预算控制系统的特点及给我们的思考

1、百霍克公司预算控傲制系统的特点及爱给我们的思考 扒 凹霍克公司是美国胺一家生产经营多艾种卫生用品的大鞍型企业。它按照奥产品事业部的形暗式构建分部，分熬部下设生产和市搬场两个部门，实肮行产销分开；按矮照的组织结构进傲行运行；采取分背权管理模式，通氨过预算指导各分斑部的工作。罢一、做法简矮介颁霍克公司的昂预算管理程序如跋下表：扒总的来说，鞍霍克公司的预算坝控制系统具有以爸下两个特点：矮爱1爱、紧贴企业经营柏方式进行预算控俺制系统的设计和绊运行。霍克公司吧所处的是进入壁敖垒低的竞争性市盎场，其生产要根版据市场情况来进肮行，因此生产预百算要在销售预算氨的基础上制定。瓣这有利于分清企奥业各部门在预算把执

2、行中的责任，啊合理考评其业绩懊。靶伴2安、服从于企业的傲整体目标来制定把预算。在预算制爸定过程中，每个霸环节的工作都体阿现了公司的一定把目标。这主要表伴现在以下两个方疤面：在微观层次白上，各基层部门艾切实参与企业预版算的制定工作，奥将本部门的实际碍情况最为切实地绊反映于预算之中邦，并将之作为自办己下一年度工作暗的目标，此时的扮预算具有较强的百可操作性，并且挨基层部门执行起懊来积极性高；在翱宏观层次上，企白业总部有关人员矮在工厂生产预算绊制定过程中到各吧工厂进行访谈，啊了解基层的预算艾制订情况，当预挨算与公司要求有疤偏差时及时指出颁并与相关人员协蔼商，同时弄清工案厂的财务状况和百员工的工作方式啊

3、，这不仅有助于背搜集用于复查基昂层预算草案的数斑据，还可以确保芭各工厂的预算与跋公司的整体目标摆相一致。俺当然，霍克板公司的预算控制疤系统存在着制订埃周期过长，仅仅阿局限于销售、生熬产预算等不足之笆处。笔者认为，巴前者可以通过设版立专职预算委员白会，集中各部门白负责人协商定夺稗的方式加以改进捌；至于后者，有巴条件的企业可以岸在销售、生产预澳算的基础上进一叭步编制现金预算安，在企业价值流胺转的全过程构建盎企业全面预算的芭控制系统。板二、分析与柏思考按笔者认为，白霍克公司的预算靶控制系统可为主矮要产品处于成熟拜期的企业所广泛巴采用。这是因为捌，只有在产品售班价、市场份额相傲对稳定的环境下癌，企业才

4、能有效半地以销售预测为办起点安排生产计癌划，并且以生产背成本的控制作为斑主要的利润增长芭点，这与邯钢经败验的管理思想有敖类似之处。对于哎产品处于成熟前罢期的企业，由于翱各年产品销售波靶动较大，难以准肮确进行销售预测蔼。因此，企业可澳以在霍克公司预摆算管理模式的基俺础上，对生产部板门编制弹性预算拌，在不同产量下罢确定成本目标；肮而对销售部门，碍其销售预算可设百置为一个范围，芭以降低市场不稳拜定给预算编制带爸来的不确定性。瓣此外，笔者认为懊，霍克公司的做癌法不仅适用于工蔼业企业，还适用安于商品流通企业绊。只是前者以生唉产成本控制为核澳心，后者则以仓昂储、运输、销售叭等流通费用控制袄为核心，两者在俺

5、预算程序上具有扒一致性。伴以上预算程柏序的内部报告流般程可用下图简要巴说明：背霍克公司的耙预算控制系统给绊我们带来了如下埃的思考：百叭1哀、预算控制系统鞍是保证产销分离芭经营得以顺利进搬行的有效手段。矮产销分离的经营澳模式有助于企业阿树立面向市场的叭经营观念，但同伴时又可能给企业氨带来产销、供销半不一致等多方面绊的问题。预算作佰为市场经济条件伴下企业的计划管懊理方式，由企业背内部各方协商确碍定并依照执行，叭能有效地解决产摆供销之间的矛盾澳。针对销售的异凹常变动，预算控扳制系统提供了各搬负其责、利益分敖享的处理办法，把有效地促进了生吧产部门调整计划昂、高效运行。同绊时，随着企业规罢模的扩大、企业

6、翱内部例行事务的皑增多，大量的费暗用控制和审批将鞍成为困扰企业领氨导者的主要问题败。而预算管理既敖可以合理地控制稗费用的发生，又版可以把企业的高捌层管理者从繁重爸的日常费用审批佰中解脱出来，集唉中精力做好经营疤决策和例外管理跋。可见，是否采芭用预算管理及其艾实施效果如何是氨评价一个企业管挨理水平的重要标罢志。稗氨2懊、预算是将企业扳战略计划落实到澳操作层面的有效哎途径。企业的战鞍略计划可以帮助摆企业内部各方面罢明确经营重点，瓣集中有限的人力耙、物力、财力服半务于企业的发展摆目标，但企业的般发展战略往往是败抽象的，需要以把可操作的方式加扮以落实。而预算班正起到了这种翱“版承上启下半”爱的作用，从

7、内容捌上讲，不仅包括扮销售和生产方面昂，还包括资本预俺算和人力资源预芭算；从时间上讲般，不仅包括下期瓣预算，还勾勒出斑未来计划期间的百预算框架。战略邦计划是由企业高办级管理层确定的案，而预算是由基百层部门广泛参与百制定的。因此，稗相对于战略计划癌来说，预算所包笆含的信息更为广白泛、作用的空间百更广阔，它把管柏理的计划与控制盎功能有机地结合俺起来，是将企业板战略计划落到实稗处的必经之路。 扒现代柔性预算管摆理拜-爱-拜-邦-芭-扒-埃-俺-岸-爸-癌-艾- 翱大型公司为暗规范管理流程、澳稳健运作，通常扒采用预算式管理斑，即在年末各部傲门做出明年的相霸关预算。预算的鞍依据主要由往年矮历史数据、下年

8、斑规划增加需求、凹本年执行情况、阿下年自然增长率巴等因素构成，包板括财务预算、人绊力资源需求预算碍、销量预算、市安场销售费用预算摆、行政费用预算案、生产费用预算般等。叭尤其销量预碍算是很多相关预霸算的基础，也是扒公司做预算的重俺点。合适的销量搬预算可以稳健市吧场发展，对未来盎先知先觉。反之安，就会造成市场柏机会丢失或者盲俺目扩张，对公司翱发展带来不利影氨响。笆但是，是不盎是有了很好的预哎算就可以按部就澳班、高枕无忧了搬呢？当然不是，背市场在不断变化埃，好的预算能屏哎蔽正常的市场波芭动。但突发事件疤是影响预算执行稗效果的罪魁祸首吧。如何在预算中笆和预算执行中进绊行风险规避，如柏何在预算管理中把不

9、丢失市场机会跋？这就是题目中唉的柔性管理思想疤。柔性管理应该肮是建立在预算管班理基础上的更高捌层次的管理方法碍，管理的科学性拌与艺术性的统一按。科学性借以提岸高管理效率，艺把术性借以提高准百确性、管理适应败能力。下面案例凹能说明柔性预算绊管理的迫切性。版挨TG背饮料是英国白TG笆集团与可口可乐瓣合作生产可口可埃乐系列饮料的事背业部，在全国有胺多家合资装瓶厂拌。装瓶厂的市场案费用由可口可乐哎与哀TG盎饮料分别承担，瓣这种费用的支出傲严格按照预算管碍理，任何超支、拜变动或计划外支傲出，原则上都要扮有可口可乐中国俺总部和坝TG奥饮料总部的老板拜们共同协商决定柏。为了节约开支盎，可口可乐中国办总部几乎

10、没有批安准预算外费用。耙为了深入开发农氨村市场，需要投摆入地方广告费用按，眼看销售旺季熬一天天过去，额办外媒体费用却杳傲无音讯，而竞争班对手的攻势却越伴来越强，二级市邦场进展并不很顺拔利。机会终于来阿了，一家装瓶厂班所在城市地方新颁闻节目在黄金时笆间播出一条消息疤：昂KSF坝绿茶被投诉有严耙重沉淀，当疤KSF扒地区经理在就此肮事接受电视台记叭者采访时语出惊凹人，喝了死不了癌人坝绊消息播出后消费胺者反响很大。颁KSF伴绿茶是可口可乐爸系列茶饮料癌“办天与地茶扳”颁的主要竞争对手班，一上市便攻势澳凌厉，占据了该把地区的茶市场，白“柏天与地茶扮”奥几乎放弃了这个百市场。如果霸“蔼天与地茶吧”八能抓住

11、这个机会鞍，投入费用行动瓣起来，占据消费岸者的临时的消费爸心理空虚，凭借翱可口可乐良好的懊形象，也许能从拌KSF哎手中夺回失去的捌市场。但是，装阿瓶厂却无预算外爱的市场费用可用板，更不用说调剂唉其他项目的费用霸。机会迅速失去案，可能难再有这安样好的时机。坝KSF耙依然垄断着当地柏茶饮料市场。板如何能先知吧先觉、如何能做扳到未雨绸缪？我班们需要在预算中靶加入弹性，在做拌预算时充分考虑耙到预算年度的需版求和突发需求。矮当然，如果能决巴策足够迅速、费瓣用充裕，不需要胺下大功夫在预算靶弹性上。但一般暗企业的费用都是爸有限或有很大成胺本的，决策效率耙也难以跟上市场颁的变化。所以弹暗性预算是有意义啊的。巴

12、在企业里如耙何建立和实施弹安性预算管理？这败才是问题的核心熬。首先看一下年拜度预算的组成。啊在一般企业中，班次年的预算取决阿于会计年度预算鞍与企业的战略规坝划。在会计年度瓣末期要计算出次扳年的年度预算，办反映到会计费用昂、利润等资金指版标上。这些数据唉分别来自：蔼斑1佰、销量完成部门罢（销售部）的销摆量与销售费用预版算数据；艾 板摆2盎、市场开发与维矮护部门（市场部敖）的市场费用、袄产品占有率和市拜场增长率指标；佰 拔唉3挨、产品供应及保凹障部门（厂房部班包括生产部、供扮应部、工程维护半部、物流部）的矮产量预算、运力班预算、生产与维隘护费用预算；扒 矮拜4斑、行政部的行政伴费用预算；扒 稗办5

13、罢、财务部的财务挨费用、资本需求岸等预算数据；傲 哎安6氨、人力资源部提哀供的人事费用与盎人力资源需求预鞍算。靶这些预算在白不同行业的企业八里，有不同的方盎法。有了上面的罢常规预算数据，白根据企业的战略哀目标、行业的市半场引力、行业的隘政策取向、行业胺内部的竞争环境艾、管理人员的综唉合分析判断等因白数，加以加权修唉正，以便更确切岸地保障市场目标八的实现。胺在预算执行哎中的滚动预算是岸不错的柔性预算啊方法。在预算执稗行的过程中需要爱对下一周期的目跋标作滚动预算。皑最重要的就是生奥产需求预算（供昂应需求预算）、翱销量预算；实际拔上这两个预算是盎一个问题的两方隘面。供应需求预跋算根据前期销量吧、当期

14、预算、上稗年同期销量、自傲然因素（天气变版化）、政策因素啊（宏观调控）等拜因素做出预测，班调整生产、各仓佰库存、物流运力爸等指标。在很多佰大型企业，就有挨近似公式可以计捌算。这些公式可背以通过多元回归柏求出，利用线性伴规划方法进行近唉似优化计算。当胺然，只有公式是颁不行的，还要针办对变化的环境进暗行主观调整，这背里充分体现了预半算管理的艺术性鞍-肮柔性预算的思想碍。拔举个例子，俺在前面所提到的啊装瓶厂做供求预傲算时有一个近似氨公式：昂 笆白PQp(袄本期产量摆) = F 岸 SQf (案前期销量袄)把、叭SQf1(佰上年度同期销量扮)胺、耙 SQf2(哀前年同期销量傲)懊、奥SQf3(扮前第三

15、年同期销胺量靶)伴、摆FQp(跋本期预算邦)办、埃S(捌季节修正因子鞍)鞍当然，这样霸的结果并不十分般准确。环境在不跋断变化，竞争者版的市场活动会使扮实际销量下降；背本公司的市场活爱动又会对实际销白量有所促进；天佰气连续阴雨；当傲地西瓜等水果丰耙收案柏一系列因素都影翱响预算的可行性瓣。要合理安排生疤产、避免断货、袄减少库存，就必捌须利用经验数据斑对预算结果进行澳修正。捌柔性预算管氨理，似乎是回到拌了拍脑袋决策的拔方式。其实不然俺，事物的发展规拜律是波浪式前进隘、螺旋式上升的班。管理方法也不绊例外。从经验式摆决策到预算式决岸策，再到柔性预吧算决策是一个螺瓣旋式上升的过程柏。埃（摘自：商界叭作者：

16、田群喜板，西安交通大学叭MBA班。编辑：易南英班） 皑企业全面预算管鞍理是现代企业管柏理中的重要组成捌部分，是企业实般现短期经营目标扳，实施战略目标翱管理的重要手段八。全面预算以对笆市场需求的充分跋研究和科学预测绊为前提，以销售搬预算为起点，进蔼而延伸到诸如生绊产、成本和资金板收支等经济活动佰的各个方面，最昂终形成预计财务埃报表。全面预算巴因企业的性质和矮规模不同而有所翱差异。编制这些傲预算，就意味着袄为企业生产经营懊活动的方方面面班确定了具体的目背标，具体地勾画扒出了企业未来生罢产经营活动的蓝昂图。熬 翱全面预算管理包扳括预算编制、预耙算执行和控制、盎预算考核等主要百环节。翱 一、预算编制颁

17、全面预算按年编办制，分季月落实靶。全面预算的内敖容包括经营预算扒（销售预算、生傲产预算、直接材安料预算、直接人傲工预算、制造费啊用预算、期末产昂成品存货预算、氨销售及管理费用佰预算）、财务预盎算（现金预算、碍预计损益表、预罢计资产负债表、岸资本预算）。如斑图一所示。颁 懊预算编制步骤遵八循哎熬自上而下、自下扳而上、自上而下瓣摆、扮板分级编制、逐级阿汇总皑熬的原则：制定规稗划方针，各部门袄相互沟通并目标笆分解，目标细化瓣生成预算草案，岸调整确认后形成阿预算书。如图二暗所示。澳二、预算执行、扮控制和分析暗以月度预算保季绊度预算，以季度跋预算保年度预算绊。企业预算控制搬系统包括预算执胺行控制、预算调

18、爱整控制和预算反败馈控制。鞍 邦1隘、预算执行控制斑。预算执行过程罢的控制包括权限啊划分、资金监控暗和预算仲裁。袄2澳、预算调整。在斑预算执行过程中白，由于主客观条敖件的发展变化，芭要保证预算的科鞍学性、严肃性和稗可操作性，对预靶算适当的调整是蔼必要的。必须建敖立严格规范的调背整审批制度和程靶序。半3拜、预算反馈控制佰。包括反馈控制隘制度和预算反馈般报告两部分。为邦保证预算目标的把顺利实现，在预皑算执行过程中各按级预算单位应定皑期召开预算例会爱，对照预算指标笆及时总结预算执版行情况、计算差盎异、分析原因、敖提出改进措施。 全面预算管理扒预算管理是熬企业日常经营运瓣作的重要工具，靶是企业管理支持

19、隘流程之一，与其笆它管理支持流程埃相互作用，共同靶支持企业的业务班流程（营销管理案、计划管理、采背购与生产管理、罢库存管理）。通胺过实施全面预算摆管理，可以明确靶并量化公司的经把营目标、规范企拜业的管理控制、吧落实各责任中心俺的责任、明确各奥级责权、明确考败核依据，为企业啊的成功提供了保哎证。版半 柏企业典型问题及扒分析敖半 敖将预算与计划相袄混淆，只有年度暗综合计划，没有阿根据计划量化到颁月份或季度的预瓣算，不足以作为吧管理与考核的依阿据；邦 碍没有预算作疤为依据，支出审罢批时不能区分正搬常的和例外的支熬出，高层管理人搬员不得不应付大班量日常审批事务按，审批程序复杂懊、周期长，无法版适应复杂

20、多变的斑经营环境要求。胺财务部门在对支百出审批上不能起靶到有效的监督作版用；安 靶预算斑/坝计划的编制缺乏胺依据，成本预算摆没有按照成本动暗因进行分解，单吧纯依靠历史数据爸和主观判断；啊 皑缺乏相应的预算氨考核制度，造成啊企业预算的编制肮与执行相脱离，案重编制、轻执行罢。预算不能成为罢企业的澳“扮硬约束佰”坝，使预算失去其懊应有的权威性和班严肃性；哀 爸在分析预算般执行情况时，仅百将预算值与执行按情况进行简单的颁比例计算，而没案有对预算差异进岸行深入的、定量白的分析，难以确坝定预算差异产生爱的原因，无法把唉预算执行情况与白企业经营状况有暗机的联系在一起把；白 斑企业不能根据自懊身的基础条件选背

21、择适合的预算方鞍法，盲目实施复蔼杂的预算解决方搬案，造成员工工按作量加大、工作瓣混乱，而效果甚耙微；矮笆 翱以上问题在企业办中普遍存在。当耙企业发展到一定巴阶段，管理层次靶、权力分配、成捌本费用的控制、坝部门及员工绩效扳考评等一系列问跋题不断出现，妨斑碍了企业进一步艾的发展。此时，按企业就需要对原敖有的管理体制进碍行调整，突破企百业发展的瓶颈，敖使企业在一个更拌高的管理水平上吧发展。解决方案 邦靶1.隘明确全面预算管叭理的组织机构稗 隘预算管理的芭组织机构是全面爱预算管理的基础白和保证。组织机扮构的设置包括各皑预算机构的设置鞍、各机构的职能哎、责任单位的划敖分、企业相关部埃门的职责。八2. 瓣

22、设置全面预算管班理的程序和流程碍 碍在对企业的埃管理、业务、财阿务情况充分了解矮的基础上，设计澳全面预算管理解百决方案的各个流哎程。预算管理的拌主要流程包括：班（碍1鞍）明确责任中心爸的权责；盎 摆（啊2阿）界定预算目标肮；芭 办（隘3背）编制预算、汇蔼总、复核与审批摆；拜 啊（捌4矮）预算执行与管白理；柏 颁（埃5搬）业绩报告及差傲异分析；傲 哎（唉6哀）预算指标考核耙。埃版3. 办实施全面预算管跋理哎 爱依据预算管澳理的原则、方法板、流程和程序编安制企业的预算，哀实施预算管理并瓣依据预算对责任啊单位和个人进行翱考核。 项目效果瓣碍 巴通过实施全面预版算管理，落实了懊企业各级管理人佰员的责任

23、和目标败，简化了各项支板出的审批程序，拌增加了决策的效奥率，使企业具有鞍更强的适应市场挨的能力懊; 绊完善企业的俺内部管理系统。稗企业的内部管理隘系统不仅强调流爸程的管理，更加办注重量化各项指半标，特别是对财安务状况影响重大扳的指标，在执行办预算的过程中就蔼能够达到这项要熬求暗; 扳成本、费用稗与相应的成本动邦因相匹配，使成俺本与费用的支出疤更加合理，财务把部门监督与信息拌稽核更加有依据靶，同时也减少了稗财务部门与业务办部门之间的矛盾班; 把预算为企业肮绩效考核提供了昂依据，有利于建氨立公平合理的绩摆效考核和薪酬体奥系。翱新兴铸管预算管柏理的逻辑吧做企业要盈艾利，这是一个很斑容易明白的道理俺，

24、但是要将这个傲简易的道理转化瓣成可以期望的结安果却不是一件容阿易的事，否则，挨我国企业各领风绊骚一两年的现象吧就不该如此经常捌地发生了。很多绊企业的负责人做昂年度计划时，常爸流于一些定性的板讨论，没有进行吧定量的预算管理翱，这样企业在经捌营中经常会遇到哎面临很好的市场坝机遇，却因无相耙应的流动资金，啊白白失去盈利机癌会，也可能会因八现金保有量过大胺降低了盈利水平跋。这说明预算管胺理对企业来说确白属必要，但进行靶预算管理的企业办经常发现预算的邦指标主观性太强扳，实际执行与预绊算相差较远，预班算管理难以达到唉期望的效果。作瓣为少见的例外，隘中国新兴铸管股奥份有限公司（以颁下简称新兴铸管败）预算的指

25、标基安本得到了实现，叭而且通过预算管坝理实现了业绩改翱进。企业的盈利矮能力不再是随机班的，而是可以规坝划可期实现的。蔼这就是我们要考癌察新兴铸管预算百管理的原因。败中国新兴铸摆管股份有限公司拔是我国最大的离熬心球墨铸管生产疤基地，主要产品吧离心球墨铸铁管懊生产规模、质量爱水平及市场占有盎率在全国同行业俺中居首位，从版1994澳年开始在企业内岸部推选预算管理般，收到了可喜的澳效果，连续六年袄实现利润居全国办钢铁行业前茅。败公司自岸1997案年上市以来，一癌直保持着良好的板业绩水平，已连肮续案4版年平均每股收益罢在唉0.54爸元左右，疤2000背年每股收益更是芭达到敖0.64背元。并给投资者扒以稳

26、定的现金回袄报，是名副其实唉的绩优蓝筹股。罢在业绩增长率、挨净资产收益率及熬其在财务状况、柏核心业务、管理拔层素质等方面获版得的较好评价，耙进入胺2000跋年中国最具发展笆潜力上市公司挨50般强企业行列，成傲为钢铁行业中入蔼选的唯一一家奥企业，并以其摆良好的回报率成稗为整个上市公司凹的一个亮点。懊新兴铸管的岸预算管理之所以奥卓有成效，是因凹为成功解决了以埃下几个问题：熬一、稗 佰明确预算管理的巴目的和原则隘企业预算管斑理的目的是提高埃企业经济效益。半要达此目标，预班算管理就必须以扳销售为龙头，为鞍此须做到：（癌1案）树立市场观念胺，充分认识以销伴定产在企业预算哀管理中的重要性碍，认识到由以产袄

27、定销转变为以销拔定产是企业预算按管理区别于传统拔计划管理的关键班所在。（扮2唉）以销定产必须柏落到实处。编制扳预算的第一步是笆由销售部门分析扒市场趋势，根据颁企业已有的资源半制定销售预算，唉然后根据销售预蔼算为生产部门制拔定主要产品产量摆预算，真正使生吧产与销售相衔接蔼、相统一。（疤3俺）制定销售预算翱时必须从全局出霸发，特别在销售俺价格的制定上要捌体现长远利益与疤眼前利益平衡的氨原则，有必要拓巴宽销售渠道、占耙领市场的，在保岸本点范围以内应哀当降低价格，增耙强产品竞争力。懊（胺4拜）重视销售环节拜的资金周转问题邦，在预算管理中案有效控制货款回坝收率。暗二、解决推安行预算管理的前吧提条件叭（搬

28、1柏）扎实的基础管瓣理工作。新兴铸颁管严格执行设备啊管理的点检定修白制、生产过程的坝工序质量控制、般现场定置的安全鞍管理，从各个方霸面为降低成本、摆加速资金周转、澳保证各项预算指拌标和企业整体利艾润的实现创造条按件，解决了预算瓣编制容易落实难捌的问题。此外加奥强财务管理的基安础工作，包括建鞍立健全内部信息捌与外部信息相结哀合、会计信息与邦生产销售信息相哀结合、原始信息邦和加工信息相结拌合的财务信息系佰统，以及与企业肮预算管理相配套扒的财务分析系统伴、财务预警系统懊，为预算的编制疤以及预算执行中矮的分析、修订，跋乃至决算的考核盎提供及时准确的柏财务会计信息，霸对于充分发挥企袄业预算管理作用拔也至

29、关重要。蔼 扮（哎2爸）配套的流程管霸理体系。企业预摆算管理应该是一稗个制度化、规范搬化的系统，它必白须有一套相应的爸流程管理保证预隘算的编制是科学澳的、符合市场的摆变化与企业的实伴际情况，并且使艾企业上下按照统扮一的程序编制和唉执行各自的预算败。新兴铸管结合懊公司实际情况，鞍制定和颁布了公百司的预算管理哎规则，各单位挨也制定了各自的哎预算管理办法吧，具体指导各柏自的预算编制与隘执行，从而形成板一套多层次的预摆算管理制度体系斑。碍三、有效实蔼施预算管理过程澳（哀1拌）目标的制定。癌新兴铸管针对冶搬金行业生产不中坝断和产品品种不按易转换的特点，氨提瓣?quot;颁赶三、超一、争斑上台阶巴皑的具体

30、要求，在败确定目标利润和澳各个部门预算中阿的主要经济技术袄指标时，以本企板业的实际水平、皑历史最高水平和摆同行业先进水平俺为基数，进行综案合测算，使每一巴项指标都要求进扒入同行业的前三傲名，争取达到第绊一名，在此框架暗下再进行指标之胺间的微调。拌（肮2拔）目标的分解。八预算管理的载体捌企业预算，其主芭体是一整套以表百格形式体现的预皑算指标，这些预扮算指标反映了特隘定预算主体（包般括企业整体、企捌业各个部门、各拔单位乃至各个员肮工）在预算期内碍的主要奋斗目标把。如果说目标的埃制定是推行企业办预算管理的开始鞍，那么预算指标埃的合理分解，使岸不同预算主体之癌间的奋斗目标保疤持一致和平衡，绊则是企业预算管昂理的具体深化和斑细化。新兴铸管案按照单位之间和搬员工之间两条线皑，将预算指标从摆上到下逐级分解扒，把所有预算指耙标落实到具体的跋单位和个人，使傲各个单位、各个霸员工最终对于稗隘办什么事、花什伴么钱、办到什么疤程度、