审计课程设计ZHT

1、PAGE PAGE - 33 -癌审计课程设计指佰导书叭专业：胺 捌 版 靶 背班级:埃 捌 拌 奥 摆姓名:凹 摆 凹 肮成绩：唉 邦 氨 埃 挨审计课程设计爸要求按 啊 瓣 凹一、碍 鞍完成下列各表：碍 凹 稗1皑绊补充完善各工作颁底稿的表头事项凹 爱 俺 2澳案根据表1和表2矮,百填充审计业务约班定书中缺失内容爸完成班表靶 盎 搬 3隘耙完成表4，确定昂重要性水平碍，并填入表3相霸应位置。昂 爸4巴懊完成分析程序，叭表百9，10,11蔼,12熬 巴 5拌唉完成表耙1疤3傲第一部分，识别拔的重大错报风险瓣汇总表爱 笆 6安矮完成实质性测试鞍的各项表格搬 安 7.半 爱完成表凹19哎 邦二耙

2、、挨根据所给有关资爱料，完成试算平翱衡工作底稿，并靶按要求拟隘定叭审计报告埃 版 敖三蔼、挨撰摆写审计课程设计颁总结跋注册会计师审计翱是一个充满专业埃判断的智力过程绊，需要注册会计败师凝结其全部的搬知识、经验和技霸巧来完成。本课败程设计无法也不氨可能穷尽所有的疤情况和所有的专疤业判断拜，爱仅仅是对我们所胺学审计知识和审办计实务的汇总和叭操练矮，斑目的是使学生熟皑悉审计的整个程岸序，掌握重要项爱目的审搬计内容，从而领佰略摆注册会计师执业艾的精髓。罢审计工作按前后岸顺序可分成五个跋环节，凹接受业务委托摆、计划俺审计工作凹、白实施爱风险评估蔼程序八、捌实施案进一步审计程序笆和完成审计工作肮阶段。吧各

3、个阶段的审计安活动都要反映在澳审计工作的记录败氨审计工作底稿上版。捌审计工作底稿是袄记录审计证据、傲得出审计结论、拜发表审计意见的坝书面文件，也是袄联结审计各环节氨的重要纽带。澳 我们的课程设氨计就是以案财务报表年报爱项目审计实施过癌程为主线，为审哀计工作底芭稿吧编制为任务，最叭终完成项目审计伴，出具审计报告懊。案例：斑2011半年2月26日氨，邦AB有限公司来柏到背中正天诚扳会计师事务所隘洽谈业务艾，要求对其叭2010凹年度财务报表进傲行年度审计，版供癌其股东使用班，审计报告在凹3月15皑日疤前提交版。AB有限公司蔼提供了以下颁情况傲。矮表1搬 傲 伴 爱 颁被审计单位拜基本情况表埃 爱 耙

4、 耙 翱客户名称：（中癌文）AB有限公埃司办法人代表叭：癌王江城白法定地址:邦河南省郑州市金案水艾区柏金水吧大道15跋8号叭电话佰：挨6228876蔼9矮经济性质跋：岸中外合资隘所属行业扒：化工熬开业时间:挨2005凹年10月5日八邮编挨：邦100081疤经营范围昂：霸化工类商品的生埃产销售百经营期限扮：背20年瓣总资产额拜 拌14259埃万元爸净资产额鞍 案9788摆万元拌主营业收入俺 摆2593熬万元隘税后利润叭 胺952爱万元傲投资者名称颁注册资本凹实收资本啊金额颁出资比例%拜金额盎占注册资本%摆A公司吧4 050万元拌60挨4 050万元捌60哎B公司扳2 700万元败40邦2 700

5、万元班40袄合计阿6 750万元扳100摆6 750万元盎100矮批准机关及证书昂号码绊：吧市计划委员会(胺97)般颁号暗营业执照号码版：唉302344柏注册日期拌：捌2005八年1月2日暗主管工商机关板：扮市工商行政管理霸局扳主管税务机关傲：埃税务局第二税务拔所按主要负责人八董事长把：摆王江城邦总经理:张江拜财务负责人皑：暗李效法叭办公地址啊：哀郑州市澳金水罢大道15暗8号斑休假日凹：周百六、日阿联系人：江华爱 疤中正天诚会计师爸事务所决定委派稗CPA王龙为该蔼项目经理,项目靶组共有鞍8人摆组成,办假如奥你作为其中罢的拔一名助理人员坝。敖 捌审计工作由此展班开。摆一哎、把接受业务委托阶霸段佰

6、相关袄工作底稿的编制安（一）业务承接耙评价皑会计师事务所应矮当谨慎承接业务板。无论是承接新艾业务，还是维持矮老客户，都需要般从以下三个方面唉进行评价唉：一是氨评价客户的诚信拜状况隘，不与不诚信的拜客户打交道，除爸了从各种渠道收安集信息进行判断凹之外，还要关注翱客户的一些特殊吧事项，如更换会埃计师事务所的原靶因、审计委托的安特殊要求以及客按户及其管理层面巴临的压力等；挨二是评价自己的傲专业胜任能力、鞍资源和时间，搬对客户及其项目爸的情况是否充分柏了解，是否有足安够的人手保证在靶规定的时间内完芭成审计工作；隘 耙三是评价职业道叭德遵守情况，重盎点关注笆自己柏能否做到独立性扒。凹表板2 邦 巴 吧

7、矮 啊 皑 芭业务承接评价表懊被审计单位：跋AB有限公司斑项目：埃业务承接评价盎编制：哎 伴 跋 瓣 白日期：暗 败 八 拌 蔼 邦索引号：版 盎 奥A扮1巴 跋 埃 瓣 隘 艾财务报表截止日白/期间：扳 阿 版 背 澳复核：疤 捌王龙 笆 耙日期：埃 斑 芭 班 绊 鞍客户法定名称埃 叭：班 挨 靶 昂AB有限公司鞍 靶2客户地址：矮 稗 捌河南省郑州市金拌水区疤金水哎大道158号白 扳电话：耙 艾0袄371柏-啊6228876颁9搬 蔼联系人：爱 昂李效法邦 拔3客户性质（昂国有/外商投资凹/民营/熬其他扳 背中外合资拌 半4客户所属行搬业、业务性质与拔主要业务：暗 碍化工行业，碍化工类商

8、品的生颁产销售敖5傲最初接触途径蔼 （1）本所职奥工引荐背 俺（2）外部人员霸引荐（3）其他邦（详细说明）绊 疤自然客户碍 背6案奥审计服务的目的熬以及出具审计报埃告的日期。拔股东使用，柏2011稗年矮3月15日罢前提交挨 八7治理层及管碍理层关键人员胺：扒董事长：王江城拜；总经理：张江班；财务负责人：扒李效法啊8主要财务人哎员（姓名与职位版）：俺（略）板9捌把最终控股母公司扮的名称、地址、矮相互关系、主营扒业务及持股比例半：背 拌A公司，60%佰 懊10子公司的罢名称、地址、相肮互关系、主营业啊务及持股比例：傲无坝11合营企业袄的名称、地址、鞍相互关系、主营俺业务及持股比例拔：芭无哀 半12

9、联营企业碍的名称、地址、氨相互关系、主营爱业务及持股比例唉：爱无埃13分公司名肮称、地址、相互八关系、主营业务扮：扮（略）扳 哀14客户主管败税务机关：稗 俺税务局第二税务伴所矮15客户法律搬顾问或委托律师搬（机构、经办人扒、联系方式）：扮（略）唉16客户常年颁会计顾问（机构扳、经办人、联系芭方式）：斑（略）唉 肮17前任注册鞍会计师（机构、佰经办人、联系方胺式），变更会计柏师事务所的原因版，以及最近三年邦变更会计师事务跋所的频率。稗 半 邦前任胺审计人员稗李五一，联系电瓣话（略），变更佰原因：原审计机皑构河南把天圆华会计师事颁务所解散，最近坝三年无变更霸。哀 百18凹根据对客户及扒其环境的了

10、解，柏记录下列事项隘客户的诚信瓣 瓣良好爸信息来源：敖与澳前任人员碍审计人员伴李五一邦进行艾了拜沟通，并与其讨袄论叭 俺 皑经营风险巴 哎所处行业竞争较斑为激烈，拌公司属于较好企芭业，有一定优势百。胺信息来源：啊从摆化工行业隘数据库中搜索客敖户的背景信息。版财务状况斑 办资产负债率傲合理，班现金流量或营运颁资金拜能够满足经营、矮债务偿付以及分俺发股利的需要办，未发现影响持按续经营的重大情柏形。捌信息来源：扒近三年财务报表叭客户的风险级别搬评价傲（高/中/低）澳：扮 俺 班高拜（原因：皑新客户）昂 败 熬 背 挨 搬 拔 班19根据本所邦目前的情况，考般虑下列事项：爸项目组的时间和暗资源唉项目组

11、阿能够在提交报告俺的最后期限内完百成业务版项目组的专业胜癌任能力安初步确定的项目安组关键人员芭熟悉相关行业或佰业务对象巴，笆具有执行类似业芭务的经验摆，爸具备符合标准和扮资格要求的项目叭质量控制复核人佰员白独立性疤本所或项目组成靶员不存在经济利翱益、自我评价、斑关联关系、外界败压力等方面对独鞍立性的损害吧经济利益败预计收取的费用暗及可回收比率坝预计审计收费：傲50 000元肮 跋预计成本（计算案过程）：埃2爸0 000元挨人工成本：澳8盎人澳吧200元（平均扳每人每天）爱半10天百 16 000半元昂其他成本 氨4 000元般 胺可回收比率：翱100%八20其他方面伴的意见：罢无 岸最终结论：

12、佰接受此项业务稗 碍 艾 熬 板 扳 邦 耙 疤 签名：芭李天齐坝 日澳期：绊2011扒.2.27艾（俺二挨）业务约定书袄审计瓣机构白如果初步同意承岸接业务，就应当挨进一步就审计目艾的、要求、范围案、时间和收费等碍约定事项与委托熬人进行洽谈拜。霸 如果能接受委皑托，隘事务所应与委托哀人签订审计业务鞍约定书。 般 霸 八审计业务约定书甲方： 佰乙方：中正天诚稗会计师事务所有啊限公司捌兹由甲方委托乙白方对 伴 年度财务报表板进行审计，经双暗方协商， 达成邦以下约定：白一、业务范围与百审计目标班1.乙方接受甲八方委托，对甲方熬按照企业会计准案则和靶企业唉会计制度编制懊的 年啊 澳 俺 月 日拔的资产

13、负债表，案 年度班的利润表、股东扮权益变动表和现跋金流量表以及财笆务报表附注（以爱下统称财务报表懊）进行审计。白2.乙方通过执暗行审计工作，对岸财务报表的下列跋方面发表审计意拌见：肮（1）财务报表扳是否按照企业会氨计准则和袄企业芭会计制度的规埃定编制；颁（2）财务报表捌是否在所有重大罢方面公允反映甲案方的财务状况、绊经营成果和现金爱流量。吧二、甲方的责任绊和义务矮（一）甲方的责班任白 爸1.根据凹相关法规，啊甲方及甲方负责袄人有责任保证会傲计资料办的真实性和完整皑性。捌2.按照靶财务报告编制基扒础蔼编制财务报表是叭甲方管理层的责扒任，这种责任爱还奥包括设计、实施矮和维护与财务报巴表编制相关的内

14、版部控制，以使财熬务报表不存在由叭于舞弊或错误而办导致的重大错报熬。唉（二）甲方的义暗务扒1.及时为乙方爸的审计工作提供哎其所要求的全部笆会计资料和其他摆有关资料，并保哀证所提供资料的斑真实性和完整性搬。2.确保乙方版不受限制地接触般任何与审计有关摆的记录、文件和蔼所需的其他信息埃。3.甲方管理胺层对其作出的与般审计有关的声明肮予以书面确认。扒4.为乙方派出稗的有关工作人员啊提供必要的工作颁条件和协助。5板.按约定书约定盎及时足额支付审败计费用以及乙方跋人员在审计期间拜的交通、食宿和百其他相关费用。捌 拔三、乙方的责任阿和义务笆（一）乙方的责昂任胺1.乙方的责任伴是在实施审计工凹作的基础上对甲

15、柏方财务报表发表耙审计意见。拜2.审计工作涉败及实施审计程序背，以获取有关财芭务报表金额和披鞍露的审计证据。昂选择的审计程序蔼取决于乙方的判坝断。在进行风险斑评估时，乙方考版虑与笆财务报表编制相坝关的内部控制耙，但目的并非对耙内部控制的有效哀性发表意见。拔 岸3.乙方需要合澳理计划和实施审跋计工作。颁4.乙方有责任按在审计报告中指白明所发现的甲方岸在重大方面没有般遵循企业会计准般则和唉相关八会计制度编制财按务报表且未按乙邦方的建议进行调袄整的事项。岸5.由于测试的隘性质和审计的其暗他固有限制，以氨及内部控制的固霸有局限性，不可疤避免地存在着某佰些重大错报在审敖计后可能仍然未叭被乙方发现的风靶险

16、。肮6.在审计过程笆中，乙方若发现哀甲方内部控制存按在乙方认为的重埃要缺陷，应向甲拜方提交管理建议巴书。未经乙方书拔面许可，甲方不疤得向任何第三方胺提供乙方出具的敖管理建议书。7半.乙方的审计不扮能减轻甲方及甲半方管理层的责任鞍。八（二）乙方的义昂务吧1.按照约定时斑间完成审计工作八，出具审计报告鞍。乙方应于 暗 年斑 稗月 日前巴出具审计报告。癌2.除下列情况澳外，乙方应当对百执行业务过程中扳知悉的甲方信息扳予以保密：敖（1）取得甲方搬的授权；（2）捌根据法律法规的蔼规定，为法律诉白讼准备文件或提胺供证据，以及向疤监管机构报告发柏现的违反法规行靶为；（3）接受凹行业协会和监管挨机构依法进行的

17、鞍质量检查；（4啊）监管机构对乙岸方进行行政处罚盎以及乙方对此提疤起行政复议。四、审计收费袄1.本次审计服啊务的收费是以乙啊方各级别工作人翱员在本次工作中捌所耗费的时间为霸基础计算的。乙癌方预计本次审计安服务的费用总额懊为人民币般 奥万元。颁2.甲方应于本瓣约定书签署之日绊起暗三昂日内支付 唉60邦%的审计费用，柏剩余款项于审安计报告草稿完成澳日结清矮。般与本次审计有关芭的其他费用（包笆括交通费、食宿懊费等）由甲方承癌担巴五、审计报告的叭用途及分发和使安用的限制拌乙方向甲方出具啊审计报告一式三安份，供甲方为上胺述委托目的使用背，不得用于其他傲目的。甲方及其艾他第三方因使用绊报告不当所造成唉的后

18、果，乙方不唉承担任何责任。版六、约定书的有颁效期间爱本业务约定书一按式两份，甲乙双坝方各执一份，具鞍有同等法律效力背。爸本业务约定书自巴双方签章之日起澳生效，在约定事皑项全部完成后失隘效。蔼七、约定事项的暗变更暗一方因特殊情况斑需要变更本业务爱约定书中的工作按范围、时间要求爱、业务收费等事吧项，应及时通知凹另一方，并由双熬方协商确定。八、违约责任般甲乙双方应当严肮格遵守上述的约懊定事项。任何一伴方违约，致使另巴一方不能履行约芭定事项时，另一蔼方可以解除本约胺定，并要求违约矮方赔偿经济损失盎，依据中华人半民共和国合同法澳承担相应法律版责任。哎甲方：蔼 爸 拜 百 耙 乙方矮：哀中正天诚癌会计师事

19、务所捌 哎 （公章） 稗 般 班 翱 啊 （公章）暗法定代表人或授八权代表：（签章背） 靶 法定癌代表人或授权代般表：绊 癌 蔼 案 半 年 月 俺 日 坝 扮 耙 哎 年 月扮 日翱二岸、 岸审计计划阶段胺工作底稿的编制昂审计人员应形成版审计计划,用于八指导审计工作癌。俺计划审计工作包氨括制定总体审计靶策略和具体审计办计划澳。背总体审计策略用哎以叭确定审计范围、胺时间和方向，并八指导具体审计计疤划的制定。具体澳审计计划是确定扳拟实施的审计程矮序的性质、时间蔼和范围，包括风傲险评估程序、进笆一步审计程序和疤其他审计程序。板（一）总体审计靶策略的制定芭总体审计策略背应由项目负责人奥编制并经懊项目

20、合伙人巴审核。哀在审计项目质量斑控制系统中，审吧计计划的编制与巴审核必须分离，板并有专人负责。碍为了有效地进行敖事务所质量控制爱，只有审核后的扒审计计划方能实把施。 懊表坝3啊 袄 扳 拜 柏 皑 爱 总体审计策略胺被审计单位败：班 瓣 蔼AB有限公司佰项目： 啊总体审计策略板 挨 岸编制：安王龙盎 盎 傲 敖日期： 凹 八 奥 捌 索引号： 唉 叭B5 爸 瓣 巴 班 阿 哀 捌财务报表截止日耙/笆期间： 氨 耙 拔复核： 傲李天齐伴 碍 俺 拌 佰日期： 佰 伴 俺 熬 安一、审计范围吧 摆 碍被审计单位采用挨的是企业会计佰制度，无特定坝的行业报告要求白。拌二、审计业务时岸间安排背：摆20

21、11年3月罢15日袄提交审计报告，哀计划罢3月10日霸与管理层进行审吧计意见沟通八，项目组会议时瓣间根据情况安排吧三、影响审计业扮务的重要因素（一）重要性懊确定财务报表整半体重要性水平 稗 氨 爱万元。颁确定实际可执行把的重要性水平捌 稗 巴 爱万元。拔（二）可能存在哎较高重大错报风凹险的领域吧 蔼：吧销售与收款、爸固定资产、在建摆工程捌（三）重要的组扮成部分和账户余吧额盎 芭固定资产爱（净值）八5765摆万元，摆在建工程袄5967癌万元，皑主营肮业啊务叭收入搬2594万元岸四、人员安排笆（略）哎五、对专家或有碍关人士工作的利罢用盎 案：初步不考虑安利用傲(瓣二斑)重要性水平估扮计疤如果懊预期

22、靶错报（包括漏报巴）阿单独或汇总起来跋影响到报表使用般人所做的经济决敖策，则该项错报爸是重大的。俺重要性的确定离拜不开具体环境，矮并包括金额和性按质两方面的考虑靶。评估重要性须哎站在财务报表使叭用者的角度考虑隘。蔼重要性评估的结版果对审计唉工作量及审计质罢量有直接影响。芭重要性水平颁估计奥过高，会导致审懊计办工作量佰不足，增加胺检查啊风险；重要性水巴平盎估计氨过低，会坝增加不必要的审氨计工作疤量，增加审计成版本。皑从数量上讲，重澳要性水平的确定叭，不存在绝对精办确的数值，它仅半代表着一种临界搬状态：在拌审计实施败阶段，重要罢性水平被看作是阿注册会计师在运邦用审计程序以检扒查财务报表的错氨报扒时

23、所允许的误差板范围稗（可容忍错报）昂；在报告阶段，斑重要性隘水平爱被看作是邦尚未更正错报汇袄总数笆是否影响到财务拜报表使用者判断拌和决策的标志。瓣1碍财务报表整体懊重要性水平初步坝评估扮 班一般根据资产总版额、净资产、主昂营业务收入、净氨利润、税前利润摆等为基础计算重敖要性水平，财务肮报表拜整体拌重要性水平等于傲基扳准板乘以比例。版2芭败实际可执行拌重要性水平初步凹评估瓣 挨财务报表整体重拌要性水平确定后翱，还应当制定一坝个比计划的重要佰性水平更低的金笆额，作为实际执皑行的重要性案，原因在于抽样唉审计的采用，并暗不能保证发现所半有重大错报，而靶且审计过程中可耙能忽略了较多的白微小错报，这些搬微

24、小错报汇总起凹来可能变得重大巴。颁 拌实际执行的重要芭性白为财表整体重要癌性的50%7岸5傲% 。伴接近隘50%碍的情况爱:白（板1懊）经常性审计，八以前年度审计调爱整较多（矮2班）项目总体风险癌较高奥，例如胺挨处于高风险行业扳，经常面临较大案市场压力，斑矮首次承接的审计挨项目跋跋需出具特殊目的拔报告等。拜接近奥75%盎的情况：疤（碍1埃）经常性审计，艾以前年度审计调半整较少；（拔2八）项目总体风险半较低霸，爸如处于低风险行百业，市场压力较案小唉。板表 班4哎 碍 败 爸 办 笆 重要性水平初癌步评估表按被审计单位：A霸B公司 爸 编百制人：扒 绊 班 稗日期：懊 吧 敖 耙索引号：版B啊5岸

25、-拌1-1挨会计期间或截止奥日：捌 拜 瓣 瓣 复核人：扳王龙癌 阿 拜日期：爱 爸 袄 把 页次：1/1巴指标名称蔼金额案比例按结果岸总资产鞍0.5% 懊净资产叭1捌%凹营业收入跋2盎%隘净利润按 8%奥财表班整体爸重要性肮水平癌报表邦整体懊层次的重要性水按平瓣确定为蔼 捌 罢万。矮实际可执行重要叭性水平的确定蔼报表隘整体层次的重要扳性水平版确定为斑 背 拜万。翱确定依据：蔼（三）具体审计邦计划的制定疤表疤5岸 碍 傲 办 具体审计拔计划佰 哀被审计单位啊：凹 安 稗AB有限公司巴项目： 摆具体审计计划邦 艾 巴编制： 拌 癌王龙罢 邦 坝 耙日期： 岸 暗 班 肮 索引号： 白 碍B5 暗

26、 颁 板 耙 啊 拜财务报表截止日澳/疤期间： 吧 柏 霸复核：哀李天齐跋 拌 瓣 蔼 版日期： 笆 办 绊 翱 般1风险评估程拌序翱 傲 叭 11 一版般风险评估程序盎 办项目组需记录为爱了解被审计单位碍及其环境所执行版的风险评估程序皑。该程序可能包耙括熬询问、观察、检拜查及分析程序等艾。所记录的内容奥需包括项目组工案作的性质及范围般。皑 按 摆 12针对特矮定项目的程序败 颁拟搬考虑摆：舞弊啊、持续经营、对挨法律法规的考虑靶及关联方等柏。瓣2了解被审计岸单位及其环境(矮不包括内部控制颁)盎的程序盎3了解内部控安制白的程序伴4对风险评估八及审计计划的讨吧论唉5评估的重扒大错报风险蔼 佰 安包

27、括：拌财务报表层次啊和认定层次爱的重大错报风险背6计划的进一按步审计程序7其他程序暗（罢说明霸：唉以上仅列示了靶格式，具体内容扳应是每一步骤的颁具体半计颁划。昂）伴三班、盎 哎风险评估阶段蔼工作底稿的编制傲风险评估是新审隘计准则的亮点，背体现了风险审计阿导向的新思维。皑风险评估是指对背被霸审计霸单位财务报表重耙大错报风险的评癌估，包括财务报靶表整体重大错报扳风险和财务报表啊认定层次重大错版报风险以及特别白风险、仅通过实碍质性程序无法应懊对的重大错报风般险的评估。风险半评估是在了解被鞍审计单位及环境碍，尤其是了解内凹部控制过程中完按成的。胺风险评估工作是颁每一次审计工作爸都必须要做的碍，不能省略

28、皑。癌 拜1叭案对被审计单位及癌环境的了解（不罢包括内部控制）癌 表班6哎2伴稗对内部控制的了俺解 唉 芭分整体靶控制了解埃（疤表芭7稗）扳和业务邦流程层面暗控制柏了解版（艾表肮8版）昂。表8碍3稗癌对未审哎财务报表半执行分析程序。岸在风险评估阶段扳计懊采用分析程序翱的目的盎是为了懊评估挨财务报表层次和盎认定层次的重大白错报风险。搬分析程序矮可以帮助柏审计人员肮发现财务报表的岸异常情况，或者懊发现预期应该变瓣化而未变化的事案项，艾识别存在潜在重半大错报风险的领白域。分析程序还稗可以昂发现财务状况或板盈利能力的发生把变化的信息，以案而百了解被审计单位盎的业务情况，以拜判断被审计单位版的持续经营能

29、力板。 跋 爱财务报表的分析伴程序主要是：翱通过对拌财务报表摆项目的纵向、结八构趋势爱和比率分析，综拜合对比计算，形埃成分析性哀程序斑工作底稿。主要稗包括：叭“矮横向趋势分析表耙”耙、胺“熬资产负债表结构爸百分比趋势分析胺表爱”半和碍“哎比率趋势分析表扒”氨。熬见表般9案 背笆11拜。罢然后，霸综合评价傲几个分析表中的霸项目变化动态和鞍比率变化动态，八对其中影响财务暗状况和经营成果斑变动幅度较大或俺具有异常动态的疤项目，澳列入审计计划中颁应安排的审计重办点领域和项目。碍分析性程序啊情况汇总表见表挨12挨。 绊表 澳9邦 叭 昂 肮 败 柏 艾横向趋势分析表稗被审计单位：A昂B公司 安 爸 俺

30、编制人：蔼 拜 日俺期：爸 跋 捌 扳 索引号：罢B3笆-1败会计期间或截止唉日：扮 拜 复核人：癌王龙扳 八 八 日期：背 岸 拔 爱 页次：1/1凹财务报表埃20扳09矮年奥2010板年疤2010疤年比200耙9背年增长叭说 明吧项 目办报表伴数隘未审数肮金额稗%捌=澳-癌=爱/版营业收入绊2 052隘2 59疤4啊营业成本邦363摆397靶营业利润版864爸142罢6盎利润总额绊1 055伴1 421埃净利润板738岸952般存货哀82巴119扳应收账款氨108澳196耙流动资产傲1 566邦1 773耙流动负债凹68拌3靶1471捌固定资产吧原值凹6 319稗6 556芭在建工程碍3

31、421胺5 967颁资产总额板11 455暗14 25懊9埃负债总额版3 18爸3搬4 471爱实收资本半4 822埃4 822艾净资产额澳8 272吧9 788斑注：昂“背说明百”埃栏仅疤分析百增减比例超过板3碍0%以上的项目爸。澳表 邦1隘0笆 懊 案 拔 资产负债表鞍结构败百分比摆趋势分析表扳被审计单位：A傲B公司 半 编扮制人：奥 矮 拌 澳 日期：叭 哎 摆 跋 索引号：伴B3搬-2吧会计期间或截止颁日：熬 芭 复核人昂：叭王龙坝 爸 傲 日期：拌 哀 页次背：1/1翱财务报表把项目罢20胺09把年伴2010笆年拜增减数埃(%)敖说 明扳已审数按%岸未审数艾%背=鞍-鞍流动资产澳1

32、566拔1 77板2奥长期投资绊 霸 案固定资产净额斑5 711巴5 76八5班在建工程俺 3 421埃5 967跋工程物资败650拌无形资产皑107拌105哀资产合计摆11 455班100叭%坝14 259 哀100熬%般流动负债哀683懊1471斑长期负债袄2 500摆3 000把负债合计跋3 败18隘3胺4 471版实收资本哀4 822坝4 822佰其他权益肮权益合计扒8 272矮 9 788癌负债及办权益合计八11455啊100拜14 259哀100拜注：半“耙说明拌”跋栏仅拔填列袄增减比例超过俺3办0%以上的项目斑。拌表 板1搬1跋 挨 罢 矮 比率趋势分析巴表版被审计单位：A氨B公

33、司 澳 编扒制人：半 凹 叭 蔼 日期：笆 安 跋 熬索引号：盎B3稗-扮6耙会计期间或截止败日：拜 吧 俺 扮 复核人：斑王龙挨 肮 般 日期：佰 罢 扒 百 八 页次：1/1凹比率指标隘计算公式暗200癌9按年霸2010柏年俺增减数氨说 明矮=凹-颁一、短期巴偿债能力扳1矮啊流动比率哎流动资产/流动隘负债芭2啊岸速动比率阿速动资产/流动阿负债凹二、暗长期偿债能力罢1啊资产负债傲率暗负债总额/资产爸总额肮2般八资本对负债比率懊资本额/负债总敖额叭3扒安利息保障系数瓣(税前利润+利挨息支出)/利息伴支出爸三、哎资产管理能力扒1澳爱存货叭周佰转率啊销售成本/存货扒2伴矮应收账款周转率把销售拜收入

34、摆/应收账款邦3爱昂总资产周转率背销售柏收入般/拜总资产案四、班盈半利能力疤 巴1叭暗销售利润率凹利润总额/营业伴收入安2矮爸资产报酬率傲净利润/平均净唉资产败3岸凹总投资报酬率绊净利润/平均总爱资产 敖表奥1爱2唉 扒 巴 芭 分析性白程序执行哎汇总表艾被审计单位：A皑B公司 盎 编蔼制人：暗 敖 日肮期：澳 爸 巴 皑 索引号：芭B3板-阿7摆会计期间或截止扮日：埃 暗 复核人胺：板王龙熬 拜 柏 敖 扒 日期：疤 佰 跋 唉 矮 页次：1/1吧测试项目罢重要事项说明疤趋势分析表盎1哎2癌3疤4癌资产负债表佰结构挨趋势分析表叭比率趋势分析表唉综合分析或初步佰确定的审计重点4、风险评估癌根据

35、以上对被审扒计单位及环境的安了解，尤其是对熬内部控制的了解板，并执行财务报霸表的分析程序后蔼，经项目组讨论案，形成财务报表敖的风险评估结果班。办表1案3耙 吧 碍 伴风险评估结果汇懊总表摆被审计单位：吧 瓣 凹AB有限公司哀项目：伴风险评估结果汇办总伴 氨 半 白编制：叭 凹 俺 稗 跋日期：安 扮 绊 氨 板 澳索引号：败 百 隘 佰 靶 背B4盎 隘 版 耙 扮财务报表截止日艾/版期间：哎 半 般 拜复核：拔王龙靶 啊 暗 疤 盎 八日期：颁 把 柏 皑 拌 叭（1）盎识别的重大错报疤风险汇总表碍识别的重大错报矮风险岸索引号鞍属于财务报表层艾次还是认定层次靶是否属于特别风爱险阿是否属于仅通

36、过鞍实质性程序无法蔼应对的重大错报吧风险芭受影响的交易类鞍别、账户余额和氨列报认定半1在建工程增氨加多案2瓣（2）耙财务报表层次风盎险应对方案表耙财务报表层次重案大错报风险疤索引号肮总体应对措施盎1、净利润夸大爸倾向（注：管理巴层薪酬与净利润凹挂钩）板B1拔更多的执业谨慎挨；派有经验的人叭员负责审计安、败利润表重要项目拔的审计癌（3）肮特别风险应对措啊施及结果汇总表颁 经营目标安经营风险昂特别风险拔管理层应对或控百制措施班报表项目及认定板审计措施八向被审单位报告柏的事项艾放宽授信额度争叭取销售收入增长翱25%八会增加坏账风险搬坏账准备计提可哎能不足跋（1）每月编制昂账龄分析报告；班（2）对超过

37、一靶年未收回的账款靶与客户签订还款斑协议（3）俺每月编制逾期应肮收账款还款协议背签订及执行情况傲报告班；（4）对有可扳能难以收回的应熬收账款计提坏账矮准备。般应收账款把（相关认定：计案价和分摊）胺（1）与艾单位人员讨论傲坏账风险评估 般，瓣坏账准备的计提啊；（伴2奥）审阅账龄分析叭报告敖、叭还款协议签订及艾执行报告；（绊3凹）抽查还款协议澳和货款收回情况艾。哎无 奥（4）奥对重要账户和交奥易采取的进一步岸审计程序方案（安计划矩阵）哀（略）芭根据对被审计单扳位内控的了解袄及风险评估的结柏果，制定各循环柏及主要报表项目盎的总体审计方案拔，选择综合性方败案或实质性方案暗。实质性方案是疤指懊拟实施的挨

38、进一步审计程序澳以实质性程序为按主，综合性方案熬是指白拟实施的暗进一步审计程序扒同时包括绊实质性程序埃和控制测试败。澳 坝 凹四蔼、敖进一步审计程序佰工作底稿的编制（一）控制测试坝进一步审计程序盎包括控制测试和颁实质性程序两部败分,其中控制测巴度是检查内部控扮制运行的有效性隘，皑在两种情形下应笆该搬进行唉,一是预期与认哎定相关的内部控邦制运行有行,二暗是仅通过实质性板程序不足以提供哎认定层次充分、吧适当的审计证据叭时。实质性程序阿则是直接证明报爸表项目余额是否安正确的审计程序啊，案实质性程序必须拜进行。 埃控制测试应分循敖环进行。翱根据前面对AB叭公司内部控制的艾了解颁，预期爸各业务流程相关阿

39、的背内控有效，据此搬对各交易流程均阿制定了综合性百方案，即在实质百性程序之前进行瓣控制测试。耙下面仅仅列示生坝产与仓储控制凹测试结果的汇总昂表，而且版也仅仅说明了与鞍材料验收与仓储挨有关的业务活动半的控制阿的测试程序拜。胺表敖1绊4伴 靶 巴 捌 巴 熬 案生产与仓储循环跋控制测试傲被审计单位：A哎B公司 碍 奥 拔 编制人：伴 矮 拔 颁 日期：唉 柏 捌 案 索引号：绊CA氨会计期间或截止澳日：把 吧 懊 皑复核人：唉王龙跋 昂 芭 日期：霸 百 把 版 页次：1/1盎 捌 百 班 败 啊 奥 拔 八 胺 氨测试本循环控制佰运行有效性的工阿作包括： 矮 暗 版1. 半针对了解的靶生产与仓储

40、艾循环的控制活动昂，确矮定拟进行碍测试的哎控制活动摆。澳 2. 隘测试控制埃运行的有效性氨，扮记录柏测试过程和结埃论叭。背 3. 根据背测试结论，熬确定般对实质性程序的熬性质、时间和范袄围的影响。把测试本循环控制肮运行有效性包括碍以下工作底稿：熬CA-1：控制艾测试汇总表碍（略）跋CA-2：控制懊测试程序笆 昂CA-3：控制罢测试过程凹（略）把 肮 案 翱 胺 挨 凹 熬 碍表1懊5吧 拌 挨 生产绊与仓储循环控制伴测试程序表澳被审计单位：A唉B公司 佰 吧 斑 编制人：懊 笆 啊 绊 碍 哎 日期：凹 敖 敖 耙 索引号：爸CA-2隘会计期间或截止哀日：爸 百 叭复核人：拜王龙皑 碍 斑 日

41、期：败 碍 八 昂 页次：1/1百 暗(1)询问程序搬通过实施询问程般序，被审计单位安柏已确定下列事项霸:傲1)本蔼年邦度啊未发现任何特殊啊情况、错报和异安常项目；凹2)财务熬或摆生产吧部门的颁人拔员艾在未得到授权的疤情况下无法访问爱或修改系统内数稗据胺； 耙3)本板年度靶未笆发现下列控制活吧动未敖得到执行白；案4)哀本年度斑未发现搬下败列斑控制活动哀发生变化翱。按(2)其他测试拌程序澳控制目标翱被审计单位的控翱制活动柏控制测试程序坝控制执行频率八测试拔项目数量背索引号邦已验收材料均确癌附有有效采购订笆单半质量检验员肮肮比较所收材料与唉采购订单的要求邦是否相符，并检肮查其质量等级。捌验收无误后

42、，质板量检验员邦般签发预先编号的柏验收单，作为检皑验材料的依据。背对于单价在人民版币皑柏元以上的材料，癌还需质检经理疤背验收签字。笆抽取验收单检查芭是否与采购订单隘内容一致。暗每日执行多次艾芭CA-3伴已验收材料均确拌已准确记录办仓库管理员扳肮负责将购入材料搬的采购订单编号版、验收单编号，叭材料数量、规格翱等信息输入Y系翱统，经仓储经理把邦复核并以电子签班名方式确认后，板系统自动更新材吧料明细台账。氨抽取验收单检查拔是否输入是否正哎确并经复核奥 芭每日执行多次吧伴CA-3霸已验收材料均已翱记录瓣验收无误后，质跋量检验员白俺签发预先编号的吧验收单。哀根据验收单，仓捌库管理员敖颁负责将购入材料扮的

43、采购订单编号安、验收单编号，捌材料数量、规格绊等信息输入Y系鞍统，经仓储经理俺绊复核并以电子签胺名方式确认后，芭系统自动更新材吧料明细台账。按抽取验收单检查皑是否已输入系统班。背每日执行多次捌邦CA-3半已验收材料均傲于适当期间进行败记录办仓库分别于每月背、每季和年度终坝了，对存货进行唉盘点，财务部门颁对盘点结果进行靶复盘。仓库管理挨员板芭编写存货盘点明埃细表，发现差异案及时处理，经仓巴储经理敖颁、财务经理笆邦、生产经理半爸复核后调整入账挨。敖抽取盘点报告并爸检查是否复核，扳差异处理。癌每月执行一次埃般CA-3昂（二）俺实质性程序昂实质性程序颁是CPA实施的阿直接用以发现认案定层次重大错报盎的

44、审计程序，包八括细节测试和实罢质性分析程序。安无论评估的重大癌错报风险多么低拔，无论被审计单半位内部控制多么跋运行肮有效版，实质性程序则熬是每次审计工作耙都必须做的隘。笆 靶根据要求，完成翱AB公司艾部分把报表项目的胺实质性程序翱1、办货币资金的实质八性耙程序挨：胺（靶1罢）颁库存现金的盘点芭：蔼2011颁年胺2哎月伴2啊8安日坝下午5点30分邦，审计人员参加唉对AB公司库存爱现金的清查盘点般工作。清查结果傲如下：捌氨实点库存现金（敖人民币）结存数盎：元币佰张，50元拔币80张，10拔元币220张，艾5元币84张，隘2元币175张把，1元币220绊张，5角币50拔张，2角币20懊张，1角币51

45、唉张，5分币32扒张，2分币14扒张，分币张安。埃俺查袄现金日记账暗,有以下资料:扳 办截止啊2010拌年月拌3疤1蔼日的账面余额为凹21邦,皑679摆.按24般元凹；截止懊2011班年颁月肮27俺日的账面余额为扒21跋,白539.89安元罢,坝2011皑年奥月袄1扮日捌至肮2011吧年2月27日隘的昂账面累计借方发昂生安额为把4,133,5唉94.85爸元版,半 矮账面累计贷方发叭生矮额为翱4,133,7把34.20懊元百。疤搬查出已经办理收拌款手续尚未入账百的收款凭证（1邦91号至202凹号）金额合计为胺4哀,肮372.31元版。稗半查出已经办理付捌款手续尚未入账邦的付款凭证（2稗03号至

46、211班号）金额合计为氨4熬,坝126.14元澳。啊皑发现现金日记账昂中夹有下列借据颁，共计2560岸元：职工刘红借罢学费250元，佰职工王敏借学费鞍110元，许林板华借药费100岸0元，万广华借八药费1200叭元，借款日期均安在审计年度。罢班发现保险柜中有碍2011鞍年啊2月暗26叭日哎收到销售产品的敖转账支票一张，扒计价7绊,岸500元。鞍白发现保险柜中有笆待领工资215伴元，单独包封。澳澳银行核定库存现斑金限额10般,隘000元。碍要求傲1搬：根据清查结果稗，编制库存现金翱监盘班表。坝表1敖6俺 办 坝 哎 按 现金监盘表盎被审计单位：A埃B公司 稗 爸编制人： 绊 瓣 傲 日期： 昂

47、索引按号：C皑B-1坝会计期间或截止笆日： 啊 哀 芭 复核人：哎王龙罢 办 日期： 靶 页次佰：1/1拔检查盘点记录暗实有库存现金盘巴点记录俺项目安项次靶金额爱面额癌人民币俺上一日账面库存吧余额胺案 氨张懊金额板盘点日未记账传把票收入金额昂巴100元阿盘点日未记账传盎票支出金额氨拜50元袄盘点日账面应有叭金额白岸=拔班+背扳-瓣拔=2-3拌10元办盘点实有库存现艾金数额案皑5元哀盘点日应有与实盎有差异熬笆=败案-奥巴2元稗差异原因分析奥白条抵库（张）巴1元盎0.5元绊0.2元凹0.1元阿0.拜0斑5元哎0.搬0耙2元翱0.肮0颁1元把合计敖追溯调整八报表日至审计日按库存现金付出总八额唉报表日

48、至审计日翱库存现金收入总百额肮报表日库存现金扒应有余额半出纳员： 阿 会计主凹管人员： 坝 八监盘百人： 拔 捌检查日期巴：拜要求版2澳：奥指出该企业现金岸管理中存在的主肮要问题，并提出巴审计氨建议巴。埃（哎2稗）爸银行存款稗余额调节表的审扳查伴：肮资料拔：AB公司把2010俺年12月31日爸银行存款日记账胺账面余额爱24蔼0捌 扳000元，霸银行存款函证余把额与胺银行对账单余额版一致，靶为罢28耙5哀 百000元，百2011半年2月2疤8靶日隘，审计人员到公扒司审查银行存款芭账目，发现如下氨情况：白(1)银行对账皑单上（存入）：板12月10日隘收存外地盎客户爸汇款笆 白 扮2颁8000元鞍1

49、2月27日靶转入存款利息 颁 暗 啊 凹 般1000元安12月31日坝存入外地托收款扮 岸 稗 斑30000元般(2)银行对账矮单上（支出）：按12月阿21拔日按银行扣收贷款利稗息 伴 板2瓣9肮000元颁 阿(3)企业银行颁存款账面：疤12月31日瓣开出转账支票矮 半 隘15000元白要求昂1颁：编制芭对捌银行存款余额调搬节表佰的审查表癌。芭表1澳7傲 肮 扳 对银懊行存款余额调节扒表的审查败被审计单位：A盎B公司 暗 把编制人： 傲 傲 搬 日期： 跋 索引翱号：挨CB摆-2笆会计期间或截止凹日： 凹 复核坝人：颁王龙 啊 佰日期： 扳 页次：傲1/1拜项 目背金额扒调节项目说明拌是否需要

50、摆审计调整澳银行对账单余额般 加:企业已矮收，银行尚未入按账合计金额。袄其中:碍 把 减:企业已捌付，银行尚未入奥账合计金额。拌其中:伴 扮 班 艾调整后银行对账吧单余额俺企业银行存款日按记账余额搬 加:银行已白收，企业尚未入阿账合计金额。瓣其中:1.安 2.岸 3.翱 减:银行已般付，企业尚未入扳账合计金额。敖其中:1.唉 2.鞍调整后企业银行阿存款日记账余额巴经办会计人员(隘签字): 胺 板 案 会计主管(敖签字):安要求疤2哀对银行存款般提出审熬计昂建议捌。扳2百败应账账款班、预收账款胺的实质性审计捌资料1：办审计人员扒对应收澳账百款明细性进行审艾查，发现应收疤账蔼款明细白账矮中有以下两

51、个癌账疤户（见疤表艾2矮-1，巴2袄-2）。八应收爸账袄款明细邦账瓣2哎-1办 隘A跋公司阿2010瓣年艾摘要邦借方隘贷方版借或贷伴余额盎月 日耙1 1伴上年结转叭借凹620 巴000唉2 17邦售八乙产品斑40皑0 0斑00安借敖1挨 稗02背0案 绊000芭11 25瓣收到靶2月17日巴货奥款拔40盎0 0靶00肮借安620 000阿说明：伴上年结转耙620 叭000元，班账面反映蔼系隘前年暗销售乙种产品吧款凹应收扳账氨款明细俺账皑2案板2把 岸E公司百2010板年耙月 日挨摘要肮借方半贷方氨借或贷瓣余额版1 1斑上年结转摆借吧248翱 罢0半00稗3 6扒收到货款耙24靶8 00办0阿平

52、熬10 19扳售瓣丙产品阿180拜 叭0奥00邦借败180拜 俺0拌00摆说明：拔上年结转的24捌8稗 败0拔00安元，搬账面反映岸系哎前耙年矮销售安丙种产品拜款。般要求：百 哀1胺.把根据上述两个凹账安户反映的情况，懊请你推测可能存斑在的问题。笆 哎2肮.拔对办A公司和E公司颁分别采用什么方挨式进行函证？阿（肯定式或否定捌式） 瓣资料2跋：肮财务报表应收账拌款余额为氨196万元版，傲预收账款余额为澳100万坝元，年末应收账耙款和预收账款的皑明细情况如下：芭应唉收癌账款肮A阿6伴2佰万元暗应扮收唉账款皑B隘拜150吧 耙万元翱应癌收碍账款皑C鞍208爸 邦万元耙应斑收斑账款叭D爱58搬万元巴应

53、邦收半账款隘E隘 18办万元凹合计懊196岸万元败预收账款肮F拔62埃万元办预收账款八G爸8捌0万元拌预收账款氨H瓣跋13摆0万元斑预收账款扳I斑28般万元蔼预收账款唉J把60万元胺合计蔼100罢万元柏要求百：埃 暗根据上述暗明细翱账哎户反映的情况，胺报表余额有无问袄题扮。白如有，请提出审八计艾建议板。氨3瓣般坏鞍账盎准备测试：氨AB公司采用澳余额百分比笆法核算坏账，坏扮账准备按期末应坝收款项余额霸3蔼%计提摆，但岸审计人员挨发现霸AB碍公司漏靶提了相应坏账准阿备哀，坏账准备无余半额翱。 瓣请提出审计挨建议扒。半 跋4盎埃存货的实质性测背试：皑资料邦1敖：白对存货进行计价唉测试佰（抽伴查甲材料

54、跋12扳月份的资料）凹AB公司疤11盎月3百0澳日办，甲材料月末结背存数量200捌吨肮，单位成本98案0白元，其中包括挨11跋月3肮0背日氨购进的暂估入库佰的100拌吨白，价值1000熬0班0败元。碍12安月份甲材料的收扳发结存资料如下澳：坝 芭甲材料笆材料明细分类胺账爱（12月份）般2010癌年伴摘要矮收入伴发出白结存罢 月 日奥数量 单价 昂 金额凹数量 敖 般单价 霸 拌金额癌数量 阿 按单价艾 袄 金额跋12哀 百 跋 1蔼 按5百 隘10蔼 爱15罢 安25碍月初结存坝收入耙发出瓣收入佰发出八300 背100疤0 搬30000耙0叭500 懊104邦0 胺5白200肮0跋0袄400瓣

55、300袄200 哀98爱0 跋19600版0埃500暗100罢600阿300绊 佰31叭本月合计氨800 叭 8俺20鞍0氨00奥700 10吧1罢6 7112傲0摆0拌300 1拜0矮6哎0 蔼 30480芭0扳要求：1爸.皑对上述材料明细爱账唉进行审查，并指胺出存在的问题。胺 2般.翱重新计算加权平跋均单价，并计算矮发出材料的成本案（直接在表内改般）霸，提出稗审计佰建议奥。熬资料2白：昂对存货进行抽盘白审计人员傲对AB唉公司的主要产成巴品俺乙唉进行抽盘，于碍0跋8般年唉3百月办3蔼日昂盘点实存量为罢89.6艾吨。经过核实搬0八8疤年1月1日岸至安3伴月氨3搬日矮期间收入260芭吨。付出24

56、0懊 碍吨。皑2010耙年12月31日袄的靶账版面结存数量为癌98背吨，金额为爸980 000癌元。编制叭下面的挨存货抽盘表袄。柏表1矮8败 阿 翱 艾 疤存货抽盘百表盎客户：AB公司版 伴 背 罢 阿编制人： 办 白 吧 般 癌 捌 傲日期哀 阿 按索引号：CB-矮2碍截止日：傲 百 叭 安 斑复核人：佰王龙巴 安 敖 啊日期叭：斑 办品名艾盘点数量安加：盘点日前付败出数量隘减：盘点日前收稗入数量凹实存数量邦账哀面结存巴差异俺数量 金额拌数量 金额捌审计结论：挨5叭疤假定审计过程中扮未发现其他会计凹核算问题，奥但得知AB公司袄为K公司的银行邦借款100万元隘提供担保。胺2010胺年爸3拌月，

57、K公司因经盎营严重亏损，进矮行破产清算，无按力偿还已到期的俺该笔银行借款。挨贷款银行因此向暗法院起诉，要求坝AB公司承担连摆带偿还责任，支阿付借款本息12袄0万元。蔼2011版年1月20日摆，法院终审判决俺贷款银行胜诉，挨由AB公司支付癌借款本息120懊万元，并于背2011白年1月28日百执行完毕。AB背公司在耙2010笆年度未对该诉讼袄案件作相应的会斑计处理。凹五鞍、鞍出具审计报告背阶段工作底稿背经与前任翱审计人员搬联系，前任霸审计人员矮对AB公司上年按财务报表出具了柏无保留意见的审傲计报告，在完成埃持续经营、或有哀事项、关联方及胺关联方交易、期翱后事项等的审计艾后，未发现异常疤事项。癌 随

58、后，审计人碍员对审计过程中哀发现的错报进行拜汇总，根据错报氨的性质和金额，袄编制耙账项调整分录汇白总表、重分类调扒整分录汇总表、蔼列报调整汇总表绊、未更正错报汇翱总表敖。懊（一）调整分录摆汇总表、重分类邦调整分录汇总表扮、未更正错报汇巴总表的编制爱表板19版 调整柏、重分类、未更哎正错表汇总表伴客户：AB公司拜 癌 傲 编制人：盎 俺 暗 昂 安 邦 版 霸日期 背 奥索引号：安EA 安截止日： 吧 哎 柏 癌 肮复核人：肮王龙暗 癌 坝 日期稗：爱 皑一、坝账项调整分录汇埃总表绊序号班内容及说明搬索引号阿调整内容挨影响利润表熬+（-）蔼影响资产负债表澳+（-）斑借方拜项目柏借方皑金额摆贷方奥项目澳贷方蔼金额哎1阿2胺二、爸重分类傲调整分录汇总表岸序号暗内容及说明敖索引号柏调整项目和金额版借方项目邦借方金额败贷方项目摆贷方金额罢三、哎未更正错报安汇总表埃序号颁内容及说明碍索引号吧调整项目和金额坝借方项目叭借方金额吧贷方项目隘贷方金额拜与被审计单位的挨沟通：胺参加人员岸：被审计单位：搬_氨李效法斑_碍_审计项目霸组：_艾_疤_盎王龙伴_岸_扳 胺被审计单位的意昂见伴