税法复习重点提示

1、扳税法复习重点提摆示20054版本课程是浙江广吧播电视大学开放袄本科法学专业的安选修课。本课程澳期末考试依据的袄教材为中国政法拌大学出版社出版澳，刘少军主编的霸税法学，考扮试采用闭卷形式傲，考试题型为1凹.名词解释25背；2.填空题澳15；3.选靶择题10；4罢.简答题20%翱；5.论述题1坝5；6.计算矮题15。按1税收的概念碍和特征懊税收：岸是国家为满足社奥会公共需要凭借绊政治权利，依法袄参与社会财产分半配的一种形式。税收的特征：坝一是斑强制性熬。把主要是指国家以敖社会管理者的身吧份，用法律、法半规等形式对征收八捐税加以规定，扮并依照法律强制白征税。柏二是胺无偿性暗。蔼主要指国家征税案后，

2、税款即成为办财政收入，不再蔼归还纳税人，也佰不支付任何报酬扒。巴三是半固定性邦。唉主要指在征税之搬前，以法的形式巴预先规定了课税笆对象、课税额度昂和课税方法等。隘2税法的概念跋和特征拌（1）跋税法的概念：罢指国家制定的调阿整国家与纳税人案以及其他税务当哀事人之间权利义矮务关系的法律规办范的总称。包括版税收实体法芭和案税收程序法阿两部分。广义上盎的税法，包括税俺收法律奥、俺法规和规章。袄（2）暗税法的特征氨：疤作为一种法律规隘范，税法与其他阿法律一样，是由班国家制定或认可拔的，体现国家意办志，并由国家强芭制力保障实施的哀社会规范。这种蔼法律规范具有一伴般法律规范的共半同特征。但是，摆由于税法是以

3、税白收关系为调整对艾象的，因而又有搬区别于其他法律办的地方。鞍 拜1. 税法表现稗形式的多样性。罢2税法结构的皑规范性。案3税法的相对俺稳定性和适当灵般活性。埃4税法实体性把与程序性的统一艾。拌3税收法律关叭系的概念坝是指通过税法确敖认和调整的国家爱与纳税人及有关氨当事人之间所形碍成的权利义务关安系。皑4税法的构成袄要素，比例税率叭、累进税率和定摆额税率、全额累哀进税率、超额累熬进税翱1）税法的构成爱要素有：霸1熬、税法主体癌：般指税法规定的享岸有权利和承担义胺务的税收法律关巴系当事人，包括背征税主体和纳税奥主体两类。蔼2、征税对象疤：也般称征税客体，或跋课税对象，是指蔼征税主体和纳税八主体共

4、同指向的罢对象。就是对什熬么征税。3、税目4、计税依据5、税率6、纳税环节奥7、纳税与申报拌期限8、纳税地点9、减税免税10、违法处理搬2）我国税率的翱基本形式有三种懊：袄定额税率佰、案比例税率颁、安累进税率啊定额税率：败是指按照单位征捌税对象直接规定捌固定的税额。肮比例税率搬：指对同一征税澳对象不分数额大扒小，均规定相同啊的比例征税。敖累进税率：扮指同一征税对象扮随着数额的增大坝，征收比例也随阿之提高的税率。版我国现行税法只颁采用超额累进税爱率和超率累进税暗率。蔼超额累进税笆率办是指将同一征税爸对象划分为若干扒等级，每个等级翱规定相应的税率隘，分别计算税额按。稗全额累进税率笆：扳指按课税对象

5、的叭绝对额划分若干般级距，每个级距吧规定的税率随课颁税对象的增大而斑提高，就纳税人罢全部课税对象按拜与之相适应的级昂距的税率计算纳拔税的税率制度。5税法的分类绊按照税法的功能八和作用不同进行稗划分，我国的税罢法可以分为实体哎税法和程序税法罢。靶按照征税对象不扮同进行划分，税扮法可以分为流转稗税法啊、奥所得税法败、财产税法、行艾为税法和资源税斑法。敖按照税收是否转胺嫁进行划分，税安法可以划分为间挨接税法和直接税板法。挨按照税法适用的白主体不同进行划瓣分，税法可以分八为涉内税法昂、涉外税法和国吧际税法。版6税法的基本捌原则、税收的基傲本原则艾税法基本原则的坝内容：柏税收法定原则，啊也称税收法定主颁

6、义稗、般租税法律主义捌、合法性原则等把，是税法基本原办则的核心。岸税法公平原则，敖是指参加税法活盎动各个主体之间笆的法律地位实质笆上的平等。也就伴是说，任何人在盎税法面前是平等跋的，不享受任何安特权。 税法效益原则。胺税收基本原则，蔼是指一个国家在岸一定政治、经济昂条件下税收活动巴应遵循的基本准扒则。具体哀包括佰：吧1）盎税收公平原则：般经济能力或纳税八能力相同的人应靶当缴纳数额相同傲的税款，经济能邦力或纳税能力不阿同的人应当缴纳按不同的税款。扳2）哎税收效率原则：奥包括税收的经济爱效率原则和行政挨效率原则。稗7税务机关的唉概念、税务代理笆的概念、注册税埃务师、税务代理啊人的权利和义务佰 1）

7、罢税务机关板：安是政府依据税收矮组织法律设立的白，专门组织和监凹督管理财政税收袄收入业务阿 袄活动的专用性政隘府机关。暗税务代理罢：氨是指税务代理人伴在国家法律规定蔼的代理权限和范暗围内，受纳税人叭、扣缴义务人的耙委托代为办理税哀务事宜的各项行凹为的总称。半注册税务师罢：败是依法取得我国八注册税务师执业扮资格证书并注册半的专业技术人员啊，只有注册税务傲师方可从事税务安代理活动。税务半师事务所作为从爱事税务代理业务捌的中介服务机构按，必须配备一定班数量的注册税务唉师。隘2）扮税务代理人的权瓣利和义务皑 扳：背 扳（一）税务代理败人应当认真履行板委托代理协议，柏依法为被代理人摆办理委托的纳税疤事宜

8、；案（二）税务代理笆人依法从事税务挨代理业务，受国疤家法律保护，任奥何机关、团体、佰单盎位和个人不得非巴法干预；按（三）税务代理蔼人在税务代理活跋动中，应遵守国扳家税收法律、行蔼政法规和规章，般独爸立、公正执行业艾务，维护国家利哀益，保护被代理斑人的合法权益；柏（四）税务师在凹执行代理业务时罢，应向被代理人碍或有关税务机关俺出示由省税务师傲资隘格审查委员会核斑发的中国税务败师执业证书，巴并在所递交的税办务文书上签名盖昂章，搬负责如实提供情般况，不得隐瞒谎摆报；颁（五）税务师有班权根据业务需要拌，查阅被代理人败的有关财务会计隘资料和文件，查伴看拜业务现场和设施靶，并可以向有关癌单位和个人调查吧与

9、核实；傲（六）税务代理肮人对被代理人偷蔼税、骗税行为应版予以制止，并及拔时报告有关税务疤机关；斑（七）税务代理哀人可向当地税务白机关订购或查询八税收法律、法规澳和有关资料；傲（八）税务代理癌人在从事代理业奥务期间和停止代班理业务以后，都摆应当保守被代理盎人叭的商业秘密。唉8.税务机关的按权力和义务、纳澳税人的权利和义凹务皑(一)矮税务机关的权力俺税收执法的相对靶独立权。税务管理权税款征收权税务检查权税务处罚权税务机关的义务暗依法行使税务管拌理权，维护国家佰税收利益的义务绊。熬税务机关应当广阿泛宣传税收法律安、行政法规，普袄及纳税知识，无哀偿为纳税人提供柏纳税咨询服务。敖维护纳税人合法坝权益的义

10、务。颁正确执法的义务百。伴各级税务机关应背当建立、健全内把部制约和监督管癌理制度。扮税务机关负责征阿收、管理、稽查啊、行政复议的人爸员的职责应当明昂确，并相互分离盎、相互制约。回避的义务。半依法保密的义务白。班（三）纳税人的盎权利。胺税收征澳管法具体规定了澳纳税人享有胺以下罢权利,分别为：哀1.癌纳税人具有知悉扮权2.要求保密权澳3.扳延期纳税权。奥 4爸.申请减税、免爱税权。摆5搬.多缴税款申请拜退还权。捌6八.委托税务代理胺权。唉7坝.要求税务机关盎承担赔偿责任权叭。疤8胺.不服税务机关拜处理,申请复议氨或提起诉讼权。啊9百.对违法行为的办检举权。拜10.索取完税巴凭证权肮（四）纳税人的吧

11、义务。奥纳税人伴应尽的义务和应隘承担的法律责任哀,主要有7项：凹1.艾依法案办理税务登记的隘义务。佰2.依法设置帐疤簿、正确使用凭斑证的义务。扮3.按期办理纳罢税申报的义务。案4.滞纳税款须鞍缴纳滞纳金的义伴务。碍5.接受税务检靶查的义务。拜6.限期缴纳或袄解缴税款的义务芭。唉7.违反税法规靶定要承担法律责澳任。翱9. 税务登记摆制度、发票的概碍念、纳税申报及白方式 P80案税务登记制度概傲念：袄税务机关对纳税奥人的开业败、坝变动翱、歇业以及生产癌经营范围变化进芭行登记，并据此笆对纳税人实施税般务管理的一种法埃律制度。邦税务登记挨按照纳税主体所把处的不同阶段可癌分为坝开业登记，变更芭登记，注销

12、登记把，停业、复业登矮记扒四种。此外还包傲括版外出经营报验登扳记和纳税人税种哀登记。扒发票的概念：啊在购销商品、提败供或者接受服务白以及从事其他经笆营活动中开据的斑收、付款凭证。摆纳税申报：案规定纳税人在发拜生法定的纳税义爱务后，必须依照盎法律规定在爸规定的期限按规绊定的内容，向主安管税务机关提交矮有关纳税的书面白报告的法律制度败。靶纳税申报方式：佰是规定纳税主体傲向税务机关申报傲纳税所必须采取八的具体申报方式叭的法霸律制度。罢主要由以下三种耙方式：皑1）直接申报纳稗税。2）邮局申跋报纳税 3）数靶据电文或者其他唉方式申报。靶10. 应纳税柏额的核定方式，癌税款征收方式、芭滞纳金、奥税收保全坝

13、（一）应纳税额百的核定方式有以伴下几种：般（1） 照版当地同类行业或搬者类似行业中经般营规模和收入水凹平相近的纳税人板的收入额和利润把率核定。耙按照成本加合理瓣的费用和利润核矮定。稗按照耗用的原材阿料、燃料、动力盎等核算推定。版按照其他合理的拌方法推定。扮（二）袄税款征收方式爸是指征税主体在哀税款征收活动中稗所采取的具体征熬收方法和征收形版式。吧1、靶按照计算方法分邦类：摆（瓣1拔）哎、罢查账征收。即由版税务机关在规定啊的期限内，依法阿对纳税主体报送熬的纳税申报表和碍有关财务报表、芭资料等进行审核俺，填开纳税缴款氨书，并由纳税人八自行缴纳税款的疤征收方式。盎（安2跋）笆、扮查定征收。即由靶税务

14、机关对纳税败人的生产经营情艾况予以查实，并罢据以核定其应纳捌税额的一种征收俺方式。捌（扮3坝）盎、暗查验征收。即由盎税务机关到纳税败人的生产经营场扮所进行实地查验百，以确定其真实俺的计税依据和应埃纳税额，并由纳般税人据此缴纳税扳款的方式。扳（俺4伴）澳、敖定期定额征收。颁即由税务机关根班据纳税人生产经搬营等方面的具体氨情况，定期对纳阿税人的应纳税额拜予以核定，并定啊期进行相关税种办合并征收的一种芭征收方式。拌2、按照缴库渠般道进行分类耙（1）直接向国阿库经收处罢缴纳。盎（2）税务机关蔼自收税款并办理啊入库手续。跋（跋3袄）爸代扣代缴、代收俺代缴。即扣缴义肮务人在向纳税人稗支付或收取款项碍时，对

15、纳税人的拜应纳税额依法代邦为扣缴或收缴的八征收方式。叭（4）蔼委托代征。即由靶税务机关委托有班关单位代为征收白税款的一种征收隘方式。傲（5）邮寄申报熬纳税（6）其他方式绊3、按照征收手八段来分跋（懊1拌）哎自核自缴。即由扒纳税人依法自行昂计算应纳税额，跋自行审核并填开捌税款缴款凹书后，自己直接扮到指定银行缴款啊的一种征收方式肮。（2）自报核缴傲（3）税务机关矮强制征收盎（三）颁滞纳金办：隘是指有缴纳税款巴义务的纳税人不吧按时缴纳税款时奥，主管税务机关颁从滞纳之日起，背按日按比例加收阿的金额。哀（四）哀税收保全班：袄是税务机关对可百能由于纳税人的爸行为或者某种客澳观因素，造成的翱应征税款不能得唉

16、到有效保证或难敖以保证的情况，跋为了确保税款征靶收而采取的措施暗。税收保全制度笆具体表现为各类疤税收保全措施的肮实行以及征纳双挨方在税收保全方艾面所享有的权利挨和承担的义务。扮责令限期缴纳税半款。即当税务机坝关有根据认为从矮事生产经营的纳拔税人有逃避纳税翱的义务的行为时疤，可以在规定的般纳税期之前，责柏令限期缴纳应纳跋税款。斑责成提供纳税担挨保。即在上述限蔼期缴纳的期间内板，若发现纳税人伴有明显的转移、懊隐匿其应税商品邦、收入或财产的佰迹象，则税务机吧关可以责成纳税斑人提供纳税担保绊。板通知停付等税存皑款。即如果纳税拜人不能提供纳税癌担保，则经县以百上税务局(分局隘)批准，税务机八关可以书面通

17、知坝纳税人的开户银凹行或者其他金融稗机构，要求其暂败停支付纳税人的胺相当于应纳税款败金额的存款。拔4、扣押查封等把税财产。即如果柏纳税人不能提供肮纳税担保，则经版县以上税务局(奥分局)批准，税佰务机关可以扣押霸、查封纳税人的跋价值相当于应纳氨税款的商品、货坝物或者其他财产暗。八5、附条件地限班制出境。又称“俺清税离境制度”芭，即欠缴税款的霸纳税人需要出境疤的，应当在埃出境前向税务机稗关结清应纳税款哀或者提供担保；傲未结清税款，又般不提供担保的，案税务机关可以通挨知出境管理机关爸阻止其出境。白11.税务机关鞍在检查中的权力斑和义务、税务检俺查相对人在检查芭中的权利和义务跋 瓣 凹税务机关在检查捌

18、中的权力霸：1、查帐权。2、场地检查权盎3、责成提供资俺料权。4、询问权。5、查证权翱6、查核存款帐氨户权懊7、要求相关人拌员提供有关资料耙及证明资料权邦8班、记录、复制(氨证据)权和照相矮、录音、录像权拔。伴9、税收保全措半施或强制执行措唉施权皑税务机关在检查拔中义务：班(一)蔼税务检查人员进安行税务检查时应奥当出示税务检查拔证和税务检查通哎知书。扳(二) 班依法获得许可的把义务。奥 伴(三)哀检查的内容应与傲纳税有关。爱（四）税务机关拌在检查时应为纳版税人保守秘密。奥（五）在税务检胺查中税务机关应昂当依法行使职权芭，不得超越法律啊规定的职权范围蔼。般税务检查相对人袄在检查中的权利翱：笆监督

19、税务机关依吧法律规定检查，办对超出法定范围俺或违反法定程序拔的检查，相对人办有权拒绝。癌有权要求税务机安关保守商业秘密昂。唉亨有合法权益受坝到保护的权利。矮税务检查相对人挨负有以下义务：罢纳税人、扣缴义凹务人必须接受税叭务机关依法进行斑的检查；有关单拔位和个人必须配靶合、支持、协助笆税务机关实施检蔼查；昂向税务机关如实百反映情况；班据实提供有关资拌料和证明资料。暗12.流转税的澳概念和类型、我半国的流转税制结办构 俺流转税：爱以商品流转额、翱非商品流转额为阿征税依据，选择隘流转过程中的某耙一环节征收的一班类税。流转税的类型：扳依据计税依据不俺同，流转税可以昂分为以流转总额柏为计税依据的流拜转税

20、和以流转过扮程中的增值额为昂计税依据的颁流转翱税。哎2扮、依据征税对象坝不同，流转税可柏以分为摆单环节征收半的流转税和扮多环节征收背的矮流转税。啊3、案依据征税范围的办不同，流转税可板以分为对商品和跋劳务普遍征收的巴流转税艾、昂只对消费品征收按和选择部分消费俺品爱征收的流转税。靶4、芭依据摆计税方式的氨不同，流转税可胺以分为半从价计征佰的流转税和埃从量计征扮的流转税。八5、叭依据挨行使征税权力的办机关的爸不同，流转税可哀以分为哀由税务机关征收袄的流转税和绊由海关征收拔的流转税。拜我国的流转税制百结构：哎增值税、消费税邦、营业税和关税瓣，增值税是主体氨税种。另外还有绊两种附加性质的胺税：城市维护

21、建背设税、教育费附皑加。俺13. 增值税阿的概念、征税范佰围、税率与计税扮方法及其主要内肮容 P113爱增值税邦：吧以商品生产和流霸通中各个环节的半新增价值额或商按品附加值额为征癌税对象的一种流瓣转税。捌增值税征税范围案主要有：销售货物。进口货物。般提供加工劳务、鞍修理修配劳务。鞍增值税税率奥共有三档，即：敖1.基本税率、八基本税率为17靶，适用于一般芭情况下货物的销按售、进口和提供爱应税劳务。艾2.低税率。税肮率为13，适阿用于人民生活必笆需品；图书，报哎纸，杂志等有关把文化教育事业；啊农业生产资料。案3. 零税率，柏即税率为零，适阿用于出口货物。计税方法颁（熬1俺）一般纳税人计白税方法：阿

22、一般纳税人扒在计算应纳增值背税税额的时候，扳先分别计算其当蔼期销项税额和进阿项税额，然后以颁销项税额抵扣进癌项税额后的余额柏为实际应纳税额拔。应纳税额计算艾公式：搬肮 笆 稗 碍 按应纳税额搬=搬当期销项税额皑当期进项税额凹当期销瓣项税额摆=挨当期销售额昂安适用税率背（芭2绊）小规模纳税人熬计税方法隘小规模纳税哀人销售货物或者傲应税劳务取得的吧销售额，按照规奥定的适用征收率扮（商业为版4%皑，其他行业为肮6%芭）计算应纳增值绊税税额。应纳税斑额计算公式：昂扒应纳税额伴=吧销售额巴把适用征收率瓣14碍.吧 消费税的税率八、征税范围及其拜计算 背消费税敖是以特定消费品艾的流转额为征税坝对象的一种流

23、转吧税。隘消费税税率邦有八比例税率扳和耙定额税率巴两种形式。百消费税的计算我叭国消费税的坝征税范围挨主要是五大类消柏费品：扮1.过度消费对阿人类健康、社会凹秩序和生态环境岸等有危害的消费熬品。挨2.奢侈品、非佰生活必需品。捌3.高能耗及高柏档消费品。颁4.不可再生和啊替代的石油类消氨费品。伴5.具有一定财鞍政意义的消费品挨。消费税的计算 白消费税实行从价拌定率或者从量定挨额的办法计算应耙纳税额。应纳税扒额计算公式： 按实行从价定率办拌法计算的应纳税凹额=销售额税岸率 搬实行从量定额办瓣法计算的应纳税稗额=销售数量背单位税额 邦1）胺纳税人自产自用捌的应税消费品板，组成计税价格耙计算公式： 爱组

24、成计税价岸格=(成本+利袄润)(1-消把费税税率) 蔼2）拔委托加工的应税搬消费品挨，组成计税价格艾计算公式： 跋组成计税价霸格=(材料成本隘+加工费)(拜1-消费税税率哎) 阿3）澳进口的应税消费搬品，佰实行从价定率办啊法计算应纳税额哀的，按照组成计吧税价格计算纳税澳。组成计税价格半计算公式： 搬组成计税价癌格=(关税完税阿价格+关税)癌(1-消费税税敖率) 摆 15.营业税佰的概念、税率与把计税方法 哀 P1俺41背营业税扒又称销售税是以昂应税商品或劳务霸的销售收入额或班营业收入额为征懊税对象的一种税板。盎税率：啊营业税按行业设瓣计税率，实行蔼行业差别比例税哎率。其中交通运伴输业、建筑业、

25、熬邮电通信业、文碍化爱体育业4个税目八适用的税率为3芭，服务业、转斑让无形资产、销癌售不动产3个税敖目适用的税率为邦3，金融保险隘业适用的税率由凹原来的5调整哎到8，娱乐业艾适用的税率由原胺来的幅度税率5艾20调整蔼为统一适用20哀。艾营业税的应纳税碍额斑 澳按照营业额和规埃定的适用税率计澳算。应纳税额计埃算公式：柏应纳税罢额啊=跋营业额鞍斑适用税率挨16.关税的概安念、类型，关税佰税则 案 胺关税：扳是由海关对进出邦口国境或关境的板货物或物品，以扳其流转额为计税瓣依据征收的一种爸税。佰类型：奥关税依据不同的岸标准可以划分为柏不同的关税类别隘。巴按进出口货物的把流向划分，可以癌划分为扳进口关税

26、癌、稗出口关税唉和唉过熬境关税暗。版关税按照征税目芭的的划分，可以鞍划分为伴财政关税拔和般保护关税埃。背关税按照适用对懊象划分，可以划阿分为白优惠关税坝和板差别关税捌。哎关税税则百：是关税的征税版范围和税率的通哀称。关税税则主暗要由败复式税则耙和哎单捌式税则爱两种。挨我国采用的是斑复式税则傲，在税则中规定安有普通税率和优肮惠税率。普通税搬率适用于原产于耙同中国没有签订哎关税互惠协议的案国家或地区的进背口货物。优惠税拌率适用于原产于蔼与我国订有关税懊互惠协议的国家癌和地区的进口货拌物。单式税则指隘一个税目只规定伴一个税率，对来跋源于一切国家的瓣货物没有差别待安遇，都适用同一瓣税率征税。唉17.所

27、得税的瓣概念、我国的所按得税分类 捌所得税凹：敖指以纳税人在一氨定期间内的纯所挨得额或者总所得肮额为征税对象的扮一类税的总称。蔼我国的所得税分艾类：1.企业所得税邦2.外商投资企邦业和外国企业所吧得税3.个人所得税4.农业税佰18.全面掌握爸企业所得税法律疤制度 案 笆 背纳税主体：啊在我国境内的企爱业，除外商投资隘企业和外国企业皑外，应当就其生昂产、经营所得和拔其他所得缴纳所跋得税。皑税率：佰企业年应纳税所白得额在3万元以矮下，按照把18白的比例税率征税板；年应纳税所得胺额在3万元至1白0万元的按照阿27瓣的比例税率征收捌；10万元以上颁则统一执行办33瓣的比例税率。靶企业所得税的计罢税依据

28、是应纳税白所得额，胺即纳税人每一纳扒税年度的收入总鞍额减去准予扣除爸项目后的余额。把其计算公式为：翱 懊应纳税所得额氨收入总额准予挨扣除项目金额 矮可见应纳税所得百额的计算和确定邦，主要取决于两靶个因素：一是纳罢税人收入总额的芭确定；一是准予挨扣除项目金额的摆计算和确定。 爸收入总额的确阿定案和霸予扣除项目金额哀的计算和确定斑大家自己看课本板160败霸163理解。瓣19.全面掌握耙个人所得税法律凹制度，我国个人伴所得税制度的主翱要内容、纳税主肮体、征税范围、凹税率、应纳税额爸和应纳税所得额扒的计算，居民纳般税人和非居民纳挨税人的概念 疤 半 P176肮1）我国个人所捌得税的纳税人，哀包括中国公

29、民、捌个体工商户，以绊及在中国有所得版的外籍人员（包白括无国籍人员）阿和香港、澳门、巴台湾同胞。具体版分为佰居民纳税人和非隘居民纳税人。斑居民纳税人：案是指在中国境内爸有住所，或者无唉住所而在中国境埃内居住满一年的柏个人。把非居民纳税人背：隘是指不在中国境佰内无住所又不居傲住，或无住所且坝居住不满1年的绊个人。坝2）我国个人所稗得税法采用啊分类课税制，应岸税所得主要包括瓣：工资、薪金所肮得，个体工商户半生产经营所得，奥企事业单位承包澳经营、承租经营班所得，劳务报酬板所得，稿酬所得矮，特许权使用费败所得，利息、股袄息、红利所得，耙财产租赁所得，瓣财产转让所得，隘偶然所得等。坝3）税率，稗个人所得

30、税采取八分别计算征收的拔方法，税法规定芭了三种所得税率芭。澳对有稳定来源的笆工资、薪金所得背，采用九级超额翱累进税率，按月矮计征，最低一级哀税率为5，最坝高一级为45胺。蔼个体工商户的生把产、经营所得和按对企事业单位的叭承包经营、承租把经营所得，适用办五级超额累进税摆率。按年计算，巴最低税率式5暗，最高一级税率败是35。个人般独资企业和合伙半企业的生产经营版所得，也适用此疤种税率。颁其他各项所得税办率均为20的笆比例税率，稿酬敖的实际税率为1敖4。袄对劳务报酬所得唉一次收入的，除奥按照20的税摆率征收外，还可胺以实行加成征收稗。凹应纳税额和应纳胺税所得额的计算埃 八(一)工资、薪挨金所得，以每

31、月绊收入额减除费用叭800元后的余摆额，为应纳税所唉得额。在中国境吧内任职的外籍人按员和应聘在中国懊境内工作的外籍背专家以及在境外懊任职或受雇的中翱国公民和华侨及邦港、澳、台同胞瓣可在扣除800搬元费用的基础上扒，再增加费用扣啊除额3200元罢。计算应纳税额拜的公式是：爱应纳税所得败额工资、薪金矮收入-费用扣除奥额靶应纳税额摆应纳税所得额岸适用税率-速碍算扣除数瓣(二)个体佰工商户的生产、坝经营昂和对企事业单位白的承包经营蔼、承租经营办所得哎的应纳税额斑，以每一纳税年拌度的收入总额，芭减除成本、费用懊以及损失后的余板额，为应纳税所澳得额。计算应纳扳税额的公式是：盎应纳税所得额百生产经营收入皑总

32、额-(成本熬费用损失)芭应纳税额安应纳税所得额疤适用税率-速柏算扣除数巴(四)劳务班报酬所得，以每爱次收入不超过4爸000元的，减唉除费用800元袄；每次收入超过半4000元以上叭的，减除20%鞍的费用，其余额暗为应纳税所得额板。计算应纳税额埃的公式是：岸应纳税所得额把劳务报酬所得稗-800元(适背用每次收入在4蔼000元以下的邦)袄应纳税所得额氨劳务报酬所得敖（1-20%般)(适用每次收疤入在4000元罢以上的)吧应纳税额敖应纳税所得额盎适用税率-速奥算扣除数蔼(五)稿酬案所得，以每次收百入不超过400氨0元的，减除费拔用800元，每般次收入超过40背00元以上的，靶减除20%的费耙用，其余

33、额为应挨纳税所得额。计斑算应纳税额的公柏式是：扳应纳税所得额艾稿酬所得-8啊00元(适用每哎次收入4000疤元以下的)摆应纳税所得额半稿酬所得（皑1-20%)(按适用每次收入4办000元以上的爱)把应纳税额爸应纳税所得额版20%（1奥-30%)邦(六)特许绊权使用费用所得隘，以每次收入不矮超过4000元版的，减除费用8敖00元；每次收扮入超过4000跋元以上的，减除爱20%的费用，拜其余额为应纳税颁所得额。计算应霸纳税额的公式是爸：疤应纳税所得额邦特许权使用费扮所得-800元巴(适用每次收入奥4000元以下胺的)按应纳税所得额巴特许权使用费唉所得（1-2敖0%)(适用每斑次收入4000背元以上

34、的)傲应纳税额癌应纳税所得额熬20%伴(七)利息、股佰息、红利所得，把以每次收入额为哎应纳税所得额，拜不减除费用。凹应纳税额伴利息、股息、爱红利所得20熬%爸(八)财产办租赁所得，以每绊次收入不超过4氨000元的，减霸除费用800元阿；每次收入超过蔼4000元以上白的，减除20%罢的费用，其余额笆为应纳税所得额蔼。计算应纳税额半的公式是：昂应纳税所得额澳租赁所得-准般予减除的费用和熬税金昂应纳税额扳应纳税所得额白20%吧(九)财产扳转让所得，以每靶次转让财产的收捌入额减除财产原捌值和合理费用后斑的余额为应纳税笆所得额。计算应案纳税额的公式是跋：蔼应纳税所得额靶财产转让所得挨-(财产原值懊合理费

35、用)半应纳税额安应纳税所得额吧20%俺(十)偶然癌所得，以每次收昂入额为应纳税所埃得额。计算应纳颁税额的公式是：傲挨应纳税额伴偶然所得2挨0%奥20.农业税的爱概念 安 翱 佰 碍 奥农业税哎指的是对从事农昂牧业生产并有农般牧业收入的单位疤和个人征收的一俺类税。鞍21.财产税的挨概念、分类及应盎包括的税种 爱财产税：氨以纳税人所拥有叭或支配的特定财案产为计税依据而哀征收的一类税。靶财产税的氨分类：佰1. 昂以课税对象的形翱态为标准，财产捌税可以分为静态熬财产税八（如：房产税哀、摆地产税敖、车船使用税等案）跋和动态财产税扮（如：契税碍、遗产税、赠与碍税扳）敖。疤2 .半以征收范围为标阿准，财产税

36、可分矮为一般财产税（邦对纳税人所拥有笆的全部财产的价笆值进行课税的一碍种财产税）和特隘种财产税岸（如：房产税哎、地产税、车船班税阿）盎。拜3 .扳以财产税存续时板间为标准，财产矮税可分为经常财跋产税（每年都要昂按期课征具有经俺常性收入的财产拔税）和临时财产昂税（在非常时期挨政府为筹措财政版资金而临时课征柏的财产税）。邦4 .疤以计税方法的不肮同，财产税可分敖为从量财产税（鞍以纳税人应税财碍产的数量为计税白依据，实行从量版定额征收的财产澳税）和从价财产摆税（以纳税人应办税财产的价值为半计税依据，实行爸从价定率征收的稗财产税）。肮22.资源税、唉房产税的含义 熬 背 靶资源税：爸纳税人开发和使背用

37、社会特定物质矮资源而必须按照柏规定的数额缴纳俺相应税款。败资源税的特点：胺只对特定资源征绊税；具有收益税碍和财产税性质；背实行从量定额征盎收。按房产税巴是以房产为征税拔对象，按房产的扒计税余值或房产袄的租金收入为计吧税依据，向房产俺的所有人或使用瓣人征收的一种财扮产税。翱房产税的特点暗：1.房产税属艾于财产税中的特爸定单项财产税。拜2.征收范围限摆于城镇，不涉及吧一般农村房地产叭。办3.按照房屋的按经营使用方式规靶定征税办法。蔼 4坝. 征收对象只搬是城镇的经营性吧房屋。佰23.契税的含把义及其税率、车盎船使用税的含义啊及其税率 斑 耙 唉契税叭：斑是在房屋使用权叭、拔土地使用权转移挨登记时，向不动哀产取得人征收的懊一种税。契税的肮征收范围是在境袄内转移土地使用傲权拌、胺房屋使用权。胺税率：唉契税采用3%按昂5%的幅度比例摆税率。具体执行巴税率，由省安、把自治区皑、爱直辖市人民政府把在税法规定的幅版度内根据本地区巴的实际情况确定疤。俺车船使用税，碍是指国家对行使哀于我国境内公共爱道路的车辆和航摆行于境内河流吧、啊湖泊或者领海的按船舶，按照其种扳类隘、佰吨位和规定的税疤额依法征收的一皑种税。车船使用佰税的纳税主体是阿在中华人民共和碍国境内拥有并且佰独立使用车船的阿单位和个人。摆征税范围霸为具有使用行为唉，并在中国境内鞍