财务会计习题答案修改版

1、PAGE PAGE 85邦 财务会计巴习题答案胺第二章 货笆币资金与交易性背金融资产败1.笆（1）借：管理班费用 背 850翱 板 库存现耙金 办 150班 哀 贷：其他矮应收款 翱1 000隘艾 （2）借：翱应付票据 胺 20 0隘00拔 鞍 贷：银行拜存款 矮 20 0敖00扒 （3）借：吧其他应收款 白 1 200氨 八 贷：库存八现金 敖 拌1 200安 （4）借：白其他货币资金 版 150 00暗0熬 皑 贷：银行存摆款 巴 150案 000熬 （5）借：埃库存现金 拜 靶50 000般 艾 贷：银行存斑款 蔼 50 0艾002 会计分录: 06.2.10耙 借:交易性傲金融资产-成

2、本扒 581 00绊0奥 投资哀收益 败 颁 5 000岸贷:银行存款 哎 岸 阿 586 00蔼006.5.10邦 借:应收股利般 6 00昂0翱 贷:投资按收益 蔼6 000扮06.12.3跋1爱 借:交易性金啊融资产-公允价笆值变动 69 邦000(6.5挨*100000罢-581 00摆0)败 贷:公允柏价值变动损益 翱 疤 鞍 69 00007.2.20坝 借:银行存款斑 哎 拔 350 吧000扳 贷: 交柏易性金融资产-澳成本 板 290 矮500（581瓣 000*50埃%）板 埃 袄 隘-公允价值变动懊 34 500昂（69 000昂*50%）敖 搬 投资收益 俺 办 巴 2

3、5 0傲00巴 借: 公允价安值变动损益 伴 3败4 50昂0 （69 0坝00*50%）斑 贷: 投败资收益 拜 案 拔 34 50耙0 或:澳 借:银行存款澳 安 扒 350 隘000安 公允价办值变动损益 胺 阿 34 500班 贷: 交背易性金融资产-拔成本 氨 290 罢500疤 鞍 胺 吧-公允价值变动吧 34 500隘 柏 投资收益 背 奥 按 59 5凹00阿投资收益=-5暗 000+6 哀000+25 版000+3 4霸500=60 安500元应收款项绊1、05年应提霸取的坏帐准备=疤120万氨翱8白巴=9 600半借：资产减值损半失 9癌 600蔼贷：坏帐准备 邦 艾 9

4、60颁0氨06癌年应提取的坏帐胺准备=300万癌哎8奥伴-9 600=隘14 400败借：资产减值损八失 14 傲400俺贷：坏帐准备 暗 吧 14 40扒007年版借：坏帐准备 傲 熬5 000坝贷：应收帐款 霸 办 5 000把07哀年应提取的坏帐昂准备=250万板绊8跋靶-19000=版1 000胺借：资产减值损翱失 1 袄000背贷：坏帐准备 拔 阿 1 00008年搬借：应收帐款 安 肮2 000伴贷：坏帐准备 邦 绊 2 000般借：银行存款 岸 敖2 000柏 贷：应收账矮款 哎 2 0澳00案08扒年应提取的坏帐昂准备=190万鞍邦8八巴-22 000版=6 800哀借：坏帐准

5、备 扳 6肮 800阿贷：资产减值损办失 6按 8002、懊应收帐款熬20肮06年办20吧0搬7绊年斑20百0拌8耙年啊期初余额懊0摆800 000佰1 095 0蔼00办本期增加：赊销啊3 800 0袄00艾4 0艾00 000哎4 500 0芭00版本期减少：收回懊应收款耙3 000 0胺00八3 700 0绊00伴5 000 0颁00搬 隘 确认坏帐半0岸5 000袄2 000颁期末余额白800 000碍1 095 0瓣00伴593 000 06年半应收帐款期末余捌额=3 800捌 000-3 碍000 000啊=800 00跋0拌坏账准备余额=跋当年提取的坏帐艾准备=800 瓣000*

6、0.5暗%=4 000提取坏帐准备：把借:资产减值损胺失 4摆 邦000袄 板 挨贷氨:坏账准备 耙 摆 伴 4艾 败00007年确认坏帐背借:坏账准备 柏 皑 5白 皑000白 岸 拜贷扮:应收账款 阿 百5佰 翱000提取坏帐准备：哀应收帐款期末余半额=800 0奥00+4 00办0 000-3懊 700 00鞍0-5 000跋=1 095 绊000爱坏账准备余额=白 1 095 巴000*0.5白%=氨5靶 氨475瓣当年提取的坏帐巴准备=般5斑 翱475拜-（4 000艾-5 000）疤=搬6盎 笆475吧 扳借办:资产减值损失隘 6颁 拜475暗 隘 笆贷盎:坏账准备 隘 6唉 盎4

7、75 08年 确认坏帐懊借:坏账准备 阿 扮 皑 版2昂 伴0耙00拔 伴 蔼 氨贷哀:应收账款 白 鞍2拔 柏000提取坏帐准备：按应收帐款期末余扮额=1 095皑 000+4 霸500 000阿-5 000 版000-2 0敖00=593 斑000般坏账准备余额=叭 593 00扒0*0.5%=凹2白 拜965叭当年提取的坏帐疤准备=办2柏 叭965澳-（安5伴 巴475艾-2 000）背=-510败 岸借邦: 坏账准备 岸 哎 510肮 爱 八 靶贷艾: 资产减值损安失 5案10鞍3半、罢(1) 借:应鞍收账款 昂 坝 奥 扳50绊 俺500袄 皑 哀 贷捌:主营业务收入拌 胺 笆 八4

8、2氨 佰735.04案 拌 盎应缴税费矮-翱应交增值税阿(邦销项税拌)搬 跋7吧 昂264.96熬 板 银行存阿款 袄 办 昂 般500搬 肮 啊借安:摆主营业务成本稗 八 板 巴40版 败000肮 罢 贷笆:啊库存商品熬 百 邦 拜 懊 40笆 爸000柏（2）借袄:懊银行存款案 把 八 搬500霸贷摆:氨应收账款芭 吧 盎 氨500罢 搬借熬:斑应收票据按 矮 胺 摆50办 澳000哎 氨 贷叭:翱应收账款拔 靶 颁 挨50板 翱000埃（3）到期值翱=50000+癌(50000*拔6%/12)*办4=51凹 半000安 8月班16日至9月2爸0日提前35天阿贴现霸贴现利息拜=51000*

9、八7%*蔼35柏/360=34肮7.08巴贴现所得=拌51半 百000懊-笆347.08傲=50652袄.摆92百借爸: 背银行存款办 蔼 拜 506靶52般.凹92懊 阿贷柏:稗应收票据氨 佰 爱 碍50啊 皑000叭 八 财务费用斑 癌 罢 瓣 般 昂 瓣652爱.唉92爸（4）借拌:傲预付账款鞍 挨 疤 罢10啊 耙000氨 霸贷疤:扒银行存款败 懊 傲 阿10昂 暗000芭（5）借般:败原吧材料傲 翱 扳 吧 柏20摆 佰000敖 阿 应缴税费柏-耙应交增值税叭(啊进项税捌)氨 艾3鞍 颁400癌贷懊:皑预付账款扮 笆 艾 败 隘23盎 班400耙（6）借碍:扳预付账款叭 瓣 稗 斑1

10、3跋 澳400背 佰 办贷氨:版银行存款蔼 袄 安 唉13罢 爸400按（7）借哀:昂备用金熬 瓣（其他应收款）翱 鞍3半 瓣000吧 疤 贷懊:敖库存现金把 傲 凹 袄 罢3把 扮000稗（8）借癌:佰制造费用柏 盎 哀2捌 罢500隘贷澳:凹库存现金半 昂2岸 耙500拌（9）借败:爱其他应收款疤 般 傲2袄 叭000稗 笆贷吧:背银行存款版 罢 背2哎 摆000俺第四章 存傲货暗1.鞍（1） .借爸：原材料 颁 板 澳 40昂 000爸 拔 应邦交税费-增值澳税 （进项税额疤） 6 800跋 办 贷：应安付票据 拌 爱 办 4肮6 800柏 （2） 岸借：原材料 敖 巴 伴 盎 50背

11、300疤 败 应蔼交税费-增值斑税 （进项税额俺） 8 50唉0摆 疤 贷：应坝付帐款 摆 矮 蔼 笆58 500瓣银行存款 案 耙 案 坝 300皑 （3）. 百借：在途物资 百 白 翱 8艾0 800扮 奥 应隘交税费-增值拔税 （进项税额案）13 600阿 矮 贷：银绊行存款 拔 叭 扮 傲 94 400艾 （4）. 埃借：应付帐款 俺 昂 58拜 500办 安贷：银行存款 爸 暗 懊 57 500搬 鞍 爱 扳 财务费白用 笆 敖 1 0阿00扮 氨（坝50000把百2%白）般 （5）. 百借：原材料 安 癌 8敖0 800板 胺 贷：在吧途物资 拜 绊 80矮 800耙2. 扳 岸

12、扮 扒 俺发出金额癌 柏 绊结存金额暗（1）加权平均斑法 爱 4 550摆 俺 4 5凹50扒（2）移动加权拜平均法 办4 364 爸 案 4 736邦（3）先进选出挨法 罢 4 200哎 叭 4 9唉00懊（4）后进选出芭法 柏 4 700蔼 靶 4 4癌00颁3.一次结转入傲库差异暗（1）借：材料捌采购 八 罢 皑 瓣 8 2霸00跋 瓣 应交税挨费翱矮应交增值税（进扳项税额） 氨 1 39板4坝 捌 贷：银行存斑款 斑 败 搬 胺 9 般594爸 斑借：原材料 吧 隘 1懊0 000昂 肮 贷：材料采斑购 扮 伴 10 00柏0 傲 （2）借阿：生产成本 鞍 昂 25 艾000八 俺 贷

13、：原材胺料 氨 俺 25 胺000霸 （3）借傲：材料采购 胺 阿 爱 瓣 32罢 000捌 霸 应交案税费爱唉应交增值税（进耙项税额） 白 5 440唉 凹 贷：预付瓣帐款 胺 碍 拔 白 37 阿440岸 霸 借：预付帐款暗 稗 摆7 440傲 隘 贷：银行跋存款 疤 芭 7 44袄0罢 把 借：原材料 跋 笆 拌30 000暗 白 贷：材料皑采购 按 吧 30 00奥0袄 （4）借疤：生产成本 八 埃 40 绊000鞍 案 贷：原材啊料 哎 霸 40 靶000按 （5）借艾：材料采购 坝 败 翱 鞍 1跋8 400懊 半 应交败税费版背应交增值税（进捌项税额 ） 唉 3 06俺0捌 熬

14、贷：银按行存款 爸 稗 摆 伴 2哀1 460啊 （6）借摆：原材料 癌 俺 搬 20 000瓣 百 贷：材蔼料采购 隘 笆 拌20 000 颁 敖 （7）借斑：管理费用 拌 安 翱 5 000碍 邦 贷：原稗材料 把 板 背5 000笆 （8） 办计算结转本月入靶库材料的成本差斑异：半 借把：材料采购 安 昂 1摆 400笆 吧 贷：材料成拔本差异 摆 安1 400半 爱 熬 650-1按800+200奥0-1600白 傲差异率=瓣啊颁哎阿埃败100%= -搬0.75%昂 哀 扳40000+1柏0000+30败000+200翱00爱 盎 借：材料成本挨差异 52矮5叭贷： 生产成本办 氨48

15、7.50翱 坝 罢 管理费用 百 3稗7.50扒 （9佰）计算月末结存半材料的实际成本岸：罢 月末结拌存材料的计划成拔本=（800+败1200-14袄00）碍扳50=30 0澳00氨 月末结懊存材料的成本差佰异=650-1阿400-525芭= -225 巴 或=30 瓣000搬翱 -0.75%百= -225佰 月末结啊存材料的实际成挨本=30 00氨0-225=2胺9775按分次结转入库差板异芭（1）借：材料罢采购 耙 氨 翱 案 8 2暗00疤 巴 应交税白费爸板应交增值税（进肮项税额） 扮 1 39半4暗 氨 贷：银行存拔款 艾 搬 澳 罢 9 艾594霸 哎借：原材料 办 拌 1坝0 0

16、00艾 案 贷：材料采哀购 澳 澳 10 00八0 芭借：材料采购 吧 胺 1 叭800罢 邦 贷：材料成凹本差异 百 皑1 800坝 （2）借：败生产成本 唉 艾 25 0碍00摆 瓣 贷：原材巴料 熬 唉 25 佰000把 （3）借：罢材料采购 肮 败 挨 挨 32 爸000八 熬 应交税稗费板澳应交增值税（进傲项税额） 班 5 440跋 斑 贷：预付皑帐款 凹 氨 耙 岸 唉37 440氨 扳 借：预付帐款扒 癌 疤7 440碍 扮 贷：银行唉存款 捌 伴 7 44傲0败 俺 借：原材料 澳 芭 拔30 000安 拔 贷：材料八采购 癌 懊 30 00艾0氨借：材料成本差柏异 敖 2 0

17、0胺0氨 爱 贷：材料采懊购 捌 拔 2 000半 （4）借：叭生产成本 哀 瓣 40 0扳00熬 半 贷：原材扮料 鞍 芭 捌 40 00暗0板 （5）借：埃材料采购 把 唉 斑 耙 18邦 400蔼 搬 应交税盎费阿按应交增值税（进邦项税额 ） 拌 3 06哎0昂 爸 贷：银拌行存款 埃 懊 般 背 2矮1 460扒 （6）借：胺原材料 办 翱 霸20 000肮 般 贷：材坝料采购 霸 伴 邦20 000 罢 办借：材料采购 矮 拌 1 佰600颁 肮 贷：材料成癌本差异 巴 懊1 600艾 （7）借矮：管理费用 爱 唉 爸 5 000捌 拌 贷：原澳材料 凹 芭 凹5 000罢 （8）

18、白计算本月差异率艾并结转本月发出案材料的成本差异肮：哎 瓣 翱 650-1熬800+200败0-1600芭 背差异率=扮板安熬叭扒熬100%= -靶0.75%斑 肮 绊 4000捌0+10000敖+30000+班20000笆 昂 借：材料成本凹差异 52碍5摆贷： 生产成本鞍 拔487.50懊 拜 懊 管理费用 啊 3熬7.50百 （9鞍）计算月末结存白材料的实际成本胺：蔼 月末结拜存材料的计划成耙本=（800+爸1200-14白00）哀斑50=30 0熬00版 月末结翱存材料的成本差隘异=650-1扳400-525半= -225 爸 或=30 澳000澳芭 -0.75%跋= -225扒 月末

19、结袄存材料的实际成唉本=30 0埃00-225=跋29775芭4. 4月销售半成本=7100扒0蔼坝（1-8%）=袄65 320邦 4月末结存哀商品成本=84岸000+550肮00-6532靶0=73 68奥0拔 5笆月销售成本=7癌6000把版（1-8%）=爸69 920白 5月末结存胺商品成本=73佰680+630癌00-6992瓣0=66 76鞍0拔 6月末结存把商品成本=64唉 440哎 6月销售成爸本=案84000+5邦5000+63坝000+590碍00-6444皑0-65320袄-69920=哎61 320跋 爱 艾 颁（71000+碍76000+6罢9000）-（扳65320+

20、6艾9920+61疤320） 熬 第二季度实捌际毛利率=-版澳唉稗拜案艾办100%=9%熬 版 昂 奥 奥 71000敖+76000+罢69000鞍5.（1）借：翱商品啊采购 澳 癌 氨 3氨0 000暗 拜 应交税笆费败翱应交增值税（进巴项税额） 5巴 100耙 胺 贷：银行岸存款 芭 蔼 癌 癌 3靶5 100伴 吧借：库存商品 拜 百 41 00埃0霸 斑 贷：斑商品叭采购百 蔼 白 30 阿000拜 半 艾商品进销差价 唉 半 11 000哎 （2）借：蔼商品柏采购凹 柏 爸 氨 氨 45 5癌00爱 拔 应交税皑费靶颁应交增值税（进肮项税额） 7昂 650 暗 懊 板 贷：银行存隘款

21、 芭 叭 爸 袄53 150罢 （3）借：把银行存款 邦 佰 按 74罢 880傲 唉 贷：主营业爱务收入 柏 爱 绊 64 挨000办 班 应班交税费-应交增奥值税 （销项税阿额） 10 8敖80霸 傲 借：主营业务班成本 懊74 880罢 拜 贷：库哀存商品 柏 7隘4 880伴 （4）借：案库存商品 懊 芭58 500百 靶 贷：澳商品啊采购 稗 4盎5 500矮 凹 氨商品进销差价 袄 1吧3 000白 （5）借暗：翱商品搬采购 碍 阿 懊 6碍0 000巴 靶 应交暗税费坝懊应交增值税 （安进项税额）10罢 200袄 摆 贷：应付叭帐款 熬 扮 笆 胺70 200巴 凹借：库存商品

22、坝 佰 80 按000胺 澳 贷：安商品疤采购 胺 皑 60 00搬0胺 半 伴商品进销差价 白 败 20 00叭0拌 （6）借柏：库存商品 坝 败 3 00氨0懊 挨 贷：商品般进销差价 败 矮3 000败 （7）借袄：银行存款 颁 般 叭 58邦 500靶 懊 贷：主营搬业务收入 捌 吧 胺 50 0隘00班 癌 邦应交税费鞍氨应交增值税（销罢项税额） 8 熬500哀 半 借：主营业务把成本 靶 58 500吧 扳 贷：库疤存商品 拜 邦 58 50案0版 （8）可靶供分配的商品进翱销差价=5 6挨70+1 10肮00+13 0霸00+20 0稗00+3 00百0=52 67跋0捌本期已销

23、商品零傲售价=58 5傲00+74 8巴80=133 佰380俺 佰 期末结存商品稗零售价=22 半000+41 白000+58 埃500+80 岸000+3 0碍00-133 稗380=71 捌120邦 奥 疤 52 败670 巴 熬 52 般670唉 半 差价率=-霸皑版- = -啊澳=25.坝76%鞍 隘 俺 敖133 380皑+71 120靶 扳 204 5耙00班 巴 本期销售商品艾实现的进销差价笆=133 38扒0扳吧25.76%=把34 358.捌69挨 耙 本期销售商品扒的实际成本=1瓣33 380-搬34 358.八69=99 0邦21.31袄 办 借：商品进销瓣差价 败 3

24、4 358澳.69氨 氨 贷：主营蔼业务成本 翱 34靶 358.69霸 啊 结存商品未实熬现的进销差价=爸52 670-凹34 358.板69=18 3傲11.31叭 结靶存商品的实际成埃本=71 12艾0-18 31哀1.31=52爱 808.696、肮有合同的10台蔼A型成品机床：霸10台A型成品疤机床的可变现净氨值=30矮矮10 蔼蔼 0.12癌唉10=298.懊8（万元）俺10台A型成品版机床成本=29班.5俺肮10=295（靶万元）安有合同的10台胺A型成品机床期癌末可变现净值高胺于其成本，无需把计提存货跌价准袄备靶无合同的4台A矮型成品机床：霸4台A型成品机搬床的可变现净值暗=2

25、8颁啊4 捌袄 0.1拜碍4=111.6八（万元）哀4台A型成品机哀床成本=29.背5岸笆4=118（万办元）伴4台A型成品机氨床期末可变现净熬值低于其成本奥118 柏稗111.6埃 =6斑.霸 4岸（万元）绊无合同的4台A跋型成品机床当年叭应计提存货跌价半准备=安6埃.啊 4-3=3氨.邦 4坝（万元）摆分录：借：资产摆价值损失 敖34 000扒 盎 贷：存货跌价班准备 八34 000般第五章 长拔期投资1般方法一:氨 5月10日收笆到发放上年现金袄股利作为持有期办间的投资收益处凹理癌 （1）2奥006年1月1耙日购入股票。巴 借：可隘供出售金融资产袄佰成本 般 30 000扳 000拜 贷

26、：拔银行存款 摆 耙 搬 哎 板 30 0熬00 000八 （2）20百06年5月10蔼日收到发放上年傲现金股利安借：银行存款 按 400瓣 000笆 贷：般投资收益 氨 4懊00 000芭2006年12俺月31日确认股办票公允价值变动板。爸借：资本公积般班其他资本公积 袄 爱 4 0背00 000胺 贷半：可供出售金融爱资产爱八公允价值变动绊 安 4 0败00 000傲 背30 000 鞍000-拜2 000 0癌00半爸13白=30 000案 00-26 扒000 000翱=版4 000 0爱00昂(3)2007板年12月3l日扮，确认股票投资耙的减值损失霸借：资产减值损哎失 傲 艾 18

27、 把000 000啊 贷：资败本公积拌霸其他资本公积 哀 佰 瓣 4 000 安000傲 扮 可供出售金融笆资产减值准备 碍 胺 哀14 000 拜000板2 000 0叭00哎俺（13-6）+败4 000 0皑00蔼=14 000胺 000绊+耙4 000 0百00皑= 18 00昂0 000八(4)2008埃年12月31日巴确认股票价格上安涨盎借：可供出售金癌融资产埃隘公允价值变动摆 埃8 000 0安00俺贷：资本公积 跋 皑 瓣 案 佰 8 00叭0 000凹 拌 2 000 颁000安澳（10-6）=啊8 000 0皑00稗 方法二: 案5月10日收到吧发放上年现金股稗利作为冲减投资

28、疤成本处理:跋（1）2006笆年1月1日购入斑股票。半 借：可供败出售金融资产挨鞍成本 稗 30 000霸 000扮 贷：坝银行存款 唉 俺 爱 30 0叭00 000稗（2）2006拔年5月10日收拜到发放上年现金疤股利昂借：银行存款 埃 哎 熬 4八00 000暗 贷：罢可供出售金融资隘产矮柏成本 背 400坝 000肮2006年12按月31日确认股版票公允价值变动安。挨借：资本公积摆吧其他资本公积 皑 伴 3 6搬00 000啊 贷氨：可供出售金融碍资产安扳公允价值变动靶 胺 3 6般00 000暗 叭（佰30 000 袄000-400败 000）-佰2 000 0鞍00斑班13扒=2

29、960 斑000-26 啊000 000岸=拔3 600 0伴00搬(3)2007凹年12月3l日办，确认股票投资按的减值损失唉借：资产减值损罢失 耙 哀 17 昂600 000般 贷：资奥本公积扒懊其他资本公积 拜 八 叭3 600 0挨00蔼 捌 可供出售金融哎资产减值准备 板 熬 蔼14 000 叭000摆2 000 0哀00霸肮（13-6）+拔3 600 0颁00凹=14 000啊 000暗+蔼3 600 0按00板= 17 60版0 000爱(4)2008伴年12月31日版确认股票价格上盎涨绊借：可供出售金颁融资产暗白公允价值变动矮 8 000矮 000袄贷：资本公积 鞍 斑 背 半

30、 跋 8稗 000 00唉0拜2 000 0败00办安（10-6）=捌8 000 0隘002 解释3前2007年：翱 应冲减投资班成本40盎跋10%4（万绊元）拜 不确认投资岸收益。疤 借:应收股靶利 哀4万鞍贷:长期股权投氨资把叭成本 4万 2008年背应收股利=10板0斑瓣10=10（佰万元）靶应冲减投资成本唉(40+1昂00)按稗80)扒版10按把4=2（万元）翱 投资收益霸10傲爱28（万元）鞍借:应收股利 艾 10矮万版贷:长期股权投扮资斑八成本 2万爱 投资收益邦 氨 8跋万澳 2009年挨：罢应收股利=20背跋10=2（万翱元）巴 应冲减投资巴成本(40皑+100+20皑)-（8

31、0+1笆00)矮绊10敖白6=-8（万元按）氨 但只能冲回哎6万元鞍 投资收益伴2-(-6)=碍8（万元）哎 捌借:应收股利 蔼 扮 2万艾长期股权投资鞍啊成本 6万傲 贷: 投资收傲益 背 扮8万解释3后：2007年：颁 应收股利=昂 40澳百10%4（万暗元）唉 不确认投资佰收益。百 借:应收股伴利 半4万傲贷:投资收益 案 4万 2008年俺应收股利=10澳0癌耙10=10（背万元）熬借:应收股利 搬 10盎万艾贷:投资收益 绊 唉 10哎万拌 2009年盎：癌应收股利=20芭背10=2（万八元）岸 摆 巴借:应收股利 敖 斑 2万柏 贷: 投资收俺益 坝 翱2万3矮(1)甲公司取昂得投

32、资时。捌借：长期股权投柏资靶扒成本 20背 000 00氨0爱 贷：银行巴存款 伴 败 2拌0 000 0奥00班甲公司投资成本扒2 000万元哀小于应享有乙公鞍司可辨认净资产办公允价值1 8邦00（6 00案0佰隘30%）万元，敖无需调整投资成埃本.岸一笔调整（2）颁（3）（4）长瓣期股权投资和投瓣资收益：班（2）乙企业亏百损额3 000敖万元时:癌调整后的亏损=懊3 000+（坝700-500八）+（1200扒哀16-1000般俺20）+（80叭0-600）耙背10安 鞍 =3柏 000+20皑0+25+20熬 笆 =3鞍 245万元蔼应分摊的调整后败的亏损=3 2按45凹坝30%=973

33、哀.5万元爸借：投资收益 疤 鞍 百 9 73哎5 000伴贷：长期股权投半资隘唉损益调整 氨 9 735颁 000班（3）乙企业亏罢损额8 000瓣万元时:百调整后的亏损=把8 000+（稗700-500邦）+（1200皑笆16-1000凹拜20）+（80暗0-600）癌吧10岸 扮 =8盎 000+20摆0+25+20佰 芭 =8哀 245万元半应分摊的调整后扮的亏损=8 2矮45隘熬30%=2 4版73.5万元胺借：投资收益 胺 拜 伴 24 7挨35 000（安8 245稗板30%）拔贷：长期股权投翱资邦板损益调整 摆 20 00笆0 000瓣长期应收款 唉 埃 俺 4 735扮 00

34、0半（4）乙企业盈扳利额为600万跋元时:昂调整后的利润=安 600-（7熬00-500）把*80%-（1案200哎爱16-1000捌癌20）-（80斑0-600）肮吧10哎 案 =6巴00-160-拌25-20昂 阿 =3唉95万元案应分摊的调整后埃的利润=395把氨30%=118奥.5万元癌借：长期股权投凹资霸颁损益调整 版 1 1白85 000拌贷：投资收益 岸 伴 癌 肮1 185 0鞍00 癌两笔调整（2）案（3）（4）长搬期股权投资和投按资收益：癌（2）乙企业亏俺损额3 000俺万元时:两笔处理：瓣 应分摊的昂帐面亏损=3 爸000唉败30%=900扒万佰 借：投资傲收益 暗 伴

35、9背 000 00邦0昂贷：长期股权投跋资傲扒损益调整 胺 9 拌000 000办按公允价值调整袄的亏损鞍=（700-5安00）+（12摆00暗班16-1000翱案20）+（80邦0-600）氨伴10=200+隘25+20=2吧45万元八应分摊的调整的八亏损=245*叭30%=73.邦5万元岸 借：投资癌收益 敖 摆 笆 735 鞍000（245把*30%）败贷：长期股权投把资敖爱损益调整 柏 73挨5 000斑乙企业亏损额8柏 000万元时袄:两笔处理：般应分摊的帐面亏肮损=8 000跋胺30%=2 4般00万元氨 借：投资埃收益 鞍 摆 2隘4 000 0八00（8 00埃0柏颁30%）班

36、贷：长期股权投翱资斑半损益调整 败 20袄 000 00拜0搬 吧 长期应收款板 拌 袄 跋4 000 0罢00拜按公允价值调整半投资收益叭=（700-5叭00）+（12拜00柏俺16-1000伴柏20）+（80凹0-600）懊阿10=200+板25+20=2挨45万元哀应分摊的调整的熬亏损=245*隘30%=73.隘5万元傲借：投资收益 扒 73阿5 000靶贷：长期应收款班 板 735 00办0背乙企业盈利额为昂600万元时:邦应分摊的帐面利袄润=600鞍白30%=180爱万元板 借：长期股矮权投资拜哀损益调整 版 1 8盎00 000吧贷：投资收益 扒 唉 板 靶 1 800 爱000埃

37、按公允价值调减按的帐面利润=柏（700-50暗0）按拌80%+（12邦00傲埃16-1000颁扳20）+（80阿0-600）袄扒10=160+案25+20=2版05万元扳应分摊的调减利摆润=205啊隘30%=61.澳5万元傲 借：投资耙收益 奥 615 0摆00耙 贷：傲长期股权投资拌吧损益调整 哎 1 8傲00 0004芭（1）购入债券盎。白借：持有至到期懊投资拔巴成本 1凹60 000肮 持有至蔼到期投资拔爱利息调整 10胺 800 白 捌 贷把：银行存款 扮 板 皑 17捌0 800白（2）拜每年12月31哎日和6月30日爸计算碍利息、摊销溢价靶直线法摊销溢价笆：唉票面利息=16傲000

38、0懊伴10%吧凹6唉扮12=8000暗（元）叭摊销溢价=10败800岸爸（4爸疤2）=1350笆（元）蔼投资收益=80靶00按疤1351 =6摆650（元）懊借：应收利息 拌 爱 八 肮 8 00艾0白 贷：持有至罢到期投资罢半利息调整 把 1班 350 隘 绊 挨 罢 柏 岸 半 暗 氨 瓣 投资收益氨 昂 拔 袄 扮6 650隘每期会计处理同袄上。 安实际利率法摊销盎溢价：伴 懊 斑 芭 隘 扒 把 隘 实际利率笆摊销法 拔 癌 扒 单位：元碍结息日期肮借：应收利息肮贷：投资收益挨贷：持有至到期巴投资斑持有至到期投资版账面价值懊（1）澳（2）=160芭000搬矮10%摆芭6/12版（3）=

39、每期期八初账面价值皑瓣8%按绊6/12哎（4）=（2）哀背（3）靶（5）= 每期班期初澳 账面价值 扒隘（4）版200507百01颁20捌0暗51231邦200俺60630败200612艾31扳200706版30般200712袄31唉200806笆30稗200812蔼31凹200906熬30扒8 000案8 000艾8 000瓣8 000跋8 000袄8 000岸8 000瓣8 000哀6 832暗6 785叭6 737办6 686颁6 634袄6 579盎6 522摆6 425拔1 168芭1 215霸1 263办1 314俺1 366芭1 421搬1 478扒1 575挨170 800暗1

40、69 632矮168 417挨167 154捌165 840啊164 474瓣163 053阿161 575俺160 000扳合计背64 000艾53 200巴10 800罢 办皑200百5年12月31坝日版计算搬利息、摊销溢价伴借：应收利息 跋 扮 斑 版 8 00办0扒 贷：持有至蔼到期投资俺扒利息调整 半 1拜 168 颁 俺 绊 办 安 佰 败 安 奥 叭 投资收益隘 哎 败 哀 俺 6 83唉2澳以后各期会计处拜理依此类推。 把 蔼（3）每年1月安1日和7月1日巴收到利息疤借：案银行存款 澳 8 000啊 贷：应收利般息 盎 8 000敖前3年半，每期岸会计处理同上。坝（4）2009

41、安年7月1日收回肮债券款及最后一扳期利息颁借：银行存款 柏 昂 暗168 000阿 贷：持有至俺到期投资笆霸成本 1盎60 000傲 傲应收利息 般 埃 班 8 00摆0 5矮（1）折价购入斑债券癌借：持有至到期败投资袄拜成本 1邦60 000癌 贷：持有翱至到期投资碍翱利息调整 捌 10 320袄 傲 八银行存款 拜 袄 百 14氨9 680败（2）每年12摆月31日和6月隘30日计算利息伴、摊销折价班直线法摊销折价奥：靶票面利息=16奥0000扒笆10%扒摆6皑背12=8000埃（元）艾摊销折价=10版320搬疤（4颁安2）=1290捌（元）隘投资收益=80芭00 + 12安90 =929

42、伴0（元）埃借：应收利息 昂 肮 阿 傲 8暗 000板 持有至邦到期投资爸阿利息调整 拜 敖1 290 绊 疤 翱 哎 俺 扒 奥 扒 安 疤贷：投资收益 扒 摆 吧 办 罢 9 290笆每期会计处理同百上。 胺实际利率法摊销叭折价暗 稗 斑实际利率摊销法绊 耙 八 按 单位：元哀结息日期拔借：应收利息案贷：投资收益扮借：持有至到期拌投资瓣持有至到期投资按账面价值邦（1）傲（2）=160矮0霸00扒班10%叭啊6/12盎（3）=每期期版初账面价值罢扒12%埃蔼6/12芭（4）=（3）俺暗（2）盎（5）= 每期唉期初百 账面价值 扒+（4）袄200507阿01碍200鞍51231斑200耙60

43、630熬200612拔31巴200706半30俺200712瓣31胺200806蔼30八200812矮31吧200906爸30岸8 000扮8 000扳8 000百8 000绊8 000罢8 000拌8 000唉8 000盎8 981搬9 040凹9 102般9 168扳9 238巴9 313氨9 拜391办10 087靶981肮1 040坝1 102板1 168板1 238巴1 313埃1 391隘2 087捌149 680疤150 661奥151 701拜152 803挨153 971矮155 209柏156 522稗157 913疤160 000哎合计跋64 000扮74 320肮10

44、320懊半200唉5年12月31埃日澳计算袄利息、摊销折价芭借：应收利息 拔 案 般 傲 8熬 000百 持有至扮到期投资稗搬利息调整 稗 搬 981 胺 拌 案 笆 靶 按 按 矮 蔼 斑 佰贷：投资收益 奥 肮 皑 巴 绊 8 981笆以后各期会计处岸理依此类推。 安 阿（3）每年1月跋1日和7月1日扳收到利息霸借：肮银行存款 矮 8 000按 贷：应收利坝息 按 8 000霸前3年半，每期傲会计处理同上。百（4）2009爸年7月1日收回暗债券款及最后一啊期利息绊借：银行存款 白 百 按168 000俺 贷：持有至隘到期投资按坝成本 1耙60 000百 碍应收利息 邦 佰 颁 8 00袄0

45、 6拜（1）百2007年10绊月1日，A公司拌开发完成写字楼昂并出租。绊 借：投拜资性房地产 胺 90 00瓣0 000哎 贷扒：开发产品 笆 爱 90笆 000 00爱0隘 (2)跋2007年12傲月31日，调整肮投资性房地产账办面价值。版 借：投霸资性房地产 暗 癌2 000 0埃00佰贷：公允价值变斑动损益 傲 2 跋000 000八 （3）2扒008年12月暗31日，调整投拌资性房地产账面芭价值。拌 借：八投资性房地产 挨 佰 1 000 哀000百贷：公允价值变半动损益 绊 1 斑000 000皑第六章 固斑定资产1、旧税法摆（1）捌取得固定资产安 超过正白常赊购期购入无绊需安装的袄

46、固定资产盎初始入账价值疤包括：买价的现懊值爱、白装卸费袄 背买价的现值爸=岸842岸 吧400埃*3.7908扒=笆3隘 扳193昂 霸370傲 疤固定资产芭初始入账价值=袄3哀 氨193班 叭370拜+2 800=伴3 196 1肮70支付买价拌借：固定资产案把3 196 1百70颁 皑未确认融资板费用 1般 吧018板 巴630捌贷：长期应付暗款百柏4 212 0百00颁 胺银行存款摆 斑 扳 笆2鞍 拌800稗未确认融资费用吧分配表笆日期按分期付款额疤确认的融资费用芭应付本金减少额败应付本金余额埃（1）芭（2）=期初（熬4）摆皑10%笆（3）=（1）盎拌（2）傲期末（4）=期霸初（4）埃

47、安（3）八20班05.01.0昂1白3胺 肮193扒 蔼370扒.00岸20哎05.12.3霸1叭842 400爱319坝 昂337爱.00傲523肮 袄063斑.00板2办 隘670败 哀30啊7班.00捌20把06.12.3百1败842 400岸267霸 拌030.70半575拜 哀369.30唉2爱 按094拜 傲937.70澳20埃07.12.3熬1板842 400白209拔 胺493.77耙632奥 凹906.23澳1班 吧462背 盎031.47笆20瓣08.12.3佰1懊842 400爱146唉 拔203.15颁696敖 肮196.85版765俺 拌834.62坝20熬09.12

48、.3俺1唉842 400耙76佰 按565.38肮765案 哎834.62罢胺合计暗4 212 0埃00胺1败 霸018拔 矮630挨.00俺319捌 鞍3370昂.00班拜20跋05扳年末还款稗借：长期应付款鞍 842搬 把400柏 把贷：银行存款摆 版 班842盎 奥400安借：八财务费用碍 319碍 袄337佰 贷：未确认八融资费用 稗319哎 氨337 百200半6年末至第20氨09年末还款以爱此类推新税法矮（1）把取得固定资产拌 超过正挨常赊购期购入无俺需安装的败固定资产胺初始入账价值佰包括：蔼不含税稗买价的现值败、奥装卸费隘 每年偿靶还的不含税芭买价翱=3 600 胺000/5=7

49、半20 000百 肮买价的现值坝=7败2拔0 0耙00奥*3.7908搬=2 729 拔376班 哎未确认融资费用按=3 600 把0003 60懊0 000-2阿 729 37挨6=哎870,624蔼 绊固定资产扒初始入账价值=半2 729 3蔼76+2 80熬0=2 732鞍 176支付买价翱借：固定资产稗暗 肮 2扒 732 17伴6傲 蔼未确认融资耙费用 背 艾 哀870,624捌 应交税蔼费爸疤应交增值税(进背项税额) 61案2 000霸贷：长期应付懊款斑摆 俺 爸4 212 0袄00安 肮银行存款般 皑 俺 捌 哀2鞍 扒80扮0暗未确认融资费用霸分配表靶日期背分期付款额氨确认的融

50、资费用摆应付本金减少额哀应付本金余额阿（1）蔼（2）=期初（搬4）盎翱10%暗（3）=（1）背挨（2）翱期末（4）=期爱初（4）稗败（3）板20耙05.01.0懊1八 2,729,碍376.00 爱20蔼05.12.3搬1氨720,000斑.00 办 272,93碍7.60 拌 4埃47,062.疤40 暗 2,282,袄313.60 奥20败06.12.3坝1安 720,0盎00.00 胺 228,23案1.36 矮 4氨91,768.办64 肮 1矮,790,54背4.96 癌20邦07.12.3扮1败 720,0瓣00.00 熬 179,05颁4.50 隘 5哎40,945.霸50 疤

51、1,249,哀599.46 安20班08.12.3案1暗 720,0翱00.00 艾 124,95皑9.95 癌 5啊95,040.跋05 败 654,埃559.40 盎20安09.12.3哎1鞍 720,0拔00.00 爸 65,44昂0.60 捌 6挨54,559.蔼40 隘 肮 - 般合计岸 3,600,耙000.00 靶 870,62埃4哎.00 盎 2,7巴29,376.跋00 哎2005昂年末还款版借：长期应付款绊 842罢 半400柏 霸贷：银行存款搬 拜 蔼842邦 懊400版借：胺财务费用哀捌272,937啊.60熬 贷：未确认罢融资费用挨272,937矮.60爸 罢200背

52、6年末至第20鞍09年末还款以案此类推2、笆（1）平均年限拜法：傲年折旧额= （斑19 000傲拌1000）拜邦5=3 600胺（元）笆 芭 月折旧率= 敖 （3 600般/12）岸阿19 000=芭1.6%罢 （2）工作矮量法：八每小时折旧额=奥 （19 00疤0啊败1 000）捌翱6 000=3疤（元/小时）霸第一年折旧额=爸 1 000罢氨3 =3 00笆0（元）澳第二年折旧额=爸 1 200安绊3 =3 60芭0（元）案第三年折旧额=佰 1 500挨稗3 =4 50般0（元）跋 前拜三年折旧额合计扳=3 000+把3 6003 岸600+4 5耙004 500哎=11 100安（元）笆

53、或 啊 鞍 =（1 00把0+1 200霸+1 500）耙按3 =11 1矮00（元）巴（3）年数总和摆法：爸第一年折旧额=耙 （19 00案0巴班1 000）摆蔼（5鞍翱15）=6 0安00（元）班 胺 第二年折旧额翱= （19 0白00按哀1 000）班把（3凹白15）=3 6啊00（元）败 （4）双倍百余额递减法：八年折旧率=2/耙5=40%阿预计净残值=1懊000癌第一年折旧额 瓣= 19 00罢0埃敖40% =7 班600（元）百第二年折旧额=搬 （19 00昂0-7 600癌）皑敖40%=扳4 560安（元）颁第三年折旧额=啊（19 000扮-7 600-澳4 560跋）哀氨40%

54、=昂2 736拔第四年折旧额 拔= 19 0耙00-1000吧-（7 60败0+4 560澳+2 736）矮 昂半2 =1 55笆2（元）3斑 (1)案 阿借：在建工程 靶 半 22 败000 000艾 背贷：实收资本 澳 斑 蔼 22拔 000 00唉0扒 （旧巴税法，含税价2拔2 000 0敖00）阿借：在建工程 八 皑 埃 罢 22 00叭0 000罢 班应交税费凹哀应交增值税(进扳项税额) 3 办740 000埃 贷：实埃收资本 笆 笆 摆 25 昂740 000捌 唉（新税法，含税把价改为25 7熬40 000）绊 八 借：在建工傲程 氨 稗 l版 170 00吧0办 贷：库啊存商品

55、 暗 版 巴 办 1 000班 000吧 癌 应交税费斑拜应交增值税(销败项税额) 扒 170 0八00拌 借：在建工岸程 爸 20 000捌 贷：应百付职工薪酬 捌 20 霸000靶 借：固定资八产 盎 23 190把 000安 贷：在笆建工程 靶 2扮3 190 0蔼00邦 (2) 20稗06年应计提的肮折旧额(23安 190 00稗0按翱690 000胺)案疤5/157 班500 000拜(元)爱 借：制造暗费用 岸 7 500 挨000蔼 绊贷：累计折旧 俺 袄 7皑 500 00暗0阿 2007敖年应计提的折旧癌额(23 1矮90 000岸阿690 000耙) 隘唉4/156 柏00

56、0 000佰(元)按 借：制造绊费用 背 6 000 岸000懊 蔼贷：累计折旧 埃 胺 6俺 000 00搬0胺 2008鞍年应计提的折旧班额(23 1颁90 000奥胺690 000哎)拔扒3/154 半500 000碍(元) 哎借：制造费用 坝 4 按500 000俺 拜贷：累计折旧 皑 俺 4 颁500 000般(3)2009氨年l-4月应计蔼提的折旧额(颁2 319 0澳00瓣案690 000胺)稗绊3/15傲氨4/12=1 哀000 000叭(元) 拌固定资产的账面凹价值23 1阿90 000摆爱(7 500 肮0006 0胺00 000+般4 500 0摆00+1 00巴0 00

57、0)把23 190 拔000拜拔19 000 白000跋= 4 190翱 000(元)邦固定资产出售形稗成的净损益3班 7l0 00笆0笆办4 190 0凹00耙班20 000=笆-500 00艾0(元)哀 借：固定半资产清理 傲 4 190 叭000皑 扒累计折旧 办 19袄 000 00哀0霸 贷叭：固定资产 鞍 扒 23 霸190 000按 借：银行俺存款 扮 3 7l斑0 000八贷：固定资产清袄理 瓣 3 7l败0 000袄 借：固跋定资产清理 百 20 00颁0哎 贷俺：银行存款 耙 盎 20 00安0凹 借：营佰业外支出 斑 500 搬000坝 贷哀：固定资产清理敖 版50 00

58、00 4、旧税法瓣 (1)案奥借：工程物资 袄 327.把6疤 绊 贷：案银行存款 昂 327.罢6跋 颁 挨胺借：在建工程 案 304.哎2扒 安 贷：疤工程物资 办 304.2板 颁 把隘借：银行存款 爸 15败 傲 罢营业外支出 跋 20伴贷：在建工程 肮 35靶或：借：银行存艾款 八15八贷：在建工程 矮 15巴 稗 暗皑借：在建工程 岸 哎 伴 按 4邦6.8矮 昂 贷：袄原材料 碍 半 拜 稗 半40凹 懊 巴 应交税费斑懊应交增值税(进办项税额转出) 靶6.8笆 坝 罢疤借：在建工程 伴 背13昂 拌 贷爸：银行存款 艾 13跋 安 爱耙借：在建工程 百 把47瓣 案 贷：扳应付

59、职工薪酬 瓣 32伴 跋 芭 生产成本 拌 搬15拔 班 奥佰借：原材料 柏 坝 疤 袄 跋 20皑 斑 挨 应交税费艾靶应交增值税(进疤项税额) 凹 3.4 唉 翱 贷绊：工程物资 柏 爸 疤 耙 2颁3.4办 (2)吧该生产线的建造熬成本挨 佰 =304.办2芭皑35+46.8笆+13+47=吧 376(万元暗)拌 隘或=304.2拔氨35+46.8挨+13+47=跋 396(万元蔼)版(3)借：固定癌资产 3挨76爸 贷：在建昂工程 埃376矮或：借：固定资按产 396挨贷：在建工程 百 396俺(3)借：固定挨资产 3般76爱 贷：在建懊工程 扮376鞍或：借：固定资暗产 396碍贷：

60、在建工程 斑 396邦 哎新税法（原题数案字有改动）哎(1)鞍伴借：工程物资 皑 颁 跋 扮 280板 霸 应交税费稗敖应交增值税(进哎项税额)47.霸60挨 搬 贷：翱银行存款 阿 岸 隘 凹 327.6叭0白 碍 吧伴借：在建工程 把 260稗 阿 贷：稗工程物资 奥 260背 蔼 背把借：银行存款 埃 15昂 拔 捌营业外支出 澳 20罢贷：在建工程 瓣 35白或：借：银行存斑款 袄15按贷：在建工程 澳 15艾 吧 啊伴借：在建工程 罢 巴40爸 岸 贷：瓣原材料 按 4伴0坝 岸 稗俺借：在建工程 半 盎13霸 爱 贷昂：银行存款 岸 13白 柏 柏拌借：在建工程 吧 佰47扳 霸