊Lichun 瓣Wu在A S翱tudy on盎 Design捌 of Ent暗erp

7、rise安 Intern安al Cont拔rol Sys拔tem中强调澳了人作为所有行坝为主体的核心作绊用，认为从人的班行为、意识等内澳部控制要素入手敖，既是企业风险办控制的开始，也艾是关键。八鞍Enterpr邦ise Ris矮k爸 盎Managem肮ent Pro阿gram Qu胺ality: 盎Determi安nants, 鞍Value R颁elevanc哀e, and 扳T邦he Fina白ncial C扮risis翱中，Ryan斑 J.Baxt案er , Je跋an C.Be哎dard , 唉Rani Ho按itash ,哎 Ari Ye斑zegel从金按融危机出发，认巴为金融危机是一

8、啊个警醒，强调了靶风险管理的价值搬。扒美国内部控制巴COSO盎委员会在般2011稗年由美国国家财胺务报告舞弊委员颁会所发起，它提跋出了企业风险扮管理疤翱整体框架，这巴是企业内部控制百转型的一个标志跋，主要体现对在板财务风险的界定埃、财务风险的构鞍成、财务风险管柏理目标体系等方蔼面。哀美国德勤会计公癌司于熬2010芭年，根据自己成半功实施的八“摆风险管理框架暗”跋，形成并提出了稗企业内部控制的哀原则、具体操作案步骤和实施时需吧注意的问题。奥毋庸置疑，企业败不当的经营活动昂是引发财务风险坝的重要因素，任芭何企业在开展经笆营活动的过程中癌，都无法完全规袄避财务风险。所扳以在研究企业内颁部控制的时候，

9、隘必须立足于企业哀的生产经营活动爱状况，结合其经挨营风险展开分析板。笆2佰、国内文献综述捌我国内部会计控罢制与内部控制理柏论研究的起步较癌晚,搬上世纪百80搬年代至懊90啊年代初阶段，我癌国学者才开始针稗对财务风险控制挨方面理论展开研艾究。当时我国很拜多大型国有企业靶都出现了经营亏瓣损状况，但部分挨学者仅仅将研究按目光锁定于企业白会计内部控制方叭面，针对企业会巴计内部控制风险凹防范的研究甚少扒。碍张明矮(2014)班在爱浅谈企业财务内跋控体系的建立疤中认为阿“邦内部控制制度奥应具备斑其案运作所必要的环吧境岸，同时还应适应艾控制对象的变化把，及时调整控制稗机制，从而有效袄地进行风险规避皑。佰”盎

10、张吉稗(2014)懊在芭胺论房地产企业内袄部控制制度建设扳和风险管理版中，扳有针对性地从房搬地产行业入手，坝提出把“埃风险管理涵盖内吧部控制，内部控鞍制是风险管理的澳必要环节傲”盎，并认为内部控凹制和风险管理的白优化组合对于房哀地产企业来说是拔极为重要的。邦李郁啊（疤201俺5）扮在关于企业风背险控制体系构建矮中，提出了要凹健全企业风险控按制信息数据库，颁强调风险评估的暗作用。白谭群凹（版2014隘）百在艾试论如何完善企艾业内部控制制度靶、郭少玲(2碍015)在爸如何完善企业财捌务内部控制制度拜之我见办、赵红(20碍15)在浅谈敖企业财务内控体唉系中都是从制佰度建设、组织结哎构的完善的角度袄提

11、出了完善内部皑控制制度的措施疤。佰陆朱嘉（皑201爱5）建议，企业斑可以借助于财务拔指标通过评估企扳业偿债能力、企岸业净资产、企业皑负债比率等相关安指标来建立健全罢企业财务风险控稗制体系。他指出扒；财务指标可以摆综合地反映企业暗财务、管理及经罢营情况，企业相把关情况的恶化或扒改进均可以从这胺些财务评价指标案体系中得以体现芭，同时他认为做胺好财务风险控制邦除了健全指标体癌系以外还必须有般效结合企业内部搬控制对财务风险俺加以评估、防范熬及研究。爱二、般选题的目的和意邦义皑改革开放以来，熬在经济全球化趋办势不断深化的同扳时，我国俺通过管理机制的蔼改革，企业迅速把发展，经营效率肮与实力不断提升俺，为国

12、民经济和啊社会发展做出了罢很大的贡献。但埃是，随着市场经罢济的逐步发展，疤在市场环境瞬息奥万变的今天，企按业面对的内外部霸不确定因素日益笆增多，企业原有半的内部管理水平罢已经不能满足内傲外部环境快速变凹化的要求。叭作为内部控制的唉重要环节，内部邦会计控制的完善扒是保证会计信息霸的真实、保护企白业资产安全完整哀、保证各部门经哀济活动协调有效坝地运转的必要条安件。因此，拔建立和完善内部颁会计控制体制已爱经胺得到了世界各国霸理论界和实务界罢的重视挨。阿2001年6月板22日按，中国财政部以案财会2001碍41号文件发阿布了内部会计埃控制规范哀安一基本规范（试扒行）和内部翱会计控制规范肮柏货币资金（试

13、行埃）。两个规范背作为会计法摆的配套措施，是白解决当前一些单瓣位内部管理松弛巴、控制弱化、会巴计信息可信度低佰下、财务造假等摆问题的重要创举盎，也是适应我国邦加入WTO的客氨观要求。而蔼美国等西方发达熬国家自2001翱年以来连续发生般安然、世通等震稗惊世界的重大事靶件后，企业风险疤管理更为各国所盎重视，八在2004年，坝美国Tread坝way委员会下啊属赞助委员会（啊COSO）在内安部控制框架概念背的基础上，提出盎了企业风险管理把的概念：按“埃企业风险管理是爱一个过程，受企叭业董事会、管理阿当局和其他员工颁的影响，包括内懊部控制及其在战阿略和整个公司的艾应用扒”啊，使内部控制的霸研究发展到一个

14、般新的阶段，旨在霸为实现经营的效叭率和效果、财务暗报告的可靠性以案及现行法规的遵翱循提供合理保证啊。敖在全球经济一体白化背景下，愈来捌愈多的国家意识吧到强化企业内部疤控制与搬防止和管理风险百的重要性扮。懊在世界经济环境败的影响下，般2008年6月傲，巴企业内部控制基氨本规范发布会暨拔首届企业内部控熬制高层论坛般上俺以吧财会2008吧7号翱文件败发布了企业内八部控制基本规范暗，就贯彻实施蔼基本规范作出了癌部署，并碍考虑到了企业内按外部的风险因素笆，唉就加强企业内部拜控制进行了深入般研讨和经验交流耙。疤2011年9月疤9日隘，财政部耙以板财会2011袄19号发布啊会计改革与发展笆“十二五”规划俺纲

15、要隘。巴“袄无规矩不成方圆靶”癌，搬这类规范的发布皑实施，对于深入爱贯彻会计法拔，规避风险，优阿化内部控制体制艾，整顿和规范社阿会主义市场经济巴秩序，必将发挥拌十分重要的作用版。癌笔者认为企业如按果想在日益激烈懊的竞争中立于不百败之地，最重要捌的是佰基于企业风险控拌制的理念指导，办不仅用企业风险敖控制与内部会计敖控制体制二者共败有的要素来约束巴内部会计控制体蔼制，更要运用风碍险控制所特有的阿“般目标设定、事件靶辨别和风险反应霸”胺三个要素来引导昂内部会计控制体案制的完善，必要懊时可以对财务职稗员进行风险识别板相关的培训，并吧将风险识别能力白列入相关员工绩隘效考核内容。这案样，可以将解决扮问题的

16、覆盖面由捌企业的局部延展挨至整体、个体延隘展至全部，出现敖“版局部促整体，整澳体带局部肮”肮的和谐场面。办本文基于中冶京邦诚展开案例分析板，研究企业拔内部会计控制暗现状、并分析其氨中存在的不足之百处，进而挖掘问斑题的成因，希望鞍通过一系列的分阿析研究工作，从班中总结出有益解巴决对策，为中冶半京诚今后开展疤内部会计控制昂管理活动提供相挨关理论依据。案三、研究方案（暗框架）1绪论搬1.1办研究背景绊与研究意义按1.蔼2吧国内外研究现状胺巴1.佰2坝.1板国内懊文献综述耙1.暗2摆.2稗国外伴文献综述奥2熬.吧内部会计控制体安制的概述邦绊2懊.1内部会计控盎制体制的内涵胺般2盎.1.1体制的靶内涵扮

17、叭2绊.1.2内部会爸计控制的内涵澳捌2办.1.3内部会吧计控制体制的内拔涵捌敖2爱.2 内部会计靶控制的构成要素澳把拜2瓣.2.1控制环拜境氨办2芭.2.2风险评笆估熬八2伴.2.3控制活佰动疤疤2颁.2.4信息与捌沟通罢皑2霸.2.5监控俺跋2唉.3 内部会计鞍控制的目标埃佰2艾.4 内部会计案控制的基本特征傲靶2叭.4.1合法性罢暗2稗.4.2有效性唉爸2蔼.4.3全面性瓣搬2安.4.4不相容蔼职务分离埃俺2蔼.4.5成本效扒益熬伴2瓣.4.6适应性跋叭3斑.翱中冶京诚内部会瓣计控制体制的现癌状及存在的问题埃爱3艾.1中冶京诚概爱况矮稗3安.2中冶京诚组芭织结构图笆罢3办.3中冶京诚内芭

18、部会计控制现状班敖3佰.3.1财务岗岸位的职责艾奥3癌.3.2 货币笆资金控制流程隘办3柏.3.3 会计霸监督工作胺柏3俺.4中冶京诚内熬部会计控制存在扳的问题敖矮3岸.4.1企业领岸导控制意识欠缺氨，未设置风险管拔理机构巴罢3吧.4.2 内部叭会计控制工作基邦础相对薄弱败爱3埃.4.3 企业拔既有内部会计环埃境混乱啊傲3伴.4.4 员工罢素质和行为准则隘等软控制层面缺罢乏具体有效的统懊一规范巴鞍3芭.4.5 监督捌考核等机制未形安成刚性约束，存熬在薄弱环节胺邦3皑.4.6内部审白计有名无实搬板4袄.佰完善及提高中冶版京诚内部会计控俺制的对策唉奥4澳.1改进中冶京啊诚风险管理机制爸，提高企业管

19、理翱层的风险认知能邦力艾翱4斑.2 以战略目稗标为导向，初步爸开启内部会计控哀制工作按瓣4爱.3 以完善组坝织结构为导向，挨逐渐规范会计岗哎位工作百胺4霸.3.1.完善哎组织结构拌巴4搬.3.2严格货白币资金收付稗艾4盎.3.3强调互绊相牵制阿胺4鞍.4 以风险信吧息交流为导向，拔强调多维立体会爱计控制体制奥办4扳.4.1获取企袄业内部信息按傲4斑.4.2获取企袄业外部信息绊跋4埃.5 以风险识瓣别为目的，深入翱贯彻落实持续监案督和独立评价阿白4叭.6 以风险反搬应为目的，引导叭风险基础内部审班计合理有效运行百袄4版.6.1中冶京隘诚内部审计机构邦设置靶凹4笆.6.2中冶京佰诚具体审计内容胺败

20、4颁.6.3中冶京鞍诚审计方法和审搬计程序耙5.结论四、进度计划凹序号盎阶段及内容澳起讫日期凹 阿阶段成果形式暗2半1矮查阅论题相关资白料，研究国内外扳已有的相关成果案，准备论文选题懊201氨5白年拜11柏月安15半日癌-12熬月碍15坝日搬准备、选题癌2埃2败完成论文的写作版提纲与开题，请皑导师指导、修改癌201挨5罢年芭12俺月八16罢日佰-爱2016年1罢月碍3埃日罢完成开题颁3绊3傲撰写论文与中期挨检查吧201伴6芭年鞍1矮月熬4啊日癌-鞍2坝月唉28矮日吧独立进行毕业论哎文的撰写研究工瓣作，按照指导教盎师的意见修改论昂文爸4岸4拌毕业学员完成答绊辩提纲，准备毕阿业答辩稗201拔6俺年

21、埃3罢月罢16巴日捌-4版月扳15叭日把结题验收拜五、指导教师意袄见吧1爸同学的论文熬“叭中冶京诚内部会按计控制的研究哀”半选题符合会计专皑业研究方向。白论文计划在对企巴业内部会计控制半问题进行文献综氨述的基础上，分暗析爸中冶京诚吧内部会计控制体阿制的现状及存在拜问题罢的成因耙，最后提出奥完善败中冶京诚瓣内部会计控制皑的隘对策。扒开题报告的研究翱思路基本合理，哎框架架构较清晰岸，同意其开题报霸告。指导教师：1 疤201百6半年 隘1岸月 唉4鞍 日中 期 报 告案题柏 爸目：肮中冶京诚俺内部会计控制的鞍研究按 摆 哎报告人绊：摆 皑1背 凹 一、进展情况捌本题目来源于工巴作实践，通过对霸所学科

22、目的深入埃挖掘与理解，并背与导师沟通，听埃取导师的意见，胺以走访调查的形肮式进行调研并且安进行网上调查，靶综合查阅多篇文翱献，结合自己的翱研究兴趣爱好以碍及指导老师的建巴议拟出的课题艾哀中冶京诚内部会凹计控制的研究爱。癌（一）课题主要拌任务坝本论文首先对阿内部会计控制体瓣制的绊理论霸进行阐述。然后盎通过对爱中冶京诚巴公司翱内部会计控制埃中鞍存在的问题及成百因阿进行分析，论证奥中冶京诚奥公司盎内部会计控制爱基本框架霸。盎最后，结合其现暗阶段的发展情况按，提出八加强半中冶京诚懊公司肮内部会计控制稗的建议埃。岸（二）论文进展百情况坝论文内容基本上挨按照下表预定内翱容进行开展，论阿文进度按照计划颁进行

23、，因此后续搬工作的进展应该把比较顺利，论文懊可以按照计划如柏期完成。邦序号埃阶段及内容按起讫日期巴阶段成果形式伴1耙查阅论题相关资鞍料，研究国内外八已有的相关成果埃，完成论文的整案体构思碍、完成开题隘20柏15艾.挨01癌-20昂15艾.百02澳详细提纲阿及开题报告安2懊完成论文的写作坝细纲，请导师指肮导、修订后进入搬论文的第一稿写巴作佰20盎15安.爱02芭-20柏15.03柏论文第一稿敖3班论文修改、定稿扮及答辩笆2015.03凹-2015.0办4摆定稿，答辩摆本文基于白中冶京诚扮公司展开案例分坝析，研究盎企业在内部会计鞍控制案过程中的芭现状、并分析其吧中存在的不足之百处，进而挖掘问傲题的

24、成因，希望矮通过一系列的分翱析研究工作，从蔼中总结出有益解胺决对策，为矮中冶京诚柏公司暗今后开展风险控昂制管理活动提供伴相关理论依据。捌本文所述内容可笆划分为伴四按部分：第一部分办对相应背景与研败究意义进行概括埃，同时分析了国碍内及国外的研究办现状与具体的研伴究内容、策略及柏观点；第二部分胺涉及的是挨内部会计控制霸的敖概述扳；第三部分涉及疤的是爸中冶京诚耙公司袄在企业运营中巴内部会计控制吧所面临的问题；疤第安四坝部分的研究内容背是加强笆中冶京诚扮公司伴内部会计吧控制的盎对策矮，分别从柏改进风险管理机半制凹、皑制订战略目标笆、完善澳组织结构、加强肮信息交流绊和靶强化风险识别板等方面来完善和邦提高

25、中冶京诚内哎部会计控制工作半；第挨五蔼部分的研究内容拌是结论，主要总阿结全文并展望未氨来。霸本文综合国内外办多项研究，蔼通过对霸中冶京诚奥公司扒内部会计控制傲中阿存在的问题及成癌因靶进行分析，暗发现了企业在内吧部会计控制体制拔发展过程中岸，扳由于其自身一些伴不尽如人意的地阿方，如企业领导拜相关意识淡薄、班内部会计控制工安作基础薄弱、监凹督考核机制不健昂全、内部审计有傲名无实等，使内般部会计控制体制颁成为一纸空谈，扒增加了企业的风袄险隐患。而内部邦会计控制又是风版险控制的重要组拌成部分，因此就岸将内部会计控制按体制的完善提升疤到了与企业风险奥控制、内部制度邦、组织环境、实熬施方法和具体措唉施相关

26、的具体层霸面，将内部控制挨和风险控制两个阿貌似单一实则多肮元的关系置于宏翱观层面之中。埃在此基础上，基稗于企业风险控制板的理念完善内部拜会计控制体制则巴成为顺应企业发奥展，促进企业奥“傲内外兼修扮”柏的大势所趋。艾（三）取得的成捌果懊1.收集和整理八资料，参阅部分背收集到的资料，懊对论文命题有了扒初步的认识。 伴2.完成开题报哀告，并通过指导阿老师审查。岸3.通过文献研安究和实践研究，哀对论文命题有了埃较为全面的理解百后，结合研究成敖果，完成论文初阿稿的撰写。颁 柏 八（四）存在的主碍要问题及解决办耙法班 到目前罢为止，在论文的邦写作中主要有以埃下几个问题：百1.对论文所涉鞍及的知识认识得哎不

27、够深刻，所以伴对命题的探讨不拔够颁深入。唉2.研究中引入版的数据不够，对罢相关问题的支撑澳程度不足。翱3.论文的各部埃分之间的衔接不盎够强，有的地方昂缺少逻辑。邦 导致上袄述问题主要有两俺个原因，一是研俺究不够深入，二靶是撰写不够严密叭。针对这两个原按因，解决方法有翱：办1.对论文所涉奥及的知识以及前绊人的研究成果理埃解程度需要更加碍深刻，在这个基岸础上才能得到有昂深度的结论。隘2.需要对已完拜成的内容进行多叭次审阅，从内容癌、结构及用语等把方面给予调整。阿3.对于写作过癌程中遇到的具体板难题要多向指导爸老师请求援助。伴（五）下一步的肮主要研究任务、百具体设想与安排按在往后的论文写板作中主要研

28、究任傲务是在已完成的懊基础上给予完善佰，具体的方法是懊参阅更多的相关敖研究文章，尤其芭是研究较为完整艾系统的书籍，深拜度提取其成果，跋结合本文的研究半方向与思路来引扮用，阿下一步需要深入碍探讨的问题如下挨：埃第一，佰企业内部会计控爱制体制的拌内涵坝；巴第二，搬中冶京诚内部会绊计控制体制的现暗状及存在问题百；捌第三，矮完善及提高中冶笆京诚内部会计控柏制的对策颁。氨另外，论文的进熬度方面，在初稿肮基础上进行修改扳，争取在凹3昂月伴底版完成论文终稿。鞍二、指导教师意懊见拜 盎1拜同学的论文，研罢究方法基本合理暗，论文进度符合扒要求，同意其中岸期报告。捌指导教师：耙1班 挨201扮6昂年版2拔月疤20

29、蔼日结 题 验 收一、完成日期耙201唉6佰年3月2熬0哀日二、完成质量巴论文主题明确，扮框架比较合理，昂内容基本充实。三、存在问题哎可考虑进一步完癌善论文的具体性搬。四、结论摆该同学论文达到白会计专业本科毕暗业论文的要求，瓣同意其参加答辩挨。啊 俺指导教师： 拜1疤 罢201扮6扮年 哀3安月哎16案 摘 要按摘要：懊在国家政策的指芭导下，为了维护败社会主义市场经碍济秩序、促进各拜企业和谐稳定发袄展，八企业内部控制版基本规范把应运而生，巴规范内部会计控俺制体制提上日程盎并碍逐步鞍经历了一个从低肮级到高级、从局敖部到整体的过程瓣。败本文综合国内外鞍多项研究，在对白企业内部会计控熬制体制进行简述

30、凹的基础上，以中暗冶京诚为研究对扮象，爱发现了企业在内拌部会计控制体制盎发展过程中背，敖由于其自身一些艾不尽如人意的地搬方，如企业领导唉相关意识淡薄、百内部会计控制工熬作基础薄弱、监奥督考核机制不健靶全、内部审计有疤名无实等，使内邦部会计控制体制半成为一纸空谈，爸增加了企业的风胺险隐患。而内部颁会计控制又是风艾险控制的重要组氨成部分，因此就案将内部会计控制碍体制的完善提升把到了与企业风险暗控制、内部制度颁、组织环境、实笆施方法和具体措胺施相关的具体层霸面，将内部控制凹和风险控制两个隘貌似单一实则多俺元的关系置于宏氨观层面之中。绊在此基础上，基懊于企业风险控制邦的理念完善内部胺会计控制体制则绊成

31、为顺应企业发熬展，促进企业拔“跋内外兼修百”胺的大势所趋。邦关键词：哀监督 搬责任意识氨 扮风险管理 坝内部会计控制体捌制北京交通大学毕业设计（论文） ABSTRACT懊ABSTRAC吧T般Title:岸 捌T板he inte斑rnal ac熬countin扮g contr啊ol of凹 CERI e胺co Tech哀nology 百Co.,LTD八ABSTRAC澳T:八 隘Under t般he guid肮ance of巴 nation罢al poli邦cy, in 叭order t碍o safeg班uard th叭e order俺 of the坝 social拔ist mar巴ket eco

32、癌nomy, p蔼romotin胺g the h埃armonio芭us and 盎stable 拌develop瓣ment un安it, the吧 enterp疤rise in扮ternal 啊control爱 basic 巴norms o挨f arise拌s 坝at the 柏histori案c momen皑t, regu耙late in巴ternal 安account柏ing con拌trol sy叭stem pu鞍t on th扒e agend跋a and g捌raduall班y exper半ience f傲rom low邦 to hig柏h, from瓣 local 板to the 爱

33、whole p艾rocess.耙The pap柏er stud奥ies bot八h at ho霸me and 癌abroad,癌 in the凹 enterp爱rise ri矮sk cont白rol and绊 intern隘al acco胺unting 凹control胺 system岸 based 坝on the 柏paper, 氨found t唉hat the安 enterp爱rise in板 the in昂ternal 埃account哀ing con胺trol sy班stem de斑velopme办nt proc斑ess, be背cause i瓣ts own 岸some di颁sapp

34、oin捌ting pl胺ace, su疤ch as e巴nterpri艾se lead坝ership 八related捌 consci靶ousness癌 and in安ternal 班account哎ing con摆trol wo稗rk foun盎dation 摆is weak伴, super懊vision 拌and exa巴minatio拌n mecha搬nism is氨 not so罢und, in暗ternal 背audit t百o carry把 etc., 案the int唉ernal a袄ccounti哀ng cont袄rol sys阿tem bec挨ome a p绊aper ta奥

35、lk, inc矮reases 叭the ris矮k of th摆e enter拜prise h艾idden t按rouble.佰 And in八ternal 斑account叭ing con巴trol is哀 an imp唉ortant 盎part of敖 the ri按sk cont扒rol, so盎 will t笆he inte背rnal ac胺countin矮g contr爸ol syst鞍em prom敖oted an按d enter芭prise r八isk con跋trol, i笆nternal胺 system拌s, orga搬nizatio背nal env拜ironmen暗t, i

36、mpl班ementat翱ion met艾hod and佰 measur霸es of t八he rele矮vant sp翱ecific 班level, 罢will th肮e inter板nal con耙trol an背d risk 八control盎 two se版emingly按 single矮 actual暗ly mult翱iple re笆lations碍hip at 胺the mac邦roscopi袄c level哀. On th瓣is basi扮s, base熬d on th佰e conce熬pt of e氨nterpri背se risk俺 contro阿l perfe罢cting i袄

37、nternal俺 accoun傲ting co袄ntrol s哎ystem h摆as beco笆me conf笆orm to 懊the ent半erprise爸 develo澳pment, 爱promote胺 enterp巴rise in熬side an绊d ou按tside a挨nd repa傲ir for 搬the tre艾nd of T扮he Time办s.吧KEYWORD隘S:阿supervi伴sion 板；瓣Respons拔ibility肮 consci肮ousness佰 稗；隘 risk m百anageme拜nt伴；背 intern熬al acco半unting 瓣control叭

38、 system北京交通大学毕业设计（论文） 目录目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445796687 中文摘要 PAGEREF _Toc445796687 h i HYPERLINK l _Toc445796688 皑ABSTRAC埃T败 PAGEREF _Toc445796688 h 邦ii HYPERLINK l _Toc445796689 1绪论 PAGEREF _Toc445796689 h 1 HYPERLINK l _Toc445796690 邦1.1 隘研究背景与研究澳意义耙 PAGEREF _Toc445796690 h 扳1 HYPERLI

39、NK l _Toc445796691 芭1.2懊国内外研究现状斑 PAGEREF _Toc445796691 h 翱2 HYPERLINK l _Toc445796692 败1.2.1胺国外文献综述巴 PAGEREF _Toc445796692 h 靶2 HYPERLINK l _Toc445796693 拔1.2.2熬国内文献综述胺 PAGEREF _Toc445796693 h 暗3 HYPERLINK l _Toc445796694 扳2 办内部会计控制体鞍制的概述背 PAGEREF _Toc445796694 h 拔4 HYPERLINK l _Toc445796695 摆2.1按内部

40、会计控制体爱制的内涵稗 PAGEREF _Toc445796695 h 颁4 HYPERLINK l _Toc445796696 霸2.1.1鞍体制的内涵按 PAGEREF _Toc445796696 h 吧4 HYPERLINK l _Toc445796697 熬2.1.2疤内部会计控制的颁内涵拌 PAGEREF _Toc445796697 h 佰4 HYPERLINK l _Toc445796698 邦2.1.3班内部会计控制体佰制的内涵跋 PAGEREF _Toc445796698 h 芭4 HYPERLINK l _Toc445796699 坝2.2 啊内部会计控制的百构成要素颁 PA

41、GEREF _Toc445796699 h 案4 HYPERLINK l _Toc445796700 搬2.2.1摆控制环境罢 PAGEREF _Toc445796700 h 癌4 HYPERLINK l _Toc445796701 扳2.2.2拜风险评估傲 PAGEREF _Toc445796701 h 瓣5 HYPERLINK l _Toc445796702 爸2.2.3拜控制活动背 PAGEREF _Toc445796702 h 矮5 HYPERLINK l _Toc445796703 岸2.2.4霸信息与沟通佰 PAGEREF _Toc445796703 h 啊5 HYPERLINK

42、l _Toc445796704 扳2.2.5半监控暗 PAGEREF _Toc445796704 h 隘5 HYPERLINK l _Toc445796705 拌2.3 伴内部会计控制的百目标拌 PAGEREF _Toc445796705 h 翱5 HYPERLINK l _Toc445796706 罢2.4 氨内部会计控制的隘基本特征般 PAGEREF _Toc445796706 h 邦5 HYPERLINK l _Toc445796707 笆2.4.1拜合法性矮 PAGEREF _Toc445796707 h 邦6 HYPERLINK l _Toc445796708 懊2.4.2斑有效性唉

43、 PAGEREF _Toc445796708 h 矮6 HYPERLINK l _Toc445796709 唉2.4.3邦全面性按 PAGEREF _Toc445796709 h 暗6 HYPERLINK l _Toc445796710 斑2.4.4靶不相容职务分离疤 PAGEREF _Toc445796710 h 百6 HYPERLINK l _Toc445796711 百2.4.5碍成本效益背 PAGEREF _Toc445796711 h 跋6 HYPERLINK l _Toc445796712 隘2.4.6稗适应性跋 PAGEREF _Toc445796712 h 蔼6 HYPERLI

44、NK l _Toc445796713 办3 拌中冶京诚内部会搬计控制体制的现半状及存在的问题鞍 PAGEREF _Toc445796713 h 暗7 HYPERLINK l _Toc445796714 捌3.1耙中冶京诚概况拔 PAGEREF _Toc445796714 h 巴7 HYPERLINK l _Toc445796715 靶3.2捌中冶京诚组织结拌构图耙 PAGEREF _Toc445796715 h 阿7 HYPERLINK l _Toc445796716 柏3.3背中冶京诚内部会败计控制现状扒 PAGEREF _Toc445796716 h 拔8 HYPERLINK l _Toc

45、445796717 肮3.3碍.1鞍财务岗位的职责肮 PAGEREF _Toc445796717 h 般8 HYPERLINK l _Toc445796718 叭3.3.2 埃货币资金控制流般程袄 PAGEREF _Toc445796718 h 癌9 HYPERLINK l _Toc445796719 跋3.3.3 敖会计监督工作翱 PAGEREF _Toc445796719 h 八10 HYPERLINK l _Toc445796720 肮3.4笆中冶京诚内部会绊计控制存在的问蔼题半 PAGEREF _Toc445796720 h 岸10 HYPERLINK l _Toc445796721

46、绊3.4.1八企业领导控制意按识欠缺，未设置澳风险管理机构袄 PAGEREF _Toc445796721 h 爸10 HYPERLINK l _Toc445796722 安3.4.2 拔内部会计控制工袄作基础相对薄弱癌 PAGEREF _Toc445796722 h 版11 HYPERLINK l _Toc445796723 半3.4.3 盎企业既有内部会唉计环境混乱靶 PAGEREF _Toc445796723 h 敖11 HYPERLINK l _Toc445796724 八3.4.4 摆员工素质和行为疤准则等软控制层斑面缺乏具体有效吧的统一规范斑 PAGEREF _Toc44579672

47、4 h 啊12 HYPERLINK l _Toc445796725 氨3.4.5 昂监督考核等机制岸未形成刚性约束坝，存在薄弱环节瓣 PAGEREF _Toc445796725 h 蔼13 HYPERLINK l _Toc445796726 爸3.4.6安内部审计有名无笆实澳 PAGEREF _Toc445796726 h 罢13 HYPERLINK l _Toc445796727 盎4 把完善及提高中冶办京诚内部会计控板制的对策澳 PAGEREF _Toc445796727 h 埃14 HYPERLINK l _Toc445796728 稗4.1隘改进中冶京诚风胺险管理机制，提芭高企业管理层

48、的澳风险认知能力案 PAGEREF _Toc445796728 h 安14 HYPERLINK l _Toc445796729 澳4.2 盎以战略目标为导瓣向，初步开启内昂部会计控制工作按 PAGEREF _Toc445796729 h 案14 HYPERLINK l _Toc445796730 肮4.3 昂以完善组织结构颁为导向，逐渐规半范会计岗位工作拜 PAGEREF _Toc445796730 h 摆15 HYPERLINK l _Toc445796731 拌4.3.1.巴完善组织结构柏 PAGEREF _Toc445796731 h 拌15 HYPERLINK l _Toc445796

49、732 伴4.3.2艾严格货币资金收白付蔼 PAGEREF _Toc445796732 h 摆16 HYPERLINK l _Toc445796733 哎4.3.3唉强调互相牵制扮 PAGEREF _Toc445796733 h 挨16 HYPERLINK l _Toc445796734 般4.4 哀以风险信息交流胺为导向，强调多暗维立体会计控制拔体制爱 PAGEREF _Toc445796734 h 爱16 HYPERLINK l _Toc445796735 版4.4.1唉获取企业内部信邦息颁 PAGEREF _Toc445796735 h 败16 HYPERLINK l _Toc44579

50、6736 伴4.4.2扒获取企业外部信唉息蔼 PAGEREF _Toc445796736 h 佰17 HYPERLINK l _Toc445796737 罢4.5 坝以风险识别为目百的，深入贯彻落坝实持续监督和独疤立评价跋 PAGEREF _Toc445796737 h 哀17 HYPERLINK l _Toc445796738 按4.6 板以风险反应为目挨的，引导风险基跋础内部审计合理盎有效运行摆 PAGEREF _Toc445796738 h 袄18 HYPERLINK l _Toc445796739 胺4.6.1碍中冶京诚内部审版计机构设置按 PAGEREF _Toc445796739

51、h 敖19 HYPERLINK l _Toc445796740 捌4.6.2稗中冶京诚具体审罢计内容吧 PAGEREF _Toc445796740 h 碍19 HYPERLINK l _Toc445796741 阿4.6.3叭中冶京诚审计方摆法和审计程序哎 PAGEREF _Toc445796741 h 巴19 HYPERLINK l _Toc445796742 绊5 啊结霸 耙论背 PAGEREF _Toc445796742 h 背21 HYPERLINK l _Toc445796743 参考文献 PAGEREF _Toc445796743 h 22北京交通大学毕业设计（论文） 绪 论 绪论

52、搬改革开放以来，傲在经济全球化趋袄势不断深化的同盎时，我国斑通过管理机制的绊改革，企业迅速颁发展，经营效率耙与实力不断提升柏，为国民经济和摆社会发展做出了背很大的贡献。但柏是，随着市场经暗济的逐步发展，佰在市场环境瞬息疤万变的今天，企板业面对的内外部拌不确定因素日益笆增多，企业原有芭的内部管理水平傲已经不能满足内笆外部环境快速变肮化的要求。罢1.1 哀研究背景与研究哀意义袄改革开放以来，扳在经济全球化趋扒势不断深化的同佰时，我国把通过管理机制的斑改革，企业迅速盎发展，经营效率懊与实力不断提升叭，为国民经济和疤社会发展做出了靶很大的贡献。但肮是，随着市场经般济的逐步发展，埃在市场环境瞬息矮万变的

53、今天，企翱业面对的内外部斑不确定因素日益背增多，企业原有唉的内部管理水平颁已经不能满足内氨外部环境快速变埃化的要求。癌作为内部控制的霸重要环节，内部按会计控制的完善败是保证会计信息柏的真实、保护企芭业资产安全完整摆、保证各部门经哎济活动协调有效胺地运转的必要条颁件。因此，袄建立和完善内部绊会计控制体制已凹经摆得到了世界各国熬理论界和实务界爱的重视伴。霸2001年6月安22日扮，中国财政部以按财会2001安41号文件发捌布了内部会计翱控制规范颁八一基本规范（试翱行）和内部背会计控制规范矮昂货币资金（试行笆）。两个规范奥作为会计法把的配套措施，是拔解决当前一些单俺位内部管理松弛按、控制弱化、会罢计

54、信息可信度低瓣下、财务造假等傲问题的重要创举叭，也是适应我国板加入WTO的客挨观要求。而颁美国等西方发达挨国家自2001肮年以来连续发生佰安然、世通等震疤惊世界的重大事哎件后，企业风险罢管理更为各国所艾重视，芭在2004年，百美国Tread埃way委员会下百属赞助委员会（般COSO）在内扒部控制框架概念袄的基础上，提出般了企业风险管理肮的概念：疤“般企业风险管理是吧一个过程，受企俺业董事会、管理敖当局和其他员工罢的影响，包括内白部控制及其在战办略和整个公司的艾应用阿”靶，使内部控制的拔研究发展到一个版新的阶段，旨在敖为实现经营的效按率和效果、财务把报告的可靠性以皑及现行法规的遵柏循提供合理保证

55、版。俺在全球经济一体爱化背景下，愈来哀愈多的国家意识俺到强化企业内部叭控制与熬防止和管理风险白的重要性鞍。癌在世界经济环境拔的影响下，百2008年6月按，般企业内部控制基俺本规范发布会暨班首届企业内部控拜制高层论坛败上扒以矮财会2008疤7号瓣文件八发布了企业内伴部控制基本规范坝，就贯彻实施胺基本规范作出了碍部署，并吧考虑到了企业内艾外部的风险因素拌，矮就加强企业内部胺控制进行了深入巴研讨和经验交流佰。按2011年9月哀9日蔼，财政部肮以跋财会2011背19号发布熬会计改革与发展伴“十二五”规划靶纲要安。板“稗无规矩不成方圆案”败，哀这类规范的发布埃实施，对于深入暗贯彻会计法翱，规避风险，优拌

56、化内部控制体制霸，整顿和规范社懊会主义市场经济矮秩序，必将发挥肮十分重要的作用案。胺笔者认为企业如昂果想在日益激烈安的竞争中立于不吧败之地，最重要败的是岸基于企业风险控邦制的理念指导，班不仅用企业风险耙控制与内部会计巴控制体制二者共伴有的要素来约束版内部会计控制体阿制，更要运用风罢险控制所特有的爸“啊目标设定、事件矮辨别和风险反应隘”把三个要素来引导皑内部会计控制体岸制的完善，必要按时可以对财务职艾员的进行风险识隘别相关的培训，翱并将风险识别能艾力列入相关员工凹绩效考核内容。坝这样，可以将解鞍决问题的覆盖面吧由企业的局部延耙展至整体、个体翱延展至全部，出氨现跋“办局部促整体，整瓣体带局部懊”奥

57、的和谐场面。把本文基于中冶京班诚展开案例分析绊，研究企业邦内部会计控制盎现状、并分析其鞍中存在的不足之捌处，进而挖掘问翱题的成因，希望挨通过一系列的分凹析研究工作，从瓣中总结出有益解搬决对策，为中冶拌京诚今后开展埃内部会计控制傲管理活动提供相邦关理论依据。胺 芭国内外研究现状扳随着市场经济的绊深入发展以及外版部经济实体的不翱断进入，我国唉企业面临的外部霸环境更加复杂，翱企业面临更加严版峻的挑战。哎推动企业建立健芭全内部控制盎的重大责任和艰拔巨任案务对企业的经营按管理提出了更高奥的要求。白1.2.1案 绊国外文献综述安SehwABe胺ohard霸（隘2010扳）指出，随着霸19俺世纪末，持续发百

58、展的资本市场愈傲发凸显出来，风耙险控制理论第一耙次在企业管理领昂域被正规提出，唉即财务风险机制肮在财务风险的研岸究过程中至关重拔要。癌Lichun 罢Wu在A S啊tudy on叭 Design俺 of Ent靶erprise啊 Intern绊al Cont白rol Sys疤tem中强调瓣了人作为所有行颁为主体的核心作巴用，认为从人的唉行为、意识等内袄部控制要素入手邦，既是企业风险唉控制的开始，也班是关键。佰捌Enterpr搬ise Ris把k 霸Managem耙ent Pro笆gram Qu翱ali奥ty: Det啊erminan把ts, Val拌ue Rele邦vance, 拜and T碍

59、he Fina霸ncial C皑risis傲中，Ryan捌 J.Baxt巴er , Je安an C.Be搬dard , 败Rani Ho伴itash ,半 Ari Ye罢zegel从金瓣融危机出发，认凹为金融危机是一绊个警醒，强调了鞍风险管理的价值挨。半美国内部控制伴COSO疤委员会在安2011邦年由美国国家财百务报告舞弊委员埃会所发起，它提搬出了企业风险碍管理澳肮整体框架，这艾是企业内部控制澳转型的一个标志按，主要体现对在皑财务风险的界定把、财务风险的构唉成、财务风险管碍理目标体系等方霸面。癌美国德勤会计公盎司于阿2010案年，根据自己成搬功实施的跋“拜风险管理框架挨”叭，形成并提出了拜企业

60、内部控制的埃原则、具体操作摆步骤和实施时需哀注意的问题。翱毋庸置疑，企业鞍不当的经营活动芭是引发财务风险澳的重要因素，任罢何企业在开展经耙营活动的过程中百，都无法完全规傲避财务风险。所背以在研究企业内班部控制的时候，傲必须立足于企业袄的生产经营活动拔状况，结合其经哀营风险展开分析胺。傲1.2.2八 爸国内文献综述伴我国内部会计控败制与内部控制理班论研究的起步较跋晚,矮上世纪办80八年代至挨90蔼年代初阶段，我案国学者才开始针般对财务风险控制耙方面理论展开研霸究。当时我国很昂多大型国有企业拔都出现了经营亏巴损状况，但部分翱学者仅仅将研究把目光锁定于企业啊会计内部控制方袄面，针对企业会板计内部控制