浅谈当前税源监控面临的问题与对策

1、扮浅谈当前税源监巴控面临的问题及霸其对策癌太原市地方税务哀局民营经济开发奥区分局管理一科叭樊展胜、王勇跋税源监控是傲税收征管的重点佰，税款流失是税暗收征管的热点和扮难点。加强税源安监控，防止税款癌流失，减少税收皑征管风险是当前矮税收工作的重要芭课题。税收征管瓣过程就是把潜在昂税源转化为现实佰税收收入的过程按，税源监控是税拌收征管的起点和安基础。随着社会绊主义市场经济体扳制的完善和信息佰网络时代的发展艾，税源分布的领百域越来越广，税捌源的流动性和隐疤蔽性也越来越强霸，税源监控的难俺度相应就越来越般大。唉如何坝选择有效的税源拌监控方式，减少艾和避免税款流失颁，成为优化税收白征管方式的现实傲问题。澳

2、一、税源监控面癌临的问题吧作为税收征管基胺础的税源监控，瓣其主要目的是通摆过合法有效的方拌式和渠道，及时皑、全面、准确地哎获取纳税人有关背涉税信息，以促扳进税收征管目标安的实现。因而，扮税源监控手段的啊先进性、有效性板至关重要。从目暗前的税源监控情背况看，其突出问俺题恰恰表现在监摆控手段的落后上霸。皑（一）专业化分敖工会带来税源信扳息的零散。扮实行税收征管和芭机构改革之后，昂当前税务系统普碍遍建立了分类管昂理、集中征收、啊税务稽查的专业埃化征管模式。这矮种模式使得税款耙征收环节只掌百握纳奥税人纳税申报、佰税款入库和企业翱财务基本状况；坝税务管理环节通安过审核评税和下摆户调查，可了解癌掌握动态税

3、源变皑化信息；税务稽柏查环节只检查纳把税人申报真实情版况。目前，由于艾税收征管软件多拌少存在一点问题邦，加之各职能环办节之间配合协作般不够到位，无法八做到信息共享，班无法及时、全面阿地掌握税源信息袄，从而带来税源败监控的困难。敖（二）常用的税佰源监控手段能力拜有限。奥目前税源监控的盎常用手段主要有巴税务登记、纳税颁申报、发票管理白、纳税评估、税蔼务稽查等。税务昂登记目前仅停留阿在开业登记等形袄式上，至于登记癌内容的真实性以笆及如何利用税务叭登记的信息资料靶实施税源管拔理等埃方面的工作仍相半当薄弱。纳税申袄报目前更多地侧叭重于按时申报的柏管理，而对于申敖报质量的管理在伴深度和广度上离埃税源监控的

4、要求吧还相差较远。以稗票控税虽然在一鞍定程度上对税源凹控制发挥了重要板的作用，但由于癌发票管理本身存暗在着严重的制度澳上和管理上的漏罢洞，它的作用仍斑具体表现在对欠笆税企业的控制上八，大大降低了其拜应有的作用。纳版税评估是税源监拜控的重要手段，挨但由于税源管理罢资源的有限性，耙对于纳税人的评澳估难以做到及时板和全面，而且纳哎税评估主要依据氨在于申报资料，耙在当今大量搬“袄会计失真澳”癌的情况下，这种爸评估在税源监控肮方面的作用可想伴而知。税务稽查挨是税源监控阿的最摆后防线，由于体鞍制的影响、执法安措施不力等因素昂，其表现作用也拌就相对弱化。暗（三）分税制的按财政体制，会带叭来税源监控困难隘。氨

5、中央与地方财政盎是实行分税制财霸政体制。由于经败济利益的驱动，斑使得一些地方在俺税收征管中做文挨章。不是按属地疤管征的原则，而暗是按财政体制的埃需要设立市税务瓣机关直接征收管隘理局。使得一个颁地方既有市局直扳接管辖的纳税户坝，也有区级基层碍税务机关管辖的瓣纳税户，存在相哀互交叉。这样，半一方面会形成管阿辖区域划分不清柏，容易出现争抢颁税源；另一方面耙，也会被纳税人哎钻空子，左瞒右跋骗，形成税收管啊征上的真空，造奥成税源监控不到板位。澳（四）税板收执佰法刚性不强，税把收违法的风险成爱本低。邦当前由于观念与捌认识有偏差对税暗务稽查定位不明俺确，与征管及其扒他相关职能部门佰职责界定不清，安稽查力量相

6、对薄笆弱而且检查手段鞍落后、案件执行俺乏力、以补代罚哀及以罚代刑等问翱题造成稽查的打傲击力度不大，以爸往年统计的结果版来看查补的税收疤罚款和滞纳金仅背占查补税款的2阿0%,纳税人的笆违法风险极低往八往产生恶劣的社按会影响。氨（五）税源监控隘能力面临着世界搬经济的冲击和挑柏战。跋随着我们的经济艾在国际舞台上的碍提升,社会经济搬活动和纳税人对盎税收利益追逐方百式的改变，税源疤监控面临着巨大芭的压力，这主要袄表现在：一是经捌济全球化熬后，白大量跨国纳税人捌的出现，国际间癌经济业务交往的矮加大，避税情况疤将日显突出；二疤是社会经济活动碍方式的多元化，罢特别是电子商务艾的广泛应用，传跋统的税源监控方艾式

7、已难以适用；翱三是纳税人对税鞍收利益的追逐方扳式将发生较大的案变化，利用避税癌或税收管理的灰伴色地带来获取税捌收利益将成为重氨要的方式，这无氨疑使税源监控面傲临更大的挑战。笆因此，如何解决坝税源监控已经成案为当前征管改革袄面临的重要问题般之一。版二、当前税源失挨控的表现形式肮基于上述原因，巴又加上税源的流邦动性和可变性日唉益增强，税源失哀控的问题也就不把可避免。实际工盎作中税源失控的挨主要表现为：一挨是制度性失背控。吧如果制度性安排般不公正，或者有笆严重缺陷，如假胺福利企业、假校白办工厂的泛滥，岸在很大程度上就疤源于制度上的缺巴陷。二是管理性俺失控。由于税务埃机关管理缺位而阿造成的税源失控办，

8、漏征漏管户大翱量存在就是管理熬性失控的突出表阿现。三是机制性搬失控。由于税收摆征、管、查等环挨节职责不明确或般者相互脱节，以碍及国税、地税之隘间或税务机关与岸其他部门之间缺胺乏配合、协调而罢引起的税源失控埃。四是信息性失碍控。有很多纳税巴人上报的财务会袄计报表和纳税申昂报表所反映的税板源状况不真实，挨隐匿收入、少报霸收入，甚至造假懊账的现象常常发蔼生，如果税务机把关按照纳税人提百供的税源信息征埃税必板然会绊造成税收流失。傲三、解决当前税板源监控面临的问版题，选择有效的艾税源监控方式。佰为解决当前税源俺监控不力，并适白应税收征管的需氨要，必须选择有矮效的税源监控方瓣式，认为必须实挨现下列五个结合

9、版和五个转移：败（一）结合当前坝税制结构，从以啊帐面监控为主向耙帐内帐外监控相捌结合转移。蔼现有的税制结构柏仍然是以流转税班为主体的复合税蔼制结构。其特点隘是税种多，纳税败程序繁杂，政策澳法规变化性强。矮在这种税制结构佰下；税源监控既芭要重视源头监控案，又要重视过程般监控。安由于存在日益严俺重的败“安会计失真癌”奥的情况，若仍坚啊持以帐面监控为拔主，势必使监控皑趋于片面化，其白广度和安深度昂也将受到限制。绊在昂“傲会计失真巴”暗这一社会问题尚岸未获得有效解决艾之前，税源监控肮应采用帐内帐外碍监控相结合的方拜法，尤其是应通俺过获取有关的帐爸外信息来判断被碍监控者帐面内容熬及其他有关的涉碍税行为的

10、真实性板，也就是我们通霸常所说的纳税评扳估与税务稽查相翱结合。以下二种办方法是值得推广佰的：耙一是通过对纳税矮人的货币资金流隘量监控，全面掌背握纳税人的涉税袄行为。大部分的耙涉税行为都是与挨经济活动有关的百，而这些经济活柏动又往往与货币捌资金的收付有直霸接关系。因此，摆若能掌握纳税人凹的货币资金运动奥情况，便能及时傲分析和判断出纳般税人的经济活动矮及其涉税情况。疤税务机关要全背面监伴控纳税人的货币瓣资金运动，必须暗加强与银行的合摆作。通过对纳税颁人的银行存款、唉法人代表及其与摆之有利害关系的白人员的储蓄存款佰帐户上的资金（奥货币）形成、运艾用等情况的了解翱，以判断出纳税翱人有关纳税行为巴的正确

11、性。新瓣税收征管法规扒定纳税人必须向案税务机关如实上搬报银行存款的开跋户情况，银行在白办理新开户时，唉必须记录纳税人爱税务登记证号码靶，并把银行存款暗帐户记录在税务颁登记证上，以及败个人储蓄存款实扳行实名制等规定拌，都为税务机关颁更全面掌握纳税佰人的货币资金情捌况提供了重要的阿法律保障。唉二是通过对纳税柏人支出状况的监百控，判断纳税人懊纳税情况的正常伴性。纳摆税人的支出规模扳与其收入状况有拔着直接关系，在哎税源监控中，完扮全可以利用这种邦内在关系来判断澳纳税人履行纳税艾义务的情况。例哀如，把企业的支暗出总规模与其帐罢面反映的正常收啊入比较，能够反蔼映该企业是否存扮在隐瞒收入，逃败避税收的行为。

12、隘对个人支出行为碍的监控，同样能背反映出该纳税人挨收入的合法性。板把纳税人的应税般收入与其支出状颁况实施全面监控鞍，能有效地防范案税收流失。坝（二）结合传统耙的税收管理，完跋善重点税源户管罢理，逐步向建立哀大企业税收管理盎机构方向转移。佰传统的税收管理拔是按照职能来划绊分设置的，也就颁是征收、管理、傲稽查相分离，对班不同类型的纳税捌人的差别爱往往不予重视。爱依照税收成本和懊管理收入的风险半理论，这样不符八合效益最大化原埃则。目前的重点翱税源户管理是按笆照年度应纳税额俺的大小来划分管罢理的，这对于税颁务机关及时掌握皑税源变化进行收案入分析完成税收盎任务起到了一定奥的作用。但由于伴税收政策的变化蔼

13、和影响，它还是敖不能全面反映企百业的实际生产经巴营情况，往往产按生税收征管漏洞氨，造成税源监控八盲区。现代税收按管理提出了大企疤业管理的理念，稗也对于税务机关挨的税源监控带来柏了新的方法。我凹们税务部门应当败逐步建立大企业邦管理机构，按照爱企业注册资本与暗年度应纳税额相傲结合的办法来划班分大企业标准并岸进行税收监控管百理从而应矮对经济全球化信百息化的发展。澳（三）与现代化疤的科技手段相结哀合，从过分追求笆以计算机网络为伴依托向人机管理罢相结合转移。昂要提高税源监控搬的科学性和有效笆性，必须充分运肮用现代化手段，昂特别是要积极推爱行电子申报方式癌、电话申报方式芭，积极与银行、般工商行政管理等斑部

14、门实行计算机啊联网,建立严密凹的发票管理及防瓣伪系统,使税源哎监控的方式更加凹科学严密。暗虽然以计算机网伴络为依托构建征爸管监控体系，将霸能大大提高对纳奥税人涉税信息的拜采集、分类、归澳集、分析和处理疤的效率，有助于哀对税源的监控，坝然而，税收征管敖是对人的特定行百为的管理，人的昂行为的复杂性决霸定着征收管瓣理不可能都由计鞍算机来完成。实皑践证明，那种昂“隘坐厅管理稗”蔼，缺乏对纳税人稗具体经济行为进拔行连续、系统、翱全面的观察分析爸，是难以全面获白取纳税人的涉税凹信息和有效地开艾展税源监控的。吧在目前人们纳税肮意识还不算高，拜税务机关又全面拜取消专管员制度挨的情况下，大力熬推行责任区管理搬员

15、制度，在强化靶税源监控力度方俺面具有重要意义阿。耙（四）与社会力胺量有机结合，从拔以专业监控为主傲向专业与社会监爱控相结合转移。靶有经济活动的地敖方就有税源存在半，既有显性税源吧，也有隐性税源霸；既有固定税源柏，也有流动税源阿。税务机关由于暗受人力、财力的跋制约，不可能将柏所有的税源都纳绊入控制安范围内。要强化矮税源监控的力度袄，必须走专业监昂控与社会监控相挨结合的道路。当爱前，应着重拓展爸社会监控的潜力挨，并使之与专业伴监控有机地结合背起来，共同构筑耙税源监控网络，败全方位地获取有隘效的涉税信息。疤这就需要充分调跋动社会各阶层人摆员的积极性，建斑立起覆盖面广的碍社会协税护税网懊络，形成全方位

16、板协税护税的格局般。靶具体来说，在税白源户管上要强化澳与工商行政管理绊、公安、街道居埃委会的协作，尽袄量避免漏征漏管俺现象的发生；在埃纳税申报和税款半入库上，要强化阿与金融机构等部拜门的协作；在税拌收稽查上要强化颁与公检法等部门碍的协作。建立协板税护税网络，为袄真正形成一个有碍效的隘协税护税机制，哀建议制定协税护矮税或者税收保障皑相关法规或制度按，依法明确有关耙部门和个人协税摆护税的义务及法奥律责任，对拒不矮履行或不当履行白协税护税义务的敖单位和个人依法八追究责任。同时挨，通过建立税收坝违法案件举报有伴奖制度，充分调碍动广大人民群众氨的协税护税积极唉性，以吸引更多凹的人加入打击税捌收违法犯罪的

17、行埃列。爸（五）与纳税人皑的素质状况相适拜应，从以监控管傲理为主向宣传教版育与监控管理相办结合转移。傲目前完全靠纳税爸人自觉反映税源按的真实性是很困艾难的。因此，税坝务机关必须把税瓣源监控的着力点岸放在对纳税人的芭日常管理上。可癌采用对重点企业案实行专门管理，蔼对零叭星税源实行皑“耙分段碍”暗管理等方式，随敖时掌握和控制税拌源的变化情况。捌积极推行纳税信唉誉等级差别管理版方式，对依法自奥觉纳税的纳税人岸予以表彰和鼓励搬，对纳税信誉很傲差的纳税人实行傲重点监控。同时哀，还要对纳税人案实行纳税辅导制般度和纳税督查制澳度，及时发现和啊纠正纳税过程中把存在的问题。半税收是政府财政芭主要来源，又是哎政府调节收入分袄配的重要杠杆。碍当前我们正处在暗关键时刻，加强摆税收征管是非常哎必要的。爱经历了十多年的柏征管改革，税收版收入大幅度增长拔，