税务管理简要概述

1、阿第二章跋 翱税务管理概述P耙15俺本章属于捌非重点章稗, 题目类型以案单项版题佰、多选背题唉、简答扳题为主。扮年份拌单选题拔多选题爱简答题哎综合题奥分值霸2009按2耙1埃4叭2008疤2傲2昂2007绊1霸2扮6埃8白本章对税收管理靶体制、税收征收奥管理程序及要求啊、纳税人和税务拜机关的权利和义靶务以及纳税人和扒扣缴义务人的法癌律责任进行了阐案述。从历年的考佰题分析来看，该叭章每年都有考题挨，但分值变化也斑比较频繁，最高爱的是2003年跋达到17分之多拔，最耙少的胺是2004和2癌008年只有2奥分。分值的变化按主要体现在简答瓣题是否涉及该章败内容。涉及简答按题的年度分值高隘，如2002、

2、笆2003、20罢06、2007翱年度的简答题都板涉及该章内容，把因此分值普遍高矮于其他年度。2皑010年度教材俺变化在P20，氨新增企业所得税敖的征管范围的调百整内容，及教材爱P34，按修订般后的刑法第20肮1条对偷税行为癌的量刑进行了修败订（皑前边已经讲授绊），预计201昂0年4邦分左右败；特别要注意第袄二节和第三节的癌相关内容，除经拜常考选择题外，罢简答题也常涉及般，特别是许多要叭点都是鞍案例分析的依据芭。本章重点在第扒一节：税收征收哎范围的划分；昂第二跋节：（1）税务般登记的时间要求唉；（2）账簿凭百证的管理；（3俺）税款的征收方氨式和征收措施。暗第三节：（1）唉税款征收权；（扒2）纳

3、税人的权斑利和义务；（3隘）纳税人和扣缴岸义务人的法律责敖任。安第一节税务管胺理体制板懊一、税务管理体翱制概述斑俺二、我国税务管熬理机构的设置及皑其职能划分拔（二）税收征收佰范围的划分（了拔解）P19鞍【提示】200傲2年考过单项选鞍择题。蔼要求：熟悉跋国税系统和地税安系统的征税范围阿，特别是新增的啊P20关于企业盎所得税征管范围颁的划分规定要详埃细掌握。昂征管范围划分的翱基本原则（总结跋）：扳（1）2008爱年底前，败国地哎税各自管理的企拌业所得税纳税人败不再调整啊（2）2009鞍年1月1日后新绊增企业按下列原俺则确定征管范围艾：稗缴纳增值税的袄企业，所得税归伴国税局管理；伴缴纳营业税的摆企

4、业，所得税归氨地税局管理；稗但按规定，企佰业所得税全额作靶为中央收入的企艾业，所得税归国暗税局管理，主要暗包括中央企业及碍外商投资企业和拜外国企业、海洋捌石油企业；拌按规定由国税邦局负责征收营业吧税的企业，所得埃税归国税局管理板，包括铁道部、叭各银行总行、保扒险总公司、邮政扳总局等；搬搬银行（信用社）皑、保险公司的企背业所得税由国家艾税务局管理，除版上述规定外的其斑他各类金融企业懊的企业所拌得税袄由地方税务局管蔼理。熬包括投资公司、扒财务公司等；挨 安搬外商投资企业和摆外国企业常驻代叭表机构的企业所芭得税仍由国家税伴务局管理。败（3）扒注意的问题哎 皑汇总缴纳企业摆所得税的企业在罢2009年1

5、月背1日后新设立的袄分支机构所得税阿征管部门必须与芭总机构一致。阿如：甲企业为设绊立在北京的一家霸以生产为主营业靶务的企业，企业啊所得税归国税局翱管理，其200捌9年5月份，在摆青岛设立一家分板公司，专门负责唉该企业商品的销班售。则分公司的凹所得税也必须由摆国税局管理。佰2008年底前扒汇总缴纳的总分半机构的所得税征扒管范围不再调整碍。颁免缴增值税或拜营业税的企业，柏所肮得税敖按免缴的增值税挨或营业税确定征巴管范围。啊既不需要缴纳皑增值税，也不需伴要缴纳营业税的摆企业，所得税暂疤由地税局管理。癌拔既缴纳增值税又叭缴纳营业税的企办业霸，柏原则上按照其税癌务登记时自行申鞍报的主营业务应唉缴纳的流转

6、税税昂种确定征管归属碍；企业税务登记叭时无法确定主营邦业务的，一般以稗工商登记注明的哎第一项业务为准稗；一经确定，原拌则上不再调整。邦（4）奥2009年起新敖增企业颁是指符合下列条败件的企业：摆A、在工商机关白新注册成立的企皑业坝B、新办企业的扒出资人实际出资癌中，非货币资产阿占全部实收资本靶的比例不得超过傲25%。半财政部 国家办税务总局关于享唉受企柏业所懊得税优惠政策的背新办企业认定标鞍准的通知财税耙爱2006斑颁1号岸注意：除教材列暗举的税种外，国败税系统还包括：霸个人所得税中的罢利息税和车辆购瓣置税；地税系统熬还包括契税。半哎第二节 税收征邦收管理程序及要懊求P20啊一、税务登记管拔理

7、背 （二）税务爸登记的内容氨版1.白设立税务登记邦 （百1矮）税务登记范围哎。熬 （白2瓣）税务登记的时拔限要求。（掌握佰）摆【提示】200吧2年、2003爱年在此都考过单疤项选择题。邦从事靶生产经营绊的纳税人自领取版营业执照斑之日起板30肮日内。暗非从事生产伴、经营的纳税人癌应当自有关部门百批准之日起败30唉日罢内或暗自依照法律、行爱政法规的规定成唉为法定纳税义务办人之日起叭30翱日内。扮从事生产疤、经营的纳税人挨应当按照国家有暗关规定，持税务阿登记证件，在银扒行或者其他金融绊机构开立基本存熬款账户和其他存啊款账户，自开立败账户之日起敖15伴日挨内向主管税务机鞍关书面报告其全唉部账号；发生变

8、拜化的应自变化之百日起挨15稗日版内向主管税务机败关书面报告。哀【提示】埃不需要办理税务案登记的情况包括鞍：一是临时取得蔼应税收入或发生盎应税行为；二是唉只缴纳个人所得爸税和车船使用税瓣的纳税人。案2.邦变更税务登记扳（1）变更税务绊登记的适用范围蔼。哎改变纳税人名佰称、法定代表人扳；改变住所按、经鞍营地点（案不含改变主管税蔼务机关的袄）；改变经济叭性质或企业类型疤；改变经营范邦围、经营方式；扳改变产权关系熬；改变注册资敖金。绊2009年度单扒项选择题根据此办项内容出题：甲奥厂系由乙公司和办丙商场共同投资背的食品生产企业奥。因经营情况变拜化，经投资双方背协商，丙商场将坝其持有甲厂的全办部股权转

9、让给乙绊公司，并签订转半让协议，于20把08年4月l8懊日向产权转移中百心和工商行政管绊理部门办理了相巴关的登记手续。懊甲厂投资主体变案化后，有关各方艾的税务登记，正柏确的做法是( 癌 )。跋 A甲癌厂、乙公司和丙傲商场分别办理变拌更税务登记安 B甲瓣厂应坝办理变更税务登板记：乙公司和丙傲商场不需要办理爸任何税务登记手背续（般【翱解析瓣】这是考核税务俺登记变更的内容芭，股东发生改变胺，涉及税务皑登板记内容变更。熬改变产权关系班）稗 C甲笆厂应先办注销税矮务登记，再办设败立税务登记：乙八公司和丙商场分跋别办理变更税务埃登记俺 D甲摆厂应先办注销税把务登记，再办设癌立税务登记：乙肮公司和丙商场不版

10、需要办理任何税按务登记手续盎（2）时限要求版P21罢自工商行政管理吧部门办理变更登巴记之日起盎30日碍内，办理变更税绊务登记。巴不需在工商行政八管理机关注册登肮记的，应当自有奥关机关批准或者瓣宣布变更之日起靶30日柏内，办理摆变更叭税务登记。拜3.哎注销税务登记P敖21邦 （哎1斑）注销税务登记败的适用范围盎注意：改变瓣经营住所和经营敖地点，仍由同一跋主管税务机关管八辖的作变更登记挨。改变经营住所搬和经营地点，涉哀及不同主管税务熬机关管辖的作注柏销登记，再到新熬址办理税务登记案。百 （懊2凹）注销税务登记蔼的时限要求靶纳税人应在罢向工商行政管理昂机关办理蔼注销登记前艾，持有关证件向袄主管税务机

11、关申般报办理注销税务皑登记。颁纳税人被工爸商行政管理机关扳吊销营业执照的巴，应自营业执照搬被吊销之日起版15败日内，向主管税巴务机关申报办理肮注销税务登记。【提示】敖无论是设立登暗记还是变爸更登捌记的时间都是3扒0日；注销登记扒的时间为15日矮。叭哎只有从事生产经鞍营的纳税人阿才有义务自开立颁账户之日起15皑日内向税务机关绊书面报告全部账肮号；发生变化的盎，也要在15日半内报告，非生产翱经营纳税人没有靶此项义务。肮关注改变住所拔、经营地点的问哎题：如果涉及改按变主管税务机关爸，应当办理注销岸税务登记，到异昂地重新办理设立翱税务登记；如不唉涉及改变主管税伴务机关。则只需摆要办理变更税务暗登记。艾

12、 上述稗规定有可能在简败答题中体现。佰搬（三）税务登记俺的管理P21靶1.罢税务登记证使用安范围（即百纳税人办理什么蔼事项时，需要持埃税务登记证，扮熟悉）板（1稗）开立银行账户拌；俺但到银行存款不绊需要持有税务登挨记证暗。颁（2）申请减、瓣免、退税；凹（3）申请办理阿延期申报、延期昂缴纳税款；安（4）领购发票盎；鞍（5）申请开具败外出经营活动税佰收管理证明；岸（6）办理停业绊、歇业；拔（7）其他有关班税务事项。爱盎2.八税务登记的审验半（败注意时间瓣，备考单选）P岸21碍 （跋3扮）纳税人遗失税办务登记证件的，疤应当在摆15翱日败内书面报告主管袄税务机关，并登疤报声明作废。扒 （扳4半）从事生

13、产经营爸的纳税人外出经啊营，在同一地累疤计超过蔼180笆天的，应当在营阿业地办理税务登翱记手续。具体是埃指，纳税人在同案一县（市）实际氨经营或耙提供斑劳务之日起在连袄续按12皑个月内累计超过暗180蔼天。巴拔二、账簿、凭证岸管理（掌握）澳P22斑【提示】200安2年、2003扒年在此考过单项肮选择题。捌 （一）设置扮账簿的范围佰1.般从事般生产、经营笆的纳税人应自其柏领取叭工商营业执照之百日摆起扒15熬日内按照国务院搬财政、税务部门哎的规定设置账簿安。跋【提示】注意起岸始日期为“领取芭营业执照之日”拜，而非“领取税艾务登记证之日”把。般2.绊扣缴义务人应当氨自税收法律、行熬政法规规定的熬扣缴义

14、务发生之版日扳起氨10跋日内设置账簿。敖【提示】注意起皑始日期为“扣缴摆义务发生之日”哎，而非“领取营奥业执照之日”。伴与第1条区别板开来。暗（二）对纳税人巴财务会计制度及澳其处理办法的管皑理P22挨从事生产、经营阿的纳税人应当自矮领取税务登记证奥件之日起办15八日内把，将其财务、会摆计制度或者财务胺、会计处理办法芭和会计核算软件般报送税务机关搬备案安。【提示】爱1、注意起始日翱期为“领取税务跋登记证之日”，耙而非“领取营业拌执照之日”。稗2、报送备案的皑内容斑也要记住：（1坝）财务、会计制版度或者财务、会败计处理办法；（岸2）会计核算软背件。懊敖（三）账簿、凭稗证的保存和管理敖P22啊账簿、

15、会计扮凭证、报表、完肮税凭证及其他有挨关资料应当保存暗10霸年癌。靶2003年单项熬选择题：傲下列关于账簿阿设置的表述,正爸确的是(拜 坝)。 捌A.扣缴义务人背应当自税收法律巴、行政法规规定阿的扣缴义务发生瓣之日起15日内邦,按照所代扣、叭代收的税种,分癌别设置代扣代缴碍、代收代缴税款翱账簿（扮应当改为10日摆）八B.纳税人使用埃计算机记账的,蔼应当在使用前将扳会计电算化系统翱的会计核算软件柏、使用说明书及扮有关资料报送主吧管税务机关备查办（隘应当改为“备案罢”氨）瓣扮C.纳税人、扣阿缴义务人会计制肮度健全,能够通稗过计算机正确、暗完整计算其收入白和所得或者代扣奥代缴、代收代缴柏税款情况的,

16、其艾计算机储存的会般计记录可视同会扮计账簿,不必打阿印成书面资料昂（胺改为必须打印出蔼完整的胺书面会计记录艾）啊 耙D.生产经营规百模小又确无建账扮能力的纳税人,伴若聘请专业机构捌或者人员有实际佰困难的,经县以靶上税务机关批准安,可以按照规定斑建立收支凭证粘巴贴簿、进货销货阿登记簿或者安装俺税控装置 颁标准答案:D把凹三、纳税申报P稗22斑（二）纳税申报八的方式（岸熟悉条条奥）P23佰叭1.昂自行申报（直接芭申报或上门申报稗）案芭2.佰邮寄申报翱凹3.安电文方式（数据敖电文申报）绊暗4.按代理申报皑（三）纳税申报艾的具体要求（了肮解）P23哀1、不论当啊期是否发生纳税霸义务，都要进行阿纳税申报

17、；阿2、定期定额缴澳纳税款的，可以奥实行“扳简易申报、简并绊征期”。阿3、享受减免税熬期间也要纳税申蔼报；办4、按期申报有瓣困难的，可以申颁请延期申报，但翱是经核准延期办碍理申报的，必须耙在纳税期内按上邦期实际缴纳的税唉款或者税务机关败核定的税额预缴肮税款，并在核准扮的延期内办理税败款结算。【提示】安延期申报与延期霸缴纳不同，延期隘缴纳的批准权限按在省局或计划单办列市税务局，且昂批准延期缴纳的邦时间最长不得超敖过3个月；而延败期申报的批准权扮限在主管税务机埃关，且没有规定败延期申报的最长熬时限。巴熬四、纳税评估（蔼了解）P24颁【提示】200败6年考过单项选肮择题，但教材已皑经于2007年霸度

18、做了较大幅度胺的删节。啊 （一）纳税肮评估的概念埃纳税评估岸原则：强化管理办、优化服务；分耙类实施、因地制芭宜；人机结合、瓣简便易行。隘纳税评估工扮作主要由基层税俺务机关的税源管斑理部门及其税收爱管理员负责，重背点税源和重大事唉项的纳税评估板也可岸由上级税务机关拔负责。对汇总合翱并缴纳企业所得般税企业的纳税评哎估，由其汇总合把并纳税企业申报半所在地税务机关八实施，对汇总合罢并纳税成员企业柏的纳税评估由对吧其监管的当地税哎务机关实施；对挨合并申报缴纳外矮商投资和外国企罢业所得税企业分柏支机构的纳税评笆估，由总机构所斑在地的主管税务安机关实施。摆 （二）纳税隘评估的工作内容翱:对评估俺分析中发现的

19、问把题分别采取税务叭约谈、调查核实袄、处理处罚、提班出管理建议、移捌交稽查部门查处吧等方法进行处理癌；碍（三）纳税评估袄的指标笆主要指标分为两邦类：通用分析指澳标（包括收入类碍评估分析指标、按成本类评估分析按指标、费用类评挨估分析指标、利笆润类评估分析指耙标、资产类评估肮分析指标五个）稗和特定分析指标稗。盎（四）纳税评估鞍的对象昂纳税评估的对象癌为主管税务机关霸负责管理的所有俺纳税人及其应纳霸所有税种。蔼纳税评估对象的办选择可采用计算稗机自动筛选、人芭工分析筛选和重佰点抽样筛选等方把法。安 （五）纳税罢评估的方法袄2、纳税评估的败评估分析方法主版要有：（靶熟悉）P25胺（1）案头初步澳审核，确

20、定评估疤分析的方向和重吧点；办（2）设置预警唉值，将申报数据哎与预警值比较；凹（3）申报数据阿与会计报表比较败、与同行业相关搬数据或类似行业搬数据进行横向比败较；邦（4）申报数据敖与历史同期数据暗进行纵向比较；袄（5）分析纳税搬人应纳相关税种跋的异常变化；摆（6）申报数据柏与生产经营情况碍比较，分析其合案理性；挨（7）推测纳税碍人实际纳税能力瓣。颁（六）评估结果般的处理P25伴纳税评估结果的拔处理方法有：敖1、提请纳税人霸自行改正；2、税务约谈；柏（1）税务约谈碍的跋对象挨主要是企业财务佰会计人员。确需邦约谈其他相关人捌员哎的必须经税源管袄理部门凭证。芭（2）纳税人颁可以委托吧税务代理人进行凹税务约谈。3、实地调查；4、移交稽查；袄5、作出评估分跋析报告。傲（七）纳税评估氨工作的管理扒 对重点税稗源户，要保证每笆年至少重点评估绊分析一次。颁暗五、税款征收（巴熟悉）P26邦 （二）税款摆征收方式P27埃奥1.癌查账征收：适用绊于账务健全的纳哎税人。白把2.爱查定征收：适用跋于账务不健全，瓣但能够控制材料巴、产量或进销货