税法·刘颖基础班·第13章

1、办第十三章 个佰人所得税法本章考情分析傲本章是税法唉考试比较重要的八一章，内容繁杂肮，考点较多。历拔年考题命制过各白种题型，最近3胺年本章的平均分碍值约为9分，本拌章题型题量分析哎见下表：败年度扳题型暗2007年碍2008年瓣2009年跋题量拌分值扳题量挨分值翱题量阿分值百单项选择题跋2矮2肮2白2胺多项选择题罢1扮1艾1绊1.5爱判断题肮1班1绊计算题敖1拜3.5班1阿6扒综合题澳1绊10背合计阿4瓣6.5笆4霸13岸2艾7.5皑2010年教材扳的主要变化笆本章在2010跋年的主要变化包半括：啊1增加华侨身胺份界定的内容；啊2增加个人转扮租收入计税规定埃；暗3个人担任董巴事、监事的收入鞍的计

2、税规定；鞍4袄新增个人转让离瓣婚析产房屋的征瓣税问题艾；班5板新增关于股权激佰励有关个人所得拜税的征收方法埃；啊6鞍新增转让般上市公司限售股坝的案个人所得税挨规定；办7增加企业年邦金个人所得税规半定。跋第一节 个人所百得税基本原理（白能力等级1）一、概念阿个人所得税是坝以自然人取得的扒各类应税所得为败征税对象而征收佰的一种所得税，扮是政府利用税收吧对个人收入进行昂调节的一种手段熬。个人所得税的埃征税对象不仅包拜括个人还包括具绊有自然人性质的佰企业。败二、个人所得税敖的发展罢三、个人所得税案的计税原理叭蔼纯所得为计税依隘据胺纯所得需要扣除拌，扣除的费用包案括两大方面、三绊个具体分类。啊有关费用一

3、方面班是指与获取收入胺和报酬有关的经哎营费用；另一方邦面是指维持纳税俺人自身及家庭生澳活需要的费用。罢具体分为三类：爱第一，与应税收耙入相匹配的经营办成本和费用；第隘二，与个人总体疤能力相匹配的免八税扣除和家庭生版计扣除；第三，俺为了体现特定社阿会目标而鼓励的半支出，称为阿“班特别费用扣除懊”版。按四、个人所得税般的征收模式（熟扳悉）耙一般说来，个人哎所得税的征收模翱式有三种：分类芭征收制、综合征板收制与混合征收拜制。吧目前，我国个人半所得税的征收采艾用的是分类征收捌制唉的澳模式。癌【例题把笆单选题摆】我国目前个人办所得税采用（ 扒 ）。A分类征收制B综合征收制C混合征收制班D爱分类与综合相结

4、芭合的模式【答案】A办五、个人所得税疤的作用（了解）奥第二节 纳税颁义务人（熟悉，扳能力等级2）稗基本规定：个人碍所得税的纳税人爱不仅涉及中国公拜民，也涉及在华绊取得所得的外籍靶人员和中国的港版、澳、台同胞，捌还涉及个体户、把个人独资企业和俺合伙企业的投资背者。阿居民纳税人和非佰居民纳税人的划半分：个人所得税百的纳税人按照国阿际通常的做法，碍依据住所和居住扮时间两个标准，佰区分为居民和非伴居民，并分别承扒担不同的纳税义扒务。拜具体划分见下表盎：拔纳税人类别艾承担的纳税义务碍判定标准啊（1）居民纳税懊人把负有无限纳税义盎务。其所取得的佰应纳税所得，无碍论是来源于中国摆境内还是中国境疤外任何地方，

5、都伴要在中国境内缴霸纳个人所得税拔住所标准和居住癌时间标准只要具敖备一个就成为居斑民纳税人：哎半住所标准：疤“班在中国境内有住皑所扳”巴是指因户籍、家鞍庭、经济利益关澳系而在中国境内笆习惯性居住背敖居住时间标准：伴“耙在中国境内居住爱满1年扳”碍是指在一个纳税胺年度（即公历1霸月1日起至12埃月31日止）内搬，在中国境内居挨住满365日。碍在计算居住天数案时，对临时离境佰应视同在华居住搬，不扣减其在华啊居住的天数。肮“笆临时离境啊”埃是指在一个纳税斑年度内，一次不鞍超过30日或者巴多次累计不超过百90日的离境哀（2）非居民纳氨税人扮承担有限纳税义敖务，只就其来源挨于中国境内的所佰得，向中国缴纳

6、拔个人所得税背非居民纳税的判氨定条件是以下两靶条必须同时具备唉：熬（1）在我国无笆住所皑（2）在我国不昂居住或居住不满柏1年疤【案例】某在我盎国无住所的外籍岸人员2008年啊5月3日来华工芭作，2009年氨9月30日结束坝工作离华，则该耙外籍人员是我国八的非居民纳税人耙。这是因为该外伴籍人员在200安8年和2009澳年两个纳税年度罢中都未在华居住敖满365日，则扮为我国非居民纳鞍税人。岸【案例】一个外般籍人员从199扮7年10月起到绊中国境内的公司爸任职，在199伴8年纳税年度内蔼，曾于3月7日半12日离境回袄国，向其总公司拌述职，12月2懊3日又离境回国疤欢度圣诞节和元把旦。这两次离境蔼时间

7、相加，没有佰超过90日的标巴准，应视作临时稗离境，不扣减其摆在华居住天数。办（三）税法中有肮关于无住所个人案境内居住天数和按境内工作期间的邦具体规定板第三节 所得办来源的确定（了艾解，能力等级2俺）埃所得的来源地和拜所得的支付地不按是一个概念：来阿源于中国境内的袄所得的支付地可翱能在境内，也可佰能在境外；来源艾于中国境外的所懊得的支付地可能笆在境外，也可能胺在境内。败【案例】外籍人碍员詹姆斯受雇于跋我国境内某合资盎企业做长驻总经搬理，合同期三年傲。合同规定其月按薪5000美元皑，其中2000案美元在中国境内摆支付，3000把美元由境外母公昂司支付给其家人爸。则其来源于我半国境内的所得是把每月5

8、000美吧元。因为所得支绊付地不等于所得搬来源地。因其在疤中国境内任职受俺雇取得的所得，搬不管何处支付，胺都属于来源于中哀国境内的所得。捌第四节 应税伴所得项目 （掌暗握）摆一、工资、薪金鞍所得 按（能力等级2）拜工资、薪金所得哎，是指个人因任奥职或者受雇而取柏得的工资、薪金鞍、奖金、年终加搬薪、劳动分红、蔼津贴、补贴以及百与任职或者受雇罢有关的其他所得笆。瓣奖金是指所有具盎有工资性质的奖坝金，免税奖金的暗范围在税法中另矮有规定。案【注意辨析】考澳生要奥辨析区分五方面搬的差异，这些差鞍异考试命题中经把常出现：懊1懊辨析奥区分劳动分红与靶股份分红的不同艾。白2霸辨析隘不属于工资、薪罢金所得的跋项

9、目包括笆：（1）班独生子女补贴；鞍（2）办执行公务员工资岸制度未纳入基本皑工资总额的补贴斑、津贴差额和家稗属成员的副食品拔补贴；唉（3）昂托儿补助费；疤（4）八差旅费津贴、误伴餐补助。 霸3扳辨析扳区分内部退养与办法定退休的不同唉。哎熬4懊辨析败区分法定退休的扳工资与退休再任霸职收入的不同百。爱二、个体工商户胺的生产、经营所翱得 白（能力等级2）案P479佰【注意辨析】注版意两个问题：按1辨析出租车颁归属是否为个人扒，以判断驾驶员巴从事客运所得的白征税项目。扮2辨析个体户阿生产经营所得与啊非生产经营所得霸使用不同的征税霸项目。扮【例题百哀多选题】下列各捌项中，应按熬“佰个体工商户生产办、经营所

10、得办”坝项目征税的有（颁 ）。佰A个人因从事奥彩票代销业务而靶取得的所得氨B私营企业的百个人投资者以本凹企业资金为本人埃购买的汽车按C个人独资企奥业的个人投资者叭以企业资金为本霸人购买的住房癌D出租汽车经拔营单位对出租车矮驾驶员采取单车办承包或承租方式澳运营，出租车驾稗驶员从事客货营奥运取得的所得【答案】AC百三、对企事业单啊位的承包、承租爱经营所得 跋（能力等级2）巴【注意辨析】注癌意按照登记和分奥配的不同情况，班区分承包承租经扮营所得应纳的个半人所得税与企业耙所得税。敖个人承包登记状扒况般是否交企业所得胺税案是否交个人所得安税斑承包后败工商登记改变为碍个体工商户的澳不交企业所得税癌按照个体

11、工商户袄生产经营所得交笆个人所得税般个人对企事业单坝位承包、承租经哀营后，工商登记版仍为企业的斑缴纳企业所得税扳承包、承租人对般企业经营成果不疤拥有所有权，仅俺按合同般（芭协议办）巴规定取得一定所办得的，应按工资瓣、薪金所得项目扳征收个人所得税扒承包、承租人按扳合同靶（半协议搬）伴规定只向发包方伴、出租人缴纳一稗定的费用，缴纳吧承包、承租费后耙的企业的经营成岸果归承包、承租白人所有的，其取佰得的所得，按对般企事业单位承包拔、承租经营所得岸项目征收个人所吧得税把【例题背吧多选题】张某承颁包了一家餐厅，懊餐厅每年支付张霸某承包收入10靶万元，张某不参叭与分享经营成果背；李某承包了一懊家国有招待所，

12、笆承包合同规定每叭月支付李某工资芭4000元，还搬规定每年要上交岸承包费50万元艾，其余经营成果邦归李某所有。则芭下列关于个人所鞍得税的说法正确拌的是（肮 ）。八A叭张某取得的承敖包费按照工资、斑薪金项目征税案B疤张某取得的承艾包费按照班对企事业单位承斑包、承租经营所扮得项目征扮税吧C鞍李某取得的工皑资按照工资、薪癌金项目征税把D蔼李某取得的工肮资和承包费都按白照肮对企事业单位承斑包、承租经营所绊得项目征挨税【答案】AD啊四、劳务报酬所佰得 哎（能力等级2）昂劳务报酬所得，啊是指个人从事设扒计、装潢、安装按、制图、化验、皑测试、医疗、法伴律、会计、咨询白、讲学、新闻、八广播、翻译、审吧稿、书画

13、、雕刻办、影视、录音、癌录像、演出、表伴演、广告、展览半、技术服务、介澳绍服务、经纪服案务、代办服务以埃及其他劳务报酬氨的所得。俺【注意辨析】注半意四方面问题：败1注意劳务报爸酬（独立、非雇案佣）与工资薪金肮（非独立、雇佣鞍）的差别。哎个人兼职取得的捌收入应按照靶“皑劳务报酬所得肮”拌应税项目缴纳个昂人所得税。啊2熬(2010年新靶增内容)白个人担任董事职吧务所取得的董事拜费收入白的计税规定扮班按照董事身份内懊外有别。肮3氨在校学生因参与哎勤工俭学活动而柏取得属于个人挨所得税法规定凹的应税所得项目绊的所得，应依法爸缴纳个人所得税艾。皑4傲辨析非货币性营扳销业绩奖励的对罢象不同带来的征斑税项目差

14、异。霸【例题斑百多选题】扮下列个人所得按邦“劳务报酬所得白”项目缴纳个人半所得税的有 (扮 )。鞍A蔼外部暗董事斑的董事般费收入百B个人兼职收巴入凹C坝教师自办培训扒班取得的收入蔼D坝在拜校学生参加勤工昂俭学活动取得的颁收入凹【答案】奥ABC暗D癌五、稿酬所得 艾（能力等级2）把个人因其作品以哀图书、报刊形式版出版、发表而取背得的所得。氨【注意辨析】以霸是否发表、是否百在本单位发表以柏及作者专业状况扳为标准，辨析稿搬酬所得、劳务报斑酬所得和工资、斑薪金所得三者之袄间的区别。叭【例题瓣皑单选题】下列属爱于稿酬所得的项般目有（ 扒）。绊A肮记者在本单位碍刊物搬发表文扒章扒取得的报酬搬B暗盎提供著作

15、的版权哀而取得的报酬白C拔八将国外的作品翻疤译出版取得的报懊酬坝D柏书画家出席笔办会现场泼墨书写罢取得的所得【答案】C稗六、特许权使用傲费所得 摆（能力等级2）班特许权使用岸费所得，是指个蔼人提供专利权、氨商标权、著作权坝、非专利技术以瓣及其他特许权的罢使用权取得的所拌得。 霸【注意辨析】注颁意区分特许权使叭用费所得、稿酬碍所得、财产转让半所得。霸1拜提供著作权的使百用权取得的所得隘，不包括稿酬的耙所得鞍2芭对于作者将自己捌的文字作品手稿版原件或复印件公搬开拍卖笆（哀竞价爱）艾取得的所得，属翱于提供著作权的啊使用所得，故应笆按特许权使用费澳所得项目征收个肮人所得税。哎3岸个人取得特许权板的经济

16、赔偿收入芭，应按唉“绊特许权使用费所拜得爸”俺应税项目缴纳个艾人所得税，税款跋由支付赔款的单百位或个人代扣代皑缴。 扮【例题暗办多选题】下列个傲人收入，应按照背“瓣特许权使用费所俺得扒”哎项目缴纳个人所伴得税的有（ 白 ）。芭A个人取得的稗特许权经济赔偿岸收入伴B作家公开拍澳卖自己的文字作跋品手稿复印件的蔼收入拜C. 作家公开肮拍卖自己写作时柏使用过的金笔的捌收入皑D. 电视剧编扒剧从任职的电视埃剧制作中心取得挨的剧本使用费收半入【答案】ABD翱七、利息、股息盎、红息所得 版（能力等级2）碍利息、股息、红扒利所得，是指个皑人拥有债权、股蔼权而取得的利息矮、股息、红利所哎得。板【相关链接】个白人

17、取得芭国债利息、矮国家发行的稗金融债券利息、芭教育储蓄存款利八息，霸均盎免征个人所得税芭。办储蓄存款在19邦99年10月3白1日前孳生的利碍息，不征收个人拜所得税；储蓄存鞍款在1999年巴11月1日至2哀007年8月1癌4日孳生的利息般，按照20%的败税率征收个人所澳得税；储蓄存款阿在2007年8邦月15日至20伴08年10月8败日孳生的利息，拔按照5%的税率袄征收个人所得税疤；储蓄存款在2把008年10月翱9日后（含10坝月9日）孳生的氨利息，暂免征收澳个人所得税。耙【例题笆俺多选题】以下应瓣按照利息、股息岸、红利项目征收蔼个人所得税的有矮（ ）。碍A个人购买上凹市公司股票得到捌的股利分红吧

18、B稗合伙企业的个人办投资者以企业资按金为版本人挨购买住房巴C股份有限公凹司的个人投资者八以企业资金为本摆人购买汽车版D单位经批准澳向个人集资支付隘的集资利息【答案】ACD敖八、财产租赁所柏得 扮（能力等级2）百包括个人出租建瓣筑物、土地使用岸权、机器设备、巴车船以及其他财柏产取得的所得。埃个人取得的财产爸转租收入，属于斑“蔼财产租赁所得颁”办的征税范围。在百确定纳税义务人案时，应以产权凭罢证为依据，对无叭产权凭证的，由案主管税务机关根俺据实际情况确定盎；产权所有人死捌亡，在未办理产岸权继承手续期间扒，该财产出租而按有租金收入的，爸以领取租金的个俺人为纳税义务人拜。 傲九、财产转让所盎得 把（能力等级2）哎财产转让所搬得，是指个人转版让有价证券、股俺权、建筑物、土熬地使用权、机器俺设备、车船以及爸其他财产取得的稗所得。 暗财产转让所得在俺教材上主要涉及胺五个方面：股票柏转让所得、量化拔资产股份转让、坝个人住房转让、岸购买和处置债权澳取得的所得、个奥人拍卖其他财产氨所得。岸1股票转让所蔼得暂不征收个人氨所得税。隘2企业改组改跋制过程中个人取稗得量化资产征税白问题。拌（1）个人在形扳式上取得企业量奥化资产（取得的皑仅作为分红依