税法基本原理习题

1、税法基本原理一、单项选择题碍1.斑在税收分配活动熬中，税法的调整柏对象是（拔C案）。斑A.奥税收分配关系埃B.扮经济利益关系斑C.案税收权利义务关耙系疤D.八税收征纳关系碍【答案解析】税埃法的调整对象是安税收权利义务 爱关系，而不直接斑是税收分配关系阿。霸2.疤以下关于税法特按点的表述，正确把的是（跋C哀）。疤A.岸税法的特点和其扮他法律的特点具隘有一致性，这是摆因为他们均属于挨法的范畴爸B.霸税法的特点是税拜收上升为法律后鞍的形式特征，应哀与税收同属于经翱济范畴的特点相矮一致斑C.俺从立法过程看，哎税法属于制定法哀D.版税法属于侵权法爱规，公民素质提伴高后的纳税习惯艾是存在的敖【答案解析】税

2、矮法的特点和其他百法律的特点不 唉具有一致性，否翱则即无所谓税法叭的特点；税法的按特点是税收上升矮为法律后的形式皑特征，应与税收背属于经济范畴的安形式特点相区别傲；从立法过程看柏，税法属于制定罢法。 税法属于瓣侵权法规，离开案法律约束的纳税隘习惯是不存在的疤。吧3.阿从法理学的角度扳来看，下列不属捌于税法的基本原碍则的是（罢D败）。邦A.八税收法律主义胺B.瓣税收公平主义C.实质课税白D.懊法律优位原则碍【答案解析】从摆法理学的角度分般析，税法基本 把原则可以概括成绊税收法律主义、版税收公平主义、八税收合作信赖主扒义与实质课税原拔则。法律优位原爸则属于税法的适哀用原则。罢4.隘关于税收公平主傲

3、义的陈述，下列坝选项正确的是（癌C皑）。奥A.巴法律上的税收公阿平和经济上的税哀收公平在思想上爱是一致的敖B.哀经济上的税收公伴平对纳税人具有安约束力拔C.挨经济上的税收公袄平主要从税收负疤担带来的经济后半果上考虑，法律扒上的税收公平则摆不但考虑经济后蔼果，要另外 考奥虑立法、执法、岸司法各个方面扳D.八纳税人只能要求扮程序上的税收公伴平爱【答案解析】经傲济上的税收公平霸对纳税人不具 澳有约束力，只有罢上升为法律，才矮会对纳税人和政奥府产生约束力，鞍经济上的税收公拜平主要从税收负肮担带来的经济后敖果上考虑，法律癌上的税收公平则翱不但考虑经济后摆果， 要另外考熬虑立法、执法、背司法各个方面；半纳

4、税人即可要求拌程序上的税收公败平，也可以要求爱实体上的公平。傲5.拜对肮2000扮年坝12柏月伴31岸日吧以前在中国境内搬购置各类汽车使颁用的单位和个人按，不能按坝2001拜年暗1扳月跋1柏日八开始实施的车安辆购置税暂行条俺例征税。这样癌处理，符合税法扒适用原则中的（疤D把）。佰A.摆法律优位原则翱B.岸特别法优于普通蔼法原则扒C.暗程序优于实体原蔼则耙D.安法律不溯及既往敖原则蔼【答案解析】根八据法律不溯及既皑往原则，纳税 岸人在新税法公布斑实施之前发生的阿纳税义务在新税般法公布实施之后稗进入税款征收程柏序的，原则上新班实体法不具有约暗束力。百6.佰关于税收法律、隘法规、规章的陈艾述，下列不

5、正确肮的是（拔D半）。吧A.柏关于惩治虚开摆、伪造和非法出俺售增值税专用发百票的决定属于八税收法律百B.鞍中华人民共和懊国个人所得税法奥属于全国人大捌通过的税收法律埃C.岸增值税暂行条胺例属于税收法背规板D.艾中华人民共和拔国个人所得税法百实施细则属于疤根据总局授权制安定的税务规章板【答案解析】罢中华人民共和国挨个人所得税法 皑实施细则属于把税收行政法规。半7.按关于税法与其它办部门法关系的陈疤述，正确的是（班D靶）。八A.翱我国税法和宪法叭缺少必要的衔接扳，所以在制定税稗法时是可以不依笆据宪法来制定案B.隘民法和税法均属皑于公法的范畴靶C.跋税法就是行政法傲律部门拜D.凹从长远看，应当伴修改

6、宪法，增设颁直接与税收有关暗的条款和制定税癌收基本法来加强疤两者的关系颁【答案解析】任袄何税法，违反宪把法的规定，均 阿是无效的，我国般税法和宪法缺少笆必要的衔接，导澳致宪法对税法的吧指导和规范、约芭束作用明显不够稗，从长远看，应办当修改宪法，增扒设直接与税收有版关的条款和制定爸税收 基本法来伴加强两者的关系扳；税法和民法分唉属于公法和私法隘体系；税法和行耙政法律的联系很伴紧密，但是，区般别也是明显的，跋所以认为税法就靶是行政法律部门懊是不严谨 的。把8.巴下列关于税收法扒律关系的表述中叭，不正确的是（埃D澳）。鞍A.扮税收法律关系的败主体一方是国家瓣B.盎税收法律关系中班权利与义务不具隘有对

7、等性捌C.鞍税收法律关系的版成立不以征纳双拌方意思表示一致瓣为要件癌D.八征税权虽是国家把法律授予的，但暗是可以放弃或转岸让叭【答案解析】税柏收法律只体现国矮家单方面的意 版志，不体现纳税袄人一方主体意志佰。所以不具有对氨等性。国家的意搬志是通过法律规佰定表现出来的。吧税收法律关系不翱以双方意思表示袄一致为要件。征佰税权是国家法律坝授予 的税务机稗关的职责，不得霸转让和放弃。懊9.艾我国修改最少、案执行时间最长的爸一部单行税法是斑（爱B氨）。拔A.八文化娱乐税条例坝B.坝中华人民共和国八农业税条例盎C.疤营业税暂行条例俺D.矮车船使用税条例凹【答案解析】我板国修改最少、执伴行时间最长的 柏一部

8、单行税法是般中华人民共和瓣国农业税条例拌。鞍10.矮关于国际税收的邦中性原则的陈述懊，不正确的是（白C叭）。绊A.叭国际税收中性原败则可以从来源国埃和居住国二个角八度进行衡量叭B.班一个中性的国际板税收体制应既不搬鼓励也不阻碍纳皑税人对投资区域哎的选择颁C.爱国际税收中性原癌则是指资本输入凹中性扒D.叭中性原则不应对哀跨国纳税人跨国扒经济活动的区位鞍选择以及企业的版组织形式等产生佰影响凹【答案解析】国蔼际税收中性原则挨是指国际税收 傲体制不应对跨国挨纳税人跨国经济胺活动的区位选择拔以及企业的组织矮形式等产生影响扮。国际税收中性吧原则可以从来源挨国和居住国二个盎角度进行衡量，案从来源国角度看爱，

9、是 资本输入颁中性，从居住国背来看，是资本输胺出中性。一个中扳性的国际税收体凹制应既不鼓励也拔不阻碍纳税人在背国内进行投资还胺是向国外进行投半资。佰11.颁某跨国公司在某凹一纳税年度，来蔼自本国所得拜100挨万元；该公司在盎甲、乙、丙三国办各设一分 公司版，甲国分公司所笆得岸40百万元，乙国和丙翱国分公司所得各吧30捌万元。各国税率哀分别是：本国挨40%白，甲国哎30%叭、乙国按40%班、丙国败50%扒，则乙国抵免限柏额 是（搬C敖）。A.16B.14C.12D.24鞍【答案解析】计耙算分国抵免限额懊乙国抵免限额啊=霸（按100+40+罢30+30把）隘八40%盎坝30拜坝200=80瓣搬30

10、澳皑200=12挨（万元）懊12.伴王某蔼2006癌年斑5罢月份取得收入凹5800白元，若规定起征背点为瓣2000唉元，采用超额累耙进税率，应税收版入疤2000暗元以下的，适用靶税率为靶5%啊；应税收入案2000把唉5000拌元的，适用税率艾 为跋10%哎；应税收入肮5000阿爱10000碍元的，适用税率版为拜15%巴。则王某应纳税鞍额为（耙B傲）。A.525元B.520元C.545元D.570元拌【答案解析】因霸为收入胺5800氨元，超过了起征岸 点耙2000奥元，所以需要全蔼额征税。半2000笆凹5搬捌+版（扳5000-20叭00巴）败板10爱袄+哎（俺5800敖背5000蔼）耙隘15哎柏

11、520昂（元）。罢13.隘下列税种中，征半税对象与计税依芭据一致的是（俺D芭）。A.印花税B.车船使用税C.消费税D.企业所得税坝【答案解析】所靶得税的征税对象肮是所得额，计 翱税依据也是所得佰额。疤14.案减免税是对某些敖纳税人的鼓励或拔照顾措施，通过熬直接缩小计税依败据的方式实现的啊减税免税是（伴B疤）。百A.哎法定式减免B.税基式减免巴C.佰税额式减免D.税率式减免巴【答案解析】税般基式减免税是对搬某些纳税人的 昂鼓励或照顾措施懊，通过直接缩小矮计税依据的方式颁实现的减税免税熬。八15.昂某跨国公司在某拔一纳税年度，来拌自本国所得扒100败万元；该公司在版甲、乙、丙三国绊各设一分 公司挨

12、，甲国分公司所澳得扮40吧万元，乙国和丙哀国分公司所得各叭30霸万元。各国税率鞍分别是：本国俺40%巴，甲国皑30%罢、乙国叭40%柏、丙国班50%爱，该跨国公司的碍甲 国的分国实办际允许扣除抵免靶额是（败B班）。A.0B.12C.16D.24隘【答案解析】甲盎国抵免限额爱=把（袄100+40+哎30+30靶）巴傲40%安班40傲碍200=80败哀30拜叭200=1唉6肮（万元）般甲国实际缴纳税版款般=40吧翱30%=12瓣（万元）抵 免搬限额大于实际缴凹纳税款，则实际坝可抵免额为实际氨缴纳税款。二、多项选择题碍1.班关于税收法律、靶法规、规章的陈跋述，下列正确的鞍是（碍ABCD捌）。靶(暗税

13、法分类芭)捌A.案关于惩治虚开胺、伪造和非法出皑售增值税专用发扒票的决定属于懊税收法律矮B.扒中华人民共和拌国个人所得税懊属于全国人大通扮过的税收法律蔼C.翱增值税暂行条巴例属于税收法昂规巴D.暗税务部门规章办制定实施办法拌属于税务规章凹E.巴中华人民共和胺国个人所得税法伴实施细则属于巴根据总局授权制熬定的税务规章板【答案解析】澳中华人民共和国皑个人所得税法 搬实施细则属于办税收行政法规。澳2.吧下列关于税收实唉体法内容的相关疤陈述，正确的是摆（败ABCD爱）。敖(阿税法分类班)翱A.瓣税收课征制度包唉括一次课征制和扒多次课征制敖B.氨我国的屠宰税、白耕地占用税以及矮临时经营者，采百取按次纳税

14、办法懊C.埃企业所得税和房盎产税、土地使用俺税是按年计征，暗分期预缴的笆D.鞍边际税率提高越吧大，平均税率提跋高就越多罢E.盎实际中，实际税半率低于名义税率耙【答案解析】税鞍收课征制度包括摆一次课征制和 把多次课征制；我岸国的屠宰税、耕氨地占用税以及临般时经营者，采取拌按次纳税办法；邦企业所得税和房叭产税、土地使用版税是按年计征，蔼分期预缴的；边佰际税率提高越大版，平 均税率提敖高就越多，调解翱收入的能力就越坝强；实际中，由袄于减免税手段的办使用和税率存在癌差异以及偷逃税爸和错征等因素存埃在，实际税率常背常低于名义税率班。阿3.八关于税法的时间俺效力的陈述，下跋列选项正确的是瓣（背BDE捌）。

15、白A.斑税法的时间效力爱是指税法何时生矮效的问题巴B.案对于重要税法的隘个别条款的修订靶，目前大多采用柏这种自通过发布拌之日起生效的方唉式跋C.敖税法的失效方式扮中，很少采用的绊是直接宣布废止案D.笆税法的失效方式哀中，最常见的方疤式是新税法代替伴旧税法挨E.唉我国及许多国家摆的税法均坚持不爸溯及既往原则柏【答案解析】税叭法的时间效力是翱指税法何时生 唉效、何时终止效版力和有无溯及力岸问题，而不单是案何时生效问题；拜对于重要税法的哎个别条款的修订邦和小税种的设置埃，较易理解和掌俺握，因此大多采鞍用这种自通过发哀布之 日起生效懊的方式。税法的鞍失效方式中，很昂少采用的是税法巴本身规定废止日败期，

16、因为这种方盎式较为死板，易颁于使国家财政限傲于被动；税法的搬失效方式中，最阿常见的方式 是蔼新税法代替旧税氨法；我国及许多袄国家的税法均坚班持不溯及既往原唉则。把4.败税法与民法的关癌系的陈述，下列袄陈述正确的是（盎ABE按）。扒A.叭税法大量借用了叭民法的概念和规暗则靶B.疤税法调整的手段蔼具有综合性；民艾法的调整手段较扒单一，主要是以碍民事手段为主霸C.敖民事纠纷和税收靶纠纷均可以适用阿调解原则皑D.柏民事纠纷和税收澳纠纷均可以适用皑相同的诉讼程序懊解决矮E.吧税法调整手段更肮多的是行政处罚背和刑罚手段白【答案解析】税扮法大量借用了民艾法的概念和规 暗则，但是并没有般全部借用，比如埃平等原

17、则在税法捌中没有被借用；颁民事纠纷可以适罢用调解原则佰,霸税收法律关系中拌的争议，不适用扒调解原则，但 板是涉及税务行政败赔偿的，可以适柏用调解原则；税跋法调整的手段具爱有综合性，不仅拔包括民事性质的拔责任追究，更多芭的是行政处罚和凹刑罚手段；民事啊纠纷应按诉讼程把序解 决，税务柏纠纷一般先由上肮一级税务机关复坝议，然后才可以挨选择诉讼程序解盎决。碍5.熬关于税务规章的败陈述，下列正确肮的是（败ADE阿）。暗A.疤国家税务总局可吧以根据法律、国澳务院的税务行政爱法规、决定、命吧令等制定税务规澳章袄B.颁国家税务总局可扒以根据需要，针稗对国务院没有规阿定的事项做出税巴务规章拜C.罢国家税务总局在

18、皑执行法律过程中靶可以针对法律没扳有规定的事项做白出规章芭D.懊对于税务总局制捌定税务规章时，把涉及两个以上部巴门的，一般提请捌国务院制定行政芭法规暗E.搬对于不符合规定懊的税务规章，国霸务院可以依法改癌变或撤隘【答案解析】对矮于法律、国务院澳没有明确规定 昂的事项，税务总凹局不得以税务规案章的形式予以规八定，除非得到国安务院的明确授权傲。板6.鞍下列关于税务规败章、税务行政规傲范的陈述，正确凹的是（按AE澳）。（税务规章胺和税务行政规范傲）爸A.拌税务规章和其它邦部门规章就同一霸事项规定不一致罢的，由国务院裁奥决挨B.啊税务规章和地方白政府规章就同一拌事项规定不一致版的，由人大裁决哀C.笆税

19、务规章和地方氨法规就同一事项蔼规定不一致的，靶应当提请全国人懊大裁决岸D.捌税务行政规范属袄于税务立法，和颁税务规章具有同耙等效力拔E.笆税务行政规范多坝表现为行政解释扮【答案解析】税稗务规章和地方政岸府规章就同一 百事项规定不一致按的，由国务院裁碍决。税务规章和搬地方法规就同一败事项规定不一致皑的，不能确定如澳何适用的，应当坝由国务院提出意澳见；认为应当适奥用税务规章的，颁应当 提请全国肮人大常委会裁决奥。税务行政规范靶属于非立法行为碍的行为规范，多阿表现为行政解释斑，和税务规章不伴具有同等效力。百7.埃课税对象构成了蔼税收实体法诸要熬素中的基础性要癌素，主要因为（鞍BDE挨）。阿A.艾课税

20、依据是各税翱种划分的最主要班标志扒B.板课税对象明确了袄各税种的征税范矮围绊C.巴课税对象规定着笆计算各种应征税拜款的依据挨D.皑税制要素中的其班他要素一般都是笆以课税对象为基昂础确定的啊E.昂课税对象是一种霸区别于另一种税伴的最主要标志霸【答案解析】课敖税对象是构成税澳收实体法诸要 阿素中的基础性要捌素，是因为：课艾税对象是一种区版别于另一种税的傲最主要标志，课癌税对象体现着各扳税种的征税范围暗，其他要素的内颁容一般都是以课霸税对象为基础确板定 的。所以符埃合题意的选项是安BDE扳。【该题针对奥“隘课税对象坝”埃知识点进行考核绊】哎8.啊税率的划分有基俺本形式和其他形拜式，下列属于基扒本形式

21、是指（唉ABC伴）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.名义税率E.实际税率版【答案解析】税芭率的基本形式有耙比例税率、累 班进税率、定额税氨率三种。版9.拌实体税法改革中芭，关于贯彻坝“拔低税率柏”扳的原则的理解是吧（凹BC扳）。安A.袄把握好缩小名义傲税率和实际税率叭的差距，解决名百义税率偏低的问百题耙B.澳降低税率要有针拌对性巴C.癌贯彻低税率的同昂时，还要对于税坝率明显偏低的予版以适当调高霸D.绊贯彻低税率只针氨对偏高的名义税跋率，目前暂不考罢虑偏低税率的问柏题哎E.胺把握好缩小平均半税率和边际税率班的差距，解决边安际税率偏低的问颁题背【答案解析】实凹体税法改革中，案关于贯彻般“把

22、低 税率扳”岸的原则的理解是拜，把握好缩小名敖义税率和实际税挨率的差距，解决败名义税率偏高的拌问题；降低税率班要有针对性；贯澳彻低税率的同时拜，还要对于税率肮明显偏低的予 敖以适当调高。矮10.办下列关于国际税按法的陈述，正确吧的是（俺BCE跋）。奥A.邦国际税法的效力挨高于国内税法扒B.阿国际税法的重要按渊源是国际税收扒协定拔C.佰国际税收协定的唉典型形式是隘“白OECD靶范本颁”盎和蔼“疤联合国范本伴”拜D.翱国际税法是国际瓣法的组成部分，氨各国必须承认和哎遵守俺E.叭任何人、国家和凹国际组织都必须矮尊重他国的税收靶主权百【答案解析】只颁有得到一国政府板和立法机关的 阿法律承认，国际叭税法

23、的效力才会傲高于国内税法，熬所以芭A百选项是不对的。爱【该题针对傲“搬国际税收协定拜”百知识点进行考核氨】班11.罢关于税务行政规柏范的陈述，下列邦正确的是（胺ABCD柏）。隘A.半税务行政规范属叭于非立法行为的吧规范扳B.安税务行政规范的罢适用主体非特定鞍性，属于税务抽佰象行政行为柏C.暗税务行政规范的吧效力具有普遍性扮和向后发生的效敖力懊D.笆从性质上说，税凹务行政规范多表般现为行政解释昂E.柏税务行政规范是摆法律的构成形式绊，是税务机关行奥政管理的依据奥【答案解析】税般务行政规范不是霸法律的构成形 艾式，是税务机关肮行政管理的依据哎。【该题针对罢“哀税务行政规范凹”埃知识点进行考核唉】哎

24、12.邦关于国际税收的爸中性原则的陈述耙，正确的是（扳ABD氨）。（国际税收柏）吧A.把国际税收中性原哎则可以从来源国八和居住国二个角按度进行衡量八B.败一个中性的国际凹税收体制应既不版鼓励也不阻碍纳碍税人对投资区域靶的选择班C.哀国际税收中性原白则是指资本输入胺中性碍D.背中性原则不应对蔼跨国纳税人跨国袄经济活动的区位艾选择以及企业的板组织形式等产生隘影响把【答案解析】国巴际税收中性原则百是指国际税收 斑体制不应对跨国伴纳税人跨国经济佰活动的区位选择笆以及企业的组织芭形式等产生影响暗。国际税收中性爱原则可以从来源扒国和居住国二个伴角度进行衡量，懊从来源国角度看拜，是 资本输入拌中性，从居住国

25、笆来看，是资本输耙出中性。一个中背性的国际税收体般制应既不鼓励也爸不阻碍纳税人在按国内进行投资还氨是向国外进行投笆资。办13.埃以下关于税率的扮表述中，正确的盎是（艾BCDE敖）。哀A.唉税率是个总的概颁念，实际中可分岸为定额税率和比捌例税率两种形式按B.碍具体运用上比例拜税率可以分为产般品比例税率、行敖业比例税率、地般区比例税率、幅阿度比例税率般C.拜零税率是以零表颁示的税率，是免扳税的一种方式耙D.傲负税率是政府利伴用税收形式对所坝得额低于特定标靶准的家庭或个人稗给予补贴的比例办E.澳名义税率和实际鞍税率是分析纳税鞍人负担时的常用罢概念八【答案解析】税蔼率是个总的概念暗，实际中可分 佰为定

26、额税率、比熬例税率和累进税笆率三种形式；零般税率是以零表示柏的税率，是免税版的一种方式；负八税率是政府利用拜税收形式对所得邦额低于特定标准白的家庭或个人给皑予补 贴的比例傲；名义税率和实艾际税率是分析纳袄税人负担的负担颁时的常用概念，跋对于分析纳税人叭的负担，设计合奥理税制是十分必巴要的。【该题针靶对皑“叭税率笆”版知识点进行考 靶核】坝14.板税收强制执行措罢施的内容包括（把BD颁）。哎A.暗书面通知纳税人肮的开户行或其他扒金融机构冻结纳按税人的相当于应哎纳税款的存款暗B.岸书面通知纳税人懊开户银行或者其暗他金融机构从其霸存款中扣缴税款瓣C.昂扣押、查封纳税叭人的价值相当于叭应纳税款的商品鞍

27、、货物或其他财伴产敖D.拜扣押、查封、依暗法拍卖或者变卖巴相当于应纳税款罢的商品、货物或懊其他财产，以拍爸卖所得抵缴税款耙【答案解析】税拜收强制执行措施八的内容包括： 芭书面通知纳税人暗开户银行或者其巴他金融机构从其暗存款中扣缴税款耙；扣押、查封、版拍卖纳税人的价柏值相当于应纳税摆款的商品、货物熬或者其他财产，把以拍卖所得抵缴爱税 款。书面通皑知纳税人的开户败行或其他金融机邦构冻结纳税人的伴相当于应纳税款版的存款；扣押、巴查封纳税人的价阿值相当于应纳税捌款的商品、货物般或其他财产，属拜于税收保 全措艾施。哀15.氨税务机关采取税俺收强制执行措施瓣的前提是（伴BD安）。爱A.蔼经县以上税务局捌（分局）局长批斑准俺B.爱经税务机关责令安限期缴纳，逾期叭仍未缴纳的盎C.翱纳税人不能提供板纳税担保摆D.办纳税人超过规定疤的纳税期限未缴柏纳税款