《审计》模拟考试题集二

1、1审计模拟试题一、单项选择题。1.ABC会计师事务所在讨论注册会计师法律责任问题时遇到如下事项 请代为做出正确的判断。(1).下列属于审计风险的是。A.会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计业务未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报B.注册会计师完全按照审计准则执业未能发现被审计单位管理层精心策划和掩盖的舞弊行为C.注册会计师未能发现被审计单位财务报表中存在的一项小金额的错报D.被审计单位受金融危机以及全球经济衰退的影响在会计师事务所出具审计报告后不久而申(2).下列属于普通过失的是A.会计师事务所在商定的期间内B.因未完全遵守执业准则的规定 出具了审计报告C.完全没有遵守执业准则的

2、规定请破产未能提交纳税申报表在未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据的情况下就导致出现了审计失败D.明知委托单位的财务报表有重大错报却加以虚伪陈述出具了无保留意见的审计报告.关于诉讼当事人的列置问题下列说法中错误的是。A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B.利害关系人拒不起诉被审计单位的人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼D.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金且事后未补足的人民

3、法院应将该出资人列为第三人参加诉讼.下列不应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是。A.与被审计单位恶意串通B.被审计单位财务报表的重要事项有不实内容注册会计师因不知晓该事项而未在审计报告中指明但如果按照准则的规定执行业务会得知该事项C.未能发现被审计单位管理层精心策划和掩盖的舞弊行为D.明知被审计单位的会计处理会导致利害关系人产生重大误解而不予指明.ABC会计师事务所接受委托审计B公司20X8年度财务报表乙注册会计师在实施审计的过程中遇到以下事项请代为其做出正确的专业判断。.若B公司为小型企业且并不存在能够被注册会计师识别的控制活动则乙注册会计师在对小型被审计单位执行审计业务时下选说法

4、中正确的表述是。A.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案2B.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试C.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据注册会计师可以只实施实质性程序D.如果注册会计师只实施实质性程序无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据.乙注册会计师设计的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当与评估的认定层次重大错 报风险具有针对性三者比较而言 。A.进一步审计程序的性质最重要B.进一步审计程序的时间最重要C.进一步审计程序的范围最重要D.三者同样重要不分高低.确定进一步审计程序的性质时乙注册会计师首先需要考虑的是。A.认定

5、层次重大错报评估结果B.评估的认定层次重大错报风险产生的原因C.确定的重要性水平D.计划获取的保证程度.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或者审计证据适用的期间或时点。下列与审计证据适用的期间或时点最相关的是。A.乙注册会计师考虑在期末或接近期末实施审计程序B.乙注册会计师采用不通知的方式实施审计程序C.乙注册会计师在管理层不能预见的时间实施审计程序D.乙注册会计师权衡期中审计证据与期末审计证据的关系.下列各项中与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是。A.被审计单位生产成本计算过程相当复杂B.被审计单位控制环境薄弱C.被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位

6、毛利率明确上升.ABC会计师事务所接受委托审计C公司20 X 8年度财务报表丙注册会计师负责对存货项目的审查。在实施审计的过程中遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。(1).丙注册会计师在检查C公司存货时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素以下各项中最可能导致这种情况的是。A.供应商向C公司提供购货折扣B.C公司向客户提供销货折扣C.C公司已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给C公司3(2).C公司的会计记录显示20X8年12月某类存货销售激增导致该类存货库存数量下降为零。丙注册会计师对该类存货采取的以下措施中难以发现可能存在虚假销售的是。A

7、.进行销售截止测试B.将该类存货列入监盘范围C.选择向20X8年12月大额销售客户寄发询证函D.计算该类存货20X 8年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较.在对存货实施检查程序时以下做法中丙注册会计师应该选择的是。A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围B.如果盘点记录与存货实物存在差异要求C公司更正盘点记录C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的完整性D.事先就拟抽取测试的存货项目与C公司沟通以提高存货监盘的效率.假如通过对C公司的了解 发现C公司的存货中少数项目构成其主要部分此时丙注册会计师应当选择。A.以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更

8、为有效B.以控制测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效C.对所有的存货项目实施100的实质性程序以保证审计的质量D.拟信赖被审计单位的内部控制实施的审计程序大部分为询问、观察以及抽查.假如C公司为一总公司连锁分公司的数目很多以下丙注册会计师通常情况下做出的决策错误的是。A.选择一定数目的连锁分公司进行监盘B.没有被选中的其他分公司使用分析程序对存货余额的准确性做出评价C.利用内部审计人员的工作对没有被选中的其他分公司存货余额的准确性做出评价D.对所有的分公司实施监盘4.ABC会计师事务所接受了D公司20X8年度的特殊目的审计业务在执行业务的过程中遇到了下列问题请代为做出正确的专业判

9、断。.为了避免审计报告被用于非预定目的注册会计师可以在审计报告中说明出具审计报告的目的以及在分发和使用上的限制这一说明应在审计报告的增加。A.意见段之后B.说明段之后C.引言段之后D.范围段之后.对特殊目的审计业务提供的保证程度为。A.有限保证B.合理保证C.有限保证和合理保证并存D.不提供任何程度的保证4(3).下列关于注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑中正确的是A.如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告注册会计师就不能对组成部分出具审计报告否则会对整套财务报表的审计报告产生影响B.注册会计师应当在说明段中说明财务报表组成部分的编制基础或提及规定编制基础的协议C

10、.注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制以积极的方式发表审计意见D.为增强信息使用者对简要财务报表中相关信息的理解注册会计师应提请委托人将整套财务报表附于审计报告后(4).以下关于简要财务报表及其审计的说法中错误的是A.简要财务报表的标题应当适当如“根据20X8年12月31日为会计期间截止日的已审计财务报表编制的简要财务报表”、“简要资产负债表”、“简要利润表”、“简要现金流量表”等标 题是适当的B.为了满足某些财务报表使用者对被审计单位财务状况和经营成果主要情况的了解被审计单位可能依据已审计财务报表编制简要财务报表C.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计

11、意见注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告D.注册会计师对简要财务报表发表审计意见时应说明被审计单位简要财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果、现金流量 二、多项选择题。.戊注册会计师为 E公司20X8年度财务报表审计的项目负责人下列有关助理人员提出的问题 请代戊注册会计师给予其准确的答复。.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则制定质量控制制度以合理保证OA.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定D.会计师事务所和项目负责人

12、根据具体情况出具恰当的报告.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员之所以应当具有足够、 适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任是因为 。A.使其能够保持应有的独立性B.使其能够实施质量控制政策和程序C.使其能够识别和了解质量控制问题D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任.会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成 的威胁应当制定的政策和程序包括。A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员C.进行独立的内部质量复核5D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作或在必要时提供建议.ABC会

13、计师事务所接受委托 审计F公司20 X 8年度的财务报表 己注册会计师在审计过程 中遇到下列管理层认定和具体审计目标的问题请代为做出正确的选择。.对F公司的存货而言注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有 。A.存货入账的期间是恰当的B.存货的总账与其明细账一致C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理D.列示的存货均为 F公司拥有和控制.注册会计师计划测试 F公司20X8年度营业收入的发生下列通常难以实现该目标的有OA.从营业收入明细账中抽取20X 9年1月8日的明细记录检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票B.从营业收入明细账中抽取20X8年12月3

14、1日的明细记录检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票C.抽取20X8年12月31日的销售发票检查相应的发运凭证和账簿记录D.抽取20X8年12月31日的发运凭证检查相应的销售发票和账簿记录.己注册会计师对 F公司实施的下列审计程序中可以实现对相关项目的准确性、计价和分摊目标的有。A.对某笔重要的应收账款进行函证B.重新计算全年的长期借款利息C.函证银行存款余额D.对年末存货进行计价测试3.ABC会计师事务所接受委托审计G公司20X8年度财务报表庚注册会计师在实施审计的过程中 遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。.G公司购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用庚注册会计师认为停止资本化的时点

15、有 。A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时C.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时D.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时.按照借款费用准则规定在借款费用资本化期间内为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的其资本化金额的计算处理方法中庚注册会计师认为正确的有。A一般借款属外币借款的其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益B一般借款加权平均利率 =所占用一般借款当期实际发生的利息之和一所占用一般借款本金加 权平均数6c应当根据累计资产支出超过专门借款部

16、分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资 本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额D应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额.下列G公司处理中庚注册会计师认为不会引起所有者权益总额发生增减变动的有OA.将债务转为资本B.以盈余公司积弥补亏损C.提取法定盈余公积D.发放股票股利注册会计师负责对H公司20X 8年度财务报表进行审计辛注册会计师遇到下列有关财务报表合法性、公允性的问题请代为做出正确的专业判断。.辛注册会计师在评价财务报表的公允性时应当考虑下列内容。A.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质B.财务报表反映的信息是否具有相

17、关性、可靠性、可比性和可理解性C.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致D.财务报表的列报、结构和内容是否合理.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的责 任这种责任包括。A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.财务报表真实反映了经济活动内容C.选择和运用恰当的会计政策D.做出合理的会计估计.审计报告应当注明报告日期审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据 并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期通常注册会计师在确定审计报告日期时应当考虑的内容有 。A

18、.应当实施的审计程序已经完成B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整C.管理层已经正式签署财务报表D.应当提请被审计单位调整的事项已经提出被审计单位正在考虑是否接受调整三、判断题.鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审 计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策。73.被审计单位设计信用批准控制主要与应收账款的存在认定相关。.如果银行询证函回函结果表明没有差异注

19、册会计师可以直接认定银行存款余额是正确的。.在财务报表审阅业务中如果出具无法提供任何保证的审阅报告时应该注意删除范围段的内容。四、简答题1.ABC会计师事务所于20 X 9年3月15日承接了甲股份有限公司上市公司20 X 8年度财务报表审计工作。在执行本次审计业务过程中有如下与业务质量控制相关的事项ABC会计师事务所委派 A注册会计师担任本次审计业务的项目负责人为了保证审计工作质量 委派B注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判 断而定 A注册会计师在执行本次审计业务过程中根据专业判断向 ABC会计师事

20、务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组并且由C注rnt 叫会计师负责项目质量控制复核。在项目质量控制复核过程中项目质量控制复核人和项目负责人之间出现了意见分歧如果项目负责人并不接受项目质量控制复核人的建议并且重大事项未得到满意解决此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项。为了保证出具审计意见的及时性和项目质量控制复核项目质量控制复核工作在出具审计 报告之后的一个星期之内完成。要求请针对上述事项指明ABC会计师事务所业务质量控制执行过程中的不妥之处并对不妥 之处提出改进建议。根据本次审计业务正确填写下表问题回答简要回答即可本

21、鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保业务本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论还是以消极方式提出鉴证结论 本鉴证业务谁是责任方本鉴证业务鉴证对象是什么本鉴证业务鉴证对象信息是什么责任方是否需要对鉴证对象负责责任方是否需要对鉴证对象信息负责本鉴证业务的标准是什么本鉴证业务的标准是“即定的”标准还是“专门制定的”标 准注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评8价2.ABC会计师事务所对乙公司 20 X 8年财务报表进行审计注册会计师A对截至20X8年12月31日乙公司银行存款余额实施函证程序以下是函证过程中部分工作内容摘要因注册会计师已直接从

22、甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票而且甲账户本年度 余额为零故注册会计师没有对该账户实施函证。另外注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银 行账户没有实施函证程序。注册会计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基 本账 户实施函证外对乙公司本年其他存过款的银行账户都实施了函证程序。注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出并且要求回函直接寄至会计师事务所。注册会计师审查了银行的回函后因回函与被审计单位账面记录没有差异直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。要求请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关要求写出财务报表项目及相关认定且只要求写出与某一财务报表项目最

23、相关的一项认定。请分析被审计单位上述函证过程序中存在的缺陷。3.假设在对丙公司实施财务报表审计业务时分别出现下列事项导致注册会计师出具了不实报告 1会计师事务所与被审计单位恶意串通2 会计师事务所制定的审计计划存在明显疏漏3 未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据4 明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解而不予指明5 错误判断和评价审计证据6明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予指明。要求指出上述事项中哪些事项应当由会计师事务所与被审计单位承担连带责任。只写出事项编号即可指出上述事项中哪些事项应当由会计师事务所按过失大小确定其赔偿责任。只写出事项编号

24、即可指出注册会计师侵权责任的法律构成要件。.注册会计师在对丁公司审计过程中收集到下列五组审计证据销售发票与购货发票审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人形成的记录银行存款余额调节表与银行存款函证的回函。管理层声明书与审计人员实施分析程序得到的结果要求请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠为什么5.注册会计师测试戊公司 20X8年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师将 与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估认为评估的重大错报风险为高水平 20X 8年12月31日应收账款明细账显示其有420户

25、顾客 账面余额为20000万元 其中有20个金额超过100万元的账户 共计4000万元 不存在应收账款贷方余额的明细账户其他明细账户9的余额均在60万元到100万元之间。注册会计师决定对这余额较大的20个账户进行百分之百检查其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为1000万元 预计应收账款的错报为200万元。保证系数其他实质性程序未能发现重大错报的风险评估的重大错报风险 最高高中低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1

26、.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 要求确定应收账款函证的样本量。假定注册会计师af算确定抽取80个账户 其中包括20个百分之百检查的样本进行测试。 审定结果如下组账面金额样本账面金额样本审定金额高估金额100万元以上 4000万元4000万元3794万元206万元100万元以下16000万元2600万元2426万元174万元合计20000万元6600万元6220万元380万元注册会计师检查了所发现的错报这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的每个样本错报金额相差不大且认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可 能性更大。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计

27、师建议戊公司调整已发现的错报戊公司 管理层也接受了注册会计师的调整意见注册会计师是否能接受总体应当采取何种措施五、综合题1.ABC会计师事务所接受委托对D股份有限公司20X 8年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。D股份有限公司是公路工程设备制造商以工程机械为其主要产品销售方式以赊销为主。注册会计师张华和李涛于20X 9年1月20日进驻D股份有限公司与财务报表年度审计同时开始并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分被审核单位欲将内部控制有效性的认定相关的文件提供给预期使用人。2月1日完成了内部控制审核外勤工作2月5日编 制完成了内部控制审核报告。经过张华注册会计师的了

28、解D股份有限公司业务流程与内部控制如 下 未列出的内部控制可视为不存在 资料一公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办 理采购业务。材料运抵公司后由采购员乙对所采购的材料进行验收完成验收后将原材料交由仓库人员存入库房 并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联其中两联分 送应付凭单部门和仓库一联留存验收部门。生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后将其中两联领料单分送领料部门和会计部门一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编

29、制预先 连续编号的一式三联产成品入库单其中两联及时分送生产部门和会计部门一联留存仓库。10 4 销售部门职员接受客户订单由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对符合信用额度的销 售不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销编制一式三联的赊销销售单未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据第二联交开具账单部 门 第三联由销售部留存。会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查将销售

30、发票商品总数与装运凭证的商品总数相核对将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对并且重新计算发票计价和计算的正确性。出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账并向客户寄送对账单。出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结每月取得银行对账单编制银行余额调节表以做到账实相符。根据批准的顾客订单销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授 权依据 第二联交开具账单部门第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运 并编制一式四联预先连续编号的发运单其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客

31、一联留存装运部门。资料二 针对上述的内部控制中的重大缺陷管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定D股份有限公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。假定 经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大要求假定不考虑其他条件逐项判断D股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷请分别予以指出。注册会计师在审核内部控制时应采用哪些程序来了解内部控制针对资料一第8 项对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程请指出其中缺失的一项关键内部控制程序说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何

32、种认定相关并提出改进建议。请说明该内部控制审核业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务并说明理由。请说明该内部控制审核业务是合理保证业务还是有限保险业务。请代为判断该内部控制审核报告的意见类型。请代为编制内部控制审核报告。2.从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司以下简称XYZ公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行。自动化系统自20X7年设置以 来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商从开业至今平均年利润达到 450万元。ABC会计师事务所的 A和B注册会计师负责审计 XYZ公司20X8年 度财务报表 于20 X 8

33、年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况部分内容摘录如下11120X 6年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂投资资金主IE垂 不源于国内银行3年期贷款工程预计在20X9年2月竣工并投入使用。20X8年10月 A国发生政治暴动波及全国投资建设的工厂被迫停工截止审计日尚无法预计今后的局势。XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹由于工作时常出现问题被财务总监多次批评但由于副董事长的干预在存货会计核算岗位上已经工作5年由于不会使用电脑在公司设置了自动化控制后对于该岗位上涉及的电脑化操作往

34、往临时找其他会计人员帮助。XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力市场竞争激烈。为巩固市场占有率XYZ公司于20X8年4月将主要产品C产品 的销售下调了 8% 10%另外 XYZ公司在20X 8年8月推出了 C1产品C产品的改良型号市场表现良好计划在20X9年全面扩大产量并在20X9年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转XYZ公司于20X9年1月针对C产品开始实施新一轮的 降价促销平均降价幅度达到 30%XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输运输由XYZ公司承担但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响20X8年的运输单价比上年平均上升了 15%但运输商同意将运费

35、结算周期从原来的30天延长至60天。XYZ公司20X8年没有增加固定资产固定资产折旧核算办法一直为平均年限法也没有进行变化。20X 8年11月25日 全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉XYZ公司并提出了 300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案由于取证复杂 尚未开庭经过向XYZ公司律师咨询 律师答复由于案情复杂 尚无法判 断。资料二 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 XYZ公司财务数据 部分内容摘 录如下金额单位万元资料三 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制部分内容摘录如下在收款交易流

36、程中客户以现金结算的由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据由财务部门的乙出纳负责收取款项并于同日送存银行如果恰逢节假日在财务部门保险柜中保存并在节假日后的第1个工作日送存银行客户以转账支票结算的由乙出纳负责收取和保管支票并在同日内送存银行 如果恰逢节假日在财务部门保险柜中保存并在节假日后的第1个工作日送存银行同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息客户以银行转11120X 6年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂投资资金主IE垂不源于国内银行3年期贷款 工程预计在20X9年2月竣工并投入使用。20X8年10月 A国发 生政治暴动波及全国投资建设的工厂被迫

37、停工截止审计日尚无法预计今后的局势。XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹由于工作时常出现问题被财务总监多次批评但由于副董事长的干预在存货会计核算岗位上已经工作5年由于不会使用电脑 在公司设置了自动化控制后对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力市场竞争激烈。为巩固市场占有率XYZ公司于20X8年4月将主要产品C产品 的销售下调了 8%至10%另外XYZ公司在20X 8年8月推出了 C1产品 C产品的改良型号市场表现良好计划在20X9年全面扩大产量并在20X9年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转XYZ公司于20X9

38、年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销平均降价幅度达到 30%XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输运输由XYZ公司承担但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响20X8年的运输单价比上年平均上升了 15%但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。XYZ公司20X8年没有增加固定资产固定资产折旧核算办法一直为平均年限法也没有进行变化。20X 8年11月25日 全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉 XYZ公司并提出了 300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案由于取证复杂 尚未开庭经过向XYZ公司

39、律师咨询 律师答复由于案情复杂 尚无法判 断。资料二 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 XYZ公司财务数据 部分内容摘录如下金额单位万元资料三A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制部分内容摘录如下在收款交易流程中客户以现金结算的由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据由财务部门的乙出纳负责收取款项并于同日送存银行如果恰逢节假日在财务部门保险柜中保存并在节假日后的第1个工作日送存银行客户以转账支票结算的由乙出纳负责收取和保管支票并在同日内送存银行 如果恰逢节假日在财务部门保险柜中保存 并在节假日后的第1个工作日送存银行同时由甲会计开具收款

40、收据并在系统中登记收款信息客户以银行转12账方式 电汇、银行汇票、银行本票等结算的由乙出纳负责收取相关票据办理银行结算手续并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。每月末财务部门负责应收账款登记的丙会计根据系统中生成的收款信息逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程并从库存现金和银行存款日记账入手选取收款记录实施测试未发现异常。B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程甲会计和乙出纳反映丙会计20 X8年

41、度并未与两人核对过收款信息丙会计说明由于20X 7年度核对信息中没有发现错误所以在20X 8年为了提高工作效率就自己决定不再进在抽取的行核对信息 在20 X 8年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试样本中没有发现误差。要求1 针对资料一 1 至 6 项结合资料二所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次种认假定不考虑其他条件请逐项指出资料一请简要说明理由并分别说明该风险是请指出相关事项与何种交易或账户的何定相关。请将答案直接填入相应表格内。2 针对资料三1 至 2 项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答

42、案直接填入相应表格内。针对资料三 1否存在缺陷。如果存在缺陷入相应表格内。针对资料四1至2项假定不考虑其他条件请分别予以指出并简要说明理由至2项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是提出改进建议。请将答案直接填请逐项指出上述测试结果是否表明相请简要说明理由。请将关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行 答案直接填入相应表格内。答案部分一、单项选择题。.【正确答案】B【答案解析】选项A因未遵守执业准则而出现应发现而未发现的重大错报属于审计失败 选项C因未被发现的错报仅仅是小金额的错报所以不是出现审计风险的情形选项D是被审计单位经营失败不能归属于审计风险。 【答疑编号9

43、8099】.【正确答案】B13【答案解析】选项A属于违约 选项C属于重大过失选项D属于欺诈。【答疑编号98100】.【正确答案】D【答案解析】在选项D的情形下正确的说法是人民法院“可以”将该出资人列为第三人参加诉讼 而不是“应当”列为第三人参加诉讼。注意这四个选项的语气中哪些是“应当”哪些是“可以”。参考教材P99。【答疑编号98101】.【正确答案】C【答案解析】 选项AD是教材P100规定的应当承担连带责任的情形选项B应该知道而未知道被审计单位财务报表重要事项有不实内容认定其明知 所以选项B应当承担连带责任的情形。【答疑编号98102】.【正确答案】C【答案解析】选项A因为被审计单位缺乏相

44、关内部控制实质上即便是执行控制测试也不是基于成本效益的考虑 选项B明显错误 内部控制不可靠 主要依赖控制测试不会使审计质量得 到保证的选项D错误此时注册会计师依然需要考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适 当的审计证据言外之意如果仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据此时有必要执行控制测试但此时执行的控制测试并不是基于成本效益的考虑。 【答疑编号98104】.【正确答案】A【答案解析】参考教材P214。【答疑编号98105】.【正确答案】A【答案解析】首先要考虑的是选项 A 接下来应当考虑的是选项B 选项CD影响的是进一步审计程序的范围不用考虑。参考教材 P215 P216。【答

45、疑编号98106】.【正确答案】D【答案解析】选项AB*进一步审计程序的实施时间相关但最相关的是注册会计师应该根据职业判断确定期中还是期末实施审计程序更有效更能获取充分适当的审计证据所以选项D正确。【答疑编号98107】14.【正确答案】B【答案解析】一般来说薄弱的控制环境可能会影响多项认定但往往难以限于某类交易、账户余额、列报所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。【答疑编号98108】.【正确答案】D【答案解析】客户已经将购买的存货退给C公司时而C公司又没有及时入账就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。【答疑编号98110】.【正确答案】D【答案解析】如果虚构收入同时又结转了相

46、应的成本产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少所以通过对存货监盘如果发现实际盘 点数量大于该项存货的账面记录数就有可能发现虚假销售的情况。【答疑编号98111】.【正确答案】A【答案解析】检查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围故选项A正确如果盘点记录与存货实物存在差异注册会计师应当查明原因而不是直接要求被审计单位 更正盘点记录 故选项B不正确 如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录则是测试存货盘 点记录的完整性故选项C不正确注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将被抽取检 查的存货项目故选项D不正确。【答疑编号98112】

47、.【正确答案】A【答案解析】如果只有少数项目构成了存货的主要部分此时注册会计师会以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效在这种情况下对于单位价值较高的存货项目 应实施100 的实质性程序而对于其他存货则可视情况进行抽查。【答疑编号98113】.【正确答案】D【答案解析】 由于连锁分公司的数目很多注册会计师通常并不会选择对连锁分公司的每一个分公司实施监盘。【答疑编号98114】15.【正确答案】A【答案解析】为了避免审计报告被用于非预定目的注册会计师可以在审计报告的审计意见段之后 增加说明出具审计报告的目的以及在分发和使用上的限制。【答疑编号98116】.【正确答案】B【答案解

48、析】 虽然是特殊目的的审计业务但是其业务性质还是审计业务因此提供的保证程度为合理保证。【答疑编号98117】.【正确答案】C【答案解析】选项A如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告只有在组成部分不构成财务报表的主要部分时注册会计师才可以对组成部分出具审计报告否则会对整 套财务报表的审计报告产生影响故选项A不正确 选项B 注册会计师应当在引言段中说明财务 报表组成部分的编制基础或提及规定编制基础的协议故选项B不正确选项D 为了避免信息 使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关注册会计师应提请委托人 不应将整套财务报表附于审计报告后。【答疑编号98118】.【正

49、确答案】D【答案解析】选项D注册会计师在对简要财务报表发表审计意见时不应使用“在所有重大方面公允反映”等术语否则预期使用者可能会认为简要财务报表包括了企业会计准则所要求的所 有披露。【答疑编号98119】二、多项选择题。 1.【正确答案】 ABCD【答案解析】会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则制定质量控制制度以合理保证 会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其 他鉴 证业务准则和相关服务准则的规定会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。【答疑编号98121】.【正确答案】BC16【答案解析】 要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、

50、适当的经验和能力是为了使 其能够识别和了解质量控制问题要求具有必要的权限是为了保证其能够实施质量控制政策和程 序。【答疑编号98122】.【正确答案】BCD【答案解析】会计师事务所应当制定下列政策和程序以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁轮换鉴证小组的高级职员进行独立的内部质量复核 请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作或在必要时提供建议。【答疑编号98123】.【正确答案】BC【答案解析】选项A主要涉及截止目标选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。【答疑编号98125】.【正确答案】 ACD【答案解析】选项Acm匀能实现的目标是完整性而不

51、是发生目标。【答疑编号98126】.【正确答案】 ABCD 【答疑编号98127】.【正确答案】 ABCD【答疑编号98129】.【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D 占用了一般借款的应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率。【答疑编号98130】.【正确答案】BCD【答案解析】选项BCDt匀属于所有者权益内部的增减变动不影响所有者权益总额。【答疑编号98131】17.【正确答案】 ACD【答案解析】选项B是评价财务报表合法性应当考虑的内容故选项B不正确。【答疑编号98133】.【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B不是管理层对财务报表责任段说明

52、的内容是注册会计师应当评价的内容故选项B不正确。【答疑编号98134】.【正确答案】 ABC【答案解析】 注册会计师在确定审计报告日期时应当考虑1 应当实施的审计程序已经完成 2 应当提请被审计单位调整的事项已经提出被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整3 管理层已经正式签署财务报表。 【答疑编号98135】三、判断题 TOC o 1-5 h z 【正确答案】对【答案解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则 标准 对其财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象 进行确认、计量和列报 包括披露 下同 而形成的财务报表鉴证对象信息。【答疑编号98136】【正确答案】

53、错【答案解析】对从事计算机硬件制造的被审计单位注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策是注册会计师对金融机构行业 状况关心的重点。参考教材P168。【答疑编号98137】【正确答案】错【答案解析】 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险因此 这项控制主要与应收账款的计价和分摊认定相关。【答疑编号98138】4.18【正确答案】错【答案解析】不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证等程序所取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。【答疑编号98139】【

54、正确答案】对【答案解析】 在无法提供任何保证的审阅报告中注册会计师应当删除引言段中的对注册会计师责任的表述 删除范围段 在说明段中说明审阅范围受到限制的情况。参考教材P613。【答疑编号98140】四、简答题 1.【正确答案】ABC会计师事务所业务质量控制的执行过程中不妥之处有事项 1 由B注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核不恰当应当由项 目负责人A负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。0.5分事项 2 不正确的甲股份有限公司为上市公司按照准则的规定对所有的上市公司财务 报表审计均需要实施项目质量控制复核并不是根据项目负责人的专业判断决定是否实施项目壬县 Mm 控制复核

55、。 0.5分 事项 3 由C注册会计师负责项目质量控制复核不妥应当由不参与该审计业务的人员来 TOC o 1-5 h z 实 施项目质量控制复核。0.5分事项 4 不正确 如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议并且重大事项未得 到满意解决项目负责人不应当出具审计报告。0.5分事项 5 在出具审计报告后完成项目质量控制复核不妥应当在出具审计报告之前完成项目 质量控制复核。0.5分2 问题回答简要回答即可 本鉴证业务属于直接报告业务还是基 于责任方认定业务 基于责任方认定业务0.5分本鉴证业务属于合理保证业务还是有 限保业务 合理保证业务0.25分本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结 论还是以

56、消极方式提出鉴证结论 以积极方式提出鉴证结论0.25分19本鉴证业务谁是责任方甲股份有限公司管理层0.25 分本鉴证业务鉴证对象是什么甲股份有限公司 20X 8年12月31日的财务状 TOC o 1-5 h z 况以及20X 8年度经营成果和现金流量0.5分本鉴证业务鉴证对象信息是什么甲股份有限公司20X8年度财务报表 0.5分责任方是否需要对鉴证对象负责需对鉴证对象负责0.5分责任方是否需要对鉴证对象信息负责需对鉴证对象信息负责0.5分本鉴证业务的标准是什么企业会计准则和相关会计制度0.5分本鉴证业务的标准是“即定的”标准还是“专门制定的”标准属于“即定的”标准 0.25分注册会计师是否需要

57、对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价不需要0.5分【答疑编号98142】2.【正确答案】1 与货币资金的存在认定相关与短期借款或长期借款的完整性认定相关与或有负债的列报相关认定中的完整性认定相关。1分注册会计师应当对甲银行账户实施函证程序0.5分注册会计师应当对本年度内 清户的乙银行账户实施函证0.5分注册会计师不应当对乙公司工会委员会基本账户实施函证因乙公司工会委员会是独立法人不纳入乙公司账务核算不用对其进行函证 1分注册会计师寄发询证函应当以被审计单位的名义寄发1分注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及

58、其他收付款凭证根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额1分。【答疑编号98144】【正确答案】 1 事项 1、事项 4、事项 6 应当由会计师事务所与被审计单位承担 连带责任。 1分事项 2、事项 3、事项 5 当由会计师事务所按过失大小确定其赔偿责任。1分对于注册会计师侵权责任的法律构成要件采用“四要件说”即存在不实报告注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。1分解析 出现教材P100第一、二段的情形时应当由会计师事务所与被审计单位承担连带责任简单来说 此时是欺诈当出现教材 P100第四段的情形时应当由会计师事务所按过失大小确定其赔偿责

59、任。【答疑编号98145】【正确答案】1购货发票比销售发票可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部销售发票是被审计单位自己填写的所以购货发票比销售发票更可靠。1分202 审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。因为注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。1分审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人形成的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。1分银行存款函证的回函比银行存款余额调节表可靠。因为银行存款函证的回函是从被审计单位外部得到银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的所以银行存款函证回函

60、更可靠。1分审计人员实施分析程序得到的结果比管理层声明书更加可靠。因为注册会计师自己分析得到的证据比被审计单位管理层提供的声明书更可靠。1分【答疑编号98146】【正确答案】1确定应收账款函证的样本量。样本规模总体账面金额+可容忍错报X保证系数200004000+ 1000X 2.7440.5分注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额总体错报金额样本审定金额 样本账面金额一样本规模X总体规模174+ 60 X 420201160 万元 0.5分应收账款总体错报金额11602061366 万元 0.5分由于戊公司已对检查的应收账款账户出现的错报380206174 万元进行了调整在评价财务报表整体