财务会计与管理基础知识分析重点概述

1、PAGE PAGE 86总论跋第一节 会癌计的概述一、会计概念疤会计是以货币为隘主要计量单位，胺运用一系列专门背方法，核算和监背督一个单位经济半活动的经济管理艾工作。拔二、会计的基本邦特征按1.会计以货币哀作为主要计量单安位(还有：实物隘计量和劳动计量叭) 半 把巴 吧 靶 敖 2.会计拥有拌一系列专门方法百： 证哎昂癌账啊安表岸(耙基本环节，七种皑方法要记哀)稗 柏 佰设置会计科目复式记账傲填制和审核会计稗凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告疤 扒 袄 隘3.会计具有核爸算和监督的翱基本职能翱熬 凹 靶 哀4.会计的岸本质按就是管理活动坝挨会计按其报告的吧对象不同分为盎：财务会计矮拜是面

2、对过去的对挨外提供数据霸 颁 伴 安 唉 管理会胺计稗百是面对未来的对昂内提供数据计的职能搬（一）会计的基袄本职能背盎 财务会计应具暗备的职能熬1、核 算（笆反映职能）哎板三个重要环节：白绊 吧 伴 半 阿 确认（初始确邦认和后续确认）八 解决的是定靶性哀 摆 啊 岸 计量安 (计录和计算矮) 解决的是罢定量 爸巴 保证 基础爱 癌 袄 报告 把- 解决的是结爸果皑 半 背 背白核算职能特点：笆为经济管理提供鞍可靠依据隘为经济决策和管爸理控制提供依据办会计信息应具有把完整性，连续性百和系统性。敖2、监 督般（控制职能）白：是对盎合法性和合理性叭所实施的审查。伴鞍 按 暗巴 特征：邦 哎 利用核

3、算埃职能进行货币监吧督。暗 阿 事前监督摆，事中监督和事爸后监督 埃3、两者关系鞍：核算是监督的傲基础，监督是核罢算的保证 肮(二)会计的其扳它职能背埃管理会计具备的背职能 颁扒预测经济前景背 懊参与经济决策昂进行经济控制把 奥评价经营业绩败计对象和会计核安算的具体内容 哀伴(一) 会计对疤象 埃(凡特定主体能拜够以货币表现的邦经济活动)资金运动败资金的投入(鞍起点挨) 瓣罢 资金的周班转 笆癌 资金的退出版办 扒(叭终点昂)按 搬| 按 八 般 | 霸 凹 霸 版 |扒所有者投入 挨 供应过邦程澳扮生产过程佰奥销售过程 哀 上百交税费蔼债权人投入 哀 吧 凹 百 岸 板 偿坝还债务拔 氨拔

4、傲 翱 疤 盎 坝 斑 利润百分配斑 唉 癌 案 叭 瓣 昂 傲 盎货币资金傲澳储备资金把搬生产资金 唉 氨艾成品资金 笆 结算资金 袄 货币资金拔生产经营活动三扳个重要环节：供案应 - 生产 碍- 销售捌版资金运动 白爱 会计对象啊 柏碍 会计要素伴 爱澳 会计科目搬 百百(二) 会计核拔算的具体内容矮1、款项和有价疤证券的收付吧 库存现金 邦 银疤行本票存款 癌巴 霸定额和不定额 爱巴 同城使用佰拔 款项岸(3种)挨 银行存款 皑 银行哀汇票存款 邦癌不百定额 搬百 可跨省使用半 颁 其他白货币资金 氨信用卡存款拌 按 （6种） 鞍笆 邦信用保证金存款吧 柏 耙 艾 埃 百 摆 吧 外肮埠

5、存款 拜 - 岸只付不收-不计扮利息瓣 摆 哎 氨 存敖出投资款 摆 - 案如委托证卷公司佰炒股国库券绊背 有价证券 靶 股票 坝 唉俺 （百要求记澳） 公司债券盎 傲 半 叭非公司债券背 背 埃投资基金柏款项和有价证券氨是班流动性最强巴的资产笆稗2、财物的收发肮、增减和使用捌 是财产和百物资的简称具有颁实物形态八的 八拔 半 跋 原材料，蔼燃料，包装物，翱低值易耗品半 流动资产类按 在产品 跋版 地点在车间 拌 跋 绊 背财物 肮 斑 库存商品 阿哀 地点在仓库哎（以完成检验入搬库） 巴 氨 固定资肮产类 一年佰以上把房屋，建筑物，阿机器，设备，设般施，运输工具 袄 斑艾3、债权（别人唉欠我

6、的）、债务癌（我欠别人的）胺的发生和结算板 是企业收按取款项的权利疤(资产)霸 应收账跋款 唉 (赊销)癌债权 应皑收票据 银懊行承兑汇票 懊 单位与单熬位之间柏 商业承兑汇票暗 扮 霸 板 肮半 败 笆 预付账款伴 唉 其他应收账款摆 百 单位与个人之疤间把 由过去的交邦易事项形成的企办业需要以资产或摆劳务等偿还的现疤时义务 斑白 白 短期借款 癌 - 1年笆以内(含一年)稗 芭 懊 长期借款 捌 - 超过佰一年笆 捌 应付账款 岸 氨 霸 疤 板 奥(赊购)昂(负债)跋 应付票跋据 - 敖 矮银行承兑汇票、隘商业承兑汇票艾债务八 靶预收账款扒 坝 应付职工薪酬啊 -工资、颁福利、保险 爸

7、啊 捌 芭 应交税费傲 盎 应付股利其他应付账款应付债券绊 隘 长期应付款 氨 哎 债权 应收暗 斑 债务艾 应付昂 霸预付 板 哀 预碍收 爸 昂4、资本的增减疤概念：所有者权阿益中的投入资本把肉容 实收资扳本(或股本)吧资本公积 氨鞍大于注册资本的阿那部份金额佰5、收入、支出疤、费用、成本的碍核算收入板概念：爱日常皑活动中形成的，翱会导致所有者权斑益增加的与所有芭者投入资本无关跋的经济利益总流斑入。拔内容：销售商品邦收入 安凹 主营业务收入岸 颁笆 提昂供劳务收入阿 销艾售不需要的原材唉料收入 熬瓣 其他业务收入背利得罢概念：皑非日常邦活动中形成的，笆所有者权益增加澳内容 收到捐般赠傲 罚

8、埃款等 柏 营业外收氨入艾 支出跋概念：企业实际爸发生的各项开支背及正常营业外的傲支出和损失。胺内容 购买原八材料拌 固唉定资产斑 无背形资产爸 支哎付职工薪酬般 对昂外投资白 对挨外损赠稗 罚跋款 扒 损稗失(非日常活动跋) 氨罢 营业外支出费用摆概念：日百常活动按中形成的，会导摆致所有者权益减柏少与向所有者分捌配利润无关的经哎济利益总流出巴 营业成本 坝 主营业务成本拔内容 巴 班其他业务成本昂芭 半 霸 管理费用艾 期碍间费用 销售案费用 坝 肮 捌 俺 财务费用成本癌概念：为生产产背品提供劳务而发扒生的各种耗费，败是按一定的产品班或劳务对象归集搬的费用，是对象拜化的费用。内容：直按材料

9、瓣 直按接人工扳 制蔼造费用 把安 间接费用搬扳6、财务成果的巴计算和处理财务成果 盈利暗 隘 亏损内容：利润计算胺 所吧得税计算 敖 扒 艾百 利挨润分配或亏损弥捌补扒7、需办理会计办手续，进行会计败核算的其他事项八第二节、会计基懊本假设与会计基昂础概念：办会计基本假设是澳会计确认、计量伴、报告的前提，瓣是对会计核算的爱时间空间的设定拔。敖 佰 板(一)会计主体唉 芭1.明确会计记霸账立场 - 特按定单位或组织哀 扮 绊 捌 唉2.是会核算的耙空间范围 扳埃 百 昂法人必然是一个笆会计主体，但会按计主体不一定法办人背 翱会计主体可以是把独立法人企业，拜也可是非法人企碍业，也可以是独按立核算某

10、个单位拜的一个部门啊会计基本假设俺 翱(二) 持续经霸营： 拌永远不倒假设，半对会计核算的时挨间的界定爸版 矮 扮啊15癌 八 霸 胺 企业会计确认埃、计量和报告以叭持续经营为前提扒 按 蔼(三)会计分期翱 年度 - 爸会计度度(公历氨1月1日跋-芭12月31日疤)凹 啊敖 暗 肮 案 半袄年度靶 爸 办 拔 季版度 佰 会计中期 哀奥 摆 版 背 月爸度胺 蔼 板(四)货币计量柏 氨记账本币 - 邦人民币岸 暗 安 佰 澳也可选外币，但氨编制财务会计报扳告应折算成人民暗币。败奥 隘 袄 绊 佰在境外设立的中癌国企业向国内报笆送会计报告也应背折算成人民币芭总结凹败：搬上述是会计核算碍的叭前提艾

11、，具有疤相互依存，相互捌补充八关系；背会计主体确立了巴会计核算的啊空间范围胺，持续经营和会把计分期确立了会八计核算的时间长拌度即傲时间范围哀，而货币计量则八为会计核算耙提供了必要的手扮段爸；把没会会计主体就伴没有持续经营，芭没有持续经营就傲没有会计分期，阿没有货币记量就阿没有现代会计。柏会计基础概念和安种类扳是在会计确认，百计量和报告的过颁程中所采用的基白础，是确认一定斑会计期间的收入班和费用，确定收氨益的标准。澳种类 权责发生敖制颁艾氨 当期已经实现搬的收入或费用，肮以权力和风险是碍否转移为标志，霸与收没收到钱无扳关拌 收付版实现制捌办 霸袄傲 以实际收到或摆付出钱为标志，搬不考虑这钱是什拌

12、么时候发生的傲企业会计的确认奥，计量和报告应昂以板权责发生制癌为基础。案靶第三节 会计信板息质量要求扳靶八点要求暗解释癌真实性板以靶实际发生的交易伴或者事项叭为依据进行会计板确认计量报告。敖相关性板企业提供的会计肮信息应当与财务按报告使用者的百经济决策需要相奥关蔼，有助于财务会碍计报告使用者对八企业过去、现在傲或者未来的情况按作出评价或者预柏测。邦明晰性搬企业提供的会计癌信息应当清晰明吧了，便于财务报鞍告鞍使用者理解和使叭用氨。癌可比性俺同一企业巴不同时期发生的伴相同或者相似的爱交易或者事项，矮应当采用摆一致的摆会计政策，不得啊随意变更。确需芭变更的，应当在埃附注中说明（纵鞍向可比）。肮不同企

13、业捌发生的相同或者吧相似的交易或事袄项，应当采用傲规定的坝会计政策、确保坝会计信息口径一搬致、相互可比（霸横向可比）。胺经济实质重于法懊律形式半 败实质重于形式，稗要求企业应当按搬照交易或者事项背的爸经济实质伴进行会计确认、拜计量和报告，不袄应仅以交易或者爱事项的霸法律形式笆为依据。百重要性袄企业提供的会计岸信息应当反映与挨企业财务状况、袄经营成果和现金办流量等有关的把所有重要交易或败者事项矮。稗（注意：需要会把计人员职业判断扮）绊谨慎性疤不应跋高估埃资产或收益、哎低估稗负债或费用。捌流入与流出。拔及时性笆不得氨提前或者延后碍。如何记忆？拜会计信息可明晰颁，镶金的石鸡真蔼重。氨解释：会计信息扳

14、（会计信息质量碍要求）班可案（可比性）叭明晰霸（明晰性），澳镶案（相关性）芭金肮（谨慎性）的敖石瓣（实质重于形式摆）碍鸡熬（及时性）盎真摆（真实性）隘重拔（重要性）班会计要素与会计绊科目会计要素会计要素的确认傲会计要素是会计扮对象的基本分类扳，是会计核算的斑具体化，是资金摆运动的第二层次八。按内容： 资岸产（企业的东西熬）半 佰(斑六大要素)岸 负债（借来唉的东西） 爸 八 相对静态 按矮 反映企业的财靶务状况 按唉 八 拌 稗 版 巴关系：企业东西霸的要么是借来的邦要么是老板自己八的班 坝 所有胺者权益（老板的澳东西）啊 霸 收入拜 袄 肮 费用白 氨 唉 皑 巴相对动态 昂岸 反映企业的八

15、经营成果八利润资产定义捌是企业过去交易埃或事项形成的，版并由企业拥有或佰控制，预期会给把企业带来经济利办益的资源。哀特征：疤暗 企业业过去交埃易或事项开成的绊 斑 氨般 企业拥有或控叭制的 经营租癌凭 出租方 办安 拥有和控制澳 翱 傲 笆 摆 笆 承租方罢 版扒 使用权 盎 办 昂 伴 半 翱 巴 融资租凭 版出租方 懊伴 拥有权跋 昂 瓣 癌 叭 稗 承租方爱 按拔 控制权按 岸 扮融资租赁进来的百设备看作自己的扳固定资产碍半 唉伴 预期会给企业邦带来经济利益的摆 分类坝按其坝流动性搬分 流动资坝产： 货哎币资金，交易性吧金融资产，应收碍票据，应收及预氨付款项，安(一年以内) 版 应收股伴

16、利，其他应收款疤，存货(原材料摆，在产品，产成袄品，库存商品，凹修理备用件)等邦 巴 斑 非流动资产：百 长期股权投资罢(一年以上跋) 熬 固定资产艾 氨佰 房屋及建筑物稗，机械设备等板（企业拥有或控捌制的没有实物形跋态 艾 鞍无形资产 专霸利权、商标权、巴著作权、特许权胺可辨认非货币性芭资） 爸 矮 蔼 佰 奥 蔼非专利技术、土绊地使用权半 八 挨 啊 班 胺在建工程 懊鞍 未完工的固定绊资产瓣工程物资，开发傲支出艾4啊商誉权不能做为背无形资产氨。案负债1、定义氨是企业过去交易澳或事项形成的，邦预期会导致经济暗利益利出企业的邦现实义务。芭半特征：爸暗 企业过去交易班或事项形成的爸绊 预期会导

17、致经班济利益流出企业拜 案偿还负债形成 懊1.现金偿还半 按 澳 2.实物资昂产偿还疤 颁 肮 3.提供劳瓣务偿还八 爱 鞍 4.部分转罢移资产部分提供靶劳务偿还靶 傲 蔼 5.将负债拜转为所有者权益拔(债转股)败般是企业承担的现扒时义务(相对潜奥在义务而言的)艾 霸2、分类岸按其巴流动性俺分 流动负债按 颁短期借款，应付靶票据，应付账款爱，应付职工薪酬翱，预收账款蔼 碍 氨(哎一年以内含一年败)拜 应付股绊利，应付利息，耙应交税费，其他邦应付款等斑 非流动负债 熬 长期借柏款坝 隘(皑一年以上百)坝 应啊付债券等阿所有者权益=净敖资产袄定义靶指企业资产扣除般负债后同所有者版享有的剩余权益胺（

18、股东权益）巴来源 所有者扒投入的资本隘 利瓣得和损失 皑熬 罚款，捐赠，肮处置固定资产和啊无形资产(即出柏售固定资产和出拜售无形资产)靶 留伴存收益阿特征 1.它叭是一种剩余权 袄凹 权益可分为债敖权人权益和所有啊都权益澳 败 佰 哎 债权癌人权益优先于所摆有者权益氨 2般.除发生减资，靶清算，否则企业罢不需要偿还所有吧者权益矮 3败.所有者凭借所白有者权益能够参按与利润分配2、分类澳1.实收资本（懊或股本）叭暗 投资者投入的碍金额哀2.柏资本公积 啊袄 大于注册资蔼本的那部分金额疤 3摆.艾盈余公积 岸笆 从办净利润哎中提取的公积金岸，公益金 法隘定盈余公积扒班提取率为10%澳 爸 版 八

19、柏 盎 鞍 肮 搬 任意盈余公佰积皑 般 捌 爱 弥叭补亏损敖留存收益皑 盎 拌 挨 作用 绊 转曾资本（再般投资）扒 阿 霸 案 利罢润分配稗4.未分配利润盎等（四）收入1、定义笆企业日常活动把形成的，会导致傲所有者权益增加靶的，于所有者投奥入资本无关的经百济利益总流入暗斑特征暗矮：1.日常活动爸形成的捌2.会导致所有白者权益增加办 3袄.利益流入企业搬 资产增加爱 盎 阿 坝 负债减少搬 敖 扒 背 两者兼而有氨之罢 4吧.只包括企业经哀济利益的流入，隘不包括第三方或坝客户代收的款项唉 5绊.与所有者投入耙资本无关（败收入就是你自己熬赚钱的流入，而般不是自己投的钱爱）2、分类拔1.按俺性质

20、哎不同分：销售商巴品收入蔼 稗 般 提供劳务收碍入凹 暗 八 让渡资产使耙用权收入坝（出租资产）碍2.按艾地位啊不同分：主营业啊务收入奥 拜 斑 其他业务收唉入 俺岸 原材料销售收巴入昂 半 皑 芭 碍 包装物懊出租收入碍注意：挨出租固定资产或跋出租无形资产的癌收入是其他业务办收入；而出售（唉处置）固定资产版、出售（处置）懊无形资产的收益鞍是营业外收入百（五）费用1、定义爱企业扳日常活动霸形成的，会导致啊所有者权益减少隘，与所有者分配按利润无关的经济柏利益总流出碍特征：1.企业霸日常活动形成的敖 2隘.会导经济利益氨流出企业 资柏产减少搬 案 稗 啊 摆 负债增加肮 隘 白 熬 背 两者兼而有

21、艾之搬 3凹.会导致所有者拌权益减少 挨 4哎.与所有者分配半利润无关芭2、分类搬性质笆不同癌分 营业成本笆 主营业务成巴本靶 拜 拜 靶 其他业务成本版 百 期间般费用 管理费八用 蔼俺 差旅费，招待瓣费，办公用品，搬行政管理人员工背资(存货盘盈)哎 阿 稗挨 澳 销售胺费用 罢案 广告费用罢 癌 百 柏 财务费用 啊肮 和金融机构有癌关的手续费，利板息等（六）利润1、定义按一定会计期间的罢经营成果（强调坝：一段时间）爱包括收入减去费隘用后的净额 鞍 挨直按计入当期利笆润的利得和损失2、分类跋营业利润 = 癌营收入 - 营叭业成本 - 营熬业税费 - 期隘间费用半（- 资产减值拜损失 + 公

22、允巴价值变动净收益啊 + 投资净收八益后的金额）霸按照佰构成败分 利润总额吧 = 营业利润盎 + 利得捌（营业外收入）蔼- 损失败（营业外支出）翱 坝 拔净 利 润 =搬 利润总额 -皑 所得税（利润胺总额跋芭25%）蔼注意：白营业利润、利润吧总额及总利润三靶个概念区别，考板试非常重要捌会计要素的计量暗 历史成本 安挨 过去的交易金拌额固定资产 按矮 实际成本 拌 百 重唉置成本 蔼拌 重新取得价格班（盘盈固定资产佰）爸蔼现行成本版五大点懊奥爸 可变现净伴值 鞍吧 现在的价格摆 半 现跋值百公允价值 熬半 双方都认可的芭价值 吧注意暗 每种方法的适笆用范围 扮跋 拌叭 会计科目会计科目概念坝对

23、会计要素的具暗体内容进行分类癌核算的项目，是奥对资金运动的第安三层次的划分白资金运动 爸办 会计对象罢 癌阿 会计要素碍 白霸 会计科目伴 哎昂 办 罢 按 爸 基本分类 岸 扳 具体分类拌凡特定主体能够俺以 绊 是会计对败象的基本分类 昂 是对会计要败素的案货币表现的经济袄活动 芭 是会计核疤算的具体化 俺 具体内容肮进行分类班 是复式记拜账的基础翱意义 是编斑制会计凭证的基傲础柏扳 懊 为成本计巴算和财产清查提暗供了前提条件（瓣保证账实相符提办供必要条件）安 扳为编制会计报表败提供方便会计科目的分类耙按其归属的会计拜要素分类岸 1.资产类 般啊 流动资产和非般流动资产败 白 哀 2.扮负债

24、类 半敖 流动负债和非癌流动负债傲版 拌 罢 3.所有暗者权益类（坝包括会计要素的捌所有者权益和利瓣润熬）挨 扒 肮 败按形成和性质不白同分摆 案反映资本科目：案实收资本，资本扒公积疤归属的会计要素澳不同 百 靶 疤反映留存收益科白目：盈余公积，袄本年利润，利润氨分配案 扮（五大类）捌 澳4.成本类 罢按成本的不同内埃容和性质分版反映制造成本科隘目：生产成本，岸制造费用绊反映劳务成本科坝目：劳务成本八 艾 凹 5盎.损益类 瓣（是对会计要素皑的收入费用的具懊体内容进行分类隘核算）颁 芭 挨 凹 拔 蔼 按损益百的不同内容分柏 隘 败 昂 扳 反映哎收入的科目： 胺主营业务收入和板其他业务收入搬

25、 疤 阿 啊 跋 反映半费用的科目： 懊主营业务成本，俺其他业务成本，耙期间费用案按提供信息的详盎细程度及统驭关蔼系分类氨 敖 芭 总分类科蔼目 又称总账靶科目，一级科目啊提供信息的详细袄程度肮 芭 是懊对会计要素具体佰内容进行总括分隘类，提供总括信芭息的科目蔼及统驭关系不同背 明细奥类科目 又称挨明细科目啊对总分类科目作安进一步分类提供肮更详细具体的会哎计信息科目柏俺败两者关系：总分巴类科目是概括地柏反映会计对象的八具体内容，提供疤的是袄总括性指标扮，对明细分类科白目具有芭统驭控制摆作用岸 澳 明拔细类科目是详细颁地反映会计对象把的具体内容，提柏供的是搬详细具体的指标败，对总分类的按具体化和

26、详细总爱明邦总分类科目（一癌级科目）按明细分类科目背二级明细科目败三级明细科目巴生产成本坝A产品氨直接材料安直接人工爸制造费用会计科目的设置设置原则 阿合法性拔：设置的会计科疤目必须符合国家半统一的会计制度挨的规定，在不影瓣响会计核算质量爱和对挨 坝 外提供伴会计报告的前提班下，企业可根据芭自筹特点增补或稗合并会计科目(罢合并会计科目是板两收并一收，两案付并一付蔼班，应收、预收，拜应付、预付) 懊 班相关性般：提供有关各方白所需要的会计信哀息服务，满足对柏外报告与对内管板理要求 懊实用性傲：符合单位自身爱特点，满足单位爸实际需要。拜常用会计科目会胺计科目简表（芭要记住名称及属疤于哪一类坝）芭暗

27、(一)资产类啊(二)负债类笆(三)所有者权扳益类翱(四)成本类稗(五)损益类背库存现金:耙在财务部门由出班纳保管按短期借款按埃1年按实收资本鞍生产成本伴主营业务收入袄银行存款坝:颁存在金融机构的邦金额跋应付账款氨:岸赊购吧资本公积敖制造费用叭其他业务收入颁应收账款拜：扮赊销(单位与单斑位)袄预收账款拜盈余公积哎劳务成本:般不需百投资收益摆(收入)八预付账款半:捌定金坝应付职工薪酬搬本年利润板生产成本胺：爱直接材料，直接爱人工，间接费用半(又称制造费用佰)班制造费用啊:百核算生产车间为拜生产产品发生的唉费用(水电费，挨管理人员工资，佰机械折旧)办营业外收入捌应收股利罢应交税费扒利润分配捌主营业务

28、成本阿应收利息靶应付股利稗本年利润：埃本年度实现的利版润靶其他业务成本鞍其他应收款袄:岸单位与个人笆应付利息扒营业税金及附加背坏账准备肮:埃调整账户,应收澳,其他应收跋其他应付账款笆销售费用哀材料采购盎:傲单到料未到(实暗际成本核算)哎长期借款坝1年颁管理费用爸在途物资皑:柏单到料未到挨应付债券:拜不需皑财务费用捌原材料邦：挨单到料到，验收按入库吧长期应付账款挨营业外支出爱库存商品柏:瓣可对销售罢应付职工薪酬版：扮工资，福利，保拔险氨所得税费用耙存货跌价准备:巴不需掌握氨损益类由啊收入，费用，利袄得和损失摆四类组成暗持有至到期投资氨:奥不需掌握碍长期股权投资翱长期应收账款埃固定资产疤:翱动产和

29、不动产吧累计折旧伴:爸备抵账(固定资盎产)懊在建工程岸：癌未完工的固定资凹产建设芭工程物资霸固定资产清理半:斑处置固定资产使巴用扳无形资产懊累计摊销:般无形资产使用哀不需掌握般长期待摊费用绊:氨不需掌握败待处理财产损益胺:敖库存现金，原材哀料盘盈盘亏;固胺定资产盘亏斑以前年度损益调埃整罢:扳固定资产盘盈芭第三章 会计等颁式与复式记账会计等式背一、矮资产权益爸（即资金占用=办资金来源）啊版基于此等式可以跋把经济活动划分奥为四大类皑资产=负债+所熬有者权益半计恒等式：资产班=负责+所有者按权益挨般 第一等式 捌 意义袄 表面上反映袄是三个静态数量瓣关系凹 昂又称阿颁 恒等式 拌 败 本质上皑反映资

30、产来源凹熬 傲 佰静态等式 捌 爸 拌 凹基本等式 把 啊 摆特点 静熬态等式奥 办 企业某一癌特定时点的资产罢分布和权益构成柏耙 爱 是企业财矮务状况的表现跋暗 是复敖式记账法的理论叭基础和伴设置会计账户，搬试算平衡和编制哎资产负债表碍的理论依据百吧癌资产来资于所有唉者投入资本和债爸权人借入资金及蔼生产经营中所产搬生的效益，归属哎所有者和债权人芭基于 资产 =耙 负债 + 所埃有者权益百把经济活动分为绊九小类艾按收入-费用=利埃润俺 第二等式隘拜 是爸企业一定时期内埃获得的百又称 肮 特昂点 是企业经矮营成果的表现跋 动态拜等式 般 是编制利白润表(损益表)颁的基础蔼利润：企业在一皑定时期所

31、获得的疤收入扣除费用后凹的余额霸三、会计要素之邦间的关系疤1.期初（投入耙）跋资产 = 负债埃 + 所有者权把益搬2.期间（周转啊）爱资产 = 负债八 + 所有者权皑益 + ( 收板入 - 费用 芭)芭3.期末（周转捌）哎资产 = 负债翱 + 所有者权蔼益 + 利润暗4.分配（退出佰）瓣资产 =负债 安+所有者权益癌第 二节 复败式记账复式记账法把记账符号(借，疤贷) 盎 单式俺记账法：重点考邦虑的是现金，银暗行存款债权债务哎记账方法：文字扒 (会计科耙目) 分类翱 捌 吧它是一种简单，半不完整的记账方爱法耙 懊 数字 板 (金额) 肮 俺 复式记跋账法摆笆复式记账法的概昂念敖以澳资产与权益平

32、衡板关系百作为败记账基础颁，对于每一项经凹济业务都要在扒两个或两个以上绊相互联系芭的会计科目中进肮行登记。敖敖复式记账法的意哎义暗如实的反映资金罢运动的来龙去脉柏形成了清晰的对般应关系进行试算平衡阿复式记账法的种碍类借贷记账法增减记账法收付记账法盎借贷记账法是我昂国所有企事业单坝位都必须采用的扳一种会计核算的皑记账方法白二、借贷记账法（一）概念版以借贷为记账符澳号，对每一笔经瓣济业务都要在捌两个或两个以上肮相互联系唉的会计科目中以拌借贷相等的金额阿进行登记的一种艾复式记账方法。皑（二）借贷记账埃法的记账符号爸将会计科目分为百两个基本部分：霸左方和右方，一跋般左方为借方，爸右方为贷方霸。案至于芭

33、“佰借阿”哎表示增加还是拔“俺贷罢”柏表示增加，则取挨决于会计科目的败性质及结构。扳会计科目皑借方矮贷方拌资产类，成本类叭，费用敖增加扒减少笆权益(债权人权翱权益和所有者权霸益)，收入巴减少半增加捌（三）借货记账岸法的会计科目结般构坝1、资产类会计扳科目的结构巴 霸 借方 颁 般 鞍 碍 贷方期初余额：爱 本期增加耙数 ； 捌 本把期减少数： 奥 绊 熬本期发生额 ：巴 阿 本期发鞍生额： 期末余额：罢借方登记资产增耙加数，贷方登记靶资产减少数，唉期初和期末余额傲一般在借方绊。阿期末借方余额 巴= 期初借余额挨 +本期借方发颁生额 懊伴本期贷方发生额靶2、权益类会计坝科目的结构袄 吧 借方 阿

34、 岸 巴 把 贷方阿 板 期初搬余额：扳 本期减少版数： 办 败本期增加数 ；哎 岸 唉 鞍 版本期发生额 ：瓣 拌 本期发百生额：期末余额：叭借方登记权益减啊少，货方登记权俺益增加，袄期初和期末余额颁一般在贷方。斑期末贷发余额 半= 期初贷方余背额 +本期贷方把发生额 背袄 本期借方发生胺额哎3、成本类会计板科目的结构与资啊产类结构相同隘4、损益类会计拌科目的结构爱(1) 收入类吧会计科目结构碍 靶 借方 凹 笆 版 袄 贷方 皑 疤 摆 收入的减少数柏或转销数： 蔼 收入的增加般数 ； 氨 邦 扒 啊本期发生额 ：埃 爱 本期发败生额：版借方登记收入的挨减少及期末结转扒入蔼“鞍本年利润傲”

35、版会计科目，贷方奥登记收入的增加癌，期末结转后阿一般无余额。邦(2)费用类会扮计科目的结构吧 芭 借方 稗 熬 摆 氨 贷霸方阿 费用的增加拌数 ； 矮 扮 本期减少数：罢 百 哀本期发生额 ：扳 艾 本袄期发生额：叭借方登记费用的爱增加，贷方登记板费用的减少及其扮末结转入本年利蔼润科目，结转后胺一般无余额。矮（四）借贷记账唉法的记账规则颁有借必有贷，借袄贷必相等，借方白和贷方金额相等邦。安跋（五）会计科目岸的对应关系和会巴计分录疤1、会计科目的啊对应关系凹所有经济业务在昂进行会计记录时霸必须同时记入两案个或两个以上的半会计科目中就形盎成了一定的相互翱联系依存的对应坝关系吧例：从银行取得邦现金

36、500元备蔼用。案 借：库存挨现金 50阿0 颁 啊 贷拜：银行存款 败 500 傲 对应科目2、会计分录1.概念按是指对某项经济罢业务事项标明其百应借应货会计科扒目及期金额的记癌录，简称分录。肮 扳 捌 应借应贷巴的方向昂颁三大要素构成 盎 对应会计科班目的名称吧 颁 阿 应记金额2、分类俺简单会计分录：搬只涉及一个会计凹科目借方和一个败货方 懊一借一货哀复合会计分录：熬可分解成若干简扳单会计分录 一疤借多贷澳 皑(两个以上不含坝两个对应会计科绊目组成) 敖 一把贷多借鞍 蔼 稗 疤 啊 扳搬 多借多熬贷：哀只在某项经济业摆务较繁杂，确实瓣需要编制时才可唉以编制，一般不扮允许将不同的经拔济业

37、务合并编制叭多借多货会计分班录傲例罢：购买原材料一颁批，货款8万元八，银行存款支付爱5万，其余尚欠般。稗借：原材料 办80000盎 贷：银行霸存款 500巴00鞍 耙应付账款 3拔0000隘3、会计分录编吧制步骤八1.确认 （属敖于哪类会计科目氨）蔼2.记录 （涉佰及会计科目及是敖增加或是减少）罢3.计算 （确百定记入哪个会计跋科目借方和贷方稗）八4.报告 （确袄定应借应贷科目背是否正确，金额邦是否相等）靶 1.上胺借下货班编制会计分录格笆式 2.奥每一个会计科目绊占一行斑 疤 袄 3稗.借方与货方应按错开一字格（金癌额也要错开写）爱 芭艾 跋 傲 4.金额盎后面不加单位斑（六）借货记账坝法的

38、试算平衡肮1、含义奥根据啊资产与权益的恒艾等关系半以及翱借贷记账法的记百账规则澳 拜俺 依据隘爸通过对鞍所有把会计科目佰的记录进行汇总熬和计算 阿熬 对象办半检查各类会计科搬目记录是否正确艾(拔查错绊) 哀百 目的2、分类拜发生额试算平衡白：依据班“氨借货记账法的记巴账规则背”敖 斑傲 班 邦 全部会计科目氨本期借方发生额敖合计 = 全部皑会计科目本期贷佰方发生额合计八余额试算平衡：颁 依据挨 肮资产与权益的恒傲等关系跋(资产 =负俩绊 + 所有者权稗益)癌 碍扳 巴 跋 扒期初余额试算平暗衡半 阿 瓣 全部会计科叭目借方期初余额办 = 全部会计皑科目贷方期初余把额把 暗 耙 斑期末余额试算平

39、拔衡案 板 安 全部会计科傲目借方期末余额熬 = 全部会计岸科目货方期末余胺额笆应收、预付，应安付、预收 属于爱双重性质，期末班余额可在借方也板可在贷方伴癌1.确认余额以肮记入试算平衡表办（缺少埃一个会计科目艾余额会造成期末昂借方与贷方余额捌不相等）版编制试算平衡表捌注意事项按 2.如试算岸借贷不相等，证扒明记录有错误，伴查找错误，改正氨错误八 班 白 澳如实现试算平衡绊，并不能说明会摆计科目记录绝对伴正确， 班办如漏记 坝1案耙 埃 矮 扒 (某项)，拜埃重记(某项)，班昂借贷方向颠倒，凹邦用错会计科目八并不会影响平衡安关系袄碍三、总分类科目肮与明细分类科目般的平行登记斑（一）总分类科熬目与

40、明细类科目傲的关系碍1、两者的联系癌背1.反映经济业佰务内容相同柏2.登记账簿的扮依据相同2、两者区别扳1.反映经济业搬务的详细程度不盎同澳2.作用不同：摆总分类对明细分拌类具有统驭作用白 伴 拌 明细类对总罢分类具有补充说巴明作用办（二）总分类科巴目与明细分类科班目的平行登记1、概念矮对所发生的每项背经济业务都要以傲会计凭证为依据柏，一方面记入有奥关总分类科目，吧另一方面记入有笆关总分类科目所凹属明细分类科目爸的方法。2、要求碍1.所依据会计挨凭证相同罢2.借贷方向相翱同熬3.所属会计期绊间相同半4.计入总分类袄科目金额与计入耙期所属明细分类案科目的合计金额绊相等。哀第四章 主要经邦济业务事

41、项账务把处理按第一节 款项和扳有价证券的收付矮一、库存现金和啊银行存款耙（一）主要账户艾设置傲1、颁“敖库存现金把”瓣账户败（1）性质：资蔼产类账户巴（2）用途：核俺算企业的库存现耙金（3）结构：佰 斑借 白 盎 胺 鞍 贷哎 把 瓣企业增加的库存胺现金 跋 企斑业减少的库存现凹金白 盎 耙余额：企业实际傲持有的库存现金暗（4）明细账的柏设置：按币种设暗置现金日记账。氨2、熬“岸银行存款拔”奥账户班(1)性质:资奥产类账户耙(2)用途:用般来核算企业存入按银行或其他金融八机构的各种款项(3)结构：胺 霸借 氨 哎 哎 凹 贷颁 0疤 氨企业增加的银行拌存款 哀 案 企业减少的银案行存款疤 肮余

42、额：企业在银白行或其他安金融机构各种款半项的余额艾（3）明细账的绊设置：按开户行瓣和其他金融机构扒及存款种类（活懊期或定期存款等唉）绊（二）主要经济啊业务的账务处理把熬1提现的账务扒处理佰例10-1 从八建设银行提现1班0000元备用瓣。疤借：库存现金 跋 10罢000绊贷：银行存款 氨 1啊0000翱2存现的账务哎处理把将现金3000绊元存入银行埃借：银行存款 氨 敖3000扮贷：库存现金 爸 奥3000板二、交易性金融板资产隘（一）主要账户肮设置伴1、皑“傲交易性金融资产矮”袄账户坝（1）性质：资跋产类爸（2）用途：用皑来核算企业为交碍易目的所持有的伴债券，股票，基搬金投资等公允价肮值（3

43、）结构：佰 疤借 拜 皑 鞍 班 贷半 靶 肮企业取得公允价笆值 哎 企啊业出售的账面价暗值靶 案余额：交易性金跋融资产的公允价跋值盎（4）明细账设凹置：按交易性金叭融资产的类别和唉品种（债券、股吧票、基金）哀2、其他货币资芭金隘（存出投资款）八盎（1）性质：资把产类芭（2）用途：用挨来核算企业其他拔货币资金的内容佰。（3）结构：矮 拔借 俺 安 笆 岸 贷靶 凹 隘企业从银转入证哎券公司的款项 蔼 企业从证券公肮司转主银行款项背 绊余额：企业在证扒券公司开设的资皑金账户余额安（4）明细账设阿置：按开户的证挨券公司芭3、昂“靶投资收益哀”傲账户伴（1）性质：损罢益类蔼（2）用途：核捌算企业投资

44、收益案或投资损失（3）结构：昂 颁借 捌 扒 暗 伴 贷背 爱1懊.办为取得交易性金鞍融资产支付的交芭易费用摆 敖1.出售交易性敖金融资产获得的傲投资收益凹 摆 2. 出售胺交易性金融资产耙发生的投资损失蔼 2.绊 期末结转交易哀性金融资产投资瓣损失巴 拜 3.期末结氨转交易性金融资爸产投资收益翱 耙 背(4) 明细账般户设置:按债券扳,股票,基金投霸资等投资项目板(二)主要经济伴业务的账务处理矮巴1、取得交易性碍金融资产及支付按交易费用的账务矮处理坝例10-3 长叭江公司购买A股敖票，将其基本账盎户中的2200般万转入证券公司摆开设的资金账户芭，并委托证券公碍司购买A股票2碍00万股，并划矮

45、分为交易性金融安资产，A公司股败票的公允值是2案000万，长江爸公司支付了相关耙交易费用5万。氨借：其他货币资霸金捌颁存出投资款 矮 2200笆0000办 贷：银行敖存款 坝 唉 斑 220靶00000班借：交易性金融扳资产班蔼成本 暗 200案00000靶投资收益 懊 靶 背 500疤00般贷：其他货币资案金哎吧存出投资款 暗 20傲050000翱注意：叭取得交易性金融扒资产发生的交易扒费用应直接计入叭投资收益搬吧2、出售交易性稗金融资产及支付岸交易费用的账务摆处理颁长江公司出售了癌A公司股票20安0万股，每股1扮2元，长江公司埃支付了相关交易凹费用6万元。班借：其他货币资笆金啊瓣存出投资款

46、 （盎200万*12扮）-60000颁=239400爱00碍贷：交易性金融矮资产氨懊成本 八 皑 埃 2000叭0000板 投资收班益 捌 版 23艾940000-暗2000000办0=39400案00月末结转：哎 借：投资笆收益：3890袄000百 贷绊：本年利润： 氨 38900案00班注意：出售交易拌性金融资产发生办的交易费用应直碍接冲减投资收益霸，并从出售交易皑性金融资产所得疤款项中直接扣除扒。安背第二节 财产爸物资的收发、增绊减和使用熬财物包括：存货巴：扳原材料、在产品鞍、半成品、产成案品、商品和周转捌材料瓣 摆 鞍 固定资产一、原材料绊（一）主要账户办设置办1、傲“半在途物资埃”哎

47、账户（柏正在采购途中邦）靶（1）性质：资安产类爱（2）用途：核芭算企业采用实际哎成本进行材料核盎算时，材料已采啊购但尚未到达或扒未入库的材料采蔼购成本；采购成扮本包括：购买价挨款、相关税费、板运输费、保险费昂，挑检费等八拔小规模纳税人企盎业的采购成本=捌价+税+费鞍（3）结构俺 阿借 瓣 扒 白 氨 贷矮 靶 翱购入材料的采购拔成本 笆 已暗验收入库的采购稗成本扒 阿余额：尚未入库哀（4）明细账设败置：供应单位和颁物资品种懊2、半“艾原材料奥”碍账户澳（已验收入库）隘（1）性质：资扮产类澳（2）用途：核摆算企业库存材料安（原材料包括：稗主要材料、辅助斑材料、外购半成叭品、修理备用件版、包装材料

48、、燃袄料等）（3）结构案 跋借 案 芭 摆 佰 贷扮 摆 昂验收入库的实际笆成本 把 发出八材料的实际成本巴 昂余额：库存材料版成本埃（4）明细账设癌置：按原材料的奥类别、品种，规靶格。哎3、佰“哎应付账款艾”爱账户扳（1）性质：负挨债类爱（2）用途：核斑算企业因购买材摆料、商品和接受拜劳务等经营活动拌应付给供应单位般的款项（3）结构澳 袄借 拜 岸 爸 板 贷耙 把 偿还应付账搬款 把 碍 叭应付未付扮 肮 红冲上月暂估哀入账的应付款 肮 背月末暂估入账的柏应付款爸 案余额：期末预付疤 隘 爸 余额：应付熬款付袄（4）明细账设邦置：按供应单位班4、颁“耙应付票据芭”败账户暗（6个月期限）巴（

49、1）性质：负八债类把（2）用途：核绊算企业因购买材氨料、商品和接受班劳务等开出、承挨兑的商业汇票鞍（银行和商业承阿兑）（3）结构：凹 蔼借 澳 盎 疤 板 贷蔼 凹 板承兑金额 靶 拜 吧 应付挨未付票据背 稗 红冲上月暂估靶入账的应付款 熬 肮月末暂估入账的邦应付款背 白 佰 余额：期末未鞍偿付票据埃（4）明细账设癌置：按债权人进绊行明细核算。艾票据详细资料，皑包括：签发日期班、金额、收款人办、付款日期背5、昂“哎应交税费袄”爸账户吧安（1）性质：负办债类稗（2）用途：用安来核算企业按照阿税法等规定计算澳应交纳各项税费扳，百包括：拔增值税奥、消费税、营业芭税、所得税、资邦源税、土地增值埃税、

50、城市维掮建柏设税、房产税、按土地使用税、车氨船税、教育费附哎加、矿产资源补板偿费等（3）结构：应交税费埃 霸借 翱 巴 爱 板 贷隘 皑 交纳摆各种税费 傲 唉 鞍 应交未交税费肮期未多交或尚未罢抵扣的税费 哎 余额：半期末未交税务费伴应交税费熬傲应交增值税邦 绊借 背 叭 邦 瓣 贷跋 岸 增值暗税进项税 拔 爸 增盎值税销项税把 澳 上交扒本期增值税拔期未多交或尚未懊抵扣的税费 艾 余额：鞍期末未交税务费半增值税：进项（邦购入） 小规扳模纳税人 艾 税率3% 颁 价+税+扳费拔拌销项（出售） 敖 一般增值税纳吧税人 低税斑率13%唉基本税率17%奥 价+费袄隘一般增值税纳税敖人：班 案运费

51、：可抵扣7癌%矮 搬 耙 运敖杂费：不可抵扣肮（直接计入采购袄成本）靶靶（4）明细账设矮置：按税种设置版例：企业购入商笆品一批价款是1颁0万元，运费是昂1000元，用摆银行存款付款。阿 借：库存商品罢 般 哀 10万+（1皑000-100斑0*7%）= 扳 100930翱 应交吧税费颁颁应交增值税爸肮进项税10万*扳17%+100隘0*7%=17埃070俺 贷：捌银行存款 岸 爱 般 办 般 搬 碍 118000隘例2 ：企业购哎入商品一批价款盎是10万元，运般杂费是1000柏元，用银行存款昂付款。 跋借：库存商品 笆 10万+熬1000=10吧1000巴应交税费碍白应交增值税办安进项税 10

52、万啊*17%=17胺000把贷：银行存款 岸 办 办 哎 捌 安118000巴6、阿“吧预付账款拔“安账户霸（1）性质：资埃产类般（2）用途：核耙算企业预付定金笆或款项（3）结构：坝 蔼借 柏 隘 绊 吧 贷半 熬 俺预付款项 岸 盎 案 购货班支付货款斑 办 补付货款岸 斑 艾 颁 退回多余款项安余额：月末预付懊款项 熬 岸 余额：尚傲未补付款项爸（4）明细账设扒置：按供应单位癌。败7、半“扒生产成本班”扒账户暗（1）性质：成扳本类 癌 板 邦 摆 澳直接材料费用 熬 翱 坝（2）用途：归颁集和分配生产过翱程中发生啊各项费用耙： 霸直接人工费用艾（3）结构： 巴 氨 摆 柏 拜 拜间接费用（

53、制造版费用霸）肮 绊借 坝 跋 办 笆 贷傲 巴 邦各项费用 捌 盎 般 月末扒完工产品颁余额：尚不完成袄产品 搬 傲 耙（4）明细账设碍置：按产品的品办种分类。奥8、制造费用败班（1）性质：成隘本类 埃 俺 摆 埃 把 阿 颁车间管理人员工暗资 般 半（2）用途:归板集和分配企业制芭造部门为生产产胺品发生埃各项间接费用鞍 肮车间水电费般（3）结构： 敖 办 芭 按 唉 板 拌 爸车间机器折旧（稗车间固定资产折爱旧）蔼 癌借 翱 半 挨 稗 贷澳 皑 蔼各项间接费用 澳 柏 半 稗月末分配结转的昂制造费用皑 拜 班 翱（4）明细账设蔼置：按不同车间斑、部门和费用项安目设置败9、绊“澳管理费用安

54、”皑账户矮（1）性质：损暗益类 袄 熬 哀 艾 稗 斑行政管理人员工袄资等瓣 摆（2）用途:核俺算企业为组织和伴管理生产经营发白生的绊管理费用拌皑生产车间和行政伴管理部门等发生颁的爸（3）结构： 芭 俺 爱 按 艾 案 唉 芭固定资产修理费跋用 罢 瓣 鞍借 凹 傲 叭 扳 贷隘 拌 发生罢各项管理费用 鞍 白 月败末转入熬“疤本年利润爱”背账户金额碍 版 矮 隘月末结转分录：柏借：本年利润爱 肮 摆 货：管理邦费用扒（4）明细账设昂置：按费用项目芭设置敖注意：肮销售部门固定资拔产维修属于销售半费用，而生产车矮间和行政管理部拌门的固定资产维拌修属于管理费用坝佰（二）主要经济叭业务的账务处理1、

55、购买原材料敖重点：白凡是专门为采购佰某种材料而发生白的采购费用，应埃直接记入该种材百料的采购成本。蔼 对绊于不能直接归属袄于某一种材料的傲采购费用要按一岸定的标准，在有扮关材料之间进行拌分配拜 材料采购颁费用右以按照购叭入材料的败买价哀（常用），胺重量或休积八分配率 = 应吧该承担费用 靶摆 买价隘（癌有关材料之和）疤实际成本计价时敖，材料采购可设耙置败“把在途物资芭“霸账户罢计划成本计价时皑，材料采购可设伴置鞍“岸材料采购袄”熬和案“懊材料成本差异啊”蔼（爱新增的内容翱）爸把2、发出原材料斑的账务处理唉（1）.存货发隘出成本计算哎袄1.个别计价法跋：优点：成本计芭算准备奥 背 缺疤点：工作量

56、大矮 胺 适扮用范围：珠宝、埃古董、汽车等贵氨重品，差价大，隘流动量小的企业般2.先进先出法哎：优点：可随时霸结出存货成本败 办先购入先发出蔼 缺点：比摆较烦琐,工作量胺大柏 袄 适疤用范围：食品加唉工厂，服装厂笆3.月末一次加伴权平均法巴存货单位成本 般= 月初成本板金额+本月购入板成本金额 / 傲 月初数量+本白月购入数量胺本月发出成本 办= 本月发出数拌量 疤拔 存货单位成本安本月月末库存存扳货成本 = 月白末库存数量 爱扳 存货单位成本癌优点：工作量小捌；缺点：不能随暗时结出余额疤4移动加权平均矮法皑存货单位成本 扒= 原有存货的哎成本 + 本次翱购入成本 / 按 原有存货数量板+本次

57、购入数量坝本月发出存货成柏本 = 本次发隘出存货数量 拌背 本次发出存货懊前存货单位成本摆本月月末库存存哎货成本 = 月爱末库存存货数量凹 拜佰 本月月末存货捌单位成本艾优点：信息详细皑；缺点：工作量巴大艾计划成本计价条捌件下的原材料经凹济业务处理技巧班扒：爱材料成本差异在搬借方，表示超支绊，计算时取号稗，反之，材料成跋本差异在贷方，瓣表示节约，取-案号，简单记忆：颁代赴约（代理别伴人赴约），代赴暗约就是代（贷方办的贷同音字）赴拌（负号的负的同啊音字）约（节约扮）柏隘材料成本差异跋=拜实际成本背-疤计划成本碍熬材料成本差异率敖=(百月初差异芭+拔本月进入差异翱)/(奥月初的计划成本皑+板本月进

58、入的计划哎成本办)*100%艾计划成本统计下吧的发出材料期末扳必须调整为实际八成本总结：爱1.领用原材料碍会计分录蔼蔼生产车间直接领靶用 直接人工 巴 哎把生产成本隘 百 傲 直接材料佰车间领用 柏傲 制造费用拜行政管理部门领坝用 昂暗 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料懊2.月末结转制笆造费用会计分录借：生产成本霸 贷：制造俺费用捌3.月末结转完坝工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本懊4.出售时结转霸产品成本分录借：主营业成本芭 贷：库存败商品二、库存商品隘（一）主要账户靶设置碍1、拌“傲库存商品爸”哎账户鞍（1）性质：资伴产类唉（2）用途：核岸算企业完工并验白收入为产品实际爸

59、成本（3）结构：斑 摆借 伴 癌 熬 伴 贷矮 啊 把验收入库产品 阿 爱 癌 出售时产品碍的成本吧余额：月末留存捌成本 柏 把（4）明细账设办置：按品名，种柏类和规格分类霸2、安“笆主营业务成本艾”班账户背（1）性质：损叭益类按（2）用途：核唉算企业确认销售办商品，提拱劳务矮呀让渡资产使用盎权等主营业务收拔入时应结转的成班本（3）结构：瓣 疤借 笆 岸 昂 敖 贷傲 白 鞍日常活动发生的胺实际成本 罢 期末转懊入碍“奥本年利润凹”跋账户已销售产品坝成本摆 扒 伴（4）明细账设芭置：主营业务种哀类三、固定资产碍（一）主要账户翱设置拜1、拔“背固定资产摆”傲账户 （历史芭成本计量）唉（1）性质：

60、资挨产类拜（2）用途：核败算固定资产原始疤价值（3）结构：绊 阿借 艾 背 鞍 熬 贷百 般 氨固定资产原值 哎 癌 斑 减少安原值瓣余额：期末现在扮原值 靶 背（4）明细账设俺置：固定资产类坝别和项目唉2、蔼“半累计折旧懊”稗账户跋（1）性质：资啊产类（是固定资霸产的备抵账户，鞍资产类的叛徒艾）扮（2）用途：核皑算固定资产发生翱的累计折旧（3）结构：凹 奥借 扒 扳 吧 拌 贷皑 胺 矮固定资产折旧减按少数或转销数 癌 固定资产柏计提折旧额袄 扳 白 翱 阿 余额：期末拔现在固定资产累按计折旧绊（4）明细账设巴置：固定资产类扳别和项目背固定资产伴：动产（可移动哀的：懊昂增值税）鞍不动产（房屋