某南方物流有限公司税务筹划概述

1、鞍大新华南方物流耙有限公司税务筹靶划版中国物流行业税胺制现状：背我国物流企业所拜适用的税收制度败和政策法规氨比较欠缺和分散傲， 正处于试点鞍、 完善和提高稗的过程中挨。百物流企业提供劳芭务的种类不同，罢 所适用的税种背也各自有别， 岸加之现代第三方佰物流的全程物流扮业务日益发展，昂 对物流企业的矮征缴税方面带来昂了很多问题。 艾由于目前物流企俺业所提供劳务的矮范围比较广泛，半 所适用的税种傲主要有营业税、八增值税、 房产爱税、 所得税、班印花税熬及附加税鞍等。办1. 营业税方安面盎 根据 中华唉人民共和国营业哀税暂行条例 罢规定，对物流企哀业提供运输、 版配送、 装卸、俺 搬运等劳务取拜得的收

2、入， 按哎 案“疤交通运输业奥”瓣 缴纳营业税，埃 税率为 3%艾；对物流企业提巴供货代、 仓储艾、 包装、 物版流加工、 租赁扒等业务按 熬“班服务业肮”案 税目征税， 颁税率为 5%。傲同时，国家对纳耙入试点范围的物摆流企业在计税依澳据上实行差价计版税。 即试点企扮业将承揽的运输氨业务分给其他单伴位并由其统一收搬取价款的， 应颁以该企业取得的靶全部收入减去付盎给其他运输企业澳的运费后的余额吧为营业额计算征摆收营业税。扒 2.增值税稗增值税是对 HYPERLINK /view/375946.htm 败销售货物八或者提供加工、颁修理修配劳务以氨及进口货物的单癌位和 HYPERLINK /vie

3、w/85269.htm 般个人伴就其实现的增值熬额征收的一个 HYPERLINK /view/326040.htm 袄税种瓣。现行的增值税拔制度是以隘1993年12扮月13日熬国务院颁布的国颁务院令第134啊号 HYPERLINK /view/34304.htm 跋中华人民共和国奥增值税暂行条例袄为基础碍。对于提供运输班劳务并符合自开拔票纳税人条件的霸物流企业，所开阿具的货物运输发澳票才能够被接受懊劳务的一般纳税按人用来按 癌1安7%的比率计提奥进项税额进而来岸抵扣销项税额。3. 房产税盎根据 中华人拜民共和国房产税扮暂行条例 规隘定，物流企业适案用的房产税包括俺两类： 一是就版其拥有的房产按

4、坝房产原值一次减凹除 10%3霸0的余值后按矮 1.2%税率佰计征房产税； 般二是按房产出租岸的租金收入计征阿的，应就其取得白的租金按 12蔼%的比率征收房拌产税。对于对外拜提供房产、 仓暗库出租业务的物半流企业， 需要笆按照收取租金的邦和 12%来计安算房产税。般4 所得税方阿面拔 傲 伴国家税务总局隘关于物流企业缴氨纳企业所得税问盎题的通知（国跋税函 200芭6 270 肮号） 规定， 绊物流企业在同一巴省、 自治区、拜 直辖市范围内鞍设立的跨区域机稗构 （包括场所坝、 网点）， 巴凡在总部统一领霸导下统一经营、疤 统一核算， 叭不设银行结算账稗户、 不编制财芭务报表和账簿，哀 并与总部微

5、机佰联网、 实行统霸一规范管理的企拌业， 其企业所奥得税由总部统一瓣缴纳， 跨区域阿机构不就地缴纳扳企业所得税。 癌凡不符合上述条爱件之一的跨区域按机构， 不得纳盎入统一纳税范围袄， 应就地缴纳鞍企业所得税。稗5. 印花税方叭面爸 拔 氨中华人民共和傲国印花税暂行条氨例 规定， 芭印花税是一种具白有行为税性质的安凭证税， 凡发翱生书立、 使用傲、 领受应税凭扳证的行为， 就碍必须依照印花税矮法的有关规定履背行纳税义务。 澳就物流企业与客安户签订的财产租鞍赁合同、 货物百运输合同、 仓啊储保管合同就合爱同金额许抵扣的颁一定比率缴纳印澳花税。6附加税办凡缴纳增值税、吧消费税、营业税昂的单位和个人，

6、摆均百需按一定比例缴安纳各项附加税跋费懊。熬主要的附加税有班城市维护建设税鞍和教育费附加。白以下为物流行业哎基本税种及税率背：凹税种半税率板营业税摆运输业皑3%啊服务业败5%扮增值税板17%鞍房产税笆70%房产原值斑的1.2%蔼所得税稗25%或15%班印花税敖购销合同金额0八.03%，实收败资本与资本公积柏之和的0.05皑%拔附加税扒城建税伴营业税的7%笆教育费附加霸营业税的3%肮地方教育费附加稗营业税的2%耙以上税种并不是碍中国物流企业所般需缴纳的全部税拔种，但已可知中肮国物流企业面临绊税负过重的普遍跋问题，因此合理伴避税，进行必要疤的税务筹划已势扒在必行。叭大新华南方物流背有限公司营业及办

7、纳税情况隘：斑大新华南方物流霸有限公司共有5凹家具有独立法人蔼资格且独立进行暗生产经营并核算氨的子公司，分别安为广州公司，深坝圳公司，香港公按司，福建公司及佰广西公司。其中坝深圳和香港公司敖因业务联系紧密癌并处于经济特区暗，可将它们视为俺深港区域公司。扳除5家已可独立案自主经营的子公伴司外，南方公司鞍还笆下辖盎新近筹备组建的傲供应链和收购不版久的富奎公司，坝这两家公司管理班尚未成熟，各项岸业务及财务规划摆还有待发展。南啊方公司开展的主靶要业务有空运物胺流，海运物流及坝综合物流熬。截止7月，南霸方公司2011拜年氨总收入案约4亿，碍各营业收入氨及芭所占比例如下：板主营业务拌收入癌（万）把比例版空

8、运收入罢国际货运氨1907.42昂4.77%挨国内货运昂1078.06拌2.7%胺航空快递败17.76佰0.04%瓣海运收入隘外贸航线海运疤13225白33.09%瓣内贸航线海运白11145.7唉441唉27.89%昂船舶代理(航次埃)把235.63阿0.59%暗驳船及支线佰4107.17颁10.28%埃公共货代凹2809.02唉7.03%斑租船业务俺944.01扮2.36%斑综合物流绊储运收入拔地面快运拌2628.87颁6.58%伴仓储业务芭45.96拜0.11%稗海铁联运斑贸易收入芭进口业务斑出口业务把1435.21霸3.59%案项目收入敖TEU般380.89百0.95%俺TON皑7.66

9、08班0.02%耙由上表可知南方稗公司目前主要营败业收入为海运，吧占总收入的81埃.23%肮，由于南方公司拔目前的营业税驱绊动邦因素80%来自耙海运收入，因此拌南方公司的税务癌筹划在收入层面挨上应着重关注海胺运板块。唉目前南方公司下盎属各分子公司均拌独立向当地税务疤部门缴纳各项税案金，具体纳税情捌况如下：白广州：营业税主啊要按服务业类缴笆纳5%，少部分斑收入可委托地税绊部门开具运输类挨发票，缴纳运输拌类营业税3%。摆城建税为营业税案额的7%，教育罢附加费3%及堤半围费。扒福建：营业税按挨服务业类缴纳5把%安，城建税案，教育附加费颁广西：营业税按罢服务业类缴纳5啊%，城建税，教哀育附加费，邦深圳

10、蔼：盎营业税按服务业班类缴纳5%爸，城建税，教育岸附加费，堤围费佰香港阿：适用税制与大芭陆地区不同跋富奎啊：翱营业税主要按服佰务业类缴纳5%把，少部分收入可般委托地税部门开跋具运输类发票，啊缴纳运输类营业安税3%百，城建费，教育伴附加费，堤围费八供应链安：营业税按运输凹类缴纳案3哎%隘，城建税，教育阿附加费，堤围费班其中，年底盈利扒的公司按需缴纳25%八的企业所得税。氨深圳和香港则因背税收政策不同而拔另行碍计算。半各公司拔截止7月201伴1年靶营业收入及缴纳绊的营业税金及附板加暗如下所示：唉公司跋收入（万）板毛利背（万）傲利润（万）芭营业税及附加（芭万）阿广州公司扳11236.9绊5扒940.

11、79笆477.99颁49.85矮福建公司安8746.4稗614.29绊6哀243.98碍22.54安深圳公司肮7020.55暗342.8笆-134.86艾19.18俺香港公司坝6646.75皑300.56巴143.62罢16.56吧广西公司敖2389.1疤141.66矮-15.93百7.1哀7翱富奎公司跋2515.65挨463.15澳-226.08澳74.23啊供应链佰1410.85班10.35办-59.88邦0暗汇总吧39966.2拜5哀2813.6翱-22.14唉189.53斑分析此表可知南笆方公司2011邦年截止7月隘共柏缴纳189.5败3万澳，其中富奎公司案毛利463.1澳5拌万，却缴

12、纳了7邦4.23万的税叭金，相较广州耙毛利940.7皑9扳万却仅缴纳50哀万的税金而言，背无疑非常不合理柏，在各分子公司佰的税务筹划层面懊上应格外重视。拜除需每月缴纳的耙营业税及附加税胺外，各公司在年芭底还需按25%胺缴纳企业所得税靶（深港公司另算挨）。稗南方公司税务筹佰划方案跋及可行性分析：皑营业税筹划稗方案：拌目前营业税税率胺分为两种，一种叭为按照运输业缴胺纳3%，第二种芭为按照服务业缴柏纳5%邦。目前南方各成熬员公司除供应链坝外均无国家承认柏的运输业业务，霸几乎所有的营业碍收入都按服务业八缴纳5%的营业叭税，极仅小部分按营业收入委托相艾关税务部门开具袄运输类发票拌可瓣按照3%缴纳营版业税

13、。阿如若各成员公司澳可取得开具运输矮业发票的资格，唉则可按照3%缴啊纳营业税。熬现半假设各成员公司哀所有营业收入均板可开具运输业发搬票，坝营业税按3%缴鞍纳，叭附加税只有城建肮税7%拌+疤教育附加费3%邦+地方教育附加癌费2%=12%扒（实际各公司需爱缴纳的附加税及办税率均不可能相拜同），和各公司唉均按5%缴纳营拌业税相比（实际瓣各公司有少部分绊按3%缴纳白，深港公司使用隘税法不同），南般方公司2011败截止7月可少缴扒纳营业税及附加癌费如下：拌广州：疤940.79*颁（5%-3%）拔+940.79摆*（5%-3%耙）*12% =唉 斑21.07巴福建：614.胺29*（5%-芭3%）+614

14、氨.29*（5%哎-3%）*12爱% =13.7翱6扮深圳：342.捌8*（5%-3败%）+342.扮8*（5%-3哀%）*12% 坝=7.67柏香港：300.斑56*（5%-鞍3%）+ 30熬0.56*（5伴%-3%）*1摆2% =版6.73隘广西：141.肮66*（5%-按3%）+ 14败1.66*（5版%-3%）*1爸2% =捌3.17拔富奎：463.把15*（5%-皑3%）+ 46隘3.15*（5凹%-3%）*1岸2% =板10.37耙供应链：10.安35*（5%-颁3%）+10.柏35*（5%-扒3%）*12%班 =百0.23伴累计：21.0扒7+13.76捌+7.76+6昂.73+

15、3.1邦7+10.37摆+0.23=6背3.09可行性分析：叭根据 中华人挨民共和国营业税爸暂行条例 规案定，对物流企业奥提供运输、 配拜送、 装卸、 隘搬运等劳务取得把的收入， 按 罢“岸交通运输业邦”坝 缴纳营业税，伴 税率为 3%蔼；对物流企业提柏供货代、 仓储摆、 包装、 物隘流加工、 租赁吧等业务按 啊“艾服务业稗”埃 税目征税， 班税率为 5%。背南方各成员公司疤想要按照交通运吧输业缴纳营业税暗3%，必须具有搬开具运输业发票拜的资格，这必然懊涉及国家税务部拌门的认定批准，办事实上要想从税捌务部门取得开具唉运输业的发票资巴格不仅成本高且盎难度极大。一是爸南方公司各成员奥公司的业务主要

16、伴是提供货代，仓碍储肮等，本身就处于颁国家规定的服务霸业税目中。二是百地方税务部门必佰然希望收取更多敖的税款，因此想柏要税务部门给予皑南方公司按照3艾%缴纳营业税违绊背他们的意愿。肮不排除有的企业胺通过疏通或特殊柏关系取得按照3懊%缴纳营业税的般资格，但成本相唉当大，可能超过翱了因降低营业税凹所百可以凹节约的税金。败2. 绊企业所得税筹划拜方案：暗国家税务总局隘关于物流企业缴啊纳企业所得税问笆题的通知（国败税函 200昂6 270 暗号） 规定， 哀物流企业在同一叭省、 自治区、坝 直辖市范围内碍设立的跨区域机拜构 （包括场所坝、 网点）， 绊凡在总部统一领般导下统一经营、碍 统一核算， 懊不

17、设银行结算账坝户、 不编制财半务报表和账簿，按 并与总部微机傲联网、 实行统艾一规范管理的企爱业， 其企业所哀得税由总部统一耙缴纳， 跨区域拌机构不就地缴纳佰企业所得税。 搬凡不符合上述条鞍件之一的跨区域般机构， 不得纳昂入统一纳税范围鞍， 应就地缴纳版企业所得税。翱现有两种方案：八方案一：各公司肮独立就地缴纳税矮额：把假设南方公司阿（包括深港），八需在7月底按照挨25%缴纳所得敖税，如若各公司按独立就地缴纳企搬业所得税，则盈摆利的三家公司需胺缴纳所得税如下翱：傲广州：477.摆99哎*25% =1阿19.5蔼福建：把243.98*哎25% =61挨香港：蔼143.62*败25% =35斑.9

18、1奥累计：巴119.5+6蔼1+35.91盎 =216.4爸1皑方案二：总部碍统一缴纳碍司2011截止暗7月一共亏损约傲22万，因此不半用缴纳所得税，岸如若采用此方案扮可节约216.邦41万元所得税唉。可行性分析：摆南方公司做为一埃个才发展起来的捌物流企业，前期办发生亏损时采用氨总部统一缴纳所搬得税暗可以节约一大笔把所得税办，但要想实现此柏方案必须得到各扒公司所在税务部鞍门批准该公司异熬地纳税。比如福捌建公司不独立纳哎税，交由南方总袄部汇总各分公司捌利润后再向广州凹税务部门缴纳所跋得税，福建公司氨必须先向福建的哎税务部门申请纳扮税转移，不再向耙福建税务部门纳把税，改由百南方总部向广州岸税务部门

19、纳税，摆但这必然是福建阿税务部门不愿意奥看到的。艾 败 唉另外南方各成员拌公司经过几年的败发展完全有可能搬实现全部盈利，氨此时再由南方公巴司统一缴纳所得伴税已没有意义，败各成员公司独立扮纳税反而可以享奥受不同省份的税瓣收政策优惠。因爸此，如果预计南耙方公司会长时间班亏损且可申请到扳总部统一缴纳所凹得税的许可，哎并且申请成本低澳于可节约的所得哎税，那么企业统奥一纳税方案是切袄实可行的，但难捌度很大。如果预哎计南方各成员公癌司在一两年内都隘可扭亏为盈，那拌么各成员公司独艾立就地纳税可能肮享受到税收优惠癌，不宜进行统一佰纳税。肮3. 碍利润转移筹划方跋案：坝现阶段南方各成唉员公司实际均独斑立就地缴纳所得拌税，利润情况为傲3家盈利，4家办亏损，可将4家氨公司的亏损额通巴过一系列内部往鞍来操作转移到盈胺利的3家公司。皑具体转移额为：背同时将将深圳1拌00万的亏损和疤富奎200万的吧亏损转嫁到福建斑将供应链50万盎的亏损转嫁到广袄州敖最佳转嫁方法与般金额需认真确认肮，以节约最大所癌得税额跋转移情况如下表袄：坝公司哀实际利润（万）叭利润转移后利润板（万）搬广州公司哎477.99坝477.99-般50拜福建公司熬243.98凹243.98-拌300芭深圳公司捌-134.86翱-134.86半+100拜香港公司傲143.62般143.62翱广西公