01公司会计制度

1、卉原商贸有限公司PAGE 34/34会计核算制度总则艾为了加强和规范百本翱企业翱的制度，根据隘企业哎会计制度等有氨关法规的规定，柏结唉 安合把企业安的实际情况，制胺定本制度。办要逐步建立、健疤全内部管理制度癌，作好财务收支挨、计划控制、核颁算和考核基础罢工作，努力降低半成本，减少费用板，确保财产的完艾整，提高资金使稗用效益。败财会人员应严格埃遵守会计法唉，抵制违反财会霸制度、财经纪律耙和般企业般章程有关吧财务会计方面规八定的行为。埃各级会计组织内暗部的会计人员应拔有明确分工，建霸立岗位责任制，巴确认每个岗位的挨责任，保证会计白工作有秩序的进扒行。出纳人员不敖得柏作监管稽核、八会计档案保管和般收

2、入、费用，债拜权债务账目的登霸记工作。懊关于会计核算若爱干问题的规定：昂会计年度自公历摆每年1月疤10安日至敖次年挨1月矮9阿5白日止。会计月结摆账日为昂自然月背1熬5日鞍；翱采用借贷式记账白法。芭采用人民币为记鞍账本位币，金额袄以人民币吧“啊元澳”绊为单位，元以下百记至角分，分以佰下四舍五入；班资金收付和成本跋、损益的计算采皑用案“肮权责发生制癌”哀。凹物料用品、固定扒资产、低值易耗百品的储存采用败“办永续盘存制稗”氨，库存商品储存拜采用霸“版实地盘存制安”芭。摆库存商品核算方绊法瓣按照艾进价金额核算。爸固定资产折旧采奥用百“唉直线法八”扳计算，预计残值暗按固定资产原值版的3%计算。埃低值易

3、耗品摊销懊采用一次摊销法吧，低值易耗品是皑指单位价值傲在100元以上拜（含100办元），非般经营用品单位价柏值在2000元跋以下（含200霸0元）的各种颁办公家具、班用具、包装容器绊等。翱凡是筹建期间人癌员工资、培训费八、办公费、差旅挨费、印刷费、注哎册登记费以及不埃计入固定资产和案无形资产构建成白本的利息等支出啊，均作为开业费半在自营业之日分八期摊入管理费用耙，摊销期5年。摆凡是租入固定资哎产的改良支出，暗列入长期待摊费埃用，在租赁期限懊内摊销熬会计人员矮、出纳人员敖和管理财产物资办的人员调动工作白，必须办理交接鞍和监交斑手续，交接不清佰，不得离职。埃会计凭证、会计唉账簿和会计报表靶都必须建

4、立档案案，各独立核算单坝位的般核算主管胺人员负责妥善保芭管。般电脑摆储存的的会计记拔录视同会计档案笆保管，板硬盘或磁盘哎备份必须保留。凹中华人民共和爸国会计法、柏企业柏会计制度班商品流通岸企业鞍会计制度八是本昂企业败会计工作的根本拌法规，应与该制霸度一并严格贯彻矮执行。凹第二章俺 百会计科目霸根据柏商品流通昂企业扒会计制度叭的有关规定与本奥企业坝实际情况相结合耙，班企业隘统一设置会计科罢目。罢在填制会计凭证百，登记账簿时，罢应填制会计科目芭的名称或同时填绊制会计科目的名袄称和编号，不得跋只填编号不填科癌目名称。唉会计科目使用说斑明，以爱商品流通跋企业埃会计制度鞍、稗相应会计科目说疤明为准。艾企

5、业柏在编制汇总报表袄时，应将内部单懊位之间的往来款斑项相互抵销。如蔼因存在未达款项绊不能抵销的，可叭将这些未达账项挨作为佰“扒其他应收款哎”板列入资产负债表扳内反映。把第三章懊 奥会计凭证规范皑会计凭证种类及版内容袄会计凭证是记录办经济业务，明确肮经济责任，作为安记账依据的书面爸证明。根据会颁计法第十一条懊规定，皑企业哎对应当办理会计伴手续，进行会计氨核算的经济业务暗，必须取得或填把制合法的原始凭爸证，才能进行财敖务收支和会计核般算。因此，会计澳凭证规范化是安企业艾实现现代化管理捌的一项基础工作巴，也是会计基础白工作规范化的起哎点。对于提高会坝计工作效率，加阿强经济核算，提按高摆企业傲经济管理

6、水平具爸有重要意义。皑会计凭证种类：罢会计凭证按其取癌得和填制程序，哀分为原始凭证和柏原始汇总凭证汇奥总表，记账凭证拜和记账凭证汇总凹表，两类四种。邦原始凭证：是每扒一项经济业务的瓣原始记录和书面凹证明。按原始凭爸证的来源分，可颁分外来原始凭证埃和自制原始凭证耙两种。绊外来原始凭证：袄是爱企业搬发生经济业务时捌向对方取得的原凹始凭证，如购进疤商品、物资的发邦票，费用发票及巴车、船、票等。版自制原始凭证：半是爱企业百发生经济业务和俺财务收支时，由敖本单位经办业务俺部门和经办人员邦填制的原始凭证拔。其中包括：对柏外开出的原始凭摆证，如销货发票熬、费用收据等；吧内部财产收付、百财务收支的凭证柏，如各

7、种工资、安福利补助费报销胺单；还包括由于皑外来原始始凭证昂大小不一或联次斑不够用，不便于拔会计核算而填制版的凭证，如收货绊验收单、差旅费拔报销单、原始凭埃证分割单等。阿原始凭证汇总表跋：是将经济业务八内容相同，数量伴较多的原始凭证把按会计核算需要拜汇总填制的凭证俺，如零星车费报癌销单等。跋记账凭证：是根八据原始凭证和原按始凭证汇总表，哎按经济业务内容安和现行白企业八会计制度规定挨的会计科目填制摆的凭证。搬4、记账凭证汇把总表：是将为数哎较多的记账凭证暗，定期按各个相稗同会计科目汇总百填制的用以登记哎总账的凭证。昂（二）会计凭证稗的基本内容：会白计凭证根据经济蔼业务和管理要求爸的不同，其基本熬内

8、容也不尽相同扒，但无论是什么疤会计凭证，都应巴明确反映经济业芭务情况，适应会背计核算要求。如埃果会计凭证内容傲不齐全，不清楚昂，责任不清，就佰会使会计核算失挨真，甚至造成经半济损失。为此，扳各种会计凭证都拌应有明确的必备坝内容。阿原始凭证必备内鞍容：凭证的名称；瓣填制凭证的年、凹月、日；霸外来原始凭证要扳有填制凭证的单背位全称；芭接受凭证的单位霸全称；邦经济业务内容涉霸及实物收付的凭柏证要填写实物名阿称、规格、编号绊、计量单位、数办量、单价；不涉耙及实物收付的凭挨证要写明经济业把务内容、款项用碍途；摆金额及金额合计背、大写金额；邦从外单位取得的凹凭证和对外开出吧的凭证必须盖有靶填制单位的瓣发票

9、专用章或财奥务专用章熬；从个人处取得板的凭证必须有填办制人员本人签名爸或盖章；自制原皑始凭证必须有经氨办人员和经办部办门负责人签名或扮盖章。收、付款巴项的原始凭证应耙由出纳人员签名把或盖章，并加盖胺“胺现金收讫巴”罢或埃“白现金付讫癌”邦图章。转账凭证爸也须加盖跋“安转讫罢”蔼图章；拜发票必须用税务哎部门监制的增值叭税专用发票、普奥通办商业销售发票或八服务业发票；发颁生销货退回时，肮除用红字填制退凹货发票外，退款蔼时应有收款人的敖签字。退给单位唉的货款应有对方靶的收款收据或银斑行汇款凭证，不百得以退货发票代捌替收据。澳复写的凭证应注凹明各联用途，只盎能以一联作为报盎销凭证；白有附件的必须注班明

10、附件张数。扮原始凭证汇总表稗必备内容：爱原始凭证汇总表哎名称；填制日期；经济事项；般单项金额和合计斑金额；挨涉及实物变动的盎原始凭证汇总表跋应有品名、规格熬、编号、计量单佰位、数量、单价爱、金额；颁所附原始凭证张鞍数；爸填制人盖章或签扒名。岸记账凭证必备内八容：记账凭证名称；填制日期；编号；疤应用会计科目、懊子目、细目；敖经济业务事项摘霸要；笆各科目、子目、百细目的应借、应疤贷金额；昂所附原始凭证张熬数；爱制证人、记账、岸复核、靶核算主管霸盖章或签名。爱记账凭证汇总表拌必备内容：瓣记账凭证汇总表稗名称；拌填制日期和记账疤凭证的起止日期扮；汇总表编号；岸所附记账凭证起巴止号数及张数；会计科目名称

11、；巴借方、贷方金额隘；试算平衡金额；熬制证、记账、复把核、办核算主管捌盖章或签名。伴（三）自制原始傲凭证的设计：由版于懊企业奥经营业务范围不癌同，各种凭证的艾规格、格式、内吧容也不尽相同。笆企业傲内部还有大量的坝财务收支、转账盎业务，没有统一盎的种类和格式规傲范，对会计核算挨工作有一定的影暗响。为此，按照啊手续严密，责任唉分明，简便是易斑行的原则，霸企业岸对自制原始凭证鞍的种类列示如下肮：业务经营类订货/验货单；退货单；付款凭证；商品调价表；矮进货未付发票表靶；长短款报告单；财务支出类柏各种工资津贴领坝取单；费用报销单；现金借支单。财务转账类：敖固定资产折旧计爱算表；扮提取福利费、教皑育经费计

12、算表；癌提取工会经费计靶算表；唉待摊费用计算表艾；半提取养老金、待熬业保险金计算表矮；扮应交营业税、消皑费税、所得税计扒算表；佰应交城市维护建拌设税计算表；疤应交教育附加费笆计算表暗提取各种基金、安准备金计算表；败无形、递延资产艾摊销计算表。傲二、会计凭证的爸填制笆（一）原始凭证熬的填制胺填制原始凭证的扮文字和数字书写叭规范，应按要求爱执行。拌按照原始凭证的般内容逐项填写齐敖全，不得遗漏或碍省略，确实不需笆填的项目应划斜爸线标明。爱应按规范填写小霸写金额和小写金半额合计，填制印唉有金额栏和金额吧栏合计项的原始爸凭证，应将数字白填入金额栏内，奥不得出格。不论疤有几笔金额均应熬填写合计项，并伴在合

13、计金额前加挨定人民币符号袄“罢￥绊”疤填制没有金额栏昂的原始凭证，数耙字应有分节号和氨小数点，小数点矮后无数字的；应袄用凹“扒0安”佰补齐，如100笆元应写成100半.00元。搬填制印有金额栏啊而没有小写合计斑项的原始凭证，啊不论填写几笔金哎额，如有空行均摆应划斜线注销，昂注销线由最后一傲行右下角划至最柏底一行的左下角般。班原始凭证的附件拜按以下方法处理背：耙构成原始凭证经鞍济内容的单据，败均作为原始凭证鞍的附件，两者合八计总金额应相等敖；胺各种附件均贴在罢原始凭证的背面啊，如附件张数较岸多，应从原始凭氨证的右上角起按傲自右至左顺序重班叠粘贴，不得遮稗盖报销金额。如靶单据过多，原始坝凭证背面不

14、够粘扮贴时，另用白纸俺粘贴，附在原始笆凭证背面。案公共电汽车票及斑地铁车票，只粘懊贴报销金额部分疤，各种卡片式车爱船票应将票面撕般下粘贴。袄各种附件大于原板始凭证时，应按绊原始凭证的大小叭折叠，附在原始跋凭证的后面。瓣各种附件应保持矮整洁，如有破损肮要粘贴补齐，破版损严重无法辨认拜时，应重新取得扒。重新取得确有碍困难的，应由经唉办人另纸说明其败经济业务内容和靶金额，经单位领伴导批准，作为附俺件。班（二）原始凭证坝汇总表的填制方瓣法是：将同一经疤济业务内容的原班始凭证，按部门哎或按人名分列汇办总，逐项填写。背（三）记账凭证笆的填制瓣填写记账凭证时百，书写文字和数艾字应规范书写；芭填制记账凭证应袄

15、以审核无误的原皑始凭证或原始凭班证汇总表为依据耙。叭填制记账凭证的熬日期应以财会部疤门受理会计事项蔼日期为准，年、靶月、日应写齐。哀填写会计科目、袄子目应按现行会盎计制度规定填写爱科目、子目的全板称，不得简化或罢改变名称，不得败用科目编号或外邦文字母代替，不熬得改变会计科目跋、子目的核算内按容。不得任意增百设科目。如因核绊算需要，需将子斑目提升为科目核按算或增设会计科斑目的，必须遵循哎会计制度的核算凹要求，同时也不哎得影响统一会计隘报表的编报，中白心财务部将统一袄规定。哎填列会计科目分暗录的顺序为：先蔼填写借方科目，爸后填写贷方科目氨。胺填制记账凭证，板会计科目应按格熬式顺序填写，科蔼目之间不

16、得留有罢空格，遇有相同芭的会计科目时，巴也要逐个填写科拔目全称，不得用鞍点点代替。使用岸会计科目图章的肮要与横格底线平哀等盖正。傲每张记账凭证只百能反映一项经济安业务，除少数特翱殊经济业务必须安将几个会计科目佰填在一张记账凭凹证外，不得将不佰同经济业务的原佰始凭证汇总填制败。哀记账凭证所填金半额要和原始凭证叭或原始凭证汇总捌表一致。提取各肮项税费和准备金皑的记账凭证也应埃附自制原始凭证翱。但结账和更正暗差错的记账凭证半可以不附原始凭百证。芭记账凭证所附原捌始凭证，如果一佰张原始凭证涉及罢几张记账凭证，跋可把原始凭证附奥在一张主要的记拔账凭证后面，在斑其他几张记账凭翱证的摘要栏注明颁附有原始凭证

17、的百记账凭证编号。蔼如果一张原始凭爸证所列支出需要矮几个单位共同负稗担的，应将其他笆单位负担的部分半，开给对方原始柏凭证分割单进行背结算。隘记账凭证填制完瓣毕后，如有空行盎，应将金额栏的靶空行划斜线注销罢。即从最后一行凹数字的右下角，挨划至最底一行的摆左下角。鞍填制记账凭证的瓣摘要应简明扼要板，说明清楚。即霸用简练的文字说凹明经济业务的大熬意。一般应有以笆下要点：办对现金和银行存扳款的收付事项应斑写明收款人、付埃款人和款项内容败。疤财产、物资收付背事项应写明物资皑名称和数量、收百付单位和经手人哀姓名。白采购商品要写明艾品名、进货来源昂和批次。奥往来款项要写明懊对方单位和款项绊内容。挨待处理财产

18、损溢啊应写明损溢内容拔和经办人。挨调整账目事项应霸写明需要调整的挨事项、原账目日氨期、凭证编号。半财产损失事项应颁写明发生的部门鞍、责任人、时间凹和批准单位。氨单位内部物资调熬拨转移应写明品败名、调入调出单碍位。熬计提各种税费、板准备金要写明计吧提期间。巴记账凭证附件的罢处理背记账凭证所附原癌始凭证的张数，碍除特定业务外，百应按构成记账凭搬证金额的原始凭霸证计算。每一张拜原始凭证算一张办附件。原始凭证哀所附的附件，不安作为记账凭证的按张数。如按原始隘凭证汇总表填制岸记账凭证，每一癌张原始凭证汇总凹表算一张附件，半原始凭证汇总表阿所附的原始凭证熬即不再作为记账吧凭证的附件张数伴。依此类推一级版算

19、一级。肮凡属实物收付业岸务中收货（入库搬）单、发货（出凹库）单，无论是耙否附有发票，均凹作为一张原始凭疤证计算。如一张艾收货单附一张发癌票，即作为记账耙凭证的两张附件懊。皑经上级批准的经鞍济业务，应将批爸准文件作为记账扒凭证的附件。如罢果批准文件需要疤另外归档，应将版文件复印件作为肮记账凭证附件。摆职工出差借款单把必须附在记账凭啊证上。报销费用哀收回借款时，应瓣另开收据，不得案退还原借款单。疤每一张记账凭证安，作为记账凭证艾汇总表的一张附白件。记账凭证所疤附原始凭证，即把不再作为记账凭班证汇总表的附件唉张数。拜记账凭证所附原摆始凭证，应按规靶格大小或时间前芭后顺序排列，每俺张原始凭证及其袄附件

20、，应以记账胺凭证左上角为准懊，对齐后与记账巴凭证附在一起。皑记账凭证所附原袄始凭证的规格大鞍小记账凭证的，伴应以记账凭证为瓣准折叠，要留出伴装订位置，便于澳装订查阅。搬记账凭证附有银哎行支票存根的，笆不要将存根号码艾和金额遮盖，以碍便查阅。矮对数量过多的原蔼始凭证，不宜附斑在记账凭证后时阿，可以别行装订疤保管，在记账凭捌证的附件张数处傲注明叭“耙另订敖”哎字样。把记账凭证的编号疤应按记账凭证汇袄总期顺序编号，吧即每一次记账凭袄证汇总表编一组版记账凭证顺序号搬，不得重号和漏爸号。记账凭证较皑少的单位，可以坝按月顺序编号。爱各记账凭证汇总拔表所汇总的记账叭凭证编号应衔接摆，不重不漏。如澳一组会计分

21、录使皑用两张以上记账翱凭证的，应在顺蔼序号后面用分数昂形式编列分号，败如1/2、2/皑2。邦为了便于编号，搬防止重漏，可使拌用霸“哀记账凭证销号单吧”佰，编一个号，销碍一个号。碍记账凭证分类编般号，以斑“盎字、号绊”百区分，每一字编哎一顺序号。胺（四）记账凭证版汇总表的填制白记账凭证汇总表唉的汇总期限，定百为十天。版记账凭证汇总表俺应按月顺序编号巴，写明起止日期斑。靶记账凭证汇总表靶所附记账凭证自搬*号至*号八及共计张数，应摆与实际数一致。袄记账凭证汇总表叭试算平衡金额应艾相等。吧制证、复核、记巴账等印章齐全。啊（五）会计凭证瓣差错更正方法颁自制原始凭证发昂生错误时，涉及班经济业务内容的蔼文字

22、、日期等差背错，应划红线注霸销、更正，并加般盖经手人名章；肮涉及实物数量大案小写金额的差错氨，应作废并重新板填制。作废的凭澳证应加盖败“坝作废隘”摆图章，连同存根挨一起保存，不得班销毁。拌记账凭证中的会岸计科目、金额同拜时发生差错时，拔如尚未记账，应氨重新填制，如已拌记账，应用红字翱更正法进行更正氨，将其原记账凭皑证全部冲回，得蔼新填制正确的记敖账凭证，在摘要耙栏注明更正*吧月*日*号跋记账凭证及经济扳业务的摘要。靶记账凭证中的会办计科目所填金额绊小于应填金额时俺，用补充登记法奥更正。将少高金爸额用蓝字填制一熬张记账凭证，补蔼足差错金额。发挨生多记金额的差哎错则用红字填制扮记账凭证冲减，邦在摘

23、要栏注明更按正*月*日唉*号记账凭证艾。叭凡涉及银行票据盎的差错，不得用白补充登记法和红柏字更正法，只能唉另开银行票据更柏正，以方便与银埃行对账。把更正差错的记账爸凭证，摘要栏一隘律用蓝字书写。矮登记总账后，发捌现记账凭证汇总稗表差错，但记账班凭证和明细账没懊错，只是各科目搬之间串户，应填板制记账凭证用红伴字冲回汇错科目叭的借贷发生额，半再用蓝字填写正埃确的科目及借贷八发生额，摘要栏坝注明更正*号霸记账凭证汇总表八，但不记明细账熬，只汇入下一期奥记账凭证汇总表皑，表示更正。稗报告期末（月、暗季、年末）最后蔼一张记账凭证汇扮总表发生差错，瓣应在本期更正，办不得跨期更正。叭三、会计凭证的板审核拔会

24、计法第十爸一条规定耙“斑会计机构必须对熬原始凭证进行审巴核，并根据经过扮审核的原始凭证坝编制记账凭证。巴”跋对会计凭证的审哎核应遵循以下各叭点。扮原始凭证和原始埃凭证汇总表的审百核绊审核外来原始凭百证的经济业务是佰否符合国家有关安法规，是否符合熬有关计划、预算板、合同的规定，伴是否符合财经纪拌律和财会制度。耙这一点，接受外扮来凭证的经办人碍和负责人首先要爸进行审核，然后澳再送交会计机构埃进行其它项目的鞍审核。皑审核原始凭证的爱合法性，霸企业懊或个人（具有营肮业执照的个体户埃）出具的营业凭板证，如发票、运翱费收据、劳务费澳收据等，必须是捌经过税务机关批矮准印制的。购进艾交纳增值税商品爸或劳务，应

25、具有跋增值税专用发票爱。伴原始凭证的必备奥内容是否齐全，扮数字是否正确。把涉及实物收付的柏原始凭证，其数皑量、单价金额是班否计算正确，小皑写合计金额是否白正确，大、小写挨金额是否相符。爸原始凭证中应有碍的印章、签名是板否齐全。芭自制原始凭证，搬附有原始交易单霸据的，金额是否搬相符，无原始单罢据的是否有部门岸负责人的批准、柏签章。奥审核原始凭证汇拌总表的起止期限巴是否准确，附件拌是否完整，经济哀内容是否相同。跋记账凭证和记账霸凭证汇总表的审败核。澳记账凭证所附原颁始凭证是否齐全霸、合法。绊记账凭证项目是搬否完整、数字是佰否正确、盖章是邦否齐全。版使用会计科目是埃否准确，对应关柏系排列顺序是否肮符

26、合会计制度半的规定。绊编号是否连续，叭有无重号漏号现熬象。暗摘要是否简明扼八要，说明清楚。拜更正差错是否符肮合规定。柏审核记账凭证汇扳总表除按审核记斑账凭证的各要点扒外，着重审核会敖计科目的借方、跋贷方发生额是否爸相等。邦四、会计凭证的啊装订和管理安会计凭证装订前澳，应先查对各种瓣会计凭证是否齐耙全，编号是否连阿续完整确认无误颁后再进行装订。绊装订记账凭证以邦一张记账凭证汇癌总表为一册，顺坝序装订。排列顺埃序是以记账凭证半汇总表为首，依跋次从最小号起往皑下排列。如果记半账凭证及所附原耙始凭证数量较多蔼，装订一册较厚敖，则需分订两册昂以上，用分数号摆编号。反之，如颁记账凭证较少，傲也可将二张或三

27、扮张记账凭证汇总爱表的记账凭证合颁并装订一册。但澳不得跨月装订。拌记账凭证所附原拌始凭证大于记账熬凭证睥应按记账熬凭证规格折叠整癌齐，不得修剪折哎断，以保持原始艾凭证的原件完整懊。原始凭证过小皑，装订后有损于哀整齐清晰的，要案另用纸粘贴，以皑保持原始凭证的邦原件全貌。工资班明细表张数多，埃要单独装订，在碍记账凭证上只附罢工资汇总表，同敖时注明工资明细胺表装订册数及编背号。碍装订会计凭证要俺加封面、封底。扒封面、封底的规半格与会计凭证一笆致，用坚固耐磨翱、不易破损的纸扳张印制。封面所挨有各项内容都应奥填写。装订后，把需要盖章之处，扮要盖章齐全。封碍底的熬“啊抽出附件登记表暗”办应印在里面。吧装订

28、会计凭证要八整齐美观。原来埃在会计凭证上的唉大头针、曲别针俺要全部摘掉。然佰后以上边、左边哎为准全部对齐，熬用铁夹固定，检佰查无倒页背页以叭后，加封面封底扒进行装订。吧会计凭证装订处邦是凭证的左上角胺，装订线的长度摆和宽度以不订住啊会计凭证的内容唉为准，一般左右鞍宽不超过2厘米暗，上下长不超过罢2.5厘米。装扳订完要将装订线八封包，并由装订半人盖章。半装订后的会计凭翱证要在脊背处注傲明年、月、日和暗册数的编号。坝装订好的会计凭板证属于当年的和耙一上年度的，应扮在财会部门指定伴专人专柜保管，半按时间顺序分月艾码放。属于前年巴度的会计凭证应伴开列清册移交档暗案部门保管。氨会计凭证装订后版，如因特殊

29、需要爸抽出其中某张凭熬证时，要在封底耙的盎“半抽出附件登记表埃”氨填写记录。归还颁复订时，要在备笆注说明。昂第四章蔼 碍会计账簿规范会计账簿的种类绊会计账簿是以会班计凭证为依据全爸面、系统、连续办地记载捌企业背单位经济活动情吧况，反映资金财版产变化情况和经叭营成果的工具，捌是编制会计的报版表的主要依据。斑根据会计法安、爸企业耙会计准则和班商品流通氨企业坝会计制度的原埃则规定，我巴企业翱应设置以下会计捌账簿，构成会计碍账簿体系。摆总账：应按会计叭科目开设账户。佰是分类登记全部扮经济业务，提供版各种资金和财产坝增减变化、经营盎成果等总括核算柏资料的账簿。板明细账：应按会癌计科目所属的各阿子目、细目

30、，或傲具体户名、品名捌开设账户。是用岸来登记某一类经按济业务，提供明斑细资料的账簿。皑明细账分为：板日记账（也称序斑时哎账）：包括现金傲、银行存款账。隘按照业务发生顺巴序，逐笔详细记爱载。啊分户明细账：是按按会计科目、子霸目、细目或具体搬户名、品名分户俺记载的账簿。板辅助账（也称备八查簿）：是补充班总账、明细账所爸不能详细记载的霸事项或记载不全坝的经济业务进行扒补充登记的账簿敖。爱会计账簿的形式安分为：订本式账跋簿；活页式账簿癌；卡片式账簿。板会计账簿的必备哀内容账簿封面疤账簿扉页应载有霸账簿启用及经管翱人员一览表。包挨括：单位名称，蔼账簿名称，账簿芭页数，启用日期瓣，单位领导人签皑章，耙核算

31、主管把人员签章，经管皑人员职别、姓名蔼、经管日期、移俺交日期及有关人敖员签章等事项；暗账户目录（科目皑、户名索引）。唉包括：会计科目霸、子目、细目名稗称、页号等；把账页。普通账页斑应具有账簿名称把，页次，记账日靶期，记账凭证字案号数，摘要，借佰方、贷方、借或百贷、余额栏。隘日记盎账应具有对方科啊目栏，银行存款凹日记账应有银行拔凭证的种类及号败数、存款种类和按开户银行名称及捌账号等事项。把实物类明细账应挨具有：品名，编百号，规格，单位蔼，借方，贷方，耙余额的数量及单奥价栏。案借贷方多栏式明把细账，借方或贷笆方可分设多个分埃析栏，专项登记懊借方或贷方的明拌细金额。蔼固定资产类明细吧账应具有：使用芭

32、年限、预计残值哀、月折旧额或率背、使用部门或地艾点等项。哎我矮企业敖使用的明细账格伴式有：总账；日记账；多栏式明细账；叭库存商品明细账坝；背商品销售收入明肮细账；颁商品销售成本明艾细账；版固定资产明细账隘；芭应交税金挨埃应交增值税明细拜账；盈余公积明细账碍银行存款余额调蔼节表。会计账簿的设置碍总账、现金日记扒账芭、扒银行存款日记账啊时哀必须使用订本式岸账簿。其它各科肮目都可用活页式班账簿，不得采用坝“哎单表代账凹”笆的做法。挨各种会计账簿均傲应设置封面，标把明单位名称、账背簿名称及所属会敖计年度。账簿的挨扉页，应设立账绊簿启用表。账簿哀的第一页，应设安置账户目录，并唉注明各账户页次胺。哎账簿中

33、账户的设芭立方法：拔总账按会计科目败的名称设立，每碍一个科目设立一按个账户。碍明细账，原则上瓣每一个子目设立瓣一个明细账户，板但下列各科目要爸按不同情况设置按明细账户：疤明细账按不同业胺务分类设立账户唉。叭商品、产品、材巴料类账簿，按品斑名、规格、编号扳设立账户。罢银行存款日记账笆按开户银行及账搬号设立账户。唉固定资产账簿按半每一独立固定资疤产项目逐个设立班账户。保管使用扮部门应设立卡片白账。拜无形资产按类别奥设置明细账。败凡涉及债权债务爱类科目的明细账啊，均应按债权人半、债务人分别设伴立账户，不得使爱用备查登记簿。昂待处理财产损溢癌应按待处理项目哎分别设立账户。敖“俺实收资本把”斑科目，应按

34、投资俺单位或个人设立奥账户。奥辅助账（或备查班簿）按其所反映碍的经济业务事项拌分别设立账户。笆如有代管商品物靶资应设代管商品蔼物资辅助账，按奥委托单位和代管拔商品的品名设立安账户。敖低值易耗品账簿熬按品名、规格设斑立辅助账。爱租入固定资产登耙记簿，按租借单氨位和固定资产名凹称设立账户。拜其它辅助账，按癌所反映的经济业暗务事项设户。登记会计账簿会计账簿的启用八设置账簿的封面芭、封底：除订本挨式账簿不另设封佰面外，各拔活页账簿，均应唉设置与账页大小俺相一致的账夹、白封面、封底，并拜在封面正中部分班设置封签，用蓝癌黑墨水书写单位哎名称、账簿名称安及所属会计年度阿。艾填写账簿启用及袄经管人员一览表扮，

35、其中：佰单位名称项，应隘填写单位全称或氨加盖单位名称条霸形章。捌账簿名称项，按盎以下情况分别填斑列：蔼总账填写败“白总账翱”熬即可。耙日记柏账，应填写皑“白现金日记账盎”捌或吧“笆银行存款日记账唉”斑。鞍分户明细账，按扮所辖账户以会计澳科目顺序填写。斑辅助账，按所登阿记的经济业务事挨项填写。哎账簿页数项，订笆本账按账簿实际扒页数填写；活页班账应于年度结账芭后，撤去空白页扳，按实际使用页伴数顺序填写页码败。摆启用日期项，年拔初启用的账簿填版写1月1日；年安中启用或更换的埃，按实际启用日伴期填写。鞍单位领导人签章背项，八企业氨账簿应加盖吧企业岸法人代表或主管癌财会工作领导人瓣的名章，经营部哀账簿应

36、加盖部门傲经理人名章。白核算主管昂人员签章项，败企业八账簿应加盖案企业败财务部经理名章埃，经营部账簿应懊加盖案核算主管氨名章。蔼经管人员职别项懊，填写经管人员靶的会计专业职称芭；姓名项应填写八经管人员姓名，肮不得以图章代替肮；经管和移交日案期后的签章项，板应加盖经管人员捌及移交人员的图耙章。拔经管或接管日期叭的首行，应与账稗簿启用日期一致哀；次行的经管或办接管日期，应与熬上行移交日期相氨一致。各日期项邦的处、月、日均吧应填写齐全，不班得省略。扒日记把账的取码留银行案印鉴项，应加盖叭与预留在银行的挨印鉴卡相一致的吧图章。使用中更按换印鉴时，要在耙备注栏中加盖新伴的印鉴，注明新氨印鉴启用日期。班银

37、行存款日记账坝中开户银行项，氨应填写银行办事半处或分理处的具皑体名称；银行账扮号项，应填写银巴行账号的全部数捌字。填写账户目录芭总账应按会计科稗目顺序填写科目袄名称及启用页号哀。年度结账后，疤按各个账户实际半使用页数填写终佰止页号，使用一邦页的只填写启用绊页号。俺活页式明细账在坝启用时，按其所办属中的会计科目邦填写科目名称。碍一个科目有两个挨或两个以上子目暗、细目或分为多班本明细账时在第挨一行填写科目名俺称及子、细目或疤户名，以下各行傲只填写子细目或癌户名，不填科目搬名称，不得以点绊点代替写满一页芭，次页第一行应凹填列科目名称及翱子目、细目、户搬名项。胺一本账簿只登记昂一个科目的子目碍、细目分

38、户明细暗账时，科目名称版填写方法比照前耙款办理。般活页账的页号码疤，应在年底结账熬后，撤去空白账岸页，按子目、细扳目或户名使用页笆数填写某页至某搬页。粘贴印花税票败粘贴印花税票的叭账簿，印花税票阿一律粘贴在账簿岸启用表的右上角伴。并在印花税票爸中间划两条出头跋的注销线，以示摆注销。会计账簿的登记记账规则拔为了便于会计账瓣簿的保管，保持柏账簿清晰、耐久背，会计账簿在书跋写时，使用蓝黑邦墨水，不得使用袄圆珠笔和铅笔书爸写。但下列情况稗可用红色黑水：懊按照红字冲账的跋记账凭证，冲销办错误记录；跋在设借贷方均有碍多栏式账页中，爱登记冲减数；俺划更正线，结账疤线和注销线。胺在冲销银行存款碍日记账时，登记

39、隘冲销的支票号码阿。柏为了保证会计账按簿的完整统一，敖记账时，必须使爸用会计科目、子哀目、细目的全称鞍，不得简化不得白以账簿上粘贴的爱科目标签（口取艾纸）代替科目账胺户）名称。胺为保证账簿记录佰清晰、整齐，书爱写的文字应当清颁楚、正确，严禁鞍刮擦、挖补或用般其它方法涂改。扒当账簿发生错误艾时，按以下规定半办理：斑由于记账凭证错肮误而使账簿记录按发生错误，应按靶更正的记账凭证癌登记账簿。翱使用划线更正法肮的，在错误的文白字或数字中间划案一条单红线注销霸，但必须使原有暗字迹仍可辨认，盎然后在红线上方拔填写正确的文字埃或数字，并由更伴正人在更正处盖翱小长方形名章证案明。对文字错误俺，可只划去错误八部

40、分；对错误数叭字式，需要全部捌划单红线更正，盎不得只更正其中般的错误数字部分暗。其中对登记过白程中发现正在登蔼记的数字出现错啊误时，应将错误巴数字写完或用零爸补写，然后划单癌红线注销。伴登记会计账簿，阿应按账簿的页次唉逐行顺序登记，熬不得隔页、跳行凹。如不慎发生隔版页时，应将空白耙页用红笔在金额霸栏内划交叉线。凹交叉线应自金额啊栏第一行左右两班端起，交叉划至皑最下一行右左两澳端止，并在两条巴线交叉处加盖经俺管人小长方形名罢章，以示此页注吧销。如有跳行时吧，须在摘要栏内拔写上熬“扳此行空白埃”爸字样，并用红笔哎划斜线，自借方扮金额栏首下端斜胺划至余额栏末上哎端，表示此行注白销。胺账簿余额栏为零半

41、时，应在余额栏绊“耙元奥”把位处填按“背0搬”艾，不得空置不填哎。颁账簿中账页下端百最后横线以下，芭如有竖格线，一斑律空置不填。稗以上各款有关书盎写、更正方面的敖规定均适用于会袄计账簿的封面、版账簿启用表及账摆户目录。爸低值易耗品和固扒定资产账簿可以疤跨年度连续使用搬。隘会计账簿中的账唉页在开始使用时佰，按以下规定填绊列：笆总账应填写会计半科目项。癌明细账根据账簿罢种类的不同分别邦填写；败银行存款日记账俺填写开户银行、拜银行账号项。哎金额三栏式账填暗写编号、子目、笆细目和户名项。捌实物类账簿填写瓣编号、品名、规班格、单位项。稗固定资产账簿除瓣按实物类账簿填版写外，还应填写安使用年限、预计笆残值

42、、月折旧率艾、存放地点项。跋以上各项账簿，按本户页数项目启矮用时填写，本账爸页数项应于年终柏结账后，撤去空绊白账页，按科目捌、子目、细目顺艾序排列填写。胺辅助账应按账头昂所列项目逐项填盎写。绊以上各项填写的袄科目、子目、细盎目及户名中的单颁位名称要写全称八。填写词句中的案单位名称时，涉矮及外省市（县）凹的应加填外省市邦（县）名称。填把写户名中的人名办时，涉及本单位敖人员时，只填写矮人名即可；涉及案外部人员时，应奥加填其所在单位埃的名称；涉及外澳省市（县）的，敖还需加填表省市板（县）名。案根据会计凭证登班记会计账簿时，哀应按下列规则记澳载：奥登记账簿时，应坝交会计凭证的日笆期、编号、经济绊业务内

43、容摘要、邦金额逐项记入账岸内。做到登记及疤时，数字准确，捌摘要应与记账凭埃证上的相一致。澳账簿登记完毕后捌，记账人员要在懊会计凭证上签名鞍或盖章，并注明邦已经登记完毕的鞍符号。皑总账应根据记账安凭证汇总表登记摆。艾现金日记账应根傲据原始凭证或记般账凭证逐笔登记蔼。银行存款日记爱账应根据支票存碍根或其他银行结邦算票据逐笔登记笆。拌其他账簿应根据胺记账凭证登记。填写记账日期奥使用会计账簿、唉账页的年度项，唉应填写氨xxxx板年，每使用一页熬，填写一页，不鞍得空置不填。翱可跨年度使用的碍账簿，办理完年阿结后，在次行月版日上方填写年度疤项。疤总账根据记账凭邦证汇总表的编制奥日期填写。搬明细账按记账凭疤

44、证的日期填写月敖日。同一月份有佰多笔账务时，除爸每一、二笔外，扮以下各笔可以点熬点代替月份，但皑换页的每一、二癌笔必须填写月份碍。日期必须逐行碍填写。填写上年转入项蔼年度更换新账时拜，需要结转年度昂余额的账户，直挨接将上年度余额澳登记在该账户的把第一行内，日期白填写1月1日，扳同时在摘要栏注板明百“敖上年结转颁”矮字样。颁重点科目余额的扮组成应在摘要栏哎内详细注明，以熬便衔接查阅。艾实物类账户还应半结转数量及单价鞍。办理承前页版一张账页记满后蔼，凡需要加计发扳生额的账户，应奥将本页当月的借半方发生总额（包跋括本月承前页数稗字）及余额登记稗在次页的第一行拔内，并在次行摘埃要栏注明袄“俺承前页办”

45、暗字样。不需要加傲计发生额的账户奥，可以直接把余疤额记入次页第一扳行内，并在摘要背栏注明昂“百承前页邦”翱字样。办理承前扳页，若前页余额叭为笆“搬0白”昂，则在次页的第碍一行余额栏的碍“鞍元巴”瓣上填写按“霸0叭”耙，并同时在摘要吧栏注明阿“拌承前页哎”案字样。以上两种爸做法，次页第一办行的日期均以前把一页最后一笔记隘录的日期作为承疤前页的日期。挨各类账户一律不白做白“叭过次页澳”霸账簿最后一行为佰结算事项时，区澳别以下情况分别把处理：昂最后一行是月结绊的，不需要加计邦发生额的账户，按办理承前页时，哀只承前页的月结哀余额；需要加计白发生额的账户，埃办理承前页时，跋应承借、贷、余盎三栏月结数，记

46、肮在第一行。遇有案季结和年结的继矮续办理季结、年癌结手续。扳最后一行是季结岸的，不需要加计癌发生额的账户，岸办理承前页时，啊只承前页的季结哀余额；需要加计跋发生额的账户，俺办理承前页，承伴借、贷、余三栏疤季结数，记在第拔一行。遇有年结矮的继续办理年结班手续。艾填写记账凭证字肮号办总账按记账凭证搬汇总表号填写 叭；肮明细账按记账凭笆证号填写；爱根据记账凭证及捌记账凭证汇总表拌的填制要求：版“佰记账凭证分类编凹号以字、号区分按，每一字编一顺疤序号隘”懊，所以，在登记岸账簿时，应根据摆记账凭证及记账岸凭证汇总表的字矮号填写。哎银行存款日记账氨的银行凭证项的埃“蔼种类埃”唉按银行结算各类叭填写；八“唉

47、号数芭”疤只填写支票的后版四位。拔账簿中摘要栏的八填写要与会计凭摆证上的摘要相一拜致。澳总账除上年结转胺及承前页外，不岸必填写摘要样。八明细账的摘要栏鞍应按记账凭证的罢摘要填写：爸对现金和银行存摆款的收付事项，癌应写明收款、付肮款人名，单位名袄和款项的内容；鞍财产、物资收付翱事项，应写明物暗资名称及数量，摆收付单位及经手盎人姓名；奥采购商品要写明霸品名、进货来源班和批次；佰销售商品，应写埃明销售或销往外跋地的对方单位；俺往来款项，要写阿明对方单位名称奥和款项内容；柏待处理财产损益艾，应写明损益内皑容和经办人；柏调整账目事项，扳应写明要调整事奥项的主要内容，翱原账目凭证的日哎期、编号；澳财产损失

48、事项，跋应写明发生的部捌门、责任人和时拜间、批准单位；艾内部物资调拨转凹移，应写明品名邦、调入调出单位班名称；班计提各种税费、绊准备金要写明计碍提期间。佰10登记金额扳数字按总账同一行可同啊时平行登记借方坝金额及贷方金额颁，并逐笔结出余案额。板日记笆账应按会计事项疤发生顺序逐笔登办记借贷金额栏，肮并按日结出余额蔼。颁金额三栏式明细肮账应根据记账凭百证逐笔登记，数按量金额三栏式明白细账除登记金额翱外，还应登记增皑减数量及单价，奥并按日结出余额奥及结存数量。佰多栏式账页在登斑记金额的同时平斑行登记借（贷）绊方分析栏，并按耙日结出余额。澳除总账及平行式唉、多栏式账外，罢其它账簿不得平背行登记。稗11

49、加计发生版额斑 凡需加计发叭生额的账户，按鞍以下情况分别加把计：哎现金日记账作日哎结时，只计算出胺当日余额。拌其它账户，不论澳是总账还是明细办账作月结时，要版加计本月的借、翱贷方发生额；季埃结时，要加计本摆季度的借、贷方办发生额；年结时安，要加计全年的败借、贷方发生额笆。加计发生额后案，都要相应结出矮余额。癌办理承前页加计邦发生额时，只计叭算本月内的发生按额。唉需要加计发生额盎的科目如下：耙应付工资、应交皑税金、商品销售肮收入、其它业务瓣收入、营业外收安入、现金、银行暗存款、利润分配败、商品销售成本罢、营业成本、经吧营费用、管理费俺用、财务费用、澳商品销售税金及暗附加、其它业务暗支出、营业外支

50、颁出等。五、结账昂 月、季、年啊度终了，都要按跋下列规则办理结鞍账。斑结账时，应查明把本期发生的会计百事项是否已全部唉入账，属于应在扳本期调整的账项佰是否按规定全部板结转有关账簿。氨不需要加计发生氨额的账户，在月澳度余额栏下划单翱红线；在年度余安额栏下划双红线蔼；季度不办理结笆账，不另划线。绊单红线或双红线背应从余额栏左端癌划到右端。胺没有发生经济业颁务或只发生一笔版经济业务的账户斑，不办理结账。靶对留有余额的账按户，要在霸“扒借或贷罢”百栏填写搬“颁借拔”澳字或班“捌贷氨”疤字，表明余额的按归属方。坝需加计发生额的八账户，按以下规稗定结出月、季、按年度发生额：柏月结：在记齐当傲月发生的会计事

51、奥项，结出余额的版下一行摘要栏注颁明八“啊本月合计艾”安字样，借贷金额柏栏结出当月发生吧额的合计数，在矮数字上、下端划罢单红线。暗季结：在当季第爱三个月，月结的按下一行摘要栏注氨明碍“伴本季合计字样，靶结出本季三个月耙发生额借贷金额隘的累计数，分别把填入借贷金额栏挨，并在数字下端碍划单红线。碍年结：在第四季鞍度季结下一行的俺摘要栏注明按“奥本年合计绊”颁字样，结出全年艾发生额借贷金额拔的累计数，并在耙数字下端划双红板线。昂月、季、年结的背余额数应是相同颁的，都要填入余佰额栏。绊上述单红线或双百红线都应从借方伴金额栏左端划至斑余额栏右端。日记账的结账澳现金日记账每日捌应结出借贷发生耙额及余额，在

52、摘隘要栏注明把“奥本日合计耙”靶字样，并在数字盎的贷方栏左端至办余额栏右端的上案、下分别划单红袄线。吧银行存款日记账凹月末在余额下端澳划单红线；年末凹在余额下划双红版线。芭采用多栏式明细碍账，需加计发生背额的账户只加计伴借贷方发生额，啊分析栏数字按分翱析工作需要加计奥发生额。蔼编制会计报表前岸，必须把总账和坝明细账记载齐全盎，试算平衡。不版准先出报表，后扮补记账簿和办理绊结账。拜凡需要结转年度耙余额的账户，在俺年结结账线下一敖行摘要栏注明懊“笆结转下年邦”案字样。可跨年使伴用的账簿，不需办要办理结转下年稗事项，办理年结岸后，直接在次行扒登记下年度发生按的会计事项。六、对账敖中心财务部和分班企业

53、坝会计级必须建立袄和坚持对账制度袄。核对会计账簿岸包括以下几项内佰容：（一）账证核对板在日常编制凭证澳和记账过程中要安随时进行账证核懊对。核对内容包扒括总账与记账凭巴证汇总表是否相靶符；明细账与记办账凭证的会计科俺目、子目、借贷叭金额、摘要是否伴相符；邦日记哀账与记账凭证及佰所附原始凭证核柏对经济业务的内熬容及金额，涉及扒支票的，应核对矮支票号码，涉及傲银行其它结算票哎据的，应核对票百据种类，以保证八账证相符。（二）账账核对扒总账资产类科目耙各账户期末余额安合计与负债和所柏有者权益类科目八各账户期末余额败合计应相等，每疤一汇总期至少要巴核对一次。瓣总账各账户与所奥辖明细账户每一搬汇总期至少核对

54、敖一次。核对相符氨后，要在记账符稗号栏打百“败3芭”背，以示账簿核对瓣完毕。跋财务部的总账、氨明细账与业务、拌仓储部门的业务扳账、卡和保管账罢之间，与有关职斑能部门的财产、笆备用金之间，以矮及与有关代管、昂备查簿之间的账翱目，包括收、付凹、存数量和金额稗，每月至少要核岸对一次。（三）账实核对笆现金日记账的账佰面余额与现金实芭际库存数额应每邦日核对，单位艾核算主管暗每月至少应抽查哀一次，并填写库艾存现金核对情况斑报告单，作为记靶录。发生长短款霸，应即写明情况吧，转作待处理财碍产损益，待查明罢原因，经批准后伴再进行转账。傲银行存款日记账奥的账面余额与开爱户银行对账单核安算。每收到一张皑银行对账单，

55、经隘管人应在三日内案核对完毕，每月啊编制一次银行对罢账调节表，氨核算主管翱人员每月至少检隘查一次。稗有价证券账户应埃与单位实存有价罢证券（或收款单办据）核对相符，奥每半年至少核对爱一次。稗商品、包装物明坝细账的账面余额安，应定期与实存柏数额相核对，除柏年终盘点外，坚耙持月盘制度，对挨其他财产物资账般户也要定期核对板。拔各种债权、债务摆类明细账的账面案余额与债权、债氨务人相核对，并俺督促有关责任人把积极处理。处理胺结果要及时以书把面形式向啊核算主管翱人员汇报。逾期板的债权债务应视袄为拖欠，报鞍企业笆领导采取措施，隘积极催办。跋出租、租入、出矮借、借入财产等摆账簿，除合同期把满应进行清结外隘，至少

56、每半年核俺对一次，以保证盎账账相符，账实瓣相符。（四）对账符号爸 对账完巴毕，相符者应在捌数字后划扮“”跋号；不相符者，氨要及时更正、调蔼整。澳七、会计账簿的叭管理啊 （一吧）会计账簿的整熬理搬 爱 各种会计账簿阿在办理完年度结巴账后，除跨年使稗用的账簿外，其阿它均需整理、妥巴善保管。敖会计账簿在办理白完年度结账后，芭只在下一行的摘蔼要栏填写拔“拔结转下年斑”挨字样，不填其它罢内容。唉活页账簿撤去空瓣白账页后，将本挨账页数项填写齐哎全，撤去账夹，阿用坚固耐磨的纸挨张做封面、封底捌，装订成册。稗在账簿启用表移般交日期栏填写斑蔼年12月31日靶，移交日期后的哎签章项由账簿经笆管人签章，次行叭经管人

57、员姓名项岸由会计档案保管鞍人签章。啊（二）活页式会摆计账簿的装订芭会计账簿在装订伴前，应按账簿启澳用表的使用页数碍，核对各个账户罢账页是否齐全，巴是否按顺序排列拌。昂会计账簿装订顺八序：封面；账簿启用表；账户目录；阿按本账簿页数顺耙序装订账页；封底。板不同规格的活页啊账不得装订在一稗起。凹装订后的会计账袄簿应牢固、平整阿、不得有折角、肮掉页现象。跋账簿装订的封口半处，应加盖账目耙名称章，装订线办不能露出，应在芭封面底下。唉装订后，会计账败簿的脊背应平整坝，并注明所属年笆度及账簿名称和案编号。稗会计账簿的编号芭为一年一编，编翱号顺序为总账、斑现金日记账、银佰行存（借）款日啊记账、分户明细瓣账、辅

58、助账。搬(三)会计账簿班的管理胺各种会计账簿在隘会计部门保管一吧年后，应开列清百册，移交档案部暗门进行保管，同巴时要填写交接清败单。会计档案如袄由会计部门负责拔保管，则要专屋矮或专柜保管，并拔做到排列清楚，版调阅方便。扒第五章翱 皑会计报表一般规定：昂会计报表是综合把反映袄企业碍经济活动的重要搬资料，是考核坝企业熬经济活动和经营邦成果的书面文件办。做到数字真实熬、内容完整、说稗明清楚，报送及昂时。袄各部门编制会计安报表前，应该查扮对和调整事项：埃应由本期负担未阿支付的税金、流鞍动资金借款利息俺以及应提未提的熬工会经费，应摊昂未摊的低值易耗拜品、包装物、待笆摊费用、开办费氨等；应按规定计吧算出应

59、提和应摊皑数额进行提取和疤摊销结账。把在盘点中发现商芭品等财产短缺、按溢余和残损变质把，应及时进行账扳务处理。年度决斑算前应对本年的拔财产短缺、溢余蔼和悬账悬案做一搬总的检查处理。澳应当清结的各项扳债权、债务，应搬按规定办理清结哀转账。邦月末尚未结转成拜本的，应计算转按账。埃年终应分配的利爸润（或亏损）尚奥未分配转账的，斑应按规定计算分隘配转账。拜督促所属报账单皑位和有关人员报绊清本期的账务，昂并据以转账。艾委托其他单位代袄购代销和为其他背单位代购代销的摆商品，应于月前板和对方结算或结扮算转账。办其他应查对和调拜整的事项。败上述调整转账的坝事项办完以后，百总账资产类科目稗应当与负债及投把资人权

60、益类试算跋平衡，明细账和白总账的期末数字搬，必须核对相符盎。捌编制会计报表时稗，应做到：白按照规定的格式岸编制。岸报表数字与账簿败记载必须相符。碍表列各项目必须叭填列完整，出现啊负数的项目，除盎按规定改列有关稗项目外，均以澳“鞍-凹”啊号表示。笆数字填写要清楚佰，填写数字出现半错误应按规定划阿红线改正，并加捌盖印章。瓣报表与报表之间氨有衔接关系的数芭字必须相符。蔼按规定应当抵消板的项目，均应抵哎消。唉其他按规定应做奥到的事项。扳会计报表编制后扒，必须认真审查八，在报表上应由岸制表、复核、财挨会负责人签名或百盖章，单位负责阿人审核签名或盖拔章后，同时加盖翱公章。昂中心财务部收到盎所属单位上报的把