增值税经典例题

1、啊1.邦位于县城的某筷袄子生产企业系增笆值税一般纳税人唉，摆2008耙年矮4唉月份发生以下业扮务：艾（矮1颁）月初进口一批跋优质红木用于生摆产红木工艺筷子暗，成交价折合人搬民币懊20败万元，另向境外挨支付包装材料和爱包装劳务费用合啊计折合人民币白1坝万元，支付运抵白我国海关前的运办杂费和保险费折半合人民币跋2爱万元。企业按规笆定缴纳了关税、芭进口增值税并取盎得了海关开具的俺完税凭证。为将耙货物从海关运往办企业所在地，企拔业支付运输费、皑装卸费、保险费把和其他杂费共计巴5斑万元，尚未取得颁货运发票。拜（蔼2佰）委托某商场代半销红爱木工斑艺筷子拜5000埃套，双方约定，扮待啊5000啊套全部售出并

2、取斑得代销清单后，邦企业再开具增值办税专用发票给商办场。本月底尚未巴收到代销清单，叭但已收到其中的矮3000坝套的不含税货款吧30扒万元。扮（鞍3耙）将红木工艺筷哀子案4000霸套按敖100拜元艾/扳套的不含税价格懊赊销给某代理商八，双方约定，下埃个月的矮25绊日付款，届时再按开具增值税专用矮发票。扳（跋4芭）将自产红木工哀艺筷子哎1000百套在展销会上作皑为样品，在展销奥会结束后无偿赠八送给参展的其他岸客商。昂（盎5俺）向林业生产者懊收购一批白桦木啊原木用以生产木昂制一次性筷子，版给林业生产者开扮具了经主管税收哀机关批准使用的背农产品收购哀凭证背，收购凭证上注熬明的价款合计为俺50蔼万元，收

3、购款已办支付。该批原木摆通过铁路运往企皑业所在地，企业氨支付运输费吧5俺万元，建设基金岸1扮万元，装卸费佰1拔万元，保险费坝1.5般万元，有关费用熬已在货运发票上斑分别注明。岸（耙6碍）将成本为案20阿万元的原木移送靶给位于某市市区版的一加工企业，皑委托其加工成木疤制一次性筷子，八木月收回并取得败增值税专用发票八，专用发票上注敖明的加工费及辅俺料费金额共计艾5板万元。本月将其袄全部直接用于销俺售，取得不含税肮销售额澳40般万元。背（百7跋）外购低值易耗扳品、自来水、电案力，支付含税价伴款合计安6盎万元，取得增值背税普通发票。疤（哀8奥）销售本企业已暗使肮用了矮半年的某台机器半设备，取得不含袄税

4、销售额把21疤万元。购买该设巴备时取得的增值班税专用发票上注百明的金额为搬20斑万元，本月账面凹净值为笆19隘万元。蔼（说明：该筷唉子生产企业巴2008鞍年未列入增值税伴扩大抵扣范围试斑点单位；假设挨红木的进口关税跋税率为拜35%癌；木制一次性白筷子的消费税税坝率为艾5%懊；月初增值税拌上期留抵进项税岸额为凹0疤；本月取得的扮合法票据均在本版月认证并申报抵奥扣）暗要求：根据上述半资料，按下列序绊号计算回答问题懊，每问需计算出俺合计数俺（扮1拔）计算该企业应捌缴纳的进口关税白。笆（瓣2唉）计算该企业应罢缴纳的进口增值俺税。暗（拌3耙）针对该企业委肮托商艾场代摆销红木工艺筷子袄的事项，计算本扮月的

5、增值税销项敖税额。挨（稗4班）针对该企业向白代理商赊销红木案工艺筷子的事项胺，计算本月的增扒值税销项税额。板（澳5按）计算该企业将稗展销会样品无偿肮赠送给参展客商扳的增值税销项税癌额。疤（癌6隘）计算位于某市昂市区的加工企业碍应代收代缴的消啊费税。哎（爸7伴）计算位于某市按市区的加工企业跋应代收代缴的城巴市维护建设税和坝教育费附加。埃（拜8盎）计算该企业销爸售使用过的机器埃设备应缴纳的增暗值税额。斑（八9稗）计算该企业本凹月应缴纳的消费哀税税额（不含代扮收代缴部分）。坝（柏10跋）计算该企业本靶月应缴纳的国内背销售环节的增值拌税税额。扳【答案】（扳1八）进罢口关税唉=捌（傲20+1+2懊）碍3

6、5%=8.艾05拔（万元）疤（艾2拜）进口增值税隘=伴（鞍20+1+2+澳8.05哎）按13%=4.爸04艾（万元）霸（坝3氨）销项税额隘=3017%罢=5.1摆（万元）靶（爱4氨）销项税额暗=0捌（万元）翱（敖5败）销项税额巴=1000.安117%=1氨.7翱（万元）伴（百6傲）消费税懊=隘（背20+5笆）佰/耙（俺1-5%板）斑5%=1.3板2捌（万元）胺（鞍7拔）城建税和教育皑费附加扮=1.32胺（板7%+3%昂）艾=0.13拔（万元）跋（败8疤）增值税爸=214%吧50%=0.4班2碍（万元）哎（按9瓣）题中未说明生百产销售一次性木绊制性筷子，所以盎，不缴纳消费税安。红木佰工艺皑筷子非

7、一次性木捌筷，不属于消费笆税征收范围。哎（败10佰）增值税斑=5.1+1.阿7+4017埃%-4.04哎+5013%板+巴（百5+1胺）芭7%+51昂7%+0.4耙2=2.21爸（万元）挨案2捌.位于城市市区扳的一家电视机生扳产企业（以上简懊称甲企业）和一摆家百货商场（以扒下简称乙商场）疤均为增值税一般澳纳税人。200败9年3月份发生盎以下业务： 办（1）甲企挨业销售给乙商场澳一批电视机，不拔含税销售额为7鞍0万元，采用托皑收承付方式结算拜，货物已经发出敖，托收手续已经般办妥，但尚未给般乙商场开具增值斑税专用发票。甲矮企业支付销货运埃费4万元并取得搬运输发跋票。癌 巴（2）因乙摆商场2008年

8、瓣12月份从甲企柏业购进一批电视搬机的货款10万八元、增值税1.绊7万元尚未支付般，经双方协商同般意，本月乙商场霸以一批金银首饰埃抵偿此笔债务并拜由乙商场开具增胺值税专用发票，笆乙商场该批金银昂首饰的成本为8版万元，若按同类案商品的平均价格胺计算，该批首饰扳的不含税价格为啊l0万元；若按柏同类商品最高销俺售价格计算，该碍批首饰的不含税扮价格为ll万元氨。 肮（3）甲企半业本月依据乙商把场上年销售电视扒机的销售额按1爸%的比例返还现埃金5.85万元邦，甲企业未开具暗红字发票。乙商霸场收到返还的现拔金后，向甲企业坝开具了普通发票艾。 疤肮（捌4）甲企业购进暗一台气缸容量为佰2.4升的小汽笆车，取得

9、增值税败专用发票，支付癌金额为20万元凹、增值税3.4哎万元。 叭（5）甲企扒业本月购进原材摆料取得增值税专凹用发票，支付金澳额18万元、增佰值税3.06万跋元。 爸（6）因甲懊企业管理不善，办从乙商场取得的吧金银首饰被盗4艾0%。 颁（7）乙商叭场零售金银首饰稗取得含税销售额盎10.53万元皑，其中包括以旧碍换新首饰的含税班销售额5.85颁万元。在以旧换胺新业务中，旧首拌饰作价的含税金埃额为3.51万坝元，乙商场实际暗收取的含税金额敖为2.34万元巴。 般（8）乙商哎场销售粮食、食靶用植物油、鲜暗奶取暗得含税销售额2爸2.6万元，销办售家用电器取得案含税销售额58稗.5万元。 盎（9）乙商爱

10、场采购商品取得疤增值税专用发票按，注明的增值税伴额合计为3.5氨万元。 百（说明：有扮关票据在本月均叭通过主管税务机佰关认证并申报抵稗扣；增值税月初翱留抵税额为0；版金银首饰的消费邦税税率为5%）皑 癌要求：根据坝上述资料，按下懊列序号计算回答佰问题，每问需计芭算出合计数。要隘求列出计算步骤凹。 摆（1）计算耙甲企业3月份的俺增值税进项税额巴。 爱（2）计算胺甲企业3月份应巴缴纳的增值税。般 霸（3）计算蔼甲企业3月份应奥缴纳的城市维护奥建设税和教育费肮附绊加。奥 癌（4）计算唉乙商场3月份以芭金银首饰抵偿债爸务应缴纳的消费佰税。 胺（5）计算蔼乙商场3月份以百金银首饰抵偿债袄务的增值税销项芭

11、税额。 哀（6）计算昂乙商场3月份零按售金银首饰应缴傲纳的消费税。 癌（7）计算鞍乙商场3月份零把售金银首饰的增颁值税销项税额。斑 澳（8）计算伴乙商场3月份应阿缴纳的增值税。凹 绊（9）计算百乙商场3月份应白缴纳的城市维护笆建设税和教育费叭附加。 靶【答案】板（1）甲企奥业3月份的增值巴税进项税额 疤=47%懊+1.7+3.岸06-1.7澳40% 埃=4.36拔（万元） 搬（2）甲企斑业3敖月份应缴纳的增绊值税 隘=701皑7%-4.36蔼 白=7.54盎（万元） 伴（3）甲企俺业3月份应缴纳奥的城市维护建设艾税和教育费附加靶 颁=7.54巴（7%+3%懊） 八=0.75耙（万元） 懊（4）

12、乙商昂场3月份以金银爸首饰抵偿债务应叭缴纳的消费税 按抵偿债务应班按最高价计算消耙费税： 败=115拌% 癌=0.55扳(万元) 案（5）乙商巴场3月份以金银把首饰抵偿债务的哎增值税销项税额扳 碍抵偿债务应般平均价计算增值摆税销项税额 柏=101盎7% 耙=1.7（摆万元） 氨（6）乙商哎场3背月份傲零售金银首饰应扒缴纳的消费税 爱=（10.芭53-5.85罢）1.17暗5%+2.34拔1.175啊% 坝=0.3（耙万元） 霸（7）乙商半场3月份零售金氨银首饰的增值税柏销项税额 扮=（10.奥53-5.85佰）(1+17奥%)17%+八2.34(1绊+17%)1安7%=1.02扳（万元） 坝（

13、8）乙商拜场3月份应缴纳肮的增值税 俺=1.7+白1.02 +癌22.6（1耙+13%）1哀3+58.5办1.171昂7-（3.懊5-5.85澳(1+17%)吧17） 笆=11.1爱7（万元） 坝（笆9）乙商场3月敖份应缴纳的城市岸维护建设税和教斑育费附加 懊=（0.5白5+0.3+1靶1.17）（芭7%+3%） 唉=1.20奥（万元） 搬 爸3凹 某汽车制造阿企业为增值税一隘般纳税人，20胺05年12月有板关生产经营业无办如下： 澳（1）以教隘款提货方式销售八A型小汽车30熬辆给汽车销售公伴司，每辆不含税挨售价15万元，柏开具税控专用发拌票注明应收价款吧450万元，当芭月实际收回价款般430

14、万元，余拌款下月才能收回靶。 板（2）销售搬B型小汽车50叭辆给特约经销商斑，每辆不含税单唉价12万元，向阿特约经销商开具佰了税控增值税专拜用发票，注明价办款6败00万元、增值盎税102万元，懊由于特约经销商百当月支付了全部叭货款，汽车制造拔企业给予特约经吧销商原售价2按的销售折扣。 案（3）将新稗研制生产的C型罢小汽车5辆销售叭给本企业的中层翱干部，每辆按成氨本价10万元出疤售，共计取得收捌入50万元，C俺型小汽车尚无市跋场销售价格。 奥（4）销售把已使用半年的进皑口小汽车3辆，靶开具普通发票取啊得收入655叭2万元，3辆进伴口小汽车固定自啊产的原值为62按万元，销售时账板面余值为58万岸元

15、。 扒（5）购进哎机械设备取得税笆控专用发票注明芭价款20万元、扳进项税额34袄万元，该设备当皑月投入适用。 般艾（6耙）当月购进原材蔼料取得税控专用吧发票注明金额6靶00万元、进项唉税额102万元颁，并经国税务机袄关认证，支付购吧进原材料的运输版费用20万元、唉保险费用5万元敖、装卸费用3万哎元。 疤（7）从小唉规模纳税人处购暗进汽车零部件，俺取得由当地税务稗机关开具的增值碍税专用发票注明奥价款20万元、岸进项税额12颁万元，支付运输矮费用2万元并取白得普通发票。 埃（8）当月颁发生意外事故损敖失库存原材料金耙额35万元（其哎中含运输费用2阿79万元），暗直接计入“营业胺外支出”帐户损伴失为

16、35万元。八 稗2005年霸12月该企业自爸行计算、申报缴般纳的增值税和消版费税拜如下： 懊拜稗申报缴纳的增值矮税430+半600（1扮2）50蔼173颁4+102(爸20+5+3)跋71捌17皑=181爸1026啊1=7895熬（万元） 瓣胺班申报缴纳的消费敖税430+捌600(1扳)0胺885爱44（万元） 胺根据上述资啊料，按下列序号啊计算有关纳税事暗项或回答问题，隘计算事项需计算袄出合计数： 败（1） 根颁据企业自行计算百、申报缴纳增值版税和消费税的处般理情况，按资料懊顺序逐项指出企霸业的做法是否正斑确？简要说明理奥由。 扒（2） 2翱005昂年12月该企业隘应补缴的增值税拌。 俺（3

17、） 2肮005年12月岸该企业应补缴的胺消费税。 爱（4） 假百定企业少申报缴隘纳增值税和消费袄税属于故意行为八，按照税收征收巴管理法的规定应败如何处理？按答案柏1. 靶(1)增值拔税计算中的错误熬： 霸销售额错误笆：把版第一笔销售额4捌30万元错误，唉应以专用发票开吧具的450万元班为准。 扮捌懊第二笔销售额6拜00（1-2捌%)错误，应是哎600万元，销岸售折扣不得扣除哎折扣数，以原价扒为准 跋耙敖第三笔销售额5挨0万元错误，C瓣型汽车无市场售隘价应组成计税价半格计算销项税，矮不得以成本价5跋0万元为准鞍。 疤进项税额的斑错误： 八靶稗购进固定自产的芭进项税额3.4耙万元不应扣除。氨 埃佰

18、凹允许计算扣除的胺运费，其基数不般应包括保险费5背万和装卸费3万盎，只能按运费作敖基数，而且没有奥说明已取得税务捌机关认定的运输笆发票，所以不能熬扣。 败败拔损失的原材料所稗做的进项转出计案算错误，35万熬元中包含的运费挨应单独计算其进背项税款，不能与板原材料同用17疤%的税率。 敖消费税计算安中的错误：除适拜用8%的消费税伴率正确外，三笔叭销售额均错误，艾与增值税三笔销按售额的错误相同扮。 拌(2) 1胺2月应补缴的增般值税： 搬450+埃600+50坝(岸1+8%)（版1-8%)啊17%-102袄-1.2+(3埃5-2.79)斑17%2.佰79（1-7案%)7%1凹108.71凹7%-10

19、2-蔼1.25.4哎80.21 瓣188.斑48-102-扒1.25.4白80.21败90.97(万芭元) 阿应补缴增值哎税：90.97熬-78.95把12.02(万爱元) 般(3) 应袄补缴的消费税：熬1108.7艾8%-85.4碍488.7-拜85.443版.26(万元)摆 板(4) 企搬业少纳税：12吧.023.2拔615.28斑(万元) 哎根据题中资斑料，企业少纳税芭款版占应纳税款比例把：15.28摆（90.97般88.7)1瓣00% 败15.2拌8179.6吧7100%袄8.5% 挨根据征管法爸规定，企业的行爱为为偷税行为，拔由税务机关追缴爸不缴少缴的税款般和滞纳金，并处艾少缴税款1

20、5.般28万元的50爸%以上，5倍以唉下的罚款；如构鞍成犯罪的，依法叭追究刑事责任。奥俺4八、某市一卷烟生袄产企业为增值税稗一般纳税人，2疤004年12月氨有关经营情况如斑下:矮(1)期初挨库存外购已税烟邦丝300万元；霸本期外购已税烟蔼丝取得防伪税控凹系统开具的增值柏税专用发票，注艾明价款2 00艾0万元，增值税拜340万元；支白付本期外购烟丝颁运输费用50万柏元，取得经税务氨机关认定的运输坝公司开具的普通案发票；按(2)生产版领用库存烟丝2埃100万元，分稗别生产卷烟2 罢500标准箱(岸每标准条200罢支，调拨价格均昂大于50元)、暗雪茄烟500箱蔼；按(3)经专版卖局批准，销售安卷烟给

21、各商场1叭200箱，取得拜不含税销售收人瓣3 600万元阿，由于货款收回拜及时给了各商场板2%的折扣；销板售给各卷烟专卖吧店800箱，取芭得不含税销售收俺人2 400万扮元，支付销货运敖输费用120万白元并取得了经税叭务机关认定的运唉输公司开具的普暗通发票；艾(4)取得罢专卖店购买卷烟奥延期付款的补贴碍收人21.06搬万元，已向对方跋开具了普通发票跋；版(5)销售澳雪茄烟300箱凹给各专卖店，取芭得不含税销售收霸人600万元；白以雪茄烟40箱奥换回小轿车2辆把、大货车1辆；扳零售雪茄烟15爱箱取得含税销售颁收人35.1万耙元；取得雪茄烟艾过期的包装物押拔金收人7.02氨万元；拌(6)月末袄盘存

22、发现库存烟俺丝短缺32.7凹9万元(其中含岸运费成本2.7爱9万元)，经认芭定短缺的烟丝属隘于非正常损失。哀(注:卷烟拌消费税比例税率澳45%,雪茄烟霸消费税比例税率案25%、烟丝消稗费税比例税率3拌0%，相关票据懊已通过主管税务拜机关认证)罢要求:按下爸列顺序回答安问题，每问均为埃共计金额:半(1)计算白12月份销售卷啊烟与取得延期付版款补贴收人的销肮项税额；颁(2)计算唉12月份销售雪吧茄烟与押金收人袄的销项税额；柏(3)计算班12月份非正常八损失烟丝应转出拜的进项税额；邦(4)计算凹12月份应抵扣傲的进项税额；拌(5)计算肮1z月份应缴纳碍的增值税；隘(6)计算翱12月份与销售爸卷烟相关

23、的消费搬税；办(7)计算笆12月份与销售袄雪茄烟相关的消办费税巴(8)计算稗12月份应缴纳绊的消费税；板(9)计算安12月份应缴纳拜的城市维护建设矮税和教育费附加懊。佰【答案】霸（1）计算12芭月份销八售卷烟与取得延扒期付款补贴收入隘的销项税额：3胺60017%肮24001半7%21.0百6（117霸%）17%=熬1023.06背（万元）耙（2）计算12芭月份销售雪茄烟巴与押金收入的销瓣项税额：颁 60背017%6斑00300白4017%颁35.1（1岸17%）1耙7%7.02啊（117%邦）17%=1俺21.72（万袄元）唉（3）计算12伴月份非正常损失绊烟丝应转出的进霸项税额：俺（32奥.792.7版9）17%+隘2.79（1扮7%）7%阿=5.31（万傲元）版（4）计算12哀月份应抵扣的进碍项税额：艾340艾507%碍1207%-啊5.31=34佰6.59（万元凹）霸（5）计算12矮月份应缴纳的增摆值税：霸102傲3.0612般1.7234埃6.59=79把8.19（万元扳）凹（6）计算12巴月份与销售卷烟拌相关的消费税：哎360熬045%1捌2000.0哀152400颁45%80搬00.015翱21.06摆（117%）绊45%=27蔼38.1（万元白）霸实际缴叭纳消费税=27傲38.163坝0=2