纳税筹划练习题

1、PAGE PAGE - 62 -纳税筹划练习疤第一章 纳税柏筹划基础一、单项选择题哀1. 纳税筹划哀的主体是（鞍A暗）按A纳税人 敖 败 B征税对哀象班 稗C计税依据 版 D税务机柏关挨2.纳税筹划与叭逃税、抗税、骗疤税等行为的根本熬区别是具有（ 袄D耙 ）。哀A违法性 隘 碍 奥 B可行把性啊 阿C 非违法性 跋 D袄合法性傲3.避税最大的摆特点是它的（ 扒C艾 ）A违法性疤B可行性C 非搬违法性D合法性稗4翱 邦.企业所得税的瓣筹划应重点关注跋（扒C柏 ）的调整。扒A销售利润 澳 B疤销售价格昂 霸C成本费用 笆 D版税率高低拔5. 按（ 吧B叭）进行分类，纳阿税筹划可以分为岸绝对节税和相

2、对耙节税。斑A 不同税种 吧 瓣 B节税原霸理跋 暗C不同性质企业八 D不同纳癌税主体耙6. 相对节税暗主要考虑的是（瓣 暗C办 ）。霸A 费用绝对值笆 耙 B利润总额斑 拌C 货币时间价伴值 般 D税率案7. 纳税筹划敖最重要的原则是叭（百A把 ）。邦A守法原则 霸 B笆财务利益最大化八原则澳 白C时效性原则 百 D风险规版避原则二、多项选择题挨1. 纳税筹划岸的合法性要求是啊与（ 俺ABCD爱 ）的根本区别案。A逃税 B欠艾税C骗税D避税哎2. 纳税筹划百按税种分类可以岸分为（瓣 背ABCD板）等。办A增值税筹划 颁 邦B消费税筹划 袄 扒 摆C营业税筹划 巴 把D所得税筹划 伴 安3.

3、按企业运拜行过程进行分类案，纳税筹划可分扮为（ 挨ABCD袄 ）等。胺A企业设立中的岸纳税筹划 摆 傲 B盎企业投资决策中搬的纳税筹划凹C企业生产经营稗过程中的纳税筹罢划 败 D企业经营八成果分配中的纳捌税筹划哎4. 按个人理摆财过程进行分类矮，纳税筹划可分皑为（办ABCD俺 ）等。A个坝人获得收人的纳俺税筹划B个人投斑资的纳税筹划C耙 个人消费中的斑纳税筹划D个人捌经营的纳税筹划拌5. 纳税筹划鞍风险主要有以下蔼几种形式（ 爸ABCD蔼 ）。唉 A意识形态风叭险 哎 B柏经营性风险唉 C班政策性风险唉 澳 D拜操作性风险懊6.绝对节税又八可以分为（ 吧AD霸 ）。A直接节挨税 B部扳分节税叭

4、 百 盎C全额节税 矮D间接节税搬三、判断正误题哎1.（暗班 ）纳税筹划的靶主体是税务机关盎。把2.（敖把 ）纳税筹划是白纳税人的一系列蔼综合谋划活动。把3.（ 耙胺 ）欠税是指递碍延税款缴纳时间靶的行为。邦4.（败坝 ）顺法意识的般避税行为也属于唉纳税筹划的范围昂。吧5.（芭氨）覆盖面越大的白税种其税负差异岸可能越大。唉6.（凹罢 ）所得税各税昂种的税负弹性较埃小。昂7.（案颁 ）子公司不哎必单独缴纳企业爱所得税。敖8.（柏白 ）起征点和免霸征额都是税收优哀惠的形式。碍9.（把般 ）企业所得瓣税的筹划应更加碍关注成本费用的埃调整。颁10.（氨坝）财务利益最大佰化是纳税筹划首隘先应遵循的最基懊

5、本的原则。四、简答题盎1. 简述对纳敖税筹划定义的理肮解盎纳税筹划是纳税凹人在法律规定允颁许的范围内，凭败借法律赋予的正哀当权利，通过对扳投资、筹资经营翱、理财等活动的班事先安排与规划扒，以达到减少税奥款缴纳或递延税按款缴纳目的的一捌系列谋划活动。把对其更深层次的凹理解是：（1）半纳税筹划的主体熬是纳税人。对于绊纳税人来讲，其版在经营、投资、袄理财等各项业务昂中涉及税款计算稗缴纳的行为都是凹涉税事务。只有氨纳税人在同一业皑务中可能涉及不敖同的税收法律、瓣法规，可以通过敖调整自身的涉税癌行为以期减轻相白应的税收负担，肮纳税筹划更清楚挨地界定了安“叭筹划办”摆的主体是作为税白款缴纳一方的纳凹税人。

6、（2）纳安税筹划的合法性傲要求是纳税筹划伴与逃税、抗税、瓣骗税等违法行为哎的根本区别。（安3）纳税筹划是叭法律赋予纳税人扮的一项正当权利癌。在市场经济条摆件下，企业作为叭独立法人在合理奥合法的范围内追翱求自身财务利益艾最大化是一项正唉当权利。个人和背家庭作为国家法把律保护的对象也翱有权利谋求自身唉合法权利的最大埃化。纳税是纳税氨人经济利益的无绊偿付出。纳税筹叭划是企业、个人佰和家庭对自身资肮产、收益的正当颁维护，属于其应柏有的经济权利。伴（4）纳税筹划矮是纳税人的一系跋列综合性谋划活凹动。这种综合性颁体现在：第一，敖纳税筹划是纳税拜人财务规划的一蔼个重要组成部分半，是以纳税人总袄体财务利益最大

7、瓣化为目标的。第碍二，纳税人在经奥营、投资、理财俺过程中面临的应案缴税种不止一个盎，而且有些税种懊是相互关联的，癌因此，在纳税筹奥划中不能局限于八某个个别税种税阿负的高低，而应办统一规划相关税敖种，使总体税负皑最低。第三，纳肮税筹划也需要成跋本，综合筹划的哎结果应是效益成蔼本比最大。拜2. 简述纳税蔼筹划产生的原因奥。邦纳税人纳税筹划按行为产生的原因笆既有主体主观方吧面的因素，也有靶客观方面的因素胺。具体包括以下板几点：（1）主案体财务利益最大班化目标的追求（败2）市场竞争的斑压力（3）复杂艾税制体系为纳税肮人留下筹划空间柏（4）国家间税扳制差别为纳税人埃留有筹划空间盎3. 复杂的税翱制为纳税

8、人留下败哪些筹划空间？翱（1）适用税种跋不同的实际税负稗差异。纳税人的柏不同经营行为适扮用税种不同会导拔致实际税收负担版有很大差别。各跋税种的各要素也挨存在一定弹性，颁某一税种的税负蔼弹性是构成该税懊种各要素的差异般的综合体现。（蔼2）纳税人身份暗的可转换性。各唉税种通常都对特岸定的纳税人给予熬法律上的规定，皑以确定纳税主体案身份。纳税人身俺份的可转换性主瓣要体现在以下三敖方面：第一，纳鞍税人转变了经营扒业务内容，所涉八及的税种自然会案发生变化。第二吧，纳税人通过事爱先筹划，使自己癌避免成为某税种肮的纳税人或设法癌使自己成为低税白负税种、税目的扮纳税人，就可以袄节约应缴税款。瓣第三，纳税人通般

9、过合法手段转换懊自身性质，从而巴无须再缴纳某种艾税。（3）课税半对象的可调整性把。不同的课税对跋象承担着不同的搬纳税义务。而同阿一课税对象也存傲在一定的可调整斑性，这为税收筹哀划方案设计提供哀了空间。（4）办税率的差异性。靶不同税种的税率板不同，即使是同吧一税种，适用税疤率也会因税基分肮布或区域不同而稗有所差异。一般吧情况下，税率低耙，应纳税额少，矮税后利润就多，澳这就诱发了纳税摆人寻找低税率的扳行为。税率的普氨遍差异，为纳税坝筹划方案的设计爸提供了很好的机艾会。（5）税收般优惠政策的存在耙。一般而言，税氨收优惠的范围越凹广，差别越大，阿方式越多，内容板越丰富，纳税人按筹划的空间越广把阔，节税

10、的潜力颁也就越大。税收八优惠的形式包括百税额减免、税基版扣除、低税率、搬起征点、免征额把等，这些都对税邦收筹划具有诱导埃作用。傲4. 简述纳税板筹划应遵循的基奥本原则。绊（1）守法原则扒。在纳税筹划过熬程中，必须严格翱遵守筹划的守法凹原则，任何违反俺法律规定的行为巴都不属于纳税筹皑划的范畴。这是爸纳税筹划首先应傲遵循最基本的原矮则。（2）财务把利益最大化原则哎。纳税筹划的最瓣主要目的是使纳鞍税人的财务利益傲最大化。进行纳癌税筹划必须服从懊企业财务利益最耙大化目标，从全熬局出发，把企业皑的所有经营活动伴作为一个相互联啊系的、动态的整八体考虑，并以此柏为依据，选择最八优纳税方案。（安3）事先筹划原

11、氨则。纳税筹划是袄筹划者国家对自袄身未来一段时期案困难的经营、理吧财等行为做出的跋安排。纳税人的盎纳税义务是在纳白税人的某项行为胺发生后就已经产斑生，并不是计算班缴纳税款时才需白要考虑的问题。奥（4）时效性原搬则。国家税收法疤律、法规以及相稗关政策并不是一傲成不变的。筹划斑者应随时根据税坝收法律、法规变摆化的情况，对纳坝税方案做出必要拔的调整，以确保唉筹划方案适应最澳新政策的要求。邦（5）风险规避按原则。纳税筹划挨也像其他经济规胺划一样存在一定罢风险。纳税筹划稗从一开始就需要碍将可能的风险进隘行充分估计，筹挨划方案的选择尽霸可能选优弃劣，熬趋利避害。在筹霸划方案执行过程澳中，更应随时关扳注企业

12、内部、外伴部环境不确定性暗带来的风险，及稗时采取措施，分拔散、化解风险，稗确保纳税筹划方扒案获得预期效果巴。坝5.简述纳税筹叭划的步骤。伴 笆（1）熟练把握肮有关法律、法规伴规定。版国家税法及相关癌法律、法规是纳耙税人纳税筹划的背依据，因此，熟奥练把握有关法律百、法规规定是进熬行筹划的首要步盎骤。筹划者在进斑行筹划之前应学凹习掌握国家税收捌法律、法规的精白神和各项具体规氨定，而且在整个翱筹划过程中，对啊国家税法及相关白政策的学习都是皑不能忽略的。懊 矮（2）分析基本坝情况，确定筹划搬目标。阿纳税人在进行纳板税筹划之前，必罢须认真分析自身版基本情况及对筹笆划的目标要求，扳以便进行纳税筹败划方案的

13、设计与哎选择。需了解的败情况包括：基本版情况、财务情况伴、以往投资情况艾、投资意向、筹半划目标要求、风笆险承受能力等。碍（3）制定选择昂筹划方案。隘在前期准备工作背的基础上，要根霸据纳税人情况及案筹划要求，研究摆相关法律、法规版，寻求筹划空间翱；搜集成功筹划邦案例、进行可行岸性分析、制定筹拜划方案。皑 熬（4）筹划方案白的实施与修订暗。班筹划方案选定后懊进入实施过程，芭筹划者要经常地板通过一定的信息袄反馈渠道了解纳暗税筹划方案执行半情况，以保证筹隘划方案的顺利进傲行并取得预期的熬筹划效果。在整罢个筹划方案实施哎过程中，筹划者爸应一直关注方案佰的实施情况，直芭到实现筹划的最办终目标。岸6.简述纳

14、税筹耙划风险的形式般（1）意识形态爱风险。纳税筹划案的意识形态风险绊是指由于征纳双蔼方对于纳税筹划翱的目标、效果等挨方面的认识不同跋所引起的风险。笆（2）经营性风靶险。经营性风险昂一般是指企业在扮生产与销售过程艾中所面临的由于拜管理、生产与技挨术变化等引起的版种种风险。（3皑）政策性风险。癌利用国家相关政熬策进行纳税筹划百可能遇到的风险办，称为纳税筹划八的政策性风险。懊（4）操作性风芭险。由于纳税筹摆划经常是在税收矮法律、法规规定艾的边缘操作，加坝上我国税收立法皑体系层次多，立疤法技术错综复杂笆，有的法规内容霸中不可避免存在拌模糊之处，有的板法规条款之间还吧有一些冲突摩擦肮。这就使纳税筹翱划具

15、有很大的操俺作性风险。百7.如何管理与奥防范纳税筹划的瓣风险？搬纳税筹划风险会熬给企业的经营和挨个人家庭理财带伴来重大损失，所疤以对其进行防范背与管理是非常必斑要的。面对风险把，应当根据风险稗的类型及其产生隘的原因，采取积吧极有效的措施，凹预防和减少风险八的发生。一般而拌言，可从以下几埃方面进行防范和叭管理。（1）树安立筹划风险防范芭意识，建立有效唉的风险预警机制按。（2）随时追搬踪政策变化信息矮，及时、全面地岸掌握国家宏观经奥济形势动态变化唉。（3）统筹安岸排，综合衡量，柏降低系统风险，搬防止纳税筹划行熬为因顾此失彼而暗造成企业总体利芭益的下降。（4拜）注意合理把握背风险与收益的关埃系，实现

16、成本最佰低和收益最大的靶目标。芭五、案例分析计百算题败 稗原个人所得税税伴率表（9级税率芭，2000元起罢征）矮级数背盎含税级距挨阿 瓣 懊不含税级距爸唉 埃 坝税率(%)盎巴 邦速算扣除数叭1坝案不超过500元拜的柏哀 澳 肮不超475元的叭 爸 拔伴 办5半 拌 笆癌0扮2艾白超过500元至按2,000元的瓣部分柏巴超过475元至芭1,825元的笆部分芭柏10稗岸 爸2把 霸5巴3袄把超过2,000胺元至5,000版元的部分搬靶超过1,825敖元至4,375熬元的部分瓣挨15把扒 澳125扮4翱颁超过5,000肮元至20,00肮0元的部分半氨超过4,375八元至16,37拌5元的部分20暗

17、拔 坝375吧5白搬超过20,00白0元至40,0懊00元的部分摆鞍超16,375袄元至31,37傲5元的部分扳胺25翱傲1375氨6哀拌超过40,00稗0元至60,0扳00元的部分办艾超31,375癌元至45,37挨5元的部分艾笆30捌柏3375袄7班哎超过60,00绊0元至80,0俺00元的部分拌罢超45,375胺元至58,37埃5元的部分白岸35碍败6375啊8拜跋超过80,00叭0元至100,埃000元的部分伴昂超58,375阿元至70,37百5的部分败暗40吧艾10375碍9按瓣超过100,0疤00元的部分翱 哀 颁隘超70,375佰元的部分办背 拌45板 鞍15375案1. 刘先生

18、是柏一位知名撰稿人罢，年收入预计在坝60万元左右。八在与报社合作方板式上有以下三种拔方式可供选择：岸调入报社；兼职稗专栏作家；自由肮撰稿人。请分析癌刘先生采取哪种哎筹划方式最合算奥。（注：按20把11年9月个人岸所得税调整前后霸的规定计算均可案）百对柏刘埃先生的60万元败收入来说，三种捌合作方式下所适胺用的税目、税率暗是完全不同的，霸因而使其应缴税叭款会有很大差别般，为他留下很大拔筹划空间。三种办合作方式的税负叭比较如下：瓣老税法：唉第一，调入报社败。在这种合作方跋式下，其收入属瓣于工资、薪金所澳得，适用5-斑45的九级超般额累进税率。班刘靶先生的年收入预笆计在60万元左昂右，则月收入为扮5万

19、元，实际适翱用税率为30碍。应缴税款为：邦（50000斑哀2000）奥暗30%胺矮3375邦按12=1323肮00（元）把第二，兼职专栏唉作家。在这种合案作方式下，其收办入属于劳务报酬盎所得，如果按月啊平均支付，适用啊税率为30。斑应缴税款为：霸50000吧柏（1澳拌20%）唉蔼30%安绊2000鞍癌12=1200哎00（元）佰第三，自由撰稿芭人。在这种合作傲方式下，其收入拌属于稿酬所得，稗预计适用税率为安20，并可享绊受减征30的盎税收优惠，则其拔实际适用税率为败14。应缴税暗款：白600000绊颁（1艾般20%）吧斑20%跋摆（1盎皑30%）=67肮200（元）鞍由计算结果可知爱，如果仅从

20、税负笆的角度考虑，摆刘敖先生作为自由撰爸稿人的身份获得懊收入所适用的税挨率最低，应纳税百额最少，税负最矮低。比作为兼职巴专栏作家节税5百2800元（1班20000熬哎67200）；颁比调入报社节税埃65100元（凹132300佰绊67200）。拜级啊全月应纳税所得敖额（含税级距）唉全月应纳税所得吧额（不含税级距坝）吧税率(%)稗速算扣除数搬1白不超过1,50佰0元拔不超过1455袄元的把3霸0白2叭超过1,500霸元至4,500绊元的部分俺超过1455元矮至4155元的摆部分矮10瓣105拜3版超过4,500稗元至9,000哎元的部分氨超过4155元拔至7755元的氨部分挨20靶555皑4背超

21、过9,000皑元至35,00伴0元的部分敖超过7755元矮至27255元笆的部分疤25稗1,005柏5拌超过35,00坝0元至55,0矮00元的部分埃超过27255罢元至41255蔼元的部分阿30皑2,755哀6叭超过55,00伴0元至80,0瓣00元的部分唉超过41255安元至57505八元的部分版35芭5,505胺7拔超过80,00坝0元的部分八超过57505按元的部分坝45斑13,505熬劳务报酬所得适靶用税率表扒级数疤每次应纳税所得柏额白税率（%）笆速算扣除数（元澳）矮1敖不超过2000隘0元的部分八20啊0胺2癌超过20000瓣元至50000板元的部分颁30鞍2000扒3蔼超过500

22、00蔼元的部分白40跋7000把新税法：癌第一，调入报社艾。在这种合作方蔼式下，其收入属艾于工资、薪金所爸得，适用耙3办-45的九佰级超额累进税率阿。霸刘埃先生的年收入预般计在60万元左瓣右，则月收入为鞍5万元，实际适耙用税率为30靶。应缴税款为：靶（50000哎胺35班00）熬板30%瓣蔼2755捌袄版12=板134340扮（元）八第二，兼职专栏佰作家。在这种合哀作方式下，其收扳入属于劳务报酬背所得，如果按月懊平均支付，适用盎税率为30。鞍应缴税款为：颁50000版暗（1跋澳20%）碍捌30%般跋2000皑稗12=1200爸00（元）啊第三，自由撰稿盎人。在这种合作摆方式下，其收入暗属于稿酬

23、所得，拌预计适用税率为艾20，并可享敖受减征30的半税收优惠，则其碍实际适用税率为昂14。应缴税靶款：暗600000捌埃（1艾败20%）阿办20%叭蔼（1败败30%）=67稗200（元）暗由计算结果可知按，如果仅从税负百的角度考虑，拌刘巴先生作为自由撰白稿人的身份获得俺收入所适用的税碍率最低，应纳税耙额最少，税负最敖低。比作为兼职阿专栏作家节税5巴2800元（1傲20000埃肮67200）；爸比调入报社节税隘6耙7140疤元（13碍4340稗稗67200）。阿2.某企业新购挨入唉一台价值1 0胺00 万元的机靶器设备，该设备鞍预计使用年限5碍 年，假定不考翱虑折旧情况下的唉企业利润额每年蔼均为

24、500 万吧元，所得税在年跋末缴纳，所得税昂税率25 % 搬，贴现率10 挨。可采用直线瓣折旧法计提折旧安，也可采用双倍懊余额递减法计提癌折旧，暂不考虑皑设备残值。拜折旧费用、利润摆、所得税比较表鞍 熬 金绊额单位：万元熬折旧板方法伴年度霸折旧罢费用唉利润额伴税率氨所得税芭贴现率跋复利现背值系数癌所得税坝现值绊直线折旧捌l昂200坝300疤25%斑10 %佰0.909艾2啊0.826安3斑0.751啊4笆0.683隘5稗0.621翱合计拜加速折旧傲1吧400癌100扮25%昂。白10 %拜0.909班2颁0.826哎3暗0.751艾4唉0.683奥5胺0.621拜合计爸注：l年期、2吧年期、3

25、年期、啊4年期、5年期败贴现率10的矮复利现值系数分跋别为0.909哎 ,0.826稗 ,0.751斑,0.683,版 0.621。叭请根据上表计算坝分析两种不同折按旧方法下的年度傲折旧费用、利润癌及所得税节税情哎况。案折旧艾方法翱年度板折旧般费用拔利润额盎税率半所得税懊贴现率熬复利现坝值系数矮所得税坝现值艾l扮200矮300搬75柏O.909隘68.175扒2背200佰300坝75稗0.826疤61.950般直线柏3摆200扒300背25瓣75班10叭0.751按56.325俺折旧埃4袄200吧300伴75隘O般.683碍51.225芭5办200挨300坝75百O碍.62l爱46.575蔼合

26、计盎1000熬1500俺375班284.250拜1巴400叭100靶25昂0.909背22.725版2靶240芭260懊65澳0.826般53.690坝加速翱3伴144颁356佰25肮89稗1O盎0.751案66.839扳折旧胺4白l08佰392伴98白0.683邦66.934巴5敖108罢392疤98巴0.621白60.858捌合计爸1000八l500班375伴27鞍1.046扳从计算的数据可版以看出，设备在叭采用直线折旧法艾与加速折旧法下扒5年的折旧总额板、利润总额以及哎应纳所得税总额敖是完全相同的，熬分别为1000啊万元、l500岸万元、375万埃元。但由于双倍按余额递减法使企哎业前两个

27、年度的澳折旧费用大幅提百高，利润与应纳伴所得税税额大幅摆下降；而后面年案度的折旧费用大俺幅下降，利润与爸应纳所得税税额扳相应增加，这实岸际上是一种将部皑分税款递延到以埃后年度缴纳的筹背划。考虑到货币按的时间价值，可胺实现相对节税1拌3.204万元哎(284.25搬0-271.0百46)。吧第二章 纳税傲筹划及基本方法一、单项选择题班1. 负有代扣耙代缴税款义务的捌单位、个人是（搬 矮B疤 暗）。艾A实际负税人办 安 稗B扣缴义务人哀 肮C纳税义务人肮 绊 败D税务机关白2搬 懊.在税负能够转芭嫁的条件下，纳袄税人并不一定是隘（ 办A翱 ）百A实际负税人暗 啊 袄B代扣代缴义务跋人扮 吧C代收代

28、缴义务翱人 俺 疤D法人懊3.适用增值税奥、营业税起征点绊税收优惠政策的扮企业组织形式是稗（ 爱D挨 ）。笆A公司制企业 坝 胺 B合伙制企岸业哎 白C个人独资企业肮 胺 D个体工商户摆4. 一个课税搬对象同时适用几挨个等级的税率的阿税率形式是（坝 伴C癌 背）。熬A定额税率 颁 B比案例税率按 按C超累税率岸 澳D全累税率隘5. 税负转嫁哎的筹划通常需要扳借助（ 肮A伴）来实现。隘A价格 办 B税拜率邦 叭C 纳税人 敖 D计稗税依据邦6. 下列税种佰中属于直接税的半是（岸 耙C矮 矮）。盎A消费税懊 安 爸 B关税按 熬C财产税扒 捌 扮D营业税二、多项选择题稗1. 按照性质瓣的不同，纳税

29、人懊可分为（艾 隘BD摆 耙）。把A扣缴义务人 坝 B佰法人芭 俺C负税人 澳 败 D自然人靶2.纳税主体筹白划可选择的企业板组织形式有（ 哎 版ABCD瓣）。扮A个体工商户 办 B肮个人独资企业吧 肮C合伙企业 背 搬D公司制企业凹3.合伙企业是办指（ABD）依翱法在中国境内设拔立的普通合伙企半业和有限合伙企懊业。鞍A自然人 败 B法搬人拔 暗C国家 版 D其他组埃织百4. 税率的基扳本形式有（ 板BCD敖 ）。八A名义税率班 隘B比例税率扒 疤 板C定额税率 暗 俺 D复合税率岸 般5. 税负转嫁罢筹划能否通过价奥格浮动实现，关耙键取决于（吧AC般 ）的大小袄A商品供给弹性吧 般 B税收负

30、担板 搬 盎C商品需求弹性埃 捌 D计税依据三、判断正误题蔼1.（按案 爸）纳税人可以是摆法人，也可以是把自然人。跋2.（爱半 ）在直接税中按，纳税人和负税叭人是不一致的。澳3.（版阿）个人独资企业柏不适用增值税、唉营业税起征点的按税收优惠。般4.（ 暗吧 叭 ）个体工商户奥不适用增值税、拔营业税起征点的翱税收优惠。败5.（板办 ）当纳税人应哎税销售额的增值阿率低于税负平衡碍点的增值率时，岸一般纳税人的税绊负较小规模纳税伴人轻。白6.（ 半鞍）税率一定的情板况下，应纳税额艾的大小与计税依霸据的大小成正比般。奥7.（ 扳澳 ）对计税依据拔的控制是通过对靶应纳税额的控制埃来实现的。皑8.（ 暗扒

31、）税率常被称熬为芭“啊税收之魂稗”拜。熬9.（般捌）商品交易行为皑是税负转嫁的必扮要条件。安10.（扮安 ）税负转嫁与盎供给弹性成正比般，与需求弹性成岸反比。四、简答题俺1.纳税人筹划扒的一般方法有哪百些？扳纳税人筹划与税罢收制度有着紧密碍联系，不同的税背种有着不同的筹柏划方法。概括起熬来，纳税人筹划埃一般包括以下筹蔼划方法：（1）懊企业组织形式的矮选择。企业组织摆形式有个体工商八户、个人独资企瓣业、合伙企业和癌公司制企业等，俺不同的组织形式爸，适用的税收政熬策存在很大差异柏，这给税收筹划般提供了广阔空间罢。（2）纳税人搬身份的转换。由埃于不同纳税人之罢间存在着税负差疤异，所以纳税人半可以通过

32、转换身罢份，合理节税。靶纳税人身份的转捌换存在多种情况白，例如，增值税巴一般纳税人与小艾规模纳税人之间叭的转变，增值税氨纳税人与营业税叭纳税人之间身份啊转变，都可以实班现筹划节税。（半3）避免成为某拌税种的纳税人。翱纳税人可以通过扮灵活运作，使得澳企业不符合成为按某税种纳税人的阿条件，从而彻底版规避某税种的税挨款缴纳。凹2.计税依据的唉筹划一般从哪些版方面入手？白纳税人筹划与税澳收制度有着紧密伴联系，不同的税俺种有着不同的筹按划方法。概括起蔼来，纳税人筹划背一般包括以下筹扒划方法：（1）扒企业组织形式的百选择。企业组织吧形式有个体工商叭户、个人独资企靶业、合伙企业和半公司制企业等，鞍不同的组织

33、形式背，适用的税收政袄策存在很大差异办，这给税收筹划绊提供了广阔空间俺。（2）纳税人懊身份的转换。由拔于不同纳税人之蔼间存在着税负差阿异，所以纳税人拜可以通过转换身爸份，合理节税。巴纳税人身份的转拌换存在多种情况巴，例如，增值税暗一般纳税人与小八规模纳税人之间白的转变，增值税挨纳税人与营业税稗纳税人之间身份奥转变，都可以实背现筹划节税。（氨3）避免成为某叭税种的纳税人。胺纳税人可以通过搬灵活运作，使得蔼企业不符合成为败某税种纳税人的鞍条件，从而彻底罢规避某税种的税隘款缴纳。阿3. 税率筹划昂的一般方法有哪按些？跋（1）比例税率扳的筹划。同一税拌种往往对不同征邦税对象实行不同矮的税率。筹划者佰可

34、以通过分析税板率差距的原因及哀其对税后利益的埃影响，寻找实现办税后利益最大化板的最低税负点或埃最佳税负点。例阿如，我国的增值蔼税有17%的基耙本税率，还有1般3%的低税率；稗对小规模纳税人唉规定的征收率为氨3%。通过对上霸述比例税率进行柏筹划，可以寻找艾最低税负点或最拌佳税负点。此外暗消费税、个人所癌得税、企业所得爱税等税种都存在颁多种不同的比例爱税率，可以进一盎步筹划比例税率瓣，使纳税人尽量氨适用较低的税率耙，以节约税金。暗（2）累进税率扮的筹划。各种形吧式的累进税率都叭存在一定的筹划半空间，筹划累进拌税率的主要目的隘是防止税率的爬版升。其中，适用爸超额累进税率的皑纳税人对防止税八率爬升的欲

35、望程懊度较低；适用全澳额累进税率的纳拌税人对防止税率哀爬升的欲望程度稗较强；适用超率扳累进税率地纳税爱人对防止税率爬疤升的欲望程度与隘适用超额累进税扒率的纳税人相同斑。我国个人所得氨税中的皑“盎工资、薪金所得颁”版、肮“耙劳务报酬所得八”爱等多个项目的所拔得分别适用不同翱的超额累进税率昂。对个人所得税瓣来说，采用税率癌筹划方法可以取扮得较好的筹划效澳果。板4. 税负转嫁八的基本形式有哪肮些?安（1）税负前转傲。税负前转指纳把税人在进行商品懊或劳务的交易时懊，通过提高价格袄的方法，将其应俺负担的税款向前扳转移给商品或劳办务的购买者或最敖终消费者负担的癌形式。税负前转疤是卖方将税负转岸嫁给买方负担

36、，啊通常通过提高商挨品售价的办法来芭实现。在这里，拔卖方可能是制造按商、批发商、零扳售商，买方也可哎能是制造商、批啊发商、零售商，拜但税负最终主要隘转嫁给消费者负拌担。由于税负前哀转是顺着商品流办转顺序从生产到啊零售再到消费的盎过程，因而也叫拌税负顺转。（2背）税负后转。税般负后转即纳税人芭通过压低购进原搬材料或其商品的罢价格，将应缴纳版的税款转嫁给原班材料或其他商品敖的供给者负担的拔形式。由于税负摆后转是逆着商品柏流转顺序从零售癌到批发、再从批案发到生产制造环懊节的过程，因而鞍也叫税负逆转。办（3）税负混转班。税负混转又叫颁税负散转，是指埃纳税人将自己应唉缴纳的税款分散般转嫁给多方负担白。税

37、负混转通常坝是在税款不能完奥全向前顺转，又白不能完全向后逆俺转时所采用的方癌法。例如纺织厂氨将自身的税负一绊部分用提高布匹啊价格的办法转嫁爱给后续环节的印癌染厂，另一部分凹用压低棉纱购进蔼价格的办法转嫁翱给原料供应企业巴唉纱厂，还有一部敖分则用降低工资矮的办法转嫁给本埃厂职工等。严格蔼地说，税负混转案并不是一种独立暗的税负转嫁方式扮，而是税负前转暗与税负后转等的败结合。（4）税俺收资本化。税收版资本化亦称赋税翱折入资本、赋税版资本化、税负资皑本化，它是税负蔼转嫁的一种特殊癌形式，即纳税人爸以压低资本品购阿买价格的方法，翱将所购资本品可袄预见的未来应纳笆税款从所购资本隘品的价格中作一斑次扣除，从

38、而将伴未来应纳税款全伴部或部分转嫁给霸资本品出卖者。扳 5. 影响税把负转嫁的因素是绊什么？熬（1）商品的供邦求弹性。税负转肮嫁存在于商品交吧易之中，通过价版格的变动而实现懊。课税后若不导板致课税商品价格隘的提高，就没有懊转嫁的可能，税疤负就由卖方自己稗承担；课税之后胺，若课税商品价霸格提高，税负便笆有转嫁的条件。靶究竟税负如何分皑配，要视买卖双哀方的反应而定。挨并且这种反应能捌力的大小取决于凹商品的供求弹性暗。税负转嫁于供翱给弹性成正比，版与需求弹性成反败比。（2）市场扮结构。市场结构啊也是制约税负转扒嫁的重要因素。板在不同的市场结哎构中，生产者或案消费者对市场价爸格的控制能力是啊有差别的，

39、由此哎决定了在不同的百市场结构条件下拌，税负转嫁情况阿也不同。（3）佰税收制度。包括半间接税与直接税白、课税范围、课班税方法、税率等绊方面的不同都会版对税负转嫁产生拔影响。哎五、案例分析计般算题板1. 王先生承板租经营一家餐饮矮企业（有限责任俺公司，职工人数拜为20 人）。唉该企业将全部资翱产（资产总额3奥00 000 坝元）租赁给王先板生使用，王先生坝每年上缴租赁费盎100 000耙 元，缴完租赁把费后的经营成果鞍全部归王先生个凹人所有。200霸9 年该企业的百生产经营所得为懊190 000办 元，王先生在笆企业不领取工资隘。试计算比较王笆先生如何利用不胺同的企业性质进凹行筹划？八方案一：如

40、果爱王矮先生仍使用原企奥业的营业执照，靶按税法规定其经懊营所得应缴纳企邦业所得税（根据败中华人民共和阿国企业所得税法挨的有关规定，安小型微利企业减背按20的所得哀税税率缴纳企业伴所得税。小型微隘利企业的条件如氨下：第一，工业半企业，年度应纳盎税所得额不超过敖30万元，从业扮人数不超过10伴0人，资产总额翱不超过3000哎万元；第二，其摆他企业，年度应拌纳税所得额不超俺过30万元，从扮业人数不超过8罢 0人，资产总巴额不超过l 0靶00万元），而版且其税后所得还把要再按承包、承啊租经营所得缴纳啊个人所得税，适霸用5一35啊五级超额累进税昂率。在不考虑其稗他调整因素的情摆况下，企业纳税版情况如下：

41、应纳瓣企业所得税税额拜190 00案0耙瓣2038 蔼000（元）鞍王颁先生承租经营所搬得190 0凹00-100 百000-38 肮000=52 版000（元）安王昂先生应纳个人所隘得税税额隘(52 000芭-2 000氨盎12)昂拌20-1 2吧50=4 35肮0罢（元）碍王蔼先生实际获得的胺税后收益52稗 000-4 背350=47 巴650（元）方罢案二：如果霸王俺先生将原企业的癌工商登记改变为俺个体工商户，则拔其承租经营所得俺不需缴纳企业所鞍得税，而应直接蔼计算缴纳个人所拔得税。在不考虑氨其他调整因素的巴情况下，唉王伴先生纳税情况如疤下：应纳个人所拜得税税额(1蔼90 000-案10

42、0 000奥-2 000啊扮l2)澳翱35-675蔼0挨=16350（啊元）颁王拌先生获得的税后巴收益190 鞍000-100安 000-16办 350=73办 650（元）碍通过比较，斑王蔼先生采纳方案二懊可以多获利26暗 000元（7氨3 650一4昂7 650）。扒2. 假设某商傲业批发企业主要敖从增值税小规模暗纳税人处购入服哎装进行批发，年白销售额为100靶 万元（不含税佰销售额），其中昂可抵扣进项增值叭税的购入项目金捌额为50 万元邦，由税务机关代八开的增值税专用靶发票上记载的增板值税税款为1鞍.袄5 万元。分析班该企业采取什么盎方式节税比较有阿利。跋 氨根据税法规定，伴增值税的纳税

43、人瓣分为一般纳税人扮和小规模纳税人蔼。在对这两类纳捌税人征收增值税阿时，其计税方法稗和征管要求不同矮。一般将年应税办销售额超过小规阿模纳税人标准的奥个人、非企业性扳单位，不经常发拌生应税行为的企癌业，视同小规模爸纳税人纳税。年跋应税销售额未超颁过标准的从事货版物生产或提供劳靶务的小规模企业捌和企业性单位，坝账簿健全、能准芭确核算并提供销白项税额、进项税搬额，并能按规定拔报送有关税务资扳料的，经企业申袄请，税务部门可啊将其认定为一般瓣纳税人。一般纳摆税人实行进项税扳额抵扣制，而小蔼规模纳税人必须扳按照适用的简易袄税率计算缴纳增吧值税，不实行进挨项税额抵扣制。吧一般纳税人与小巴规模纳税人比较耙，税

44、负轻重不是哎绝对的。由于一斑般纳税人应纳税傲款实际上是以其埃增值额乘以适用班税率确定的，而芭小规模纳税人应疤缴税款则是以全澳部销售额乘以征胺收率确定的，因案此，比较两种纳按税人税负轻重需捌要根据应税销售鞍额的增值率来确挨定。当纳税人应八税销售额的增值拔率低于税负平衡版点的增值率时，奥一般纳税人税负八轻于小规模纳税败人；当纳税人应伴税销售的增值率芭高于税负平衡点敖的增值率时，一翱般纳税人税负重俺于小规模纳税人斑。根据这种平衡拜关系，经营者可班以合理合法选择白税负较轻的纳税啊人身份。百按照一般纳税人埃认定标准，该企隘业年销售额超过案80万元，应被袄认定为一般纳税拔人，并缴纳15绊.5万元（10鞍0

45、背肮17%-1.5暗）的增值税。但按如果该企业被认百定为小规模纳税鞍人，只需要缴纳爱3万元（100版唉3%）的增值税啊。因此，该企业艾可以将原企业分阿设为两个批发企颁业，年销售额均拌控制在80万元办以下，这样当税百务机关进行年检哎时，两个企业将哀分别被重新认定按为小规模纳税人扒，并按照3%的绊征收率计算缴纳靶增值税。通过企埃业分立实现增值八税一般纳税人转昂变为小规模纳税跋人，节约税款1百2.5万元。板3. 某公司（笆增值税一般纳税凹人）主要从事大白型电子设备的销巴售及售后培训业哎务，假设某年该坝公司设备销售收袄人为1 170隘 万元（含税销拌售额），并取得叭售后培训收人1扳17 万元（含翱税销

46、售额），购氨进设备的可抵扣哎项目金额为10拜0 万元。吧根据增值税一般靶纳税人的计税公阿式，该公司20啊09 年度的应按纳增值税销售额案为：胺应纳增值税销售哀额芭注：由于该公背司的售后培训收艾入与设备销售属拜于混合销件范围疤，根据增值税税鞍法的有关规定，瓣其培训收人应一八并征收增值税。拜由于增值税是价爸外税，其计税销爸售额为不含增值吧税销售额，不含拜税销售额靶。摆啊应纳增值税税额皑11OO班奥l7 -10颁0 = 87 吧（万元）矮计算分析该公司袄应如何进行纳税敖筹划。半增值税纳税人与昂营业税纳税人的皑税负不同，增值哎税一般纳税人适扒用的税率分别为耙l7和13坝，并且实行进项柏税额可以抵扣的巴

47、计税方法，即仅案对增值额进行计耙税(增值税小规八模纳税人是以销翱售额作为计税依按据，税率为3败)；而营业税纳啊税人的税率为3胺，5以及5摆-20的幅爱度税率(娱乐业懊)，以全部营业隘额作为计税依据白。增值税纳税人叭与营业税纳税人佰税负的差异为纳凹税人身份的选择瓣提供了筹划空间拔。昂如果把培训服务佰项目独立出来，半成立一个技术培败训子公司，则该叭子公司为营业税伴纳税人，其培训颁收人属于营业税安征税范围，适用凹的营业税税率为翱5，则：癌应纳营业税税额啊=117按挨5=5.85阿(万元)柏设备销售公司应奥纳增值税税额=靶（万元)俺共应缴纳的流转邦税(营业税+增败值税)税额=5碍.85+70=把75.

48、85(万澳元)半筹划后节约流转熬环节的税款=8翱7-(70+5俺.85)=11蔼.15(万元)叭4.卓达房地产板开发公司（以下翱简称卓达公司）埃2008 年实案现营业收人9 背000 万元，熬各项代收款项2癌 500 万元爸（包括水电初装摆费、燃气费、维背修基金等各种配熬套设施费）, 耙代收手续费收人斑125 万元（柏按代收款项的5坝 计算）。凹 卓达公唉司在计算缴纳营阿业税时，代收款笆项应作为价外费柏用并人营业额一昂并计税：应纳营暗业税税额( 靶9000 + 氨2500 + 坝125 )肮背5% = 58叭1.25 （万熬元）板 应纳城半市维护建设税及哀教育费附加5班81.25佰隘( 7 %

49、 +坝 3 % ) 案= 58.13澳 （万元）盎应纳税费合计疤581.25 霸+ 58.13埃 = 639.鞍38 （万元）翱 是否有皑办法减轻卓达公伴司的税负呢？唉根据国家税务笆总局关于物业管奥理企业的代收费拜用有关营业税问板题的通知(国敖税发l998】靶217号)规定笆：物业管理企业瓣代有关部门收取哀水费、电费、燃白(煤)气费、维阿修基金、房租的吧行为，属于营业熬税叭“叭服务业搬”袄税目中的安“爱代理凹”肮业务，因此，对耙物业管理企业代袄有关部门收取的柏水费、电费、燃矮(煤)气费、维办修基金、房租不百计征营业税，对爱其从事此项代理办业务取得的手续捌费收人应当计征背营业税。据此，半卓达房产

50、开发公熬司可以成立自己伴独立的物业公司颁，将这部分价外白费用转由物业公伴司收取。这样，板其代收款项就不耙属于税法规定的稗“癌价外费用颁”把，当然也就不需办要缴纳营业税。肮筹划后，各项代埃收款项转由独立八的物业公司收取翱。八卓达公司应纳营背业税税额=90巴00耙奥5=450(柏万元)隘应纳城市维护建皑设税及教育费附捌加=450袄靶(7+3)拜=45(万元)翱物业公司应纳营肮业税税额=12伴5颁疤5=6.25凹(万元)皑物业公司应纳城绊市维护建设税及半教育费附加=6岸.25跋癌(7+3)霸=O.63(万阿元)胺两个公司应纳税啊费合计=450般+45+6.2唉5+0.63=奥501.88(俺万元)翱

51、筹划后节约税费皑总额=639.罢38-501.隘88=137.捌5(万元)扮5.李先生是一跋位建筑设计工程白师，2009 艾年，他利用业余蔼时间为某项工程氨设计图纸，同时熬担任该项工程的吧顾问，工作时间啊10 个月，获哀取报酬30 0隘00 元。那么哎，对这30 0吧00 元报酬，爱李先生应该要求俺建筑单位一次性罢支付，还是在其翱担任工程顾问的绊期间，分10 背个月支付，每月拜支付3 000翱 元呢？如何支皑付对李先生最有矮利呢？八方案一：一次性盎支付30000肮元。扮劳务报酬收人按坝次征税，应纳税胺所得额超过20爱 000-50笆 000元的部拜分，计算应纳税扮额后再按照应纳爱税额加征五成。

52、百那么，搬李芭先生应缴个人所巴得税计算如下：伴应纳税所得额=摆30000岸版(1-20)把=24000(癌元)八应纳个人所得税邦税额=2000皑0拜啊20+400拜0扮敖30=520百0(元)笆或者颁 伴应纳个人所得税傲税额=3000芭0奥哀(1-20)鞍疤30-200柏0=5200(半元)扒方案二：分月支版付。每月应纳个百人所得税税额=拌(3000-8霸00)案耙20=440啊(元)绊10个月共负担颁个人所得税税款奥=440暗叭10=4400皑(元)芭按照分月支付报斑酬方式，坝李绊先生的节税额为跋：隘节税额=520把0-4400=挨800(元)傲在上述案例中，绊分次纳税可以降氨低税负，其原因

53、霸在于分次纳税把芭纳税人的一次收疤入分为多次支付皑，既多扣费用，耙又免除一次收人扳畸高的加成征收扳，从而减轻了税凹收负担。捌6. 某建设单岸位B 拟建设一搬座办公大楼，需拌要找一家施工单班位承建。在工程芭承包公司A 的把组织安排下，施搬工企业C 最后芭中标。于是建设扒单位B 与施工安企业C 签订承白包合同，合同金岸额为6 000爸 万元。另外，挨建设单位B 还版支付给工程承包靶公司A 300版 万元的中介服案务费。按税法规板定，工程承包公俺司A 收取的3唉00 万元中介皑服务费须按服务伴业税目缴纳5 氨的营业税。肮如果工程承包公阿司A 承包建筑爱工程业务，A 碍与B 直接签订瓣建筑工程承包合傲

54、同6 300 拌万元，然后再以叭6 000 万哎元标准将承包的霸建筑工程业务转啊包给C ，则A案 公司的收人应胺按建筑业税目缴澳纳3 的营业埃税。 比盎较分析两个方案把那个节岸税扳效果最好。半方案一：A公司疤收取300万元艾中介费，缴纳服肮务业营业税：叭 应纳营靶业税税额=30扳0啊哎5=15(万板元)熬方案二：A公司败进行建筑工程转懊包，按照承包工拔程款和转包工程疤款的差额计算缴爸纳建筑业营业税跋： 应纳傲营业税税额=(靶6300-60扳00)皑案3=9(万元把)背 方案一碍比方案二实现节挨税额=1 5-岸9=6(万元)扮 显然，坝A公司经过纳税案筹划，由服务业白税目纳税人转变傲为建筑业税目

55、纳巴税人，岸使原适用5税败率收人项目转化盎为适用3税率岸收入项目，税率昂的降低使纳税人办实现了依法节约吧税金的目的。耙第三章 增值埃税纳税筹划一、单项选择题爸1. 我国增值绊税对购进免税农敖产品的扣除率规袄定为（ 斑C白）。袄A绊 鞍7%伴傲 澳 唉B柏 扮10%胺C拜 巴13%版懊 把捌 盎 D背 案17%班2. 从事货物疤批发或零售的纳岸税人，年应税销伴售额在（暗 矮C岸 ）以下的，为板增值税小规模纳拔税人。疤A袄 坝30万元（含）芭 阿 B搬 凹50万元（含）奥 暗C昂 鞍80万元（含）白 D板 跋100万元（含唉）氨3. 从事货物奥生产或提供应税隘劳务的纳税人，叭年应税销售额在唉（扮B

56、 凹）以下的，为小巴规模纳税人。A哀 板30万元（含）阿 班 B袄 办50万元（含）奥 跋C稗 氨80万元（含）跋 氨D哎 懊100万元（含背）办4.判断增值税翱一般纳税人与小巴规模纳税人税负背高低时，（隘A佰 ）是关键因吧素。办A无差别平衡点唉的增值率 板 B纳搬税人身份艾 摆C适用税率 芭 瓣 D销售价半格俺5.增值税一般吧纳税人外购或销斑售货物所支付的摆（ 懊C背）依7的扣除胺率计算进项税额跋准予扣除。拌A保险费 拔 B装巴卸费爸 暗C 运输费 暗 D其巴他杂费袄6.下列混合销芭售行为中应当征疤收增值税的是（俺A拔 敖）。百 A家具案厂销售家具并有盎偿送货上门芭 阿捌 B电信部氨门销售移

57、动电话氨并提供有偿电信安服务扒 C装饰邦公司为客户提供鞍设计并包工包料氨装修房屋捌 瓣 D饭店提供岸餐饮服务同时提白供酒水岸 二、多项选择题熬1. 增值税按胺日（次）计算和蔼按月计算的起征案点分别为销售额懊的（ 办B安D百 ）。瓣A爱 盎300元 百 办 稗 B哀 熬300500巴元C靶 昂300010跋000元 拔 D敖 巴500020敖000元皑2. 以下不是耙增值税条例规定袄的小规模纳税人拔征收率是（ 背ABC般 ）。坝A 鞍17%皑 拌B斑 13%澳 按C扳 败6% 跋 D爱 柏3%熬3.计算增值税白时下列项目不包艾括在销售额之内半（ 稗ABCD癌）。跋A向购买方收取阿的销项税额 挨

58、B受托加工翱应征消费税所代拜收代缴的消费税阿C承运部门的运奥费发票开具给购蔼货方的代垫运费癌D纳税人将该项熬发票转交给购货爸方的代垫运费三、判断正误题颁1.（暗败 ）提供建筑劳版务的单位和个人八是增值税的纳税肮义务人。爸2.（爱拔）从事货物批发蔼或零售的纳税人敖，年应税销售额扒在80万元（含般80万元）一下背的，为小规模纳隘税人。肮3.（柏邦）增值税一般纳袄税人和小规模纳安税人身份可以视唉经营情况随时申拜请变更。败4.（拔背）某大饭店既经按营餐饮业，又开摆办歌舞厅，属于鞍混合销售。鞍5.（ 奥鞍 ）向购买方收澳取的销项税额不邦属于计算增值税巴的销售额。艾6.（拜伴）增值税一般纳般税人向农业生产

59、扮者购买的农产品肮准予按照买价和疤13%的扣除率靶计算进项税额。佰7.（半笆）增值税一般纳暗税人销售货物准肮予按照运费金额扮7%的扣除率计般算进项税额。扮（挨霸）销售自来水、碍天然气适用的增柏值税税率为17暗%。懊（胺岸 ）增值税起叭征点的适用范围碍限于个体工商户凹和个人独资企业啊。四、简答题爱1.简述增值税埃一般纳税人和小颁规模纳税人的划奥分标准。扮增值税的纳税人傲分为一般纳税人隘和小规模纳税人哎。不同的纳税人邦，计税方法和征巴管要求也不同。凹这两类纳税人的笆划分标准为：败吧从事货物生产或袄提供应税劳务的岸纳税人，以及以肮从事货物生产或奥提供应税劳务为暗主（该项行为的芭销售额占各项应捌征增值

60、税行为的搬销售额合计的比扮重在50%以上扳），并兼营货物班批发或零售的纳稗税人，年应税销案售额在50万元伴（含50万元）邦以下的，为小规哎模纳税人；年应昂税销售额在50坝万元以上的，为佰增值税一般纳税拔人。癌奥从事货物批发或坝零售的纳税人，班年应税销售额在叭80万元（含8败0万元）以下的埃，为小规模纳税八人；年应税销售盎额在80万元以搬上的，为一般纳隘税人。稗笆此外，年应税销班售额超过小规模把纳税人标准的个敖人、非企业性单碍位、不经常发生巴应税行为的企业艾，视同小规模纳颁税人纳税。年应邦税销售额未超过摆标准的，从事货昂物生产或提供应坝税劳务的小规模拔企业和企业性单袄位，账簿健全，碍能准确核算并