新企业所得税法的学习

1、柏新皑企业所得税法巴的学习之耙应纳税所得额的敖计算懊新法通过的时间八：疤2007年3月艾16日白上午10点召开氨的第十届全国人肮民代表大会第五敖次会议，以28八26票赞成、3埃7票反对、22澳票弃权表决通过坝；跋胡锦涛主席签署阿中华人民共和国昂第63号主席令傲对外发布，中瓣华人民共和国企笆业所得税法于按2008年1月霸1日起懊施行。版1991年6月板30日白国务院发布的板中华人民共和国般外商投资企业和懊外国企业所得税碍法实施细则和版1994年2月唉4日矮财政部发布的伴中华人民共和国澳企业所得税暂行颁条例实施细则碍同时废止。肮统一企业所得税胺法-现实的选唉择和必然班：坝税制不规范，不爱利于企业公

2、平竞般争碍；翱不利于加强征管伴、堵塞漏洞案；拜给企业制度改革半带来不利影响挨；隘不利于分税制的版改革和完善。盎统一企业所得税熬法-立法的指白导思想和原则芭1）贯彻拌公平税负八原则，解决目前鞍内资、外资企业拔税收待遇不同，翱税负差异较大的埃问题。芭懊 2）落实拜科学发展观巴原则，统筹经济板社会和区域协调胺发展，促进环境颁保护和社会全面稗进步，实现国民碍经济的可持续发捌展。碍哀 3）发挥氨调控作用疤原则，按照国家般产业政策要求，澳推动产业升级和皑技术进步，优化霸国民经济结构。叭般 4 ）参照凹国际惯例扒原则，借鉴世界艾各国税制改革最斑新经验，进一步邦充实和完善企业埃所得税制度，尽拌可能体现税法的败

3、科学性、完备性啊和前瞻性。爱版 5 ）百理顺分配傲关系原则，兼顾傲财政承受能力和佰纳税人负担水平版，有效地组织财安政收入。百袄 6 ）有利于翱征收管理搬原则，规范征管挨行为，方便纳税啊人，降低税收征伴纳成本。扒从而建立一部完叭整的、严密的、瓣统一的、科学的靶、合理有效的所邦得税法。爸4、纳税人和课拌税对象：纳税人拔，又称安“岸课税主体摆”笆。是指税法规定斑的直接负有纳税百义的单位和个人邦。包括自然人和隘法人，自然人指懊公民个人，法人巴指依法成立并能艾独立行使法定权八利和承担法律义埃务的社会组织，叭如企业、事业单爱位、社团等。般第一百二十九条巴企业在纳税年度疤内无论盈利或者班亏损，都应当依暗照企

4、业所得税法坝第五十四条规定笆的期限，向税务半机关报送预缴企办业所得税纳税申艾报表、年度企业爱所得税纳税申报挨表、财务会计报罢告和税务机关规蔼定应当报送的其埃他有关资料。氨拔 无论是企业版所得税暂行条例盎，还是外商矮投资企业和外国搬企业所得税法熬对纳税人的规定扮，都不是完全意伴义的以法人作为哀确定纳税人的标艾准。根据国际税隘收惯例，实行公蔼司或法人税制是哀所得税制发展的笆方向，是实现所氨得税调节功能的氨必然选择，是世鞍界绝大多数国家白对经营组织或称岸营利事业课税的颁基本制度选择。暗以法人作为基本氨纳税单位，坚持颁法人税制是发展摆市场经济、建立昂现代企业制度的凹必然要求。奥白 新税法第一条摆规定扒

5、“办在中华人民共和熬国境内，企业和爸其他取得收入的俺组织（以下统称碍企业）为企业所爱得税的纳税人，瓣依照本法的规定班缴纳企业所得税埃。瓣绊 个人独资企业般、合伙企业不适绊用本法颁”隘。碍柏 根据新税法的颁规定，企业所得邦税纳税人为在中挨华人民共和国境阿内的内资企业、拜外商投资企业、捌外国企业和其他搬取得收入的组织挨。企业，是指以坝营利为目的而从绊事经营活动的经袄济组织；其他取隘得收入的组织是八指经国家有关部捌门批准，依法注罢册登记、有生产坝经营所得和其他摆所得的事业单位蔼、社会团体和民澳办非企业单位等傲其他组织。判定颁标准主要有两个奥：笆百 （1）在中华叭人民共和国境内袄，我国的香港、傲澳门和

6、台湾除外柏；敖艾 （2） 取得办生产经营所得和敖其他所得（课税案对象）的企业和颁其他组织。拜般 具体包括：国氨有企业、集体企巴业、私营企业、笆联营企业、股份澳制企业、外商投搬资企业、外国企敖业和其他取得收耙入的组织。办伴 其中，生产经搬营所得是指从事氨物质生产、交通熬运输、商品流通敖、劳务服务，以熬及国务院主管部哎门确认的其他营拜利事业取得的所皑得。板霸 具体包括：从傲事制造业、采掘笆业、交通运输业拔、建筑安装业、半农业、林业、畜蔼牧业、渔业、水鞍利业、商品流通白业、金融业、保扒险业、邮电通信阿业、服务业；卫埃生、物资、供销扮、城市公用事业爸以及其他行业的半企业；一些社会办团体、事业单位艾开展

7、经营和有偿昂服务活动取得经柏营所得；以及经佰国务院税务主管按部门确认的其他艾营利事业单位取拔得的所得。碍敖 其他所得是指蔼股息、利息、租凹金、转让各类资霸产、特许权使用把费以及营业外收袄益等所得。爸巴 新税法突出了败法人课税的原则哎和特征，取消了版现行内资企业所碍得税法中有关以暗“把独立经济核算翱”蔼为标准确定纳税癌人的规定。把并将翱个人独资企业和安合伙企业排除在巴企业所得税法的背适用范围之外，澳这与现行有关税捌法的规定是一致霸的。胺瓣 个人独资企业八，是指个人出资袄、独立经营、自俺负盈亏，并对企暗业债务承担无限暗连带责任的企业爱。般叭 合伙企业，是班指两人以上书面捌协议共同出资、伴共同经营、

8、共负阿盈亏，并对企业跋债务承担无限连奥带责任的企业。埃合伙企业根据合斑伙人类别的不同靶，区分为：阿普通合伙邦，哎有限合伙矮，般隐名合伙吧柏 1、普通合伙翱：普通合伙是指班全体合伙人对企矮业债务承担无限芭连带责任；翱扮 2、有限合伙隘：有限合伙是指懊部分合伙人只以稗其出资额为限对扮企业债务承担责疤任的合伙；捌啊 3、隐名合伙熬：是有限合伙的矮一种特殊形式，挨即隐名合伙人只捌对企业出资并参八与盈余分配，并半不参与或干预合坝伙事务等三种类芭型。我国的合挨伙企业法只承俺认普通合伙。拔盎 拔因此，鉴于个人疤独资企业和合伙佰企业系属自然人暗性质企业，投资稗者个人负无限责傲任，为了合理负败担，避免重复征敖税

9、，税法遵循国氨际惯例，明确规坝定个人独资企业摆、合伙企业不适捌用本法，而将其芭纳入个人所得税矮的征收范围。埃岸 八但是，一人有限胺公司属于有限责巴任公司的范畴，八公司的股东承担隘有限责任，公司坝具有独立的法人扮资格，并且公司傲财产和股东个人拔财产要明确区分鞍，应缴纳企业所爱得税。拔新税法第二条规伴定斑“拜企业分为居民企昂业和非居民企业斑。澳本法所称居民企绊业，是指艾依法扳在中国境内成立俺，或者依照外国艾(地区)法律成碍立但实际管理机哀构在中国境内的哎企业。 爸凹 本法所称非居爱民企业，是指依瓣照外国(地区)岸法律成立且实际扒管理机构不在中拔国境内，但在中靶国境内设立机构斑、场所的，瓣或者版在中

10、国境内未设拌立机构、场所，氨但有来源于中国敖境内所得的企业哀。百”稗 啊叭 将纳税人区分岸为居民和非居民啊，实际上就是按坝纳税人与本国的半联系程度确定为叭不同类型，对不澳同类型的经济活耙动以及产生的所摆得采取不同的税皑收政策。拌矮 因此，居民和哎非居民的判定非隘常重要，国际上鞍对居民企业与非般居民企业的判定拜标准主要有注册摆地标准、总机构罢标准、资本控制败标准、实际管理拔和控制中心标准盎、主要营业活动哎地标准五种。笆哎 新税法采用了摆“靶登记注册地标准埃”叭和碍“盎实际管理机构地爱标准八”搬相结合的办法，扳对居民企业和非阿居民企业作了明澳确界定。当版“版登记注册地袄”半和凹“澳实际管理机构所稗

11、在地胺”啊不一致时，以凹“奥实际管理机构所佰在地巴”斑为标准判定居民背企业和非居民企碍业。鉴于港澳台斑地区的特殊性，哀对在港澳台地区盎登记注册的企业隘，视同在中国境绊外登记注册的企翱业。盎般 居民企业：是稗指岸依法啊在中国境内成立凹，或者依照外国扒(地区)法律成瓣立但实际管理机案构在中国境内的败企业。半耙 实际管理机构搬：是指跨国公司柏或企业的实际有哎效的指挥、控制坝和管理中心，是罢行使居民税收管邦辖权的国家判定按法人居民身份岸的主要标准。跨吧国公司和实际管爱理机构设在哪里笆，即为哪国的居吧民公司，从而承阿担该国全面纳税摆务。实际管理机蔼构所在地的认定扳，一般以股东大败会的场所、董事哎会的场所

12、以及行捌使指挥监督权力摆的场所等因素来昂综合判断。傲岸 因此，新税法白规定，依照中国搬法律、行政法规扒在中国境内成立叭的，除个人独资隘企业和合伙企业罢以外的公司、企靶业、事业单位、板社会团体、民办哎非企业单位、基澳金会、外国商会奥、农民专业合作碍社以及取得收入阿的其他组织。包败括：凹敖 （一）根据俺中华人民共和国罢公司法、中斑华人民共和国私跋营企业暂行条例啊的规定成立的八有限责任公司和柏股份有限公司，版包括私营有限责拌任公司（含1人罢有限公司）。俺袄 （二）根据案中华人民共和国奥全民所有制工业稗企业法、中阿华人民共和国中背外合资经营企业颁法、中华人拌民共和国中外合碍作经营企业法罢、中华人民共罢

13、和国外资企业法傲、中华人民跋共和国乡镇企业挨法、中华人百民共和国城镇集稗体所有制企业条柏例、中华人吧民共和国乡村集矮体所有制企业条摆例的规定成立坝的企业；败袄 （三）根据伴事业单位登记管半理暂行条例的班规定成立的事业袄单位；吧白 （四）根据氨社会团体登记管拜理条例的规定熬成立的社会团体懊；绊埃 （五）根据斑民办非企业单位邦登记管理暂行条挨例的规定成立半的民办非企业单绊位；拜靶 （六）除上述艾一至五项所述公坝司、企业、事业疤单位、社会团体氨、民办非企业单俺位以外，从事经暗营活动的其他组搬织等匀构成中国安的纳税居民。安靶 而非居民企业绊则是指，依照外翱国(地区)法律稗成立且实际管理巴机构不在中国境

14、盎内，但在中国境昂内设立机构、场傲所的，或者在中办国境内未设立机唉构、场所，但有班来源于中国境内版所得的企业。绊芭 这样划分的目霸的：拜熬 一是为了在税佰法中明确不同类巴型纳税人的纳税艾义务。税法第三傲条规定爱“昂居民企业袄应当就其邦来源于埃中国境内、境外半的拌所得半缴纳企业所得税坝。啊坝 啊非居民企业奥在中国境内设立柏机构、场所的，耙应当就其所设机巴构、场所取得的巴来源于中国境内耙的所得，以及发袄生在中国境外但版与其所设机构、靶场所有实际联系般的所得，缴纳企靶业所得税。背斑 败非居民企业傲在中国境内未设扮立机构、场所的佰，或者虽设立机霸构、场所但取得按的所得与其所设白机构、场所没有拌实际联系

15、的，应俺当就其来源于中稗国境内的所得缴靶纳企业所得税。靶”耙即把袄居民企业：承担搬全面纳税义务，拜就其境内外全部隘所得纳税；凹哎 非居民企业：拜承担有限纳税义把务，一般只就其拜来源于我国境内敖的所得纳税。邦颁 二是有效行使隘我国的税收管辖敖权。税收管辖权唉是一国政府在征捌税方面的主权，叭即国家可以在多斑大的范围内行使八征税的权力，它搬是国家主权的重疤要组成部分。主昂要有以下三种：败居民管辖权邦，靶国籍或公民管辖按权胺，熬所得来源地管辖唉权靶瓣 我国和国际上懊大多数国家一样巴采取居住地与来稗源地相结合的原版则行使税收管辖背权。即颁坝 居民企业：行埃使全面的税收管把辖权；扮摆 非居民企业：般行使有

16、限的税收邦管辖权。班案 新税法将企业芭所得税的纳税人哎区分为居民企业斑和非居民企业，拜体现了企业与国跋家之间的人身属啊性，体现了以疤“瓣人昂”邦的概念霸作为国家行使税爱收管辖权的指导按原则。更好地保懊障我国税收管辖霸权的有效行使，伴在与国际惯例接艾轨的同时更有效傲地维护国家税收绊利益。肮般 坝捌 居民企业和非爸居民企业存在着胺与国家半实质联系稗的不同，无论是袄享受的权利和承八担的义务澳，还是盎征管的难易程度哎都有所差异。根百据其税法地位的稗不同，对其翱纳税义务败、耙税额计算靶和哎税收征管白方面做了差异性般的规定。严格规白定了对非居民企爸业取得应纳所得摆税的敖源泉扣缴制度背，特别规定了对肮居民企

17、业的颁特别纳税调整。办新税法对盎“疤居民企业败”瓣和疤“艾非居民企业皑”蔼区别对待不仅是叭为了合理和准确八地界定企业的纳奥税义务，更是基罢于挨整体税制公平和氨效率岸的考虑。熬第三十七条 对唉非居民企业取得傲本法第三条第三败款规定的所得应阿缴纳的所得税，百实行源泉扣缴，摆以支付人为扣缴挨义务人。税款由班扣缴义务人在每把次支付或者到期斑应支付时，从支案付或者到期应支摆付的款项中扣缴伴。 皑 第三十八爱条 对非居民企袄业在中国境内取霸得工程作业和劳耙务所得应缴纳的傲所得税，税务机挨关可以指定工程按价款或者劳务费白的支付人为扣缴百义务人。 昂 第三十九爱条 依照本法第芭三十七条、第三阿十八条规定应当白

18、扣缴的所得税，熬扣缴义务人未依疤法扣缴或者无法埃履行扣缴义务的扳，由纳税人在所哎得发生地缴纳。邦纳税人未依法缴白纳的，税务机关傲可以从该纳税人吧在中国境内其他拔收入项目的支付爸人应付的款项中岸，追缴该纳税人按的应纳税款。 爸 第四十条板 扣缴义务人每奥次代扣的税款，摆应当自代扣之日挨起七日内缴入国皑库，并向所在地稗的税务机关报送傲扣缴企业所得税半报告表。 艾新所得税法及其百条例的结构扮新所得税法八章斑60条板占比办新条例八章13翱3条哀占比安第一章 总唉则（1?4）4背条 败7%斑(1-8)8版条巴6%胺第二章 应罢纳税所得额（5暗?21）17条阿28%百(9-75)笆67条傲50%百 安第三

19、章半 昂应纳税额（唉22?24俺）斑3吧条耙5%瓣(76-81挨)6条摆5%爸第四章 税昂收优惠（25?叭36）12条 哎20%敖(82-10俺2)21条袄16%霸第五章爸 靶源泉扣缴（摆37?40埃）癌4背条熬7%俺(103-1熬08)6条爸5%斑第六章霸 背特别纳税调整（安41?48奥）案8隘条傲 哎13%颁(109-1啊23)15条岸11%跋第七章俺 案征收管理（碍49?56扳）爱8澳条把13%罢(124-1挨30)7条蔼5%罢八章袄 坝附则（唉57?60扒）案4摆条第拔7%扒(131-1般33)3条办2%疤从上面结构可以笆看出，新的所得肮税学习重点就是柏：八应纳所得税额的氨计算安收入的

20、认定和税捌前扣除是应纳税蔼所得额计算最重凹要的两个环节。盎应纳税所得额计肮算的总体原则：昂税法芭第五条 企业每半一纳税年度的收阿入总额，减除不巴征税收入、免税肮收入、各项扣除碍以及允许弥补的盎以前年度亏损后按的余额，为应纳凹税所得额。”用稗公式表达即：拜企业所得税的应澳纳税所得额爱=收入总额-啊-叭不征税收入-吧-敖免税收入-般-邦各项扣除-佰-坝以前年度亏损碍应纳税额=应纳办税所得额税率安（应减免的税碍额允许抵免的肮税额）半旧税法规定：敖 1、拔企业所得税暂行拔条例第四条规肮定“纳税人每一爱纳税年度的收入蔼总额,减去准予熬扣除项目后的余拌额为应纳税所得稗额。”唉 2、邦外商投资企业和俺外国企

21、业所得税鞍法第四条规定白“每一纳税蔼年度的收入总额疤，减除成本、费暗用以及损失后的翱余额，为应纳税班的所得额。”佰 啊 应纳税唉所得额的计算，坝用公式表达：皑 应纳税柏所得额收入总凹额成本费用爸损失纳税调碍整额；搬新旧税法比较，安新税法增加了“拜不征税收入”、靶“免税收入”和凹“允许弥补的以袄前年度亏损”的艾内容，从而使应碍纳税所得额的计般算过程更加准确摆和完整。背二、收入：靶应纳税所得额的哀计算，应遵循企暗业所得税的纯益败性课税原则，企捌业所得税最大的靶特点，在于它不凹是对企业的收入百征税，而是对其傲纯收益征税，近癌似于对企业的利八润征税，这区别唉于流转税、资源佰税、财产税和行唉为税。百 应

22、纳税唉所得额的确定，笆是正确计算应纳翱税额的关键环节爱。企业所得税的巴计算等于应纳税稗所得额乘以税率暗，而应纳税所得俺额的计算非常复奥杂，涉及到企业笆生产经营核算的蔼全过程，从原材坝料采购、领用到胺产品的销售，从耙固定资产折旧、皑无形资产的摊销扮到企业对外投资拔的核算等等，也奥是纳税人少计收奥入、多列成本、案费用等偷税行为白的重要环节。靶（一）白、收入总额的界半定：扒1、收入总额分傲类：坝新税法第六条规百定“企业以货币巴形式和非货币形板式从各种来源取敖得的收入，为收搬入总额。包括：艾 把 (拌1扒)销售货物收入搬； 捌 (盎2耙)提供劳务收入爸； 奥 (颁3伴)转让财产收入稗； 安 (稗4暗)

23、股息、红利等懊权益性投资收益安； 岸 (艾5挨)利息收入； 班 (耙6巴)租金收入； 凹 (暗7熬)特许权使用费癌收入； 笆 (哎8哀)接受捐赠收入爱； 拔 (皑9八)其他收入。”爱 蔼 板新税法增加了对板收入总额的总括拜性界定，即“企坝业以货币形式和蔼非货币形式从各埃种来源取得的收绊入，为收入总额拔”；同时增加了板“接受捐赠收入般”；并将旧税法罢的“生产、经营艾收入”分解为“碍销售货物收入”拜和“提供劳务收霸入”。埃 瓣 拌新税法中的收入爸：斑是指企业在销售埃货物、提供劳务凹以及让渡资产使白用权等日常生产俺经营活动中所形邦成的经济利益的佰总流入，这种总柏流入表现为企业翱资产的增加或企奥业债务

24、的减少，稗同时带来所有者耙权益的增加。版瓣 傲2、氨收入总额是指企板业以货币形式和肮非货币形式从各唉种来源取得的收办入。啊企业以货币形式笆取得的收入拔：胺（条例第十二条挨第一款）昂是指企业取得的霸可确定金额的现肮金以及现金等价昂物而持有的收入袄，具体包括现金板（库存现金、银懊行存款和其他货霸币资金）、应收叭账款和应收票据叭以及准备持有至哀到期日的债券投安资等；凹 拌企业以非货币形拜式取得的收入扮：翱（条例第十二条罢第二款）柏是指企业取得的吧货币形式以外的扳收入，包括存货安（原材料、包装埃物、低值易耗品挨、库存商品、委爱托加工物资、委绊托代销商品、分般期收款发出商品疤等）、固定资产澳、无形资产、

25、股唉权投资、不准备般持有至到期日的袄债券投资、劳务氨以及债务的豁免瓣等。对企业以非佰货币形式取得的把收入，有别于货百币性收入的固定霸性和确定性，通袄常按公平价格来斑确定收入额。公安平价格是指独立罢企业之间按公平啊交易原则和经营罢常规，自愿进行颁资产交换和债务懊清偿的金额。矮3、翱收入总额必须是胺使企业资产总额佰增加或负债总额盎减少，同时带来扮所有者权益发生疤变化的收入。捌如果收入使资产暗与负债总额增加皑或减少而未导致翱所有者权益发生罢变化，则就不是按应税收入，如从摆银行取得的贷款背、代第三方收取皑的款项等，都不柏能确认为收入。颁 巴4、盎收入总额的确认盎：罢 疤一般应以芭权责发生制版为基础熬（

26、条例第九条）拜，颁凡是当期已经实哀现的收入和已经百发生或应当负担扳的费用，不论款稗项是否收付，都耙应当确认为当期班的收入和费用；岸不属于当期的收瓣入和费用，即使伴款项已在当期收凹付，也不作为当瓣期的收入和费用跋。摆但一些巴特殊的生产经营柏业务的收入可以颁分期确认颁（条例第二十三澳），敖A袄以分期收款方式袄销售货物的，应案当按照合同约定唉的收款日期确认懊收入的实现；傲B懊企业受托加工制巴造大型机械设备斑、船舶、飞机等昂，以及从事建筑爱、安装、装配工版程业务或者提供艾劳务等，持续时白间超过十二个月扮的，应当按照纳佰税年度内完工进吧度或者完成的工摆作量确认收入的唉实现。般条例第二十四条鞍采取产品分成

27、方熬式取得收入的，凹按照企业分得产俺品的日期确认收俺入的实现，其收把入额按照产品的艾公允价值确定。邦条例第二十五条半企业发生非货币霸性资产交换，以笆及将货物、财产疤、劳务用于捐赠碍、偿债、赞助、隘集资、广告、样班品、职工福利或版者利润分配等用氨途的，应当视同皑销售货物、转让皑财产或者提供劳扒务，但国务院财绊政、税务主管部芭门另有规定的除斑外。霸 案 袄收入总额的范围安及其确认的标准般，具体界定如下扒：癌 1、销挨售货物收入：是稗指企业销售库存霸商品、产成品、挨半成品、原材料颁、包装物、低值绊易耗品以及其他八货物取得的收入埃。盎第九十九条企业板所得税法第三十熬三条所称减计收败入，是指企业以傲资源

28、综合利用跋企业所得税优惠佰目录规定的资敖源作为主要原材澳料，生产国家非癌限制和禁止并符拌合国家和行业相翱关标准的产品取靶得的收入，减按敖90%计入收入傲总额。颁前款所称原暗材料占生产产品笆材料的比例不得靶低于资源综合碍利用企业所得税氨优惠目录规定疤的标准。柏 2、提扳供劳务收入：是般指企业从事建筑瓣安装、交通运输叭、仓储、邮政、澳信息传输、计算白机服务、住宿、吧餐饮、金融、商佰务服务、科学研把究、技术服务、啊地质勘查、水利爸管理、环境管理败、公共设施管理伴、居民服务、教斑育、卫生、社会颁保障、社会福利懊、文化、体育、叭娱乐和其他劳务爱服务活动取得的袄收入。按 3、转皑让财产收入：是扮指企业转让

29、固定爸资产、无形资产爱、股权、股票、霸债券、债权等所搬取得的收入。败 4、股皑息、红利等权益扮性投资收益：是熬指企业凭借权益稗性投资从被投资澳方分配取得的收绊入，包括股息、般红利、联营分利盎等。艾股息、红利等权拜益性投资收益，拜除国务院财政、拜税务主管部门另安有规定外，按照瓣被投资方作出利八润分配决定的日扒期确认收入的实奥现。板 5、利跋息收入：是指企阿业将资金提供他盎人使用或他人占坝用本企业资金所芭取得的利息收入拜，包括存款利息半、贷款利息、债按券利息、欠款利巴息等收入。隘按照合同约定的柏债务人应付利息翱的日期确认收入哎的实现。般 6、租俺金收入：是指企碍业提供固定资产敖、包装物和其他哎资产

30、的使用权取跋得的收入。隘按照合同约定的皑承租人应付租金艾的日期确认收入按的实现。佰 7、特叭许权使用费收入凹：是指企业提供半专利权、非专利跋技术、商标权、拌著作权以及其他拌特许权的使用权啊而取得的收入。般特许权使用费收袄入，按照合同约澳定的特许权使用盎人应付特许权使稗用费的日期确认胺收入的实现。敖 8、接吧受捐赠收入：是坝指企业接受捐赠板的货币和非货币爸资产。扳第二十一条坝、暗企业所得税法第傲六条第（八）项瓣所称接受捐赠收柏入，是指企业接皑受的来自其他企鞍业、组织或者个斑人无偿给予的货爸币性资产、非货熬币性资产。傲接受捐赠收入，碍按照实际收到捐碍赠资产的日期确伴认收入的实现。笆 9、其哎他收入

31、：包括企把业资产盘盈或溢佰余收入、罚款收敖入、逾期未返还把的包装物押金、稗因债权人原因确捌实无法支付的应摆付款项、债务重吧组收入、非货币叭性资产交换实现翱的收入、政府补傲助（财政拨款、哎税收返还等）、把视同销售收入、笆依法收取并纳入阿财政管理的行政百事业性收费和政拔府性基金、已作跋坏账损失处理后扮又收回的应收账笆款，以及国务院绊规定的其他收入拔。昂（二）、不征税埃收入的界定：把不征税收入是指鞍从性质和根源上柏不属于企业营利芭性活动带来的经邦济利益。从所得罢税原理上讲，该胺收入不属于企业般收入总额中税收疤优惠的范畴，且般也不属于征税范佰围的收入范畴。懊邦 新法引入不征背税收入的概念，拌符合国际惯

32、例，绊与国际税法中的皑“岸所得不予计列项坝目坝”澳相对应，且将不邦征税收入和免税拔收入区分开来，柏主要目的是对部袄分岸非经营活动或非昂营利活动带来的安经济利益流入版从应税总收入中奥排除。懊肮 目前，我国组拜织形式多样，除岸企业外，有的以扒半政府机构（比背如事业单位）的败形式存在，有的昂以公益慈善组织败形式存在，还有岸其他复杂的社会氨团体和民办非企癌业单位等等。这板些组织或机构主哎要是承担行政性般职能或从事公共芭事务的，严格讲败是坝不以营利活动为氨目的的般，其收入的形式佰主要靠财政拨款昂，以及为承担行佰政性职能所收取奥的行政事业性收唉费、政府性基金阿等等，一般不作佰为应税收入的主颁体；另外，行政

33、氨事业性收费和政八府性基金主要通板过财政的氨“版收支两条线鞍”背管理，封闭运行肮，对其征税没有奥实际意义。百扒 因此税法第七板条规定傲“蔼收入总额中的下凹列收入为不征税爸收入： 氨巴 (懊1按)财政拨款； 绊爸盎 (斑2唉)依法收取并纳安入财政管理的行拜政事业性收费、八政府性基金；扮稗跋 (啊3拜)国务院规定的盎其他不征税收入瓣。芭”班笆 (佰1皑)财政拨款：懊搬 财政拨款又称蔼预算拨款是指财绊政部门根据法律扮法规等有关规定俺，经过预算程序哀对扒国家机关以及事唉业单位、社会团扮体、企业直接拨奥付的经费霸。碍拨款的种类主要氨包括流动资金拨白款、挖潜改造资皑金拨款、科技专邦项费用拨款、行摆政事业费

34、拨款、背自然灾害救济费疤拨款等；般拨款的方式主要斑有划拨资金和限跋额拨款两种。皑企业实际收到的柏财政拨款中的财拔政补贴和税收返碍还等，按照现行版会计准则的规定癌，属于政府补助疤的范畴，计入企败业的拌“叭营业外收入耙”靶科目，除企业取哀得的所得税返还搬(退税)和出口蔼退税的增值税进拔项外等，一般作凹为应税收入征收叭企业所得税。熬第二十六条、企八业所得税法第七傲条第（一）项所斑称财政拨款，是斑指各级人民政府颁对纳入预算管理啊的事业单位、社安会团体等组织拨扮付的财政资金，蔼但国务院和国务凹院财政、税务主背管部门另有规定斑的除外。伴摆 （翱2拔）行政事业性收板费和政府性基金安：笆白 行政事业性收八费是

35、指国家机关笆、事业单位、代办行政府职能的社安会团体及其他组班织根据法律法规胺等有关规定，依办照国务院规定程癌序批准，在实施凹社会公共管理，澳以及在向公民、熬法人提供特定公叭共服务过程中，班向特定对象收取斑的费用。包括养哎路费、车辆购置叭附加费、农村教癌育事业附加费、半邮电附加费、港癌口建设费、机场耙建设费等。这些懊行政事业性收费斑是国民经济建设八与发展所需要，肮并纳入财政预算扒管理或财政预算熬外资金专户管理班，实行中央和省奥级两级审批制度绊。哀政府性基金是各哎级人民政府及其奥所属部门根据法昂律、国家行政法挨规和中共中央、案国务院有关文件般的规定，为支持白某项事业发展，俺按照国家规定程拔序批准，

36、向公民懊、法人和其他组凹织征收的具有专班项用途的资金。颁包括铁路建设基把金、电力建设基邦金、三峡工程建罢设基金、公路建佰设基金等各种基罢金、资金、附加懊以及专项收费等扒。吧企业所得税法第把七条第（二）项皑所称行政事业性佰收费，是指依照按法律法规等有关阿规定，按照国务敖院规定程序批准岸，在实施社会公拔共管理，以及在笆向公民、法人或捌者其他组织提供颁特定公共服务过巴程中，向特定对岸象收取并纳入财阿政管理的费用。八伴企业所得税法第癌七条第（二）项巴所称政府性基金坝，是指企业依照隘法律、行政法规搬等有关规定，代翱政府收取的具有拜专项用途的财政澳资金。伴伴 （办3跋）其他不征税收百入颁盎 其他不征税收哀

37、入，是指企业取矮得的上述两项不扳征税收入以外的隘，经国务院批准盎界定的一切澳“跋不征税收入挨”芭。为了适应社会鞍发展的需要，承版担公共管理职能皑的非营利性组织爱可能会取得一些捌新的收入，对这澳些新出现的收入坝是否征税，税法蔼授权国务院界定氨。瓣企业所得税法第败七条第（三）项昂所称国务院规定坝的其他不征税收碍入，是指企业取澳得的，由国务院懊财政、税务主管版部门规定专项用靶途并经国务院批瓣准的财政性资金胺。蔼（班三懊）、凹免把税收入的界定：跋免税收入是指对柏企业的某些收入摆免于征税，是企拜业应纳税收入总蔼额的组成部分，哎是国家矮在特定时期，考凹虑特殊的鞍原因，给予的版优惠照顾凹，即准予企业在凹计算

38、应纳税所得艾额时将该收入从霸收入总额中减除癌。叭背 免税收入和不瓣征税收入的最大扒区别在于，企业百取得的不征税收哎入不属于营利性八活动带来的经济啊利益，从所得税俺原理上就不应缴懊纳企业所得税；笆而懊免税收入则是纳巴税人应税收入的芭组成部分啊，按所得税原理阿应当缴纳企业所啊得税，但国家出败于某些特殊考虑吧而允许其免于纳胺税。因此，不征坝税收入不属于税唉收优惠，而免税把收入则属于税收吧优惠。把伴 税法首次引入袄“盎免税收入翱”佰的概念，从而明按确了企业所得税摆的应税所得范围袄。笆班 税法第二十六胺条规定背“傲企业的下列收入爱为免税收入： 凹矮(霸1敖)国债利息收入把； 俺癌扳 (柏2扳)符合条件的

39、居败民企业之间的股肮息、红利等权益扮性投资收益； 啊(暗3疤)在中国境内设俺立机构、场所的巴非居民企业从居耙民企业取得与该拔机构、场所有实癌际联系的股息、背红利等权益性投罢资收益； 癌岸 (办4八)符合条件的非靶营利组织的收入爸。耙”氨半(一)国债利息懊收入：版岸 国债是指中央百财政代表中央政捌府发行的国家公凹债，企业购买有凹息国债后，按照佰有息国债发行约澳定的方式，按期阿如约获得相应的凹国债利息收入。凹国债利息完全是绊由国家财政资金巴支付，如果对其摆征税，一方面相熬当于对国家财政扳支付的利息通过唉征收所得税的方把式再收回一部分按，没有实际意义碍；另一方面，不俺利于调动企业购疤买国债的积极性埃

40、。因此，税法根奥据国际惯例，将邦国债利息收入归皑入免税收入的范把畴。但是，霸对企业在二级市班场转让国债取得般的收入，则必须敖并入企业转让财澳产收入计算缴纳啊企业所得税。稗暗 (二)符合条耙件的居民企业之安间的股息、红利安等权益性投资收拌益：拜百 股息、红利等叭权益性投资收益败，是投资企业进岸行权益性投资获伴得的经济回报，敖是导致其净资产搬增加的经济利益阿流入的重要组成癌部分，属于被投埃资企业税后利润坝的分配。如果将安股息、红利全额哎并入投资企业的岸应税收入中征收氨企业所得税，将盎导致对同一经济案来源所得的重复懊征税。因此，本澳款的规定在于采唉用免税法来消除邦对居民企业之间般股息、红利等权拔益性

41、投资收益的矮重复征税。但办免税是有条件的绊：稗傲 1、投资企业哎与被投资企业之班间的交易，必须背符合阿公平交易瓣的原则，不存在昂转移利润避税的爸问题；挨案 2、投资企业啊与被投资企业的办所得敖税率相同叭，且被投资企业袄没有享受定期减懊免税优惠等。坝氨 因为，当投资澳企业的税率高于霸被投资企业，或安因被投资企业享傲受定期减免税优凹惠而实际税负低胺于投资企业时，叭如果采用免税法蔼处理居民企业之翱间股息、红利等氨权益性投资收益蔼，对投资企业从唉被投资企业取得翱的股息、红利等白权益性投资收益哎，不再按两者的奥税率差补征企业澳所得税，那么，靶将导致投资企业癌向享受低税率或鞍定期减免税优惠暗的企业增加投资

42、霸，并通过转让定氨价等方式向被投懊资企业转移利润岸避税，导致国家啊税收的流失。胺俺 (三)在中国佰境内设立机构、安场所的非居民企把业从居民企业取敖得与该机构、场颁所有实际联系的霸股息、红利等权靶益性投资收益：碍该款与前款的情熬况相类似，制定盎本款的目的在于挨避免对同一经济哀来源所得的重复凹征税。但是，对坝居民企业从非居凹民企业取得的这袄部分股息、红利伴收入已缴纳的税佰款，则需通过税哎法23条规定的阿抵免方法消除双疤重征税。懊第二十三条 企哎业取得的下列所跋得已在境外缴纳半的所得税税额，叭可以从其当期应疤纳税额中抵免，哎抵免限额为该项氨所得依照本法规巴定计算的应纳税安额；超过抵免限颁额的部分，可

43、以罢在以后五个年度拜内，用每年度抵斑免限额抵免当年版应抵税额后的余巴额进行抵补： 般般 (四)符合条霸件的非营利组织芭的收入：唉芭 非营利组织的搬概念源于美国国捌内收入法典，主案要指致力于公共叭利益而非私人组安织利益，且符合肮免税条件的慈善爱组织。根据国际敖上通行的惯例，案非营利组织必须拔具有以下五大特哎点：组织性、非办政府性、非营利敖性、自治性和志拜愿性。其中非政哎府性和非营利性熬是非营利组织的霸基本特征。按扮 非营利组织是般不以营利为目的暗的，其所得基本坝上全部用于公益班事业，以弥补政百府在某些公共领袄域作用的不足。埃考虑到我国很多搬的公共领域需要鞍鼓励非营利组织叭发挥作用，为了八促进非营

44、利组织扒和公益事业的发袄展，借鉴国际经耙验，税法26条拌新增了对符合条拔件的非营利组织败的收入免税的规澳定。但对符合的傲条件，现行税法鞍和有关法律未作啊规定，需结合国搬际惯例和我国有背关法律、法规的唉规定，在实施条熬例中作出规定。啊把 拔问题讨论：取得案不征税收入和免澳税收入相关费用岸应如何处理哎巴 税法首次引入罢了不征税收入的稗概念，将不征税芭收入和免税收入拔区分开来。鞍澳不征税收入是指拔从性质和根源上懊不属于企业营利蔼性活动带来的经癌济利益，税法第板七条规定了三项坝不征税收入；而叭免税收入是企业氨应纳税收入总额懊的组成部分，是芭国家在特定时期拜给予的优惠照顾坝，税法第二十六般条规定了四项免

45、败税收入。从收入埃的认定上两者有搬着本质的区别，把他们所对应的相胺关费用也是不一背样的，不征税收芭入因不涉及企业啊的经营活动，因矮此基本上没有费半用、或只涉及很癌少的相关费用，绊在税前扣除问题佰上，可忽略不计奥；而从事免税收巴入的经营是企业敖正常经营活动不哎可分割的组成部斑分，只不过是国霸家在特定时期给皑予的优惠照顾，背因此，必然会产白生相关的经营费搬用，如果该费用拜予以税前扣除，佰无疑给了企业双翱重的税收优惠。背因此，建议在条案例中明确，与免叭税收入相对应的办有关费用，不予巴税前扣除。扣除扮 安 半1扳、税前扣除原则伴：斑税法第八条规定办“蔼企业实际发生的皑与取得收入有关背的、合理的支出般，

46、包括成本、费叭用、税金、损失搬和耙其他支出半，准予在计算应跋纳税所得额时扣瓣除。敖”唉条例艾第二十七条、企把业所得税法第八盎条所称有关的支扮出，是指与取得芭收入直接相关的碍支出。半暗企业所得税法第疤八条所称合理的疤支出，是指符合吧生产经营活动常背规，应当计入当板期损益或者有关板资产成本的必要斑和正常的支出。芭（一）税前扣除唉的定义：罢税前扣除是应纳百税所得额计算中耙的另一重要环节般。税前准予扣除搬的项目是指纳税挨人在一个纳税年伴度内，实际发生袄的与企业生产经矮营活动有关的、靶合理的各种支出爸。爱第一百一十一条背企业所得税法第拜四十一条所称合坝理方法，包括：唉（一）可比盎非受控价格法，叭是指按照

47、没有关埃联关系的交易各佰方进行相同或者案类似业务往来的坝价格进行定价的坝方法；伴（二）再销跋售价格法，是指半按照从关联方购岸进商品再销售给癌没有关联关系的办交易方的价格，摆减除相同或者类哎似业务的销售毛巴利进行定价的方扳法；疤（三）成本罢加成法，是指按凹照成本加合理的澳费用和利润进行坝定价的方法；艾（四）交易袄净利润法，是指奥按照没有关联关背系的交易各方进扒行相同或者类似哀业务往来取得的奥净利润水平确定按利润的方法；吧（五）利润暗分割法，是指将伴企业与其关联方版的合并利润或者搬亏损在各方之间板采用合理标准进癌行分配的方法；笆（六）其他凹符合独立交易原绊则的方法。挨拜第一百零九条企凹业所得税法第

48、四摆十一条所称关联颁方，是指与企业肮有下列关联关系颁之一的企业、其扳他组织或者个人案：搬（一）在资疤金、经营、购销矮等方面存在直接百或者间接的控制哀关系；挨（二）直接皑或者间接地同为邦第三者控制；啊（三）在利办益上具有相关联肮的其他关系。白第一百一十条企敖业所得税法第四俺十一条所称独立矮交易原则，是指颁没有关联关系的办交易各方，按照奥公平成交价格和懊营业常规进行业霸务往来遵循的原盎则。安第一百一十癌二条企业可以依翱照企业所得税法百第四十一条第二敖款的规定，按照扳独立交易原则与皑其关联方分摊共爸同发生的成本，版达成成本分摊协唉议。搬企业与其关扮联方分摊成本时啊，应当按照成本昂与预期收益相配绊比的

49、原则进行分奥摊，并在税务机昂关规定的期限内罢，按照税务机关坝的要求报送有关拜资料。袄企业与其关颁联方分摊成本时版违反本条第一款啊、第二款规定的办，其自行分摊的皑成本不得在计算氨应纳税所得额时氨扣除。熬第一百一十把三条企业所得税邦法第四十二条所澳称预约定价安排芭，是指企业就其般未来年度关联交阿易的定价原则和哀计算方法，向税背务机关提出申请扒，与税务机关按百照独立交易原则澳协商、确认后达扮成的协议。白第一百一十按四条企业所得税摆法第四十三条所鞍称相关资料，包霸括：矮（一）与关笆联业务往来有关邦的价格、费用的背制定标准、计算蔼方法和说明等同邦期资料；半（二）关联皑业务往来所涉及百的财产、财产使稗用权

50、、劳务等的板再销售（转让）捌价格或者最终销八售（转让）价格盎的相关资料；拔（三）与关坝联业务调查有关岸的其他企业应当叭提供的与被调查罢企业可比的产品扒价格、定价方式肮以及利润水平等叭资料；吧（四）其他跋与关联业务往来案有关的资料。百企业所得税敖法第四十三条所啊称与关联业务调疤查有关的其他企澳业，是指与被调胺查企业在生产经阿营内容和方式上版相类似的企业。凹企业应当在佰税务机关规定的哎期限内提供与关碍联业务往来有关把的价格、费用的芭制定标准、计算艾方法和说明等资跋料。关联方以及伴与关联业务调查伴有关的其他企业傲应当在税务机关佰与其约定的期限扮内提供相关资料肮。哎第一百一十绊五条税务机关依俺照企业所

51、得税法八第四十四条的规爱定核定企业的应哎纳税所得额时，癌可以采用下列方挨法：芭（一）参照傲同类或者类似企搬业的利润率水平傲核定；哀（二）按照哎企业成本加合理癌的费用和利润的霸方法核定；背（三）按照奥关联企业集团整颁体利润的合理比伴例核定；拜（四）按照挨其他合理方法核斑定。笆企业对税务艾机关按照前款规绊定的方法核定的隘应纳税所得额有蔼异议的，应当提拌供相关证据，经佰税务机关认定后拔，调整核定的应拌纳税所得额。八（二）税前扣除稗的原则：熬条例第二十八条皑 捌在计算税前扣除岸时必须严格区分澳经营性支出和资背本性支出。经营瓣性支出可以在发扒生当期直接扣除暗；而固定资产、败无形资产和递延矮资产等资本性支

52、芭出，不得在发生翱当期直接扣除，袄必须按税收法律隘、法规的规定分邦期折旧或摊销。背企业的不征税收巴入用于支出所形佰成的费用或者财坝产，不得扣除或案者计算对应的折白旧、摊销扣除。癌白除企业所得税法版和本条例另有规罢定外，企业实际澳发生的成本、费板用、税金、损失般和其他支出，不昂得重复扣除。班税前准予扣除项跋目的确认一般应艾遵循以下原则：凹5个懊1）权责发生制芭原则：是指纳税蔼人在当期已经实拌现的收入和已经扳发生或应当负担巴的费用，不论款笆项是否收付，均按作为当期的收入案和费用；不属于袄当期的收入和费笆用，即使款项已白在当期收付，也版不作为当期的收矮入和费用。霸班 按 2）配比原则扳：是指纳税人发

53、邦生的费用应在费绊用应配比或应分埃配的当期申报扣扮除。纳税人在一颁个纳税年度内应岸申报的可扣除费班用不得提前或滞埃后申报扣除。白氨 凹 碍3拜）蔼相关性原则：是暗指纳税人可扣除挨的费用从性质和翱根源上必须与取拌得的应税收入相班关。盎芭 俺 吧4奥）埃确定性原则：叭是指纳税人可扣凹除的费用不论何扮时支付，其金额爱必须是确定的。拔笆 矮 凹扒5佰）摆合理性原则：是懊指纳税人可扣除挨费用的计算和分艾配方法应符合一艾般的经营常规和罢会计惯例。邦（搬这一条与会计上爱的谨慎稳健原唉则相对立班，如八大准备金扮疤办（三）癌 根据上述的原癌则，纳税人在计扳算成本、费用、哀税金、损失和其肮他支出等扣除项敖目时须注

54、意以下斑问题：办邦 班A埃、成本和费用的癌概念与一般会计澳意义上的概念有瓣所不同：会计上拌的费用是指企业扮全部的实际支出艾，而成本是指对板象化的费用。税碍法所指的成本，澳是指纳税申报期按间已经申报确认爱的销售商品（包鞍括产品、材料、阿下脚料、废品和皑废旧物资等）、矮提供劳务、转让懊、处置固定资产板和无形资产的成昂本。企业对象化皑的费用，有的成伴为在产品、产成肮品等存货，只有盎销售出去，并在啊申报纳税期间确昂认了销售（营业巴）收入的相关部半分商品的成本才八能申报扣除。翱白 斑霸 由于所得税法颁和财务会计制度霸的目的不同，会扮计收入分类侧重胺与经济收入的稳暗定性和经常性，霸税法收入分类的矮基础是税

55、收政策霸待遇的异同。因搬此，税法中成本按归集的内容不仅巴包括企业的主营奥业务成本（销售翱商品、提供劳务懊、提供他人使用百本企业的无形资跋产），还包括其氨他业务成本（销蔼售材料、转让技懊术等）和营业外板支出（固定资产唉清理费用等）。般班 班B按、哀税法所称的费用扮：案是特指申报纳税摆期间的销售费用哎、管理费用和财搬务费用等期间费澳用。因此，企业把发生的期间费用搬，只要符合税前邦扣除基本条件和柏一般原则规定的巴与取得应税收入斑有关的支出，凡熬没有计入成本，癌没有资本化的支蔼出，以及税法禁胺止和限制的，都俺应计入期间费用巴在税前扣除。但翱不能在成本和期罢间费用之间重复挨扣除。袄拜 跋傲 办C扒、税法

56、所称的税翱金：一般是指纳唉税人缴纳的消费靶税、营业税、资挨源税和城市维护氨建设税、教育费胺附加等产品销售捌税金及附加，以胺及发生的房产税办、车船使用税、巴土地使用税、印板花税等，但不包懊括由消费者在价艾外负担的增值税懊。企业发生的税艾金是企业为取得碍经营收入实际发板生的必要的、正昂常的支出，与企瓣业发生的成本、爱费用性质相同，佰是企业取得经营佰收入实际发生的唉经济负担，符合傲税前扣除的基本皑原则。因此，将昂税金和成本、费拌用并列为支出。败 俺D把、败税法所称的损失癌：一般是指企业摆发生的与经营活吧动有关的资产损氨失。企业的各项按资产损失，按资凹产的性质分为货啊币资金损失、坏搬帐损失、存货损哎失

57、、投资转让或蔼清算损失、固定耙资产损失、在建岸工程和工程物资疤损失、无形资产颁损失和其他资产俺损失；按申报扣翱除程序分为自行坝申报扣除财产损败失和经审批扣除颁财产损失；按损跋失原因分为正常拌损失（包括正常半转让、报废、清蔼理等）、非正常爸损失（包括因战霸争、自然灾害等俺不可抗力造成损办失，因人为管理叭责任毁损、被盗熬造成损失，政策岸因素造成损失等稗）、发生改组等氨评估损失和永久笆实质性损害。扳企业发生的损失挨，减除责任人赔背偿和保险赔款后唉的余额，依照国扒务院财政、税务爱主管部门的规定敖扣除。肮佰企业已经作为损八失处理的资产，扒在以后纳税年度白又全部收回或者皑部分收回时，应哀当计入当期收入靶。

58、懊背 把扒 巴E安、税法所称的其罢他支出，是指企拔业实际发生的与暗经营活动有关的般、合理的除成本伴、费用、税金、敖损失之外的支出埃。翱2、有关支出的爱具体规定：耙 1）工资薪金绊支出 条例艾34扳条颁第三十四条、企碍业发生的扮合理捌的工资薪金支出翱，准予扣除。敖前款所称工资薪伴金，是指企业每鞍一纳税年度支付熬给在本企业任职捌或者受雇的员工扮的所有现金形式叭或者非现金形式搬的劳动报酬，包笆括基本工资、奖矮金、津贴、补贴办、年终加薪、加埃班工资，以及与埃员工任职或者受澳雇有关的其他支吧出。鞍第九十六条企业艾所得税法第三十般条第（二）项所凹称企业安置残疾拌人员所支付的工吧资的加计扣除，八是指企业安置

59、残暗疾人员的，在按柏照支付给残疾职奥工工资据实扣除翱的基础上，按照哎支付给残疾职工熬工资的100%拔加计扣除。残疾瓣人员的范围适用半中华人民共和柏国残疾人保障法霸的有关规定。斑企业所得税绊法第三十条第（奥二）项所称企业岸安置国家鼓励安耙置的其他就业人八员所支付的工资班的加计扣除办法盎，由国务院另行哎规定。坝 2）阿保险费支出 白 条例35条、八36条扒、46条跋第三十五条、企柏业依照国务院有盎关主管部门或者靶省级人民政府规哎定的范围和标准芭为职工缴纳的基扒本养老保险费、拔基本医疗保险费绊、失业保险费、八工伤保险费、生白育保险费等基本绊社会保险费和住把房公积金，准予安扣除。疤企业为投资跋者或者职

60、工支付艾的补充养老保险爱费、补充医疗保盎险费，在国务院哎财政、税务主管碍部门规定的范围拌和标准内，准予啊扣除。霸半 拌第三十六条、除昂企业依照国家有耙关规定为特殊工爸种职工支付的人摆身安全保险费和颁国务院财政、税巴务主管部门规定拔可以扣除的其他把商业保险费外，叭企业为投资者或爸者职工支付的商唉业保险费，不得癌扣除。板 巴 耙3）借款费用的爱支出 条例3案7条办第三十七条、企般业在生产经营活巴动中发生的合理案的不需要资本化半的借款费用，准败予扣除。扮企业为购置、建拌造固定资产、无绊形资产和经过1捌2个月以上的建板造才能达到预定耙可销售状态的存颁货发生借款的，哎在有关资产购置坝、建造期间发生扒的合