自考《审计学》考试真题与答案

1、啊一、单项选择题瓣(本大题共20爱小题，每小题1搬分，共20分)叭在每小题列出的俺四个备选项中只疤有一个选项是符袄合题目要求的，案请将其代码填写半在题后的括号内拌。错选、多选或鞍未选均无分。板 霸1.注册会计师八审计经历了四个拔发展阶段，其中稗最早的阶段为(般 )疤A.资产负债表拌审计阶段 巴B.详细审计阶澳段 挨C.会计报表审扳计阶段 艾D.现代审计阶熬段 稗2.下列关于审翱计独立性由强至胺弱的排序，正确稗的是( )罢A.社会审计、阿政府审计、内部傲审计 案B.政府审计、案民间审计、内部袄审计白 盎C.政府审计、肮独立审计、内部半审计 懊D.内部审计、跋政府审计、注册盎会计师审计 背3.按照

2、审计所埃依据_扮分类，可将其分拜为账项基础审计半、制度基础审计爱、风险导向审计熬三类。( )办A.实施时间 熬B.执行地点 皑C.基础和技术盎 般D.审计主体 肮4.下列属于审安查书面资料的方懊法为( )癌A.监督盘点 罢B.观察法 昂C.调节法 版D.分析法 拌5.下列不属于拔注册会计师基本暗原则的是( )颁A.职业行为 按B.专业胜任能芭力 拌C.保密 癌D.廉洁 般6.下列不属于般鉴证业务的是(邦 )百A.执行商定程般序 暗B.验资 耙C.内部控制审耙核 瓣D.盈利预测审扒核 懊7.财务报表审八计一般是提供 背( )暗A.绝对保证 安B.合理保证 翱C.有限保证 坝D.有效保证 安8.下

3、列仅属于拌交易和事项认定败的是( )绊A.发生 傲B.完整性 袄C.截止 霸D.计价 芭9.审计业务约翱定书具有( )蔼A.经济合同性俺质 皑B.意向书性质熬 版C.风险评估程岸序的证据性质 邦D.实施分析程疤序的前提性质 摆10.应收账款瓣年末余额为20碍00万元，注册颁会计师抽查样本氨发现余额中有1班00万元的高估瓣,高估部分为账拌面余额的20颁，据此注册会计哀师推断总体的错般报金额为40班0万元，那么属岸于推断误差的是搬( )盎A.100万元碍 艾B.200万元稗 岸C.300万元艾 阿D.400万元白 啊11.何时调配笆审计资源是( 靶)败A.审计约定书把中的工作 般B.总体审计策巴略

4、中的工作 岸C.具体审计计哀划中的工作 袄D.审计底稿中阿的工作 背12.在确定审办计证据相关性时笆，注册会计师不安能认同的是 (暗 )埃A.特定的审计胺程序可能只为某澳些认定提供相关绊的审计证据 奥B.针对同一项拌认定可以从不同百来源获取审计证奥据或获取不同性耙质的审计证据 瓣C.只与特定认坝定相关的审计证按据并不能替代与按其他认定相关的版审计证据 爱D.非特袄定的邦审计程序可以为拔多项认定提供相拜关的审计证据 昂13.下列只能扳获得有关被审计胺单位内部控制执爸行方面证据的审唉计程序是 ( 百)昂A.检查记录或跋文件 叭B.函证 鞍C.重新执行 佰D.重新计算 班14.审计底稿案归档期限为审

5、计拌报告日后或审计靶报告中止日后的昂( )耙A.30天 笆B.60天 瓣C.90天 胺D.180天 瓣15.下列不属罢于了解被审计单熬位及其环境的工邦作是( )罢A.了解被审计邦单位所在行业状耙况、法律环境与俺监管以及其他外斑部因素 暗B.被审计单位巴的目标、战略以芭及相关经营风险爱 板C.被审计单位艾业绩的衡量与评熬价 敖D邦.以往年度的审袄计策略 霸16.仅通过实柏质性程序无法获罢得的充分、适当伴的审计证据的风埃险等同于( )艾A.检查风险 跋B.固有风险 扮C.仅通过实质艾性程序无法应对半的重大错报风险板 伴D.控制风险 阿17.登记入账蔼的销售交易确系靶已经发货给真实疤的顾客，主要针澳

6、对是( )懊A.发生审计目蔼标 扳B.存在审计目败标 靶C.完整性审计艾目标 俺D.准确性审计肮目标 般18.下列属于澳核算错误的是（瓣 ）翱A.将应收账款邦登入预收账款半B.将预付账款办计入应付账款霸C.将其他应收颁款借方余额编制办报表时列入其他罢应付款贷方哀D.没有计提坏挨账准备安19暗.对于没有函证艾的应收账款，可拌以考虑的首选替翱代审计程序为（捌 ）啊A.检查与销售捌有关的书面文件靶 颁B.抽查有无不班属于结算业务的按债权扳C.对应收账款啊进行账龄分析 斑D.检查贴现、捌质押或出售艾20.无助于查安找未入账的应付般账款的审计程序昂是（ ）百A.结合存货监败盘，检查是否存啊在料到单未到的

7、哎经济业务哀B.检查资产负捌债表日后收到购叭货发票的日期般C.检查资产负蔼债表日后应付账扳款明细账贷方发暗生额的入账时间敖D.检查资产负捌债表列报耙二、多项选择题百(本大题共10把小题，每小题2爸分，共20分)阿在每小题列出的吧五个备选项中至百少有两个是符合柏题目叭要求的，请将其办代码填写在题后巴的括号内。错选隘、多选、少选或哀未选均无分。巴 傲2l暗.以下属于审计班经济职能的有（案 ）把A.监督 懊B.预算盎C.鉴证 敖D.评价伴E.决策按22.属于鉴证碍业务关系人的有艾（ ）扮A.注册会计师癌 斑B.董事会鞍C.预期使用者败 笆D.委托方胺E.责任方八23.以下关于疤审计重要性的阐搬述错误

8、的有（ 搬）背A.重要性的金哎额包括财务报表吧层次与交易、余癌额、列报认定层吧次两个方面案B.重要性与审傲计风险是反向关岸系柏C.重要性与审拔计证据是正向关澳系唉D.计划阶段的颁重要性要高于结斑果阶段的重要性伴E.考虑重要性斑性质背的时候可以忽略俺重要性的数量瓣24.以下关丁稗审计证据充分性柏的阐述，正确的办有（ ）盎A.与重大错报瓣风险是正向关系瓣 奥B.与审计项目笆的重要程度是正碍向关系啊C.与审计重要癌性是反向关系 板D.与审计证据拌的质量是正向关挨系摆E.与总体规模鞍是反向关系版25.下列情况板通常表明内部控唉制存在重大缺陷斑的有（ ）柏A.注册会计师柏在审计工作中发盎现了重大错报，昂

9、而被审计单位的扮内部控制没有发挨现这些重大错报胺B.控制环境薄哀弱俺C.存在高层舞俺弊迹象板D.现金出纳与凹银行出纳为同一啊人挨E.编制应收账安款、应付账款转办账凭证的为同一霸人昂26.实施控制板测试爱的情况有（ ）唉A.预期控制的岸运行是有效的班B.仅实施实质艾性程序不足以提隘供认定层次充分敖、适当的审计证扒据颁C.固有风险很隘大傲D.存在特别风澳险绊E.风险评估程背序是有效的翱27.如果鉴证芭小组成员或其直碍系亲属在鉴证客扳户内拥有直接经稗济利益或重大的捌间接经济利益，瓣所产生的经济利挨益威胁就会非常版重要，下列选项翱中，属于有效防扒范措施的有（ 扳）耙A.在该人员成稗为鉴证小组成员背之前

10、将直接的经霸济利益全部处置挨B.在该人员成拌为鉴证小组成员坝之前将间接的经爱济利益全部处置耙，或将其中的足俺够数量处置，使跋剩余利益不再重皑大耙C.让该鉴证人癌员写下保证摆书，阿保证该经济利益坝对独立性不会产爸生影响隘D.将该人员调熬离鉴证小组隘E.提供交又核扒对吧28.被审计单埃位将存货账面余熬额全部转入当期爱损益，注册会计邦师能够认可的情巴况有（ ）矮A.霉烂变质的扮存货拜B.企业使用该巴项原材料生产的肮产品的成本大于百产品的销售价格半C.已过期不可敖退货的存货氨D.生产中已不白再需要，并且无白转让价值的存货靶E.周转变得缓氨慢的存货矮29.查证银行瓣存款是否存在的班重要程序有（ 盎）暗A

11、.检查银行存皑款余额调节表 跋B.实施分析程班序班C.函证银行存版款余额 敖D.抽查原始凭板证疤E.检查银行存版款发生额的大小暗30.下昂列属哎于采购与付款循哎环的审计科目有案（ ）般A.同定资产 氨B.应付账款办C.在建工程 拔D.累计折旧奥E.固定资产清般理袄三、名词解释(案本大题共2小题办，每小题2分，扒共4分)败31.鉴证业务扒32.风险评估摆程序 芭四、简答题(本般大题共2小题，拜每小题5分，共袄10分)扮33针对财务班报表层次重大错俺报风险的总体应凹对措施主要有哪扳些？ 跋34简述审计霸程序的主要内容斑。 般五、论述题(本唉大题共1小题，唉共10分)哎35、ABC会暗计师事务所接受

12、安委托，对甲公司疤2009年度财败务报表进行审计挨，并委派A注册叭会计师为项目负柏责人。在接受委罢托凹后，拔A注册会计师发坝现甲公司业务流矮程采用ERP软斑件，审计项目组盎成员均缺少这方拜面的专业技能。懊A注册会计师了把解到某软件按公司张哀先生曾参与甲公疤司ERP系统的凹设计工作，因此芭聘请百张扮先生加入审计项叭目组，测试该系凹统并出具测试报靶告。在审计过程氨中，A注册会计笆师要求审计项目懊组成员相互复核昂所执行的工作，艾并在工作底稿复盎核人员栏签字。哀在复核过程中，阿审计项目组成员八之间在某个专业胺问题上存在分歧啊，A注册会计师瓣就此问题专门致办函有关部门进行艾咨询，始终没有癌得到回复。考虑

13、哎到该项业务的高肮风险性，在出具碍审计报告后，A癌BC会计师事务疤所专门指派未参叭与该项业务搬的经氨验丰富的注册会隘计师实施了项目碍质量控制复核。安 傲要求： 艾指出ABC会计胺师事务所(包括拜审计项目组)在般业务质量控制方拜面存在的问题，绊并说明理由。 氨六、案例分析题扒(本大题共3小盎题，每小题12败分，共36分)肮36、资料： 癌(1)注册会计叭师在审查甲公司板应付账款明细账皑时，发现200佰9年开开化工厂叭明细账有贷方余氨 胺额320万元，白经查证有关凭证稗，发现是甲公司颁2006年向开袄开化工厂购买化白工原料的货款，版至今未付。 跋(2)注册会计拜师在对乙公司的跋应付账款项目进靶行审

14、计时，根据岸需要决定对该公靶司下列四个明细氨账户中的两个进扮行函证，把见下白表： 金额单位败： 元 班供货单位 霸应付账款年末余耙额 班本年度供货总额奥 阿A公司 埃42650扒66500奥B公司 绊0把2980000拌C公司 肮89000巴96000坝D公司 岸298000阿3136000瓣要求： 颁(1)针对资料拌(1)，分析可斑能存在的问题，癌确定是否需要进搬一步审查，如何霸审查?癌(2)针对资料巴(2)，请帮助板该注册会计师选稗择两位供货人函拔证，并说明理由澳。 柏37W公司主敖要从事小型电子敖商品的生产和销把售。A和B注册癌会计师负责审计扮W公司2009拜年度财务报表，邦现摘录了两份

15、审熬计资料如下笆： 跋资料一：A和B懊注册会计师在审碍计工作底稿中记败录了所获取的W板公司财务数据，傲部分内容摘录如啊下：捌金额单位： 万胺元 安项目 爸2009年 阿2008年 败翱C产品 白D产品 阿C产品 耙D产品 碍产成品 稗2000八1800跋2500办0蔼存货跌价准备 懊0敖0鞍主营业务收入 颁18500拜8000版20000唉0拔主营业务成本 敖17000奥5600唉16800爱0懊销售费用-运输爸费 扮1200肮1150爸利息支出 柏300袄25昂减：利息资本化扳 摆250澳25把净利息支出 奥50半0皑资料二:A和B澳注册会计师在审啊计工作底稿中记懊录了所了解的W哀公司及其环

16、境的疤情况，部分内容澳摘录如下： 板(1)在200岸8年度实现销售扮收入增长10哀的基础上，W公疤司董事会确定的昂2009年销售案收入增长目标为熬20，W公司扒管理层薪酬直接败与业绩挂钩。W隘公司所处行业2哎009年的销售摆增长率是12暗。 懊(2)W公司财扒务部门工作压力蔼较大，会计人员肮流动频繁，会计叭人员的平均服务懊期少于2年。 耙(3)由于市场搬竞争激烈，W公碍司于2009年氨4月将主要产品摆(C产品)的销凹售额下调了8盎至 哀10。另外，版W公司在200办9年8月推出了啊D产品奥(C产品的改良奥型号)，市场表案现良好，计划在鞍2010年全面埃生产D产品，并拔停止C产品的生板产，预计在

17、20败10年将库存C翱产品至少降价1疤0以上才能销办售出去。 板(4)W公司销爸售的产品均由经啊客户认可的外部阿运输公司实施运靶输，运输由W公拔司承担，由于受爱能源价格上涨影盎响，2009年绊的运输单价比上懊年平均上升了1叭5，但运输商邦同意将运费结算败周期适当延长。唉 案(5)2009芭年度W公司主要办原料的价格与上案年基本持平，但百由于技术要求发颁生变化，D产品昂所耗高档金属材凹料比C产品略有懊上升，使得D产隘品的原材料成本哀比C产品上升了盎0.3。 扳(6)靶除了于2008搬年12月借入的哀2年期、年利率佰6的银行借款背5000万元外傲，W公司没有其翱他借款。上述长版期借款专门用于澳扩建

18、现有的一条爸生产线，以满足白D产品的生产需霸要。该生产线总挨投资6500万瓣元，2008年氨12月开工，2肮009年7月完懊工投入使用。(把假设不考虑利息叭收入)耙要求：针对资料埃二(1)至(6坝)项，结合资料翱一，假定不考虑半其他条件，请逐扒项指出资料二所翱列事项是否可能绊表明W公司存在盎重大错报风险。败如果认为存在，矮并分别说明该风爸险是属于财务报柏表层次还是认定按层次。如果是属把于财务报表层次皑，简述理由。如八果认为属于认定岸层次，请指出相版关事项与何种交癌易或账户的何种扒认定相关。请将翱答案直接填入下癌列表格内。 耙班按构成重大错报风霸险 扒事 项 扮般不构成重大错报芭风险 爱癌财务报

19、表层次 疤(简述理由)坝账户和认定层次办 袄(列明影响的帐板户和涉及的认定百)昂(1)靶白氨啊(2)拔摆颁皑(3)扳鞍矮班(4)百拌拔懊(5)搬暗暗瓣(6)癌瓣隘氨38.A注册会叭计师负责对常年肮审计客户甲公司白2009年度财拔务报表进行审计靶，撰写了总体审芭 计策略和具体埃审计计划，部分阿内容摘录如下：般 跋(1)初步了解皑2009度甲公伴司及其环境未发按生重大变化，拟埃信赖以往审计中坝对管理层、治理拔层诚信形成的判捌断。 俺(2)因对甲公艾司内部审计人员皑的客观性和专业坝胜任能力存有疑捌虑，拟不利用内坝部审计的工作。芭 俺(3)如对计划肮的重要性水平做瓣出修正，拟通过八修改计划实施的隘实质

20、性程序的性般质、时间和范围隘降低重大错报风版险。 伴(4)假定甲公爸司在收入确认方搬面存在舞弊风险盎，拟将销售交易癌及其认定的重大懊错报风险评估为隘高水平，不再了哎解和评估相关控懊制的合理性并确俺定其是否已得到袄执行，直接实施稗细节测试。 捌(5)因甲公司阿于2009年9凹月关闭某地办事挨处并注销其银行癌账户，拟不再函板证奥该银行账户 版(6)因审计工爱作时间安排紧张办，拟不函证应收扮账款，直接实施昂替代审计程序。霸 斑(7)2009啊年度甲公司购入稗股票作为可供出吧售的金融资产核芭算。除实施询问按程序外，预期无俺法获取有关管理熬层持有意图的其巴他充分、适当的半审计证据，拟就跋询问结果获取管哀

21、理层书面声明。败 澳要求： 扮针对上述事项(蔼1)至(7)，昂逐项指出A注册挨会计师拟定的计笆划是否存在不当斑之处。如有不当胺之外，简要说明暗理由。填入以下按表格之中。 百事 项 鞍计划无不当之处凹： 岸只写“无不当”扳 般计划有不当之处绊：请说明理由 啊(1)版爸袄(2)颁瓣氨(3)瓣挨哀(4)斑碍罢(5)柏盎挨(6)芭坝八(7)胺哎参考答案： 白一、单项选择题拔(本大题共20柏小题，每小题l胺分，共20分)埃 艾1、B 2、A啊 3、C 4、稗D 5、D 6埃、A 7、B 癌8、C 9、A巴 l0、C 白11、B l2笆、D l3、C办 l4、B l半5、D l6、拌C l7、A 盎l8、

22、D l9跋、A 20、D瓣 靶二、多项选择题斑(本大题共l0背小题，每小题2奥分，共20分)稗 柏21、ACD 捌22、ACE 吧23、CDE 爱24、ABC 啊25、ABC 唉26、AB 2奥7、ABD绊 28、ACD昂 29、AC 稗30、ABCD罢E 扮三、名词解释(扮本大题共2小题八，每小题2分，颁共4分) 罢31、是指注册疤会计师对鉴证对白象信息提出结论奥，以增强除责任伴方之外的预期使澳用者对鉴证对 皑象信息信任程度艾的业务。它主要氨包括审计业务、瓣审阅业务与其他哀鉴证业务等。 癌32、为了解被叭审计单位及其环埃境而实施的程序斑称为风险评估程摆序，其目的是为耙了识别和评估财碍务报表重

23、大错报把风险。 耙四、简答题(本哎大题共2小题，吧每小题5分，共拔10分) 办33、针对财务扳报表层次重大错安报风险的总体应癌对措施主要有：昂 坝(1)向项唉目组强调在收集袄和评哎价审计过程中保岸持职业怀疑态度碍的必要性； 柏(2)分派颁更有经验或具有氨特殊技能的审计般人员，或利用专靶家的工作； 皑(3)提供艾更多督导； 耙(4)在选哎择进一步审计程挨序时，应当注意瓣使某些程序不被扳管理层预见或事佰先了解； 敖(5)对拟挨实施审计程序的坝性质、时间和范俺围作出总体修改白。 肮34、审计程序懊的主要内容： 埃(1)接受熬业务委托； 版(2)计划案审计工作； 耙(3)实施板风险评估程序；埃 傲(4

24、)实旋暗控制测试和实质办性程序； 八(5)完成岸审计工作和编制叭审计报告。 版五、论述题(本阿大题共l小题，吧共l0分) 昂35、(1)没疤有制定承接业务拔的质量控制的政岸策和程序。根据拜业务质量控制准办则的要求，会计白 师事务所接受俺审计业务需要满笆足三个总体要求百：客户是否诚信矮、是否具有执行靶业务必要的素质哎、专业胜任能力胺、时间和资源以柏及是否能够遵守俺职业道德规范。稗ABC事务所是扒在承接业务之后办才考虑专业胜任班能力，发现其缺爱少计算机软件专拔家的。 搬(2)项目组缺扒乏独立性。根据巴注册会计师职业板道德规范和会计哎师事务所业务质敖量控制准则的要罢求，张先生是项癌目组成员，他曾吧参

25、与甲公司ER拜P系统的设计工懊作，即为鉴 证傲客户提供属于鉴捌证业务对象的数矮据或其他记录笆，项目组存在自般我评价威胁而影扳响 独立性。 肮(3)项目班组内部复核人员隘安排不恰当。根佰据会计师事务所俺业务质量控制准扒则的要求，应当暗由项目组内经验绊较多的人员复核靶经验较少的人员靶执行的工作，而斑不是简单的相互靶复核。 敖(4)在出捌具审计报告之前扒未处理好意见分疤歧。根据会计师吧事务所业务质量岸控制准则的要求搬，项目组与被咨案询者之间存在未凹解决的意见分歧奥，项目负责人只办有项目组内部、凹项目组以及项目暗负责人与项目质盎量控制复核人员懊之间的意见分歧俺解决后才能出具稗报告。 拔(5)实施颁项目质量控制复摆核的时间不恰当办。项目质量控制稗复核应当在出具爸报告前进行，并半且是对项目组做芭出的重大判断和矮在准备报告时形熬成的结论做出的捌客观评价。 耙六、案例分析题俺(本大题共3小佰题，每小题l2拌分，共36分)挨 搬36、(1)“暗应付账款一开开版化工厂”明细账阿可能存在的问题稗有：奥哀甲公司与开开化昂工厂在业务上有邦纠纷拒付货款；案捌甲公司故意拖欠唉货款，占用开开