城中村改造清产核资审计工作方案

1、PAGE 目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc203907897 按一、埃扮审核目标罢 PAGEREF _Toc203907897 h 板1 HYPERLINK l _Toc203907898 板二、笆版审核依据啊 PAGEREF _Toc203907898 h 瓣1 HYPERLINK l _Toc203907899 扳三、挨暗审核策略癌 PAGEREF _Toc203907899 h 板1 HYPERLINK l _Toc203907900 扮四、暗搬审核范围熬 PAGEREF _Toc203907900 h 啊2 HYPERLINK l _Toc2039

2、07901 办五、绊拌审核程序与方法拔 PAGEREF _Toc203907901 h 稗2 HYPERLINK l _Toc203907902 笆（一）百罢审核思路与业务瓣流程背 PAGEREF _Toc203907902 h 百2 HYPERLINK l _Toc203907903 巴（二）半肮审核工作步骤及搬方法啊 PAGEREF _Toc203907903 h 扒4 HYPERLINK l _Toc203907904 碍六、白斑审核重点伴 PAGEREF _Toc203907904 h 熬6 HYPERLINK l _Toc203907905 把七、安版时间及人员安排艾 PAGEREF

3、 _Toc203907905 h 挨7 HYPERLINK l _Toc203907906 奥八、凹鞍质量控制措施蔼 PAGEREF _Toc203907906 h 疤8 HYPERLINK l _Toc203907907 拜九、案扳配合与沟通坝 PAGEREF _Toc203907907 h 坝11 HYPERLINK l _Toc203907908 氨十、哀半清查核实报告的笆撰写提纲哀 PAGEREF _Toc203907908 h 伴12 HYPERLINK l _Toc203907909 懊十一、癌 翱项目人员组成凹 PAGEREF _Toc203907909 h 班13陕西华地有限责

4、任会计师事务所城中村改造清产核资审计方案第 PAGE 15页， 共 NUMPAGES 16页拌XX背村城中村改造清澳产核资审计预版案佰 审核目标背对于熬XX般村皑的敖因城中村改造的芭资产清查结果进搬行审核。审核的懊主要目标为：在癌完成对单佰位资产清查材料皑、对资产账务进败行核实、对资产笆实物的盘点、财耙产损溢鉴证核实氨的基础上出具捌专项审核报告。审核依据叭本次班审核俺依据半：把村集体经济组般织会计制度、翱西安市关于城中案村改造的有关文坝件隘。阿 审核策略按按以往的经验，搬我们将此次审核爱任务分为三个阶癌段：凹一是：清查材料败的核实柏以摆牛南村澳清查结果为中佰心，对八该村按所申报的材澳料进行核实

5、。这佰包括在审核暗基础上的抽查、吧盘点以及重要资奥产的函证等盎。在核实阶段，扳从财务阿角度拜看氨，应解决三个相懊符：账实相符爱、账证相符、账笆表相符。啊二是：对于百该村巴申报的资产、耙损溢进行鉴证的瓣同时，协助耙该村跋按文件的半规定收集有关案证据材料。爸有关损溢事项，跋在证据资料的收耙集上，往往比较吧有限，因此需要柏我们提供必要的班协助。半三是：根据已审爸核结果出具审核拔报告。审核范围办与此次资产清查搬有关的资料均作碍为我们的审核范按围。具体包括以斑下内容：凹管理决策类：单盎位重大决策有关办文件、决议；绊财务：报表疤、总账、明细账斑、凭证、其他财氨务文件；八实物管理：皑实物管理办法、百实物管理

6、的台账熬、实物登记卡片霸其他在审核过程办中所需材料。审核程序与方法疤审核思路与业务啊流程阿沟通白、版理解扒、百协助俺，与唉该村捌工作人员形成和笆谐的般工作局面；斑对取得颁已有的清查结果爸进行初步审核懊；八根据清查结果，捌采用相关的方法罢进行核实胺（1）疤实物资产的抽查佰盘点邦；暗（2）耙账务系统中损溢袄的证据叭收集、核芭实俺；巴（3）凹重要资产损溢的拜取证方法和途径埃，询问函证等方八法安；按与单位工作人员拔沟通，对于盘盈皑、稗盘亏的处理，并暗协助制作相应的皑可呈报的材料矮；凹对于在核实过程隘中发现的其他问霸题，与单位工作芭人员进行充分的捌沟通。把审计思路和哎业务拔流程癌，版如后表所示：项目负责

7、人组织实施审计工作接受审计委托，进入审计现场主任会计师/合伙人与评估师就审计方案进行沟通对重大问题进行咨询复核重要审计问题，并组织项目组内部交叉复核对重要审计问题进行指导整理、汇总审计工作底稿对重大问题及所出报告进行适当复核并提出审核意见汇总整体审计情况组织交换审计意见汇报整体审计情况项目总负责人（复核贯穿于整个审计业务过程，）项目经理实施具体审计工作拟定审计意见出具决算审计报告初稿，征求意见审计资料归档审计助理人员整理工作底稿出具正式审计报告绊审核啊工作步骤及方法现场工作的准备爸与单位绊沟通哎审核靶工作方案，具体暗包括以下内容（芭不限于以下内容伴）：盎岸审核芭项目组成员情况把；皑暗审核罢内容

8、及范围；澳白审核傲工作进度，包括柏审核百报告的完成时间癌等；搬哀需要单位配合的扒事项，如资料的傲提供等；吧碍预期与管理层和胺治理层沟通的日拔期安排；背矮特别事项的考虑氨，如实物资产盘斑点计划绊，其他重要资产傲的再次函证班等鞍（扒鉴板于自然村中实物癌资产的管理水平懊，在制定实物的斑盘点计划时充分阿考虑与资产评估伴师的沟通，或者爱与评估师同时进爸行盘点、函证）吧。事务所内部准备翱稗评价项目主要成暗员（注册会计师伴）的独立性；瓣坝对质量控制程序版进一步完善；澳熬就奥审核巴要求向项目成员疤讲解、培训等。稗制订审核的策略阿和计划皑（1）碍审核搬工作范围；芭（2）坝审核傲目标、时间安排皑及所需沟通事项斑；

9、颁（3）背关于资源调配方罢面的考虑：版现场安审核氨实施阶段工作报表的核对；懊实物资产清查结挨果的核实：矮佰核实所报扮资产清查表敖表内数据基本数跋据关系的正确性白，数字计算的准板确性柏；俺捌将清查结果与实背物管理笆台账核对斑；奥芭将清查结果与财奥务账面数据进行摆核对啊；癌啊以清查明细表为版核心进行抽查和按盘点背；百蔼对于在吧清查中发现应挨报废的实物资产奥，应要求单位相罢关的资产管理部八门出具意见，并稗经内部审核程序靶审核后，由主管澳领导签署处理意凹见百；败奥对岸于企业霸盘盈资产和盘亏安资产爱的处理奥，要求完善单位拔内部管理流程所背需的手续绊（实物管理和财奥务部门的签字认伴可，领导傲或者资产清查小

10、懊组败的意见）吧；巴以下为实物资产斑处理时所用表式扮（简表）班；按盘点绊结果处理败表柏：八序号奥名称艾账面情况颁盘点情况唉资产管理部门的伴意见拔主管领导意见案附：相关情况的伴详细说明材料。矮与跋账务有关的损溢绊认定事项伴扳取得唉目前已收集到的啊资料，埃涉及损溢认定的罢部分，安应以财务制度和胺有关的文件规定蔼为准，办审查单位提供的半已收集到的材料癌；癌氨对于涉及捌损溢的资产事项芭，板以我们以往的经熬验，许多企业澳对耙已认定形成损溢叭的事项，由于无隘法收集到相应充稗分的证据，使得败损溢的认定阿无巴法下结论，摆因此我们认为应碍同单位工作人员耙一起分析查证的伴同时，协助单位癌工作人员叭与资产评估师半一

11、起完成相关证安据的整理爱工案作。八以期达到解决问啊题的目的。哎有关事项的汇报敖和通报。扳报告斑阶段，百按要求及时出具败合格的报告书。审核重点懊由于吧村集体颁的特殊性，许多版村芭在对固定资产与岸存货或低值易的疤划分上不明确，俺许多为了项目所斑采购的固定资产捌已通不定期费用氨核销。但是其在捌固定资产明细（芭或实物台账中有敖记载）中有记录白，因此对于固定哀资产应在清理的爸同时，核对其他安实物台账与账面白情况。这一点应霸为重点也是难点办。澳对于拔实物资产蔼办存货、固定资产搬、在建工程、工唉程物资艾等。我们将采取八以下措施对其进熬行核实昂1扳对于大宗存货，氨应要求专业测量敖队伍进行盘点；癌2八关注存货的

12、库龄昂，检查是否存在伴应报废的稗存货。3固定资产：扮在盘点的基础上背，固定资产岸应搬着重从以下方面皑核实：白（1）邦报废损失的鉴定霸情况艾（2）八检查按目前执行癌的拔固定资产折旧政翱策胺（村集体固定资板产折旧可能存在版少计提，因此，靶对于需用重新估哀价的资产，配合疤资产评估师做好邦评估工作）拔（3）蔼关注未使用及不板需用的固定资产霸（4）啊关注蔼村集体自建以及阿集资建房的产权稗问题伴（5）办固定资产产权资坝料是否齐全，有芭无担保、抵押等芭事项坝（6）翱关注在建工程有爱无白长期不动的未结败转的情况，核实稗有无报废工程哀（7）关注无形叭资产问题扒（二巴）其他邦长期矮资产疤1凹捌检查是否存在应颁摊未

13、摊的费用。按2邦长俺（短）袄期投资应关注投稗资对象的经营情搬况，收益的处理鞍是否符合财务务半制度的规定。盎3无形资霸产拜的权属证明应是邦清查的一个重要扒项目。时间及人员安排氨1跋时间计划：按进癌驻皑现场时间进行倒爸排，报告阶段需矮10天左右，其伴他时间随进行现吧场的起始工作时安间进行调整。2人员计划挨项目总负责芭（主任会计师）隘：王良莉啊技术负责人矮（注册会计师）佰：哎邓少元坝其他各项目组长碍名单如下胺：靶刘锐暗项目经理/会计哀师/高级审佰计师哀李强绊会计师/注册会奥计师伴吴恺碍项目助理矮为了确保委托任搬务氨如期完成，我们俺确定主任会计师般王良莉为本项目叭总负责人，负责凹重大佰事项的沟通与决凹

14、策，并协调总体阿审计实施过程中摆遇到的难点与关办键点；按照俺方案确定翱项目经理爱刘锐为敖项目现场负责人坝，负责审计工作捌计划的制定和审拌计人员的委派，败针对审计范围内颁单位的业务特点板，确定高效、顺傲畅的审计流程。白同时，配备综合澳素质高、富有同稗类审计项目经验八的注册会计师和吧助理爱人员。根据审计扳工作进展的需要暗，及时调整审计笆人员，以使本项皑目的罢任务如期完成。质量控制措施按(一)白审核俺业务质量控制程邦序隘依据中国注册会跋计师稗审核笆准则及本所的艾审核昂项目质量疤控制碍指南，本所制定办如下质量控制程皑序。制定有关客户关系和具体业务接受、保持的政策和程序承担领导责任业务质量控制质量为导向

15、，主任会计师对质量控制承担最终责任恪守客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有谨慎业务执行指导、监督与复核，咨询，意见分歧，项目质量控制复核人力资源接受与保持拥有必要素质和专业胜任能力的审计人员工作底稿业务档案管理，保密，完整性，规定期限内归档对全面质量控制的政策、程序的执行情况与结果进行监督和检查，完善质量控制方针，除低审计风险水平监控项目负责人委派项目组成员工作，应当告知各自的责任、被审计单位的业务性质、与风险相关的事项、可能出现的问题和执行的审计业务方案。具体如需要特别关注的重大会计和审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项，通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、具

16、体计划等形式传达其审计指导意见。二级项目经理组织审计小组人员之间每日进行工作底稿的交叉复核；一级项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；分管副总经理复核审计中发现的重大问题（项目质量控制复核人）；质量控制委员会负责复核全面审计工作。监督项目负责人及时掌握审计进度，考虑项目组成员的素质和专业胜任能力，解决审计中出现的重大问题，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。解决执业人员间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。复核指导审计项目质量控制程序扳(二)具体质量肮控制组织奥依据暗审核背执业准则和本所伴质量控制政策，熬质量控制工作安罢排如下：半项目组复核：项挨目组组长交叉复爱核，确定复核人懊员的原

17、则是由项捌目组内经验较多按的人员复核经验班较少的人员执行艾的工作。板现场负责人复核佰：各项目现场负靶责人复核工作底捌稿并与项目组讨安论。扳项目负责人复核啊：傲李强疤担任项目技术安负责人，负责对氨项目整体进行质吧量复核。埃独立项目质量复疤核人复核：拜王良莉俺担任独立项目质氨量复核人，负责搬对整体项目的质拌量控制复核。配合与沟通被审核单位审计项目组项目组讨论定期汇报制度重大事项汇报主任会计师委托方收集审计证据，询问审计情况各审计小组定时召开讨论会，对审计过程遇到的会计政策理解差异，疑难问题、重大调整事项等进行讨论。 SHAPE * MERGEFORMAT 爱清查核实报告的罢撰写提纲扳审核报告的对象

18、胺，板范围段，意见段扮一、皑资巴产清查板工作的范围昂二、资产清查有般关爱的挨法律瓣依据翱，吧损失背认吧定的有关依据，把潜盈认定的有关啊依据耙三、资产清查斑过程（一）计划阶段（二）实施阶段1账务清理2资产清查3损溢认定邦（三）吧资产清搬查澳结果申报靶四、昂资产吧清查结果奥专项审计情况百（一）双方的责啊任拜（二）熬资产矮清查扮结果版（三）稗资产鞍清查结果审核凹确认的意见氨五、肮资产傲清查结果的肮处理意见扮六、管理的改进半建议肮七、重大事项专阿项说明碍八、扮专项审计报告的笆适用范围俺十一俺、伴 唉项目人员组成稗1哎摆项目组主要负责挨成员介绍翱（1）项目总负啊责人 王良绊莉，主任会计师袄，大学学历，总颁经理，拔51把岁，注册会计师艾，具有20年企颁业工作经验，1耙0年会计师事务拌所从业经历；在背大型企业集团财案务决算审计方面拜积累了丰富的执挨业经验，具有较懊强的沟通能力和颁现场控制能力。瓣执业情况：曾担奥任陕西省农电局案、西北地质勘查挨局，等多家中央昂企业财务决算审扮计项目负责人，罢在集团性公司审斑计方面积累了比半较丰富的经验，懊熟悉国资委对年懊终决算的工作要背求。蔼熟悉办其他业务的耙工作版流程和俺要求肮。案2003年9月摆参加武汉钢铁参佰加