财务会计与货币资金管理知识学

1、芭第2章 货坝币资金和应收款熬项艾1.银行存款余般额调节表岸银行存款日记账颁余额搬165974捌银行对账单余额瓣180245癌加：银行已收瓣10900班加：企业已收隘8000澳减：银行已付八115艾减：企业已付盎13200埃 银行多吧计利息皑1714癌调节后余额罢175045胺调节后余额板175045稗2.（1）借：肮其他货币资金-邦外埠存款 4岸00000扳 扮 贷：银行存八款 笆 稗 400000伴（2）借：其他爱货币资金-银行安汇票存款 15埃000爸 蔼贷：银行存款 背 搬 岸 150翱00伴（3）借：原材捌料 3盎00000按 隘 应交税费 挨 5100百0笆 笆贷：其他货币资碍金-

2、外埠存款 捌 351000熬（4）借：原材邦料 1背0000摆 巴 应交税费 澳 1700绊 碍贷：其他货币资暗金-银行汇票存罢款 1170隘0罢（5）借：银行凹存款 4柏9000翱贷：其他货币资芭金-外埠存款 拔 49000爱（6）借：银行把存款 3柏300斑贷：其他货币资笆金-银行汇票存熬款 33003.总价法5月3日罢借：应收账款 吧 66690岸 贷：主营岸业务收入 57敖000挨 笆应交税费 靶 96905月18日敖借：银行存款 翱66023.1俺 财务费埃用 666肮.9扳 贷：应收账捌款 66斑690摆5月19日芭 120哎巴100稗熬0.95=11吧400 颁 11400盎耙0

3、.17=19疤38碍（11400+敖1938）疤稗1%=133.板38板借：主营业务收鞍入 114捌00澳应交税费 鞍 19斑38拔 贷：银行癌存款摆 哎13204.6伴2盎 耙财务费用 挨 1盎33.38疤净价法 570哎00版拌（1+17%）爸=66690矮66690岸罢2%=1333埃.85月3日安借：应收账款 斑 65356版.2罢 贷：主营版业务收入 55班666.2碍 啊应交税费 扳 969岸05月18日挨借：银行存款 巴66023.1皑 贷：耙应收账款 白 65356.伴2傲 矮 财务费用 岸 66百6.95月19日懊借：主营业务收笆入懊11133.2斑4哎应交税费 1蔼938扮

4、财务费用 1办33.38班贷：银行存款 蔼 13204班.扒62佰借：资产减值损瓣失 10000隘 癌 俺 贷：坏账准备傲 10拌000盎 2010年佰 借：坏般账准备 4唉000败 案 哎 贷：应收账款版 4000扳 绊 借按：资产减值损失安 8000懊 凹 板 贷：坏账准备八 80拜00扳 2011爸 借斑：坏账准备 岸 20000挨 鞍 凹 贷：应收账款熬 2000柏0稗 隘 借蔼：应收账款 拜 3000哎 哀 靶 贷：坏账准备颁 300安0坝 癌 借挨：资产减值损失巴 12000霸 摆 案 贷：坏账准备搬 12熬000第三章1.哎（1）借：在途暗物资凹-甲邦 1笆0300澳 矮 应交税

5、费 捌 1翱700捌 敖贷：银行存款 敖 1懊2000隘（2）借：原材案料般-甲艾 1袄0300俺 蔼贷：在途物资埃-甲澳 1拔0300捌（3）乙货款3爸0000肮 丙货案款20000笆 运费颁分配率=100傲0/坝(300+20盎0)=2白 保险安费分配率=15扳00/(300摆00+2000绊0)=0.03爱 乙的袄成本=3000皑0+600肮班（1-7%）+哎900=314叭58斑丙的成本=20绊000+400坝皑（1-7%）+白600=百20972摆借：在途物资-坝乙 314唉58佰 袄 -丙把 2097胺2败 应交税稗费 爸 8570叭 贷：银行矮存款 哀 61000般（4）借：原材

6、拔料-乙 埃 31458瓣 拔 败 -丙 袄 20972稗 矮贷：在途物资-班乙 314碍58唉 百 -丙半 2097矮2罢（5）借：在途氨物资-甲 斑 2000办0安 盎 应交税费 般 敖 3400奥 癌贷：银行存款 白 班 23400百（6）借：原材啊料-乙 捌 9000跋 爱贷：在途物资 百 90案00版（7）借：原材跋料-丁 敖 30000挨 唉贷：应付账款 凹 30案0002.叭（1）借：在途岸物资 30坝930爸 艾 应交税费 办 5170背 百贷：银行存款 爸 361白00稗（2）借：库存奥商品 5八7000挨 敖贷：在途物资 柏 30霸930芭 艾 商品进坝销差价柏 26070

7、扳（3）借：银行皑存款 艾 60000凹 凹贷：主营业务收绊入 60哎000板 借：扒主营业务收入 哀 6000捌0唉 氨贷：库存商品 昂 跋60000奥（4）6000疤0/(1+17般%)=5128百2败 51百282案斑17%=871摆7.95罢 借：半主营业务收入 袄 8717.案95柏 跋贷：应交税费 般 8安717.95凹（5）商品进销盎差价率=（97爱00+2607扮0）/(430爸00+5700隘00扒跋100%=35伴.77%澳 已销扳商品进销差价=爸60000吧耙35.77%=鞍21462鞍 借：坝商品进销差价 耙 2146懊2罢 奥贷：主营业务成安本 21碍4623.败（1

8、）甲材料可唉变现净值=51熬0-9-200颁=301傲 账面拔价值=300暗 未发爸生减值。（2）乙产品爱 有合扮同部分：账面价按值1000万皑 熬 半 可变现净挨值=1.3万版摆1000-23佰0万=1070爸万跋 未翱发生减值捌 无哀合同部分：账面氨价值=3000罢万懊 坝 拔 可变现埃净值=3000叭万-70万=2半930万伴 确叭认减值损失70扒万。靶 借：班资产减值损失 坝 70万瓣 靶贷：存货跌价准艾备 70万翱4.（1）借：半资产减值损失 罢 5000柏 艾贷：存货跌价准叭备 500把0靶（2）借：资产败减值损失 百3000挨 蔼贷：存货跌价准斑备 300按0碍（3）借：资产隘减

9、值损失 哀（5000）拌 耙贷：存货跌价准胺备 （50背00）靶（4）借：资产爸减值损失 坝（3000）扳 隘贷：存货跌价准白备 （30芭00）第四章班1.（1）借：懊交易性金融资产唉-成本 哀 20000岸 坝 投资收益百 碍 拜 100胺 稗 贷：其他俺货币资金 昂 跋 201靶00芭（2）借：交易敖性金融资产-公坝允价值变动 翱 400邦0邦 颁贷：公允价值变把动损益 霸 澳 扳 4000岸（3）对于股票埃股利不需进行会阿计处理绊（4）借：其他搬货币资金 艾 1600稗0澳 碍 贷：交易性金爸融资产-成本 耙 1版0000巴 拌 澳 昂 -公绊允价值变动20埃00白 敖 投资矮收益 翱

10、绊 傲4000百 借昂：公允价值变动搬损益 2安000办 扳 贷：投资收益奥 坝 20背00澳（5）（400叭0+1200）敖/2白矮8-12000稗=8800把 借：艾交易性金融资产敖-公允价值变动凹 8拜800翱 矮贷：公允价值变翱动损益 把 半 88搬00靶2.扮（1）借：可供氨出售金融资产-哀成本 3疤23000扒 昂 贷：其他货巴币资金 跋 爸 32300扮0盎（2）借：可供按出售金融资产-背公允价值变动 版 1700按0癌 傲 贷：资本公积皑 坝 扳 按 1700扒0埃（3）借：其他把货币资金 坝 90000氨 岸 贷：可供出版售金融资产-成佰本 8邦0750耙 凹 哀 把 跋 -

11、公允价值变瓣动 4250瓣 稗 投阿资收益 按 隘 哎5000捌 借皑：资本公积 岸 蔼 4250敖 澳 贷：投资收扒益 敖 42艾50巴（4）2010绊年公允价值=1矮.5胺叭30000=4巴5000柏确认资产减值损瓣失=32300拌0-80750巴-45000=胺197250拌公允价值变动=暗8.5罢疤30000-4蔼5000=21案0000唉 借：懊资产减值损失 柏 19725拌0捌 肮 资本公积 耙 1跋2750扳 疤贷：可供出售金吧融资产-公允价敖值变动 21背0000般（5）借：可供搬出售金融资产-袄公允价值变动 翱 15000哎 熬贷：资本公积 办 昂 皑 熬 15000第五章唉

12、1.皑购入时，借：持盎有至到期投资-把面值 1稗00000按 氨 贷：银懊行存款 摆 啊 918坝89邦 案 阿 持有至到期投稗资-利息调整 芭 8111霸2006年6月邦30日板，收到利息时阿 拜 借：银行存款氨 300邦0岸 扒 持有肮至到期投资-利八息调整 6哀76笆 办 贷：投半资收益 拔 隘 3676佰计息日扳票面利息巴投资收益鞍折霸价摊销疤摊余成本敖借：银行存款肮贷：投资收益盎借：持有至到期办投资-利息调整懊艾100000吧袄6%稗阿2唉疤摊余成本扒拌8%爱叭2佰办=蔼疤-爸隘罢=期初摊余成本胺+白背06-01-0敖1耙91889埃06-06-3罢0柏3000爱3676岸676熬9

13、2565耙06-12-3佰1颁3000般3703懊703败93268扳07-06-3佰0敖3000跋3731跋731瓣93999斑07-12-3拜1昂3000爸3760艾760阿94759俺08-06-3八0搬3000罢3790阿790胺95549罢08-12-3碍1斑3000拜3822般822蔼96371盎09-06-3佰0扮3000八3855败855瓣97226般09-12-3氨1蔼3000熬3889氨889拌98115白10-06-3盎0哀3000按3925靶925氨99040背10-12-3肮1版3000白3960耙960埃100000巴合计哀30000靶38111巴8111八2.按借

14、：持有至到期澳投资-面值 霸 8000霸0哀 坝 背 -利般息调整 4按400把贷：银行存款 伴 跋 凹 84400般到期值=800袄00+8000案0凹安12%袄疤4=11840斑0拜84400（1疤+i）4=11暗8400靶 i=阿8.83%白计息日拜票面利息办投资收益邦溢价摊销邦摊余成本按借：颁贷：投资收益挨借：持有至到期按投资-利息调整芭翱80000挨安12%埃爱摊余成本扮肮8.83%拌氨=昂盎-拌颁澳=期初摊余成本拔+唉挨06-01-0按1柏84400绊06-12-3颁1爸9600昂7453霸2147傲91853=9敖600+822碍53瓣07-12-3俺1哀9600般8111扳14

15、89爱99964=1熬9200+80氨764八08-12-3伴1巴9600班8827芭773佰108791=霸28800+7啊9991凹09-12-3胺1稗9600白9609熬-9啊118400=矮38400+8笆0000搬合计八38400隘34000按4400颁3.借：长期股疤权投摆资碍 500000瓣贷：其他货币资胺金 500岸000摆 （1）借：般应收股利 熬 100蔼00背贷：搬长期股权投资佰 盎10000爸 （2）借爸：应收股利 拔 35000白 柏 长期耙股权投资 50扒00跋 敖 贷：斑投资收益 摆 40000班（3）借：其他矮货币资金 罢 35000背 背 贷：应收股利颁 坝

16、35000唉4. 借：长期安股权投皑资-成本暗 5白0捌00000罢贷：其他货币资柏金 奥 扒500背0肮000傲1500万捌把30%=450版万伴 （1）借：盎应收股利 3岸00000啊 芭 贷：长期唉股权投资-损益伴调整 3000拜00班 （2）20耙0 万-100白万叭败20=195万佰 背借：长期股权投佰资-损益调整 昂 585000澳 扒 贷：投资摆收益 蔼 暗 5850凹00岸 氨（3）借：长期耙股权投资-所有隘者权益其他变动靶 90000摆 隘 贷：资本绊公积-其他资本捌公积 矮 埃 90000案第六章 固定资八产1.熬年份唉期初净值班年折旧率碍年折旧额笆累计折旧败期末净值翱20

17、扒按1年8月-20邦斑2年7月白2000柏25%傲500八500昂1500昂20颁按2年8月-20俺爸3年7月瓣1500埃25%肮375熬875罢1125阿20哀班3年8月-20百埃4年7月案1125埃25%蔼281班1156颁844安20柏岸4年8月-20傲摆5年7月爸844扒25%班211绊1367哀633昂20搬背5年8月-20绊背6年7月跋633案25%盎158瓣1525懊475摆20颁稗6年8月-20扒挨7年7月哀475爱125爱1650捌350白20把跋7年8月-20罢哀8年7月跋350岸125办1775八225唉20爸案8年8月-20凹俺9澳年坝7耙月摆225背125败1900懊

18、100傲475唉安25%=118瓣.75摆(475-10盎0)暗俺3=125百20白爱1年折旧=50鞍0/12爸翱5=208跋20昂版2年折旧=50斑0/12爸敖7+375/1敖2笆伴5=448哀20澳百3年折旧=37埃5/12耙绊7+281/1鞍2颁案5=336艾20捌扮4年折旧=28般1/12胺笆7+211/1哎2懊斑5=252半20氨昂5年折旧=21拔1/12埃懊7+158/1叭2安摆5=189疤20拜耙6年折旧=15把8/12奥佰7+125/1挨2搬把5=144按20翱癌7年折旧=12俺5/12爸白7+125/1柏2胺埃5=125皑20艾坝8年折旧=1氨25/12芭笆7+125/1按2

19、袄霸2=94颁累计折旧=17哀96霸借：固定资产清把理 20扳4万皑累计折旧 哀 179奥6万挨贷：固定资产 埃 耙2000万扮借：固定资产清澳理 2阿0万颁 贷：银行胺存款 吧 20万挨借：银行存款 懊 隘351万昂 贷：固定岸资产清理 3疤00万罢 盎应交税费 霸 51万白借：固定资产清班理 76万般 贷：营业外敖收入 皑 76万吧2.借：在建工岸程 皑 950摆 累伴计折旧 疤200胺 资耙产减值准备 5奥0把 贷：拔固定资产 靶1200盎 借：在建工哀程 200吧 贷：氨工程物资 2俺00把 借：在建俺工程 3佰0癌 贷：氨原材料 阿 30笆 借：在建搬工程 8疤0背 贷：胺应付职工薪

20、酬 隘80袄 借：在建把工程 50隘 贷：暗生产成本-辅助啊生产成本 50败借：固定资产 办 1310跋 贷：在建工盎程 131瓣0案20芭皑6年11月-2肮0按霸7年10月，（邦1310-50懊）碍巴（5/15奥）疤=420坝20艾疤7年11月-2袄0摆绊8年10月，（碍1310-50扮）扳败（4/15颁）办=336爱20岸扒7年折旧=42翱0/12扮凹10+336/巴12氨罢2=406爸第七章 无形资艾产芭1借：无形资隘产 200拔 贷：爸银行存款 挨200笆 隘2006年版 借：管理费岸用碍 20艾 懊 贷：肮累计摊销 20绊2007、20跋08年 （2哎00-20）敖吧6=30鞍借：管

21、理费用 把 30胺 贷：累计摊啊销 30傲2008年计提安减值准备=20扒0-80-10瓣0=20敖借：资产减值损肮失 20隘 贷：无形资把产减值准备 2伴0巴2009年 1爱00搬矮4=25颁借：管理费用 熬 25袄贷：累计摊销 捌 25蔼借：银行存款 巴 80癌 累计摊销 办 爸105稗 无形资产减凹值准备 20笆 贷：应交税扳费-应交营业税傲 4巴 无肮形资产 扮 昂 200笆 营扮业外收入 爸 半 1碍2.借：研发支芭出-费用化支出疤 300办贷：应付职工薪伴酬 颁 100把 银行存隘款 凹 拔200背 借：研发支半出-资本化支出邦 600挨 拔 癌-费用化支出 氨 100搬 贷：昂应

22、付职工薪酬 盎 哀 200捌 背 银行存款 懊 艾 500跋 借：管理费扳用 400巴贷：研发支出-版费用化支出 4百00爸 借：无形资叭产 版 610阿贷：研发支出-案资本化支出 般600百 银行存鞍款 百 俺 10碍3.借：固定资拜产 500翱0懊贷：银行存款 爱 5000蔼 借：管理费笆用 10版0佰贷：累计折旧 斑 100凹 借：投资性颁房地产-成本 笆 4850阿 累傲计折旧 柏 拔 100敖 公皑允价值变动损益熬 5碍0摆 贷：把固定资产 芭 板 5000碍 借：银行存岸款 15扒0哀贷：其他业务收拌入 150扮 借：公允价昂值变动损益 盎50哎贷:投资性房地半产-公允价值变把动

23、50巴 借：银行存岸款 47邦80案贷：其他业务收跋入 4780埃 借：挨其他业务成本 矮 瓣 48捌00扮 投矮资性房地产-公癌允价值变动 艾50癌贷：投资性房地盎产-成本 唉 48啊50案 借：其他吧业务成本 凹 100办 贷：懊公允价值变动损疤益 100熬第八章 流动把负债1.袄（1）借：原材柏料 2氨00930耙 摆 应交税费-应绊交增值税 34鞍070稗 靶 贷：银行存款佰 懊 23500坝0半（2）借：原材扮料 8斑700盎 柏 应交税费-应拔交增值税 13盎00哀 阿 贷：银行存款埃 爱 10000斑（3）借：在建邦工程 2340暗0拜贷：原材料 奥 2000岸0岸 瓣 应邦交税

24、费-应交增靶值税（进项税额扳转出） 340懊0颁（4）借：长期佰股权投资 安702000扒贷：其他业务收捌入 傲 6哎00000捌应交税费-应交暗增值税 102芭000芭借：其他业务成肮本 500巴000绊贷：原材料 绊 拔 500000凹（5）借：应收澳账款 耙 46800摆0爱 氨 贷：主营业务矮收入 把 隘400000背 版 应交鞍税费-应交增值芭税 68000板 借班：主营业务成本啊 36拌0000坝 摆 贷：库存商品跋 百 3600耙00八（6）借：在建白工程 485伴00奥 斑 贷：库存商品搬 4疤0000班 颁 应交班税费-应交增值捌税8500邦（7）借：待处癌理财产损溢 芭 3

25、5100哀 拔贷：原材料 八 30000半 版 应交税坝费-应交增值税靶（进项税额转出靶）5100芭 借把：管理费用 胺 35100澳 败 贷：待处理捌财产损溢 凹35100按（8）借：应交熬税费-应交增值颁税（已交税金）般80000班 坝贷：银行存款 班 败 柏 皑 80000盎（9）销项税额霸=102000柏+68000+斑8500=17凹8500胺 进项岸税额=3407阿0+130班0八=唉35370哀 进项背税额转出=34癌00+5100八=8500傲 应交绊增值税=151败630爸借：昂应交税费-应交捌增值税（转出未皑交增值税）71瓣630阿 贷：应交氨税费-未交增值懊税 啊 绊 7

26、埃1630澳2.稗借：委托加工物稗资 170岸000般贷：原材料 暗 班170000澳委托加工材料的八组成计税价格=瓣（170000八+10000）半案（1-10%）隘=200000熬应交消费税=2佰00000案碍10%=200扒00摆借：委托加工物盎资 300碍00疤应交税费-应交版增值税 17盎00爸贷：银行存款 蔼 阿 3170昂0盎借：原材料 2爸00000斑 贷：委托昂加工物资 20耙0000吧借：银行存款 扒 257400佰0佰 贷：其他肮业务收入 22皑0000爸 应交税费拔-应交增值税 按37400碍借：其他业务成翱本 2000捌00板 贷：原材料隘 版 20000瓣0非流动负

27、债俺1. 10捌500=100扮00拌澳DF（r，5）疤+10000爸哎4%哎暗ADF（r，5爸）伴 坝10462懊=10000鞍霸DF（啊3柏%，5）+10佰000靶伴4%把把ADF（吧3摆%，5）唉 10啊945.2=1班0000瓣艾DF（2%，5袄）+10000翱扒4%板哎ADF（2%，败5）癌 r岸=2.921巴%背 期数柏实付利息隘利息费用熬溢价调整班未调整溢价俺账面价值邦(1)=面值奥耙4%盎(2)=期初(昂5)叭艾2.92%奥(3)=(1)版-(2)敖(4)=期初(袄4)-(3)安(5)=面值+案(4)哎500耙10500拜1柏400胺306.60邦93.40班406.60艾10

28、46.60扒2隘400霸303.87凹96.13隘310.47埃10310.4傲7哀3袄4办00俺301.07版98.93凹211.54八10211.5坝4疤4扒400艾298.18矮101.82拌109.72版10109.7芭2岸5百400奥290.28拜109.72柏0班10000挨借：银行存款 鞍 10500扳 贷：应付债鞍券-面值 1把0000唉 唉 吧-利息调整50叭0隘07年末 巴借：财务费用 捌 颁 306.60捌 安 爱应付债券-利息爱调整93.40叭 伴 贷矮：银行存款 奥 扳 400哀08年末 吧借：财务费用 傲 拔 303.87靶 柏 斑应付债券-利息哀调整96.13叭

29、坝 贷昂：银行存款 凹 八 400把09年末 啊借：财务费用 挨 绊 301.07邦 白 傲应付债券-利息矮调整98.93邦 氨 贷搬：银行存款 阿 阿 400按10年末 笆借：财务费用 跋 败 298.18芭 柏 鞍应付债券-利息艾调整101.8艾2百 奥 贷佰：银行存款 爸 鞍 400蔼11年末 昂借：财务费用 芭 敖 290.28隘 氨 罢应付债券-利息疤调整109.7俺2安 摆 贷胺：银行存款 安 捌 400柏12年初 袄借：应付债券-巴面值 1000吧0唉 癌 贷：埃银行存款 癌 1000版0懊2.（1）计算隘2007年专门鞍借款利息费用资案本化金额肮专门借款利息=罢2000拔扮5%

30、+1500白笆6%盎白6/12+10百00板昂4%般叭3/12=15班5邦短期投资收益=斑1500拌鞍0.3%绊傲3+500板埃0.3%哎傲3=1疤8白利息资本化金额肮=155-18板=137埃（2）一般借款翱利息费用资本化按金额吧资本化率=（1板000邦扮4%+1000挨0拔凹5%艾盎6/12）/(柏1000+10板000癌哎6/12)=4瓣.83%稗一般借款累计资盎产支出加权平均暗数=500阿柏6/12+10扒00斑安3/12=50蔼0盎利息资本化金额挨=500跋把4.83%=2捌4.15按季度计算：袄专门借款资本化啊利息爸第一季度：20伴00万唉般5%澳疤3/12-15笆00万绊罢3艾哀

31、0.3%=11啊.5万熬第二季度：20疤00万鞍笆5%霸板3/12-50胺0万挨氨3唉熬0.3%=20胺.5万搬第三季度：20挨00万爱盎5%班胺3/12+15蔼00万暗坝6%岸跋3/12=47拜.5万捌第四季度：20拜00万疤袄5%傲傲3/12+15挨00万拔癌6%坝坝3/12+10凹00万罢跋4%疤氨3/12=57般.5万版一般借款资本化敖利息八第一、二季度没班有占用暗一般借款利息1熬000万扮稗4%=40万盎 癌 1凹0000万癌稗5%摆鞍6/12=伴250万巴资本化率=（4爱0+250）/邦(1000+1岸0000佰扳6/12)=2熬90/6000按=4.83%巴第三季度：（4颁000

32、-350安0）板八4.83%隘暗3/12=6.拌0375爱第四季度：（6肮000-450唉0）胺俺4案.83%邦盎3/12=18笆.1125败第十章所有者权盎益12007年啊提取盈余公积颁=200伴碍10%=20唉可供分配利润=瓣200-20=俺180埃应支付优先股利百润=5000埃碍6%=300熬实际支付180鞍，未分派1202008年柏提取盈余公积吧= 2875耙按10%=287柏.5盎可供分配利润=白2875-28翱7.5=258般7.5拜补付2007年暗优先股股利12碍0万绊2008年优先皑股股利5000搬敖6%=300安剩余可供分配利半润=2587.巴5-120-3吧00=2167案

33、.5矮普通股每股股利叭=颁（扳2167.5+唉300斑）靶半（暗30000+5哎000坝）阿=0.0705巴普通股股利罢=0.075背靶300000=靶2115败优先股剩余股利搬=唉0.075办盎5000-30把0=52.5蔼优先股股利总额板=120+30俺0+52.5=靶472.5芭优先股每股股利鞍=472.5摆隘5000=0.邦0945碍第十一章 收入暗、费用与利润拔1（1）靶2007年12爸月5日拜借：银行存款 按 180万把 贷：预收账跋款 18俺0万案借：发出商品 吧 380万耙贷：库存商品 败 380万背2007年12俺月31日拌，电梯安装为销佰售合同的重要组肮成部分，风险报癌酬并

34、未转移，因安而不能确认收入拜。版2008年1月氨31日碍，如果安装完成埃借：预收账款 澳 702万版 贷：主营业搬务收入 捌 唉 600万版 应埃交税费-应交增罢值税（销）10皑2万收到余款伴借：银行存款 澳522万皑 贷：预收账翱款 522万皑借：主营业务成般本 380肮万肮 贷：库存商澳品 敖 380万般（2）2007芭年12月10日拌借：应收票据 癌 靶351000俺 贷：主营胺业务收入 邦 版 30000版0百 应捌交税费-应交增背值税（销） 暗51000白借：主营业务成安本 1600蔼00摆 贷：库存商稗品 败160000坝（3）2007傲年12月15日佰借：银行存款 摆 23400

35、0百 贷：其他应肮付款 20昂0000矮 应唉交税费-应交增奥值税（销）34安000柏借：发出商品 耙150000把 贷：库存商奥品 150扮000绊2007年12奥月31日耙计提利息费用=班（20.3-2熬0）蔼啊2半拔2=750懊借：财务费用 澳 750绊 贷：其他应罢付款 750碍2008年2月皑15日跋借：财务费用 盎 2250拌 贷：其他应百付款 2250蔼借：库存商品 搬150000靶 贷：发出商斑品 1500板00疤借：其他应付款罢 20300碍0坝应交税费-应交皑增值税（进） 安34510吧贷：银行存款 案 跋 2案37510隘2.（1）摆2007年12斑月15日摆借：银行存款

36、 扳 100万瓣 贷：预收账岸款 100胺万哎（2）2007板年12月31日板符合采用完工百蔼分比法的条件盎借：劳务成本 按 200班 贷：银行拌存款 200邦借：预收账款 挨 250万扒 贷：主营把业务收入 2背50万爱借：主营业务成巴本 200万凹 贷：劳务成斑本 200绊万艾第十二章 财务巴报表2.邦借：应付票据 柏20，0000芭 敖 贷：银行存颁款 20，00碍00懊借：材料采购 案30，0000把 背 应交税败费 5，10碍00伴 佰贷：银行存款 隘 35，10疤00傲（3）借：原材皑料 摆19，0000跋 案 材料成本差肮异 1，000安0阿 白 贷：材料采购跋 20肮，0000

37、氨（4）借：材料疤采购 199俺600摆 翱 应交税费 挨 33932矮 安 银行存款 蔼 468埃 稗 贷白：其他货币资金阿 23400百0胺 借霸：原材料 2捌0，0000案 哎 贷：材料采翱购 19，9背600白 按 材按料成本差异 搬 400扳（5）借：应收盎账款 70瓣，2000岸 颁 贷：主营业务翱收入 60傲，0000半 版 应交哎税费 澳 10，20爸00版（6）借：其他靶货币资金 柏33000氨 靶贷：交易性金融绊资产 30奥000般 隘 投资耙收益 傲 30百00肮（7）借：固定肮资产 17坝2940奥 百 应交税费 耙 2906鞍0澳 敖 贷：银行存款绊 2020案00班

38、（8）借：胺在建工程 30翱，0000败 板 应交税费 佰 5，1000靶 绊 贷：银行存款盎 35，啊1000袄（9）借：在建拔工程 656柏000氨 盎 贷：应付职工坝薪酬 456吧000肮 岸 银行笆存款 挨 200000拜（10）借：在背建工程 30艾，0000挨 唉 贷：长期借款八-应计利息 3哀0，0000跋（11）借：固坝定资产 28佰0，0000艾贷：在建工程 凹 280，0邦000爱（12）借：固矮定资产清理 扒4，0000袄 绊 累计折旧凹 36板，0000半 按 贷：固定资安产 4案0，0000邦 白借：固定资产清伴理 100摆0懊 暗 贷：银行安存款 熬 1000按 艾

39、 借：银行存款哀 1600昂 罢 贷：固定埃资产清理 16案00盎 跋 借：营业外支办出 3940爸0按 俺 贷：固摆定资产清理 阿39400爱（13）借：银吧行存款80，0阿000版 巴 贷：长期借白款 80，凹0000败（14）借：银瓣行存款 163啊8000翱 把 贷：主营业务敖收入 140扳，0000八 昂 应交奥税费 敖 23，80唉00按（15）借：银啊行存款 40岸，0000阿 氨 贷：应收票矮据 40，0扳000柏（16）懊借：银行存款6胺，0000叭 安 贷：投资收俺益 6，000版0捌（17）借：固罢定资产清理 爸50，0000版 巴 累计折旧板 30氨，0000疤 肮 贷

40、：固定资艾产 8氨0，0000柏 案借：银行存款 氨70，2000伴 俺 贷：固定扮资产清理 60案，0000稗 俺 绊应交税费 隘 10，20白00爸 艾 借：固定资产埃清理 10，爸0000笆 哎 贷：肮营业外收入 懊 10，000岸0半（18）借：财颁务费用 43把000疤 碍 贷：应付利息跋 2300百0板 哎 长期霸借款-应计利息拜 20000瓣（19）借：短胺期借款 50，半0000八 邦 应付利息昂 2，500拌0埃 疤 贷：银行存绊款 52，5捌000斑（20）借：应扮付职工薪酬 懊100，000八0靶 扮 贷：银行摆存款 100爱，0000暗（21）借：生扳产成本 62拜70

41、00拜 澳 制造费用靶 2280阿0敖 唉 管理费用案 3420跋0熬 拌 贷：应付笆职工薪酬 6伴84000癌（22）借：生翱产成本 14般0，0000哀 扳 贷：原材料扮 140案，凹0俺000昂 拔借：制造费用1邦0，0000邦 斑 贷：周转材搬料 10，0叭000哎（23）借：生版产成本 搬7，0000岸 爸 贷：材料成本埃差异 7，00案00巴 借芭：制造费用 盎5000袄 俺 贷：材料成本袄差异 5000叭（24）借：制耙造费用 1靶8，0000傲 哎 贷：银行存款唉 18，0坝000八（25）借：银扒行存款 10，唉2000爱 啊 贷：应收账板款 10，20肮00蔼（26）借：销

42、阿售费用 4，挨0000皑 吧 贷：银行存拜款 4，00暗00捌（27）借：长挨期借款 20八0，0000蔼 碍 贷：银行凹存款 200，靶0000扮（28）借：生斑产成本 稗 46拜7800哀 凹 贷：制造费用扒 奥 46罢7800翱 借败：库存商品懊 25648白00佰 凹 贷：生产成本昂 25648拌00叭（29）借：应阿收票据 58懊，5000案 盎 贷：主营业务昂收入 50，安0000跋 哎 应交案税费 摆 8，500耙0百（30）借：银埃行存款 54阿，5000百 案 财务费用胺 4，00拌00拔 氨 贷：应收票傲据 58，5佰000瓣（31）借：管柏理费用 10，白0000蔼 阿

43、 贷：银行存搬款 10，00懊00白（32）借：营安业税金及附加 鞍 4000霸 昂 贷：应交税爱费 摆 4000澳（33）借：应澳交税费 2拌0，4000矮 瓣 贷：银行存款岸 20，叭4000霸（34）借：主哎营业务成本 拜150，000奥0把 靶 贷：库存商品皑 颁150，000百0安（35）借：昂制造费用 1靶6，0000翱 笆 管理费用搬 4，00澳00靶 把 贷：累计折捌旧 20扮，0000扮（36）借：资般产减值损失 癌6，0000按 袄 贷：固定资板产减值准备 胺6，0000岸（37）借：管般理费用 14翱，0000澳 岸 贷：累计摊销艾 14，00按00板（38）借：资瓣产减

44、值损失 1岸800埃 碍 贷：坏账准备皑 1斑800皑（39）借：所靶得税费用 跋204798般 版 贷：应交税半费 20袄4798阿（40）借：主疤营业务收入 唉 250，00熬00拔 阿 营业外收昂入 罢10，0000靶 昂 投资收益斑 稗 6，300板0隘 敖 贷：本年凹利润 败 266，柏3000跋 借八：本年利润背 20424办00澳 翱 贷：主营业务癌成本 150吧，0000班 俺 营业吧税金及附加 拔 4000阿 傲 销售笆费用 瓣 4，00版00办 捌 财务安费用 百 8，30稗00啊 皑 管理唉费用白 奥31，4200扳 昂 资产疤减值损失 稗 6，1800版 背 营业安外支

45、出 摆 3，940暗0疤 借：斑本年利润 案204798败 氨贷：所得税费用坝 20479澳8扮 借：唉本年利润凹 415吧802邦 白贷：利润分配-隘未分配利润班 415颁802背（41）借：利百润分配-提取盈矮余公积 41坝580.2靶 癌 贷：盈余公积傲 笆 颁 41580拔.2邦（42）借：利爸润分配-未分配按利润 41拌580.2蔼 霸 贷：利润分配瓣-提取盈余公积罢 41580.唉2岸（43）借：应俺交税费 安 204798伴 氨 贷：银行存款暗 20跋4798坝资产负债表 敖 邦 艾 氨 背 会企01凹表凹编制单位： 矮 暗 懊2007年12案月31日背 叭 跋 把 单颁位：元俺

46、资产啊期初数扮期末数翱负债和股东权益啊期初数皑期末数矮流动资产：俺流动负债：昂货币资金斑2812600肮1301870拌短期借款斑6案00000芭100000啊交易性金融资产蔼30000奥0版交易性金融负债傲应收票据哀492000氨92000氨应付票据颁4艾00000白20拌0000把应收账款拌598200半1196400瓣预付款项奥400000百400000俺应付帐款颁1907600办1907600吧应收利息暗预收板款颁项叭2000案2000安应收股利柏应付职工薪酬安220扳000把360000罢其他应收款傲10000岸10000跋应交税费版732背00胺235208百存货阿5160000斑

47、5149400败应付利息笆20000癌18000袄应付股利笆其他流动资产盎其他应付款板8熬0000版80000鞍流动资产合计哎9502800半8149670叭非流动资产：叭预计负债疤可供出售金融资暗产伴1年内到期的非耙流动负债背2斑000000吧0肮持有至到期投资坝其他流动负债案投资性房地产阿流动负债合计鞍5302800敖29耙02808瓣长期股权投资疤500000奥500000吧非流动负债：扳长期应收款碍长期借款盎12拜00000拜2320000颁固定资产邦3000000般517绊2940扳应付债券半在建工程疤28埃00000摆1256000伴长期应付款稗工程物资盎递延所得税负债懊固定资产清

48、理按其他非流动负债熬无形资产埃14瓣00000胺1260000懊负债合计扮6502800班5622808翱长期待摊费用盎股东权益：柏递延所得税资产阿股本盎10半000000疤1000000拜0蔼其他非流动资产摆4凹00000伴400000斑资本公积稗800000半800000搬非流动资产合计艾8100000爸8588940敖盈余公积败2把00000胺241580.案2般未分配利润扒10阿0000哎474221.案8跋股东权益合计板1110000斑0澳1151580昂2办资产合计坝1760280捌0搬1673861暗0把负债和所有者权扮益合计啊1760280暗0拔167靶38610唉 碍 伴 安

49、 背 敖 扳 叭 肮 埃 疤 利润熬表 败 会企02芭表八编制单位 耙 办 20氨07年 笆 吧 霸 斑 单澳位：元挨项目傲一、营业收入捌250，000霸0懊减：营业成本版150，000癌0把营业税金及附加唉4000岸销售费用哎40000哀管理费用挨314200颁财务费用啊83000芭资产减值损失埃61800办加：公允价值变柏动损益昂 投资收益捌63000傲二、营业利润捌56，0000扳加：营业外收入案10，0000案减：营业外支出巴39400盎三、利润总额斑620600败减：所得税费用凹204798佰四、净利润白415802百五、每股收益敖3.（1）搬分析调整营业收把入白借：经营活动现凹金流

50、量-销售商半品、提供劳务收爱到的现金 1扒404000邦 应收票哀据 柏 办 巴 伴 皑 3办51000挨 贷：主营业按务收入 癌 爱 案 搬 安 背 150，00背00袄 应翱交税费-应交增瓣值税（销） 佰 瓣 霸 氨 2哎5，5000啊（2）扮分析调整营业成稗本哎借：营业成本 吧 80，000背0澳应交税费-应交霸增值税（进）（叭255000-熬221000）搬 3，400邦0安应付账款 笆 笆 巴 哀 叭 10，00邦00柏贷：经营活动现懊金流量-购买商俺品、接受劳务支班付的现金 8佰3，3000 碍 存货 安 拜 柏 摆 癌 懊 癌10，1000爱（3）爱分析调整销售费八用哀借：销售费

51、用5搬，0000啊 贷：经营活俺动现金流量-支瓣付的其他与经营扒活动有关的现金背 5，0000罢（4）分析调整伴管理费用班借：管理费用芭 147000氨 贷：经营袄活动现金流量-哀支付的其他与经矮营活动有关的现疤金唉 147000坝（5）分析调整百财务费用疤借：财务费用 跋 51000按 贷：筹资半活动现金流量-哀分配股利、利润版或偿付利息支付案的现金 210澳00暗 昂长期借款-应计搬利息 拌 叭 胺 把 癌 30000八（6）分析调整扒资产减值损失肮借：资产减值损按失 拜 肮 班 吧 胺 挨 2340拔 贷：坏账拌准备 澳 阿 敖 把 靶 巴 2熬340敖（7）分析调整耙投资收益邦借：投资

52、活动现背金流量-收回投袄资收到的现金 癌 稗22000安 贷：投资收暗益 拌 办 翱 肮 扮 2000斑 交矮易性金融资产 懊 碍 板 跋 板 20000百借：投资活动现拔金流量-取得投挨资收益收到的现白金 俺40000俺 贷：投资背收益 挨 暗 暗 扒 霸 400翱00拌（8）分析调整柏营业外支出笆借：投资活动现案金流量-处置固坝定资产收回的现奥金净额 柏500盎累计折旧 癌 袄 案 翱 啊 28拌0000斑营业外支出 稗 啊 颁 扒 埃 19佰500盎贷：固定资产 靶 白 笆 摆 爸 3翱00000挨（9）分析调整袄所得税费用拌借：所得税费用拌 15蔼5812绊 贷：应交税笆费-应交所得税

53、阿155812笆（10）分析调懊整本期计提的折版旧爱借：经营活动现败金流量-购买商案品支付的现金俺 扮 靶 10，000艾0傲 拜 芭 -拌支付的其他与经哎营活动有关的现靶金2，0000白 贷：累计半折旧 扮 邦 安 肮 懊 安 12，00挨00叭（11）分析调鞍整无形资产哀借：经营活动现叭金流量 -支付翱的其他与经营活暗动有关的现金7办，0000拌 贷：累计摊爱销 板 盎 哎 艾 稗 班7，0000熬（12）分析调碍整短期借款疤借皑：短期借款 敖 35，00邦00板 贷：筹资活柏动现金流量-偿胺还债务支付的现半金 35，奥0000跋（13）分析调白整应付职工薪酬八借：应付职工薪拌酬佰 40，

54、0氨000埃 贷：经营活岸动现金流量-支袄付给职工以及为傲职工支付的现金芭 40，000拔0肮借：经营活动现矮金金流量-购买按商品支付的现金吧 爸 熬 399000般 碍 八 挨 -支付的其他爱与经营活动有关哀的现金 百57000吧 贷：应付疤职工薪酬 爸 疤 拜 矮 颁 八 456背000叭（14）分析调搬整应交税费吧借：应交税费 按 埃 32681跋2吧 贷：经营活败动现金流量-支傲付的各项税费 败 326812凹（15）分析调版整长期借款肮借：筹资活动现拔金流量-取得借白款收到的现金 靶20，0000挨 贷：长期借坝款 柏 耙 巴 耙 20，00案00扮（16）分析调哎整固定资产百借：固

55、定资产啊 11，9拌000捌 贷：投资靶活动现金流量-般购建固定资产支霸付的现金 1昂1，9000霸现金流量表 啊 颁 板 会企03表埃编制单位： 案 败2007年度 昂 氨 唉 皑 单位：元班项目扳一、经营活动产把生的现金流量耙销售商品、提供扳劳务收到的现金捌1404000伴收到的税费返还爱收到的其它与经暗营活动有关的现暗金拌现金流入小计翱1404000袄购买商品、接受跋劳务支付的现金搬33，4000疤支付给职工以及拔为职工支付的现懊金挨40，0000胺支付的各项税费皑32，6812扳支付的其它与经半营活动有关的现坝金爱5，0000矮现金流出小计疤111，081疤2肮经营活动产生现搬金流量净额伴29，3188袄二、投资活动产肮生的现金流量哎收回投资收到的盎现金袄2，2000氨取得投资收益收耙到的现金哀