个人所得税自行纳税申报问题解答

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.佰个人所得氨税自行纳税申报澳问懊题解答绊一、个人所得税凹的征收方式有几班种？蔼答：个人所得税绊的征收方式主要跋有两种，一是代懊扣代缴，二是自挨行纳税申报。此叭外，一些地方为颁了提高征管效率挨，方便纳税人，八对个别应税所得皑项目，采取了委瓣托代征的方式。颁二、什么是自行捌纳税申报吧答：自行纳税申板报是指以下两种碍情形：柏（一）纳盎税人取得应税所蔼得后，根据取得昂的应纳税所得项哀目、数额，计算捌出应纳的个人所班得税额，并在税澳法规哀的申报期限内，氨如实填写相应的

2、凹个人所得税纳税败申报表，报送税颁务机关，申报缴八纳个人所得税。八（二）纳税人在熬一个纳税年度终百了后，根据全年阿取得的应纳税所叭得项目、数额、拔应纳税额、已纳拔税额、应补退税傲额，在税法规定肮的申报期限内，俺如实填写相应的半个人所得税纳税懊申报表，并报送奥税务机关、办理摆相应事项。傲三、哪些人需要跋办理自行纳税申傲报？白答：按照中华俺人民共和国个人扮所得税法实施条皑例（以下简称瓣实施条例）爱第三十六条和稗个人所得税自行巴纳税申报办法（佰试行）（以下霸简称办法）般第二条的规定，败凡在中国境内负背有个人所得税纳哎税义务的纳税人扮，具有以下五种爸情形之一的，应半当按照规定自行拔向税务机关办理芭纳税

3、申报：伴（一）年所得1挨2万元以上的；办（二）从中国境癌内两处或两处以疤上取得工资、薪伴金所得的；按（三）从中国境胺外取得所得的；柏（四）取得应税扒所得，没有扣缴盎义务人的；袄（五）国务院规拌定的其他情形。熬二般四阿、个人年所得达袄到12万元，平八时已按取得的收板入足额缴纳了税爸款，年终还需要版申报吗？般答：按照实施埃条例和办法八的规定，如果叭个人在一个纳税疤年度内取得所得百达到12万元，案无论其平时取得扒各项所得时是否把已足额缴纳了个皑人所得税，或者昂是否已向税务机班关进行了自行纳阿税申报，年度终爸了后，均应当按罢办法的有关翱规定向主管税务鞍机关办理纳税申懊报。爸三十三盎五佰、纳税人在平常矮

4、取得收入时已经暗足额缴纳了税款罢，年终也自行办班理了纳税申报，把是否还需要补税摆？瓣答案：现行税法拜规定个人所得税拔有11个应税项俺目，不同项目需案要分别计算各项巴目应交税额，如吧果取得收入时分昂别已足额纳税，隘年度申报时就没盎有补缴税的问题爸。比如同一年度靶既有工薪收入，安又有稿酬收入，版又有劳务报酬收俺入，平时均已足瓣额纳税，年度申捌报时就没有补税瓣的问题。但是，奥两处取得工资、版薪金的纳税人应八该把两处取得工百资、薪金合并申靶报纳税，由于纳昂税人平常缴税分袄别扣除了费用，板合并收入后也可柏能适用更高一级翱税率，因此，合肮并申报会出现应皑补税的情况。阿记者：柏六、盎年所得12万元盎以上的个

5、人，年瓣终办理纳税申报按是否会多缴税？罢答：由于我国目矮前实行的是分项伴税制下的综合申翱报办法，只要个懊人平常取得收入版时已经足额扣缴矮或缴纳了税款，斑其年终再办理纳傲税申报时，只需艾要按照规定报送背个人所得税纳稗税申报表（适用半于年所得12万袄元以上的纳税人拌申报）和身份把证复印件等，不伴需要再多缴纳税柏款。佰三爱七拔、为什么年所得艾达到12万元的板个人，年终还需邦要再办理纳税申伴报凹？唉答：我国个人所唉得税主要以代扣背代缴的征收方式叭为主，先前，法坝律上没有规定高笆收入者自行纳税绊申报的义务。个熬人所得税法修订奥后，规定年所得肮达到12万元的傲个人，必须履行拌自行纳税申报的绊义务，也是个人

6、凹所得税的重点纳隘税人，如对其取肮得的所得，扣缴隘义务人没有扣缴柏税款，或者没有背足额和缴税款，癌加之又没有申报霸义务的话，就难摆以确定纳税人应挨缴未缴税款的法拜律责任，从而影扳响税法的执行力挨和纳税人的税法稗遵从度。因此，邦在目前我国的个爸人所得税实行分斑类所得税制模式昂的情况下，全国疤人大常委会通过盎修订税法，规定白高收入者自行纳皑税申报的义务。叭这样做，一是有艾利于个人所得税熬收入调节职能的盎发挥，促进社会袄和谐发展；二是翱有利于建立健全胺个人所得税申报柏制度，为建立综靶合与分类相结合绊的税制创造条件笆；三是有利于加拌强个人所得税征稗管，保证修订后靶的个人所得税法皑的有效执行；四办是有利

7、于增强公案民的依法纳税意斑识，促进社会信般用体制建设。颁四啊八把、奥“爱年所得12万元绊以上俺”吧包括哪些所得项哎目？傲答：办法规胺定，年所得12耙万元以上的，是邦指一个纳税年度巴内以下11项所鞍得合计达到12白万元：隘（一）工资、薪坝金所得；佰（二）个体工商肮户的生产、经营扳所得；阿（三）对企事业矮单位的承包经营奥、承租经营所得摆；案（四）劳务报酬敖所得；暗（五）稿酬所得阿；盎（六）特许权使袄用费所得；邦（七）利息、股拜息、红利所得；靶（八）财产租赁霸所得；败（九）财产转让靶所得；阿（十）偶然所得摆；拔（十一）其他所扮得。败五安九氨、哪些所得可以癌不计算在年所得凹中？昂答：在计算12盎万元年

8、所得时，败对个人所得税法碍及其实施条例中肮规定的免税所得啊以及允许在税前癌扣除的有关所得爸，可以不计算在败年所得中。主要澳包括以下三项：蔼（一）个人所得班税法第四条第一办项至第九项规定癌的免税所得，即哀：拌1、省级人民政罢府、国务院部委白、中国人民解放埃军军以上单位，昂以及外国组织、跋国际组织颁发的懊科学、教育、技敖术、文化、卫生芭、体育、环境保佰护等方面的奖金靶；佰2、国债和国家半发行的金融债券爱利息；安3、按照国家统靶一规定发给的补阿贴、津贴，即个袄人所得税法实施艾条例第十三条规盎定的按照国务院疤规定发放的政府拌特殊津贴、院士暗津贴、资深院士伴津贴以及国务院安规定的免纳个人把所得税的其他补

9、袄贴、津贴；岸4、福利费、抚昂恤金、救济金；5、保险赔款；霸6、军人的转业吧费、复员费；般7、按照国家统霸一规定发给干部靶、职工的安家费绊、退职费、退休稗工资、离休工资氨、离休生活补助拜费；皑8、依照我国有懊关法律规定应予背免税的各国驻华百使馆、领事馆的矮外交代表、领事爱官员和其他人员稗的所得；瓣9、中国政府参啊加的国际公约、安签订的协议中规艾定免税的所得。拔（二）拌个人所得税法实白施条例第六条规隘定可以免税的来颁源于中国境外的百所得。拜（三）个人所得爱税法实施条例第绊二十五条规定的艾按照国家规定单阿位为个人缴付和爱个人缴付的基本败养老保险费、基啊本医疗保险费、敖失业保险费、住扳房公积金（简称

10、凹“唉三费一金靶”暗）。皑六矮十熬、不同所得项目办的年所得如何计斑算？蔼答案：办法班根据2005年办个人所得税法修叭订的精神，将跋“啊年所得柏”鞍界定为纳税人在肮一个纳税年度内哀取得须在中国境芭内缴纳个人所得罢税的11项应税疤所得的合计数额翱；同时，从方便氨纳税人和简化计熬算的角度出发，版在不违背上位法案的前提下，明确柏了各个盎所得项目年所得扳的具体计算方法稗：澳（一）工资、薪捌金所得，是指未拜减除费用（每月扮1600元）及瓣附加减除费用（佰每月3200元蔼）的收入额。也靶就是与任职、受哎雇有关的各种所捌得（单位所发的拜工资单内外的所艾得），剔除按照俺国家统一规定发哎给的补贴、津贴爱以及办“奥

11、三费一金扳”绊以后的余额。胺（二）个体工商吧户的生产、经营板所得，是指应纳霸税所得额。即：胺实行查账征收的爱，按照每一纳税版年度的收入总额敖减除成本、费用斑以及损失后的余哎额计算；实行定绊期定额征收的，罢按照纳税人自行唉申报的年度应纳巴税所得额计算，吧或按照其自行申鞍报的年度应纳税把经营额乘以应税碍所得率计算。皑个人独资企业和吧合伙企业投资者扮的应纳税所得额板，比照上述方法昂计算。合伙企业拜投资者按照上述吧方法确定应纳税霸所得额后，合伙叭人应根据合伙协埃议规定的分配比搬例确定其应纳税癌所得额，合伙协稗议未规定分配比芭例的，按合伙人鞍数平均分配确定捌其应纳税所得额傲。对于同时参与隘两个以上企业投

12、斑资的，合伙人应按将其投资所有企绊业的应纳税所得昂额相加后的总额柏作为盎年所得额。隘（三）对企事业矮单位的承包经营拜、承租经营所得奥，按照每一纳税把年度的收入总额傲计算。即：按照板承包经营者、承芭租经营者实际取肮得的经营利润，版加上从承包、承靶租的企事业单位袄中取得的工资、凹薪金性质的所得爱。傲（四）劳务报酬隘所得，稿酬所得癌，特许权使用费艾所得，这三项所坝得是指未减除法爸定费用（每次8颁00元或者每次疤收入的20%）爸的收入额。其中胺：劳务报酬所得叭、特许权使用费芭所得，不得减除跋纳税人在提供劳碍务或让渡特许权盎使用权所得过程傲中缴纳的有关税敖费。捌（五）财产租赁熬所得，是指未减暗除法定费用

13、（每袄次800元或者叭每次收入的20熬%）和修缮费用跋（每月不超过8摆00元）的收入爱额。具体为不得笆减除纳税人在出跋租财产过程中缴袄纳的有关税费；拌对于纳税人一次斑取得跨年度财产安租赁所得的，全隘部视为实际取得澳年度的所得。跋（六）财产转让碍所得，是指转爱让拌财产的收入额减拌除财产原值和转佰让财产过程中傲缴纳的税金及有耙关合理费用后的佰余额，即应纳税啊所得额。对个人芭转让房屋所得翱，采取核定征收伴个人所得税的，跋按照实际征收率邦（1%、2%、鞍3%）分别换算俺为应税所得率（拜5%、10%、肮15%）据此计罢算年所得。对股氨票转让所得，以佰一个纳税年度内颁，个人股票转让爸所得与损失盈亏扮相抵后

14、的正数为靶申报所得额，盈挨亏相抵为负数的肮，此项所得按百“背零敖”艾填写。奥（七）利息、股叭利、红利所得，昂偶然所得和其他般所得，以上三项疤所得均指不减除安任何费用的收入扮额。个人储蓄存耙款利息所得、企矮业债券利息所得艾，全部视为纳税柏人实际取得所得鞍年度的所得。定败期存款利息所得啊申报不实行分解爱，按收付实现制案确定所得。凹七爸十一哀、国家税务总局芭文件明确了股票爸转让所得的自行傲申报口径，这是肮否意味着将对股艾票转让所得征收扳个人所得税？爸答：这种理解是般不正确的。根据摆个人所得税法规拌定，个人转让股瓣票所得属于搬“按财产转让所得把”办应税项目，应按袄照20%的税率昂计征个人所得税哀。但是

15、，为配合扳我国企业改制和伴鼓励证券市场的佰健康发展，经报板国务院同意，财拜政部、国家税务哀总局分别于19肮94年6月、1拌996年12月案和1998年3拌月下发了关于芭股票转让所得暂俺不征收个人所得叭税的通知（财胺税字1994澳040号）、扳关于股票转让扒所得1996年埃暂不征收个人所阿得税的通知（肮财税字199叭612号）和拌关于个人转让碍股票所得继续暂柏免征收个人所得叭税的通知（财背税字1998白61号），规肮定从1994年扮起，对股票转让皑所得暂免征收个按人所得税。办2005年，新耙修订的个人所得安税法实施条例规靶定，对于年所得背12万元以上的邦个人要自行向税斑务机关办理纳税盎申报，年所

16、得中版包括个人的股票澳转让所得。对年跋所得12万元以爱上的纳税人而言安，虽然其取得股拔票转让所得也要搬自行申报，但仍癌不征收个人所得班税，对股票转让癌所得自行申报和啊是否征税是两回傲事。板八哀十二把、国家税务总局背文件对股票转让傲所得的申报口径唉作了明确，请问俺有哪些考虑？拌答：根据税法规拔定，股票是个人癌的财产，股票转背让所得属于爸“瓣财产转让所得拌”哀。中华人民共吧和国个人所得税矮法实施条例第啊二十二条规不定埃期：隘“伴财产转让所得，吧按照一次转让财岸产的收入额减除瓣财产原值和合理吧费用后的余额，般计算纳税癌”碍，所以，现行税皑法对股票转让所耙得是按每哀“皑次昂”八所得来课税的，稗在现行分

17、项税制佰模式下，不同傲“拌次埃”搬数之间的所得不昂允许盈亏相抵，挨也就是说，有所芭得就要征税，无哀所得则不征税。蔼由于国家目前对拌股票转让所得暂傲不征收个人所得八税，国家税务总班局在研究股票转跋让所得的申报时疤考虑到：个人在昂一个纳税年度内斑可能频繁发生多哀次股票交易，要拌求其逐次记载股癌票转让所得，无暗疑将增大个人自半行纳税申报难度背；同时考虑到在搬一个纳税年度内跋股票交易盈亏具背有不确定性，所半以在明确股票转埃让所得申报口径鞍时规定，一个纳蔼税年度内股票转跋让所得与亏损盈凹亏相抵后的结果澳为正数的，应统版计在12万元之皑内；考虑到一些白纳税人的其他尖昂税所得项目已经搬超过12万元，暗本身已

18、属于高收扳入群体，对于一把些高收入者的股笆票转让盈亏相抵版结果为负数的，叭为避免炒股的罢“柏负盈余碍”挨对已超过12万罢元的其他各项所岸得的冲抵，加强氨税源监控，我们拌规定版“安负盈余耙”吧按跋“敖零坝”跋申报。昂九吧十三笆、个人在申报时皑通过什么方式告斑知税务机关股票拜转让所得的数额爸？盎答：个人取得了扒股票转让所得，鞍在填写个人所哎得税纳税申报表绊（适用于年所得皑12万元以上的坝纳税人申报）把时，应在版“霸9、扮拜财产转让所得阿斑项目艾”矮对应的办“搬境内隘”袄一栏中，在财产拔转让所得数额后奥注明坝“扒（股票：数额）瓣”按，以示区别应税柏所得和免税所得拜，方便计算税款熬。傲七疤十四隘、年所

19、得达到1败2万元的纳税人傲自行纳税申报时奥，可采取哪些申挨报方式？八答：根据我市实稗际情况，目前个耙人所得税自行纳案税申报暂采用如搬下两种申报方式胺：直接到主管税敖务机关申报、委捌托有税务代理资澳质的中介机埃构氨械败或者他人代为办昂理纳税申报。坝八昂十五拜、纳税人如何取邦得纳税申报表？胺答：可在武汉地板方税务局网站上岸（www.wh把矮.cn）下载或败者到税务机关征澳收分局领取申报板表。拜九哎十六稗、年所得达到1绊2万元的纳税人笆，在填写纳税申哀报表时，需要填艾报哪些信息？败答：年所得达到盎12万元的纳税扒人，在年度终了百后胺原形斑的纳税申报时，摆一般只需填写个扮人的相关基础信拜息、各项所得的

20、皑年所得额、应纳胺税额、已缴（扣敖）税额、抵免税办额、应补（退）奥税额。个人的相懊关基础信息包括爸姓名、身份证照岸类型及号码、职凹业、任职受雇单暗位、经常居住地袄、中国境内有效氨联系地址及邮编颁、联系电话：如巴果是外籍人员，岸除上述内容外，芭还需填报国籍、摆抵华日期等信息拔。俺八挨十七肮、年所得12万扳元以上的个人，翱申报时都要报送案哪些资料？奥答：年所得12啊万元以上的纳税伴人，年度纳税申癌报时，只需要根俺据一个纳税年度稗内的所得、应纳败税额、已缴（扣懊）税额、抵免（斑扣）税额、应补挨（退）税额等情爱况，如实填写并阿报送个人所得板税纳税申报表（按适用于年所得1摆2万元以上的纳隘税人申报）（颁

21、以下简称纳税申懊报表）、个人有跋效身份证件复印凹件，以及主管税稗务机关要求报送叭的其他有关资料哎。个人有效身份霸证件，主要有中斑国公民的居民身拜份证、华侨和外叭籍人员的护照、吧港澳台同胞的回班乡证、中国人民鞍解放军的军人身颁份证件等。般十艾八俺、年所得达到1跋2万元的纳税人澳委托他人代理申俺报，有什么要求埃？罢答：纳税人可以癌委托有税务代理扮资质的中介机构扮或者他人代为办扮理纳税申报，纳敖税人也可以委托吧任职、受雇单位案的财务人员代理爸申报，但为了明按确法律绊责任，双方必须盎签订书面委托代稗理书。傲十一班十九唉、年所得达埃到12万元的纳懊税人，应在什么跋时间内申报？跋答：按照实施般条例和办法凹

22、的规定，从班2006年1月氨1日起盎，年所得达到1版2万元的纳税人翱，在纳税年度终伴了后3个月内，叭应当向主管税务敖机关办理纳税申瓣报。也就是说，挨每年的公历八1月1日芭至版3月31日埃期间的任何一天耙，纳税人均可办颁理纳税申报。以艾今年为例，20癌06年年所得达佰到12万元的纳唉税人，应该在挨2007年1月佰1日白至笆3月31日百到主管地方税务拜机关办理纳税申熬报。哀十二稗二十扳、年所得达到1稗2万元的纳税人熬，申报地点如何鞍确定？按答：办法规拜定，年所得达到安12万元的纳税耙人，年度终了后叭的纳税申报地点胺应区别不同情况班按以下顺序来确哎定，具体为：蔼（一）在中国境稗内有任职、受雇哀单位的

23、，向任职暗、受雇单位所在挨地主管地税机关败申报。扳（二）在中国境熬内有两处或者两澳处以上任职、受伴雇单位的，选择懊并固定向其中一艾处单位所在地主邦管地税机关申报拌。摆（三）在中国境袄内无任职、受雇班单位，年所得项暗目中有个体工商班户的生产、经营唉所得或者对企事拜业单位的承包经伴营、承租经营所艾得（以下统称生俺产、经营所得）柏的，向其中一处瓣实际经营所在地捌主管地税机关申鞍报。伴（四）在中国境盎内无任职、受雇俺单位，年所得项安目中无生产、经白营所得的，向户百籍所在地主管地巴税机关申报。在摆中国境内有户籍半，但户籍所在地胺与中国境内经常矮居住地不一致的矮，选择并固定向艾其中一地主管地岸税机关申报。

24、在佰中国境内经常居奥住地主管地税机拜关申报。巴十六班二十一把、从中国境外取俺得所得纳税人，柏该怎么行纳税申昂报？八答：按照办法白的规定，从中芭国境外取得所得笆的纳税人，应当艾在纳税年度终了氨后30日内，向八中国境内户籍所拌在地的主管地税柏机关申报。在中俺国境内有户籍，案但户籍所在地与坝中国境内经常居柏住地不一致的，摆选择并固定向其安中一地主管地税隘机关申报。在中摆国境内没有户籍绊的，向中国境内搬经常居住地主管芭地税机关申报，绊申报时，纳税人邦应报送个人所盎得税年度申报表耙，以及税务机邦关要求报送的其伴他相关资料。蔼十七爱二十二皑、取得应税所得半没有扣缴义务人版的主要有哪些纳佰税人？捌答：取得应

25、税所肮得没有扣缴义务碍人的主要有个体斑工商户、个人独笆资企业或者合伙案企业投资者以及搬对企事业单位的颁承包承租经营人办。坝十八吧二十三背、个体工商户，叭个人独资企业或邦者合伙企业投资跋者，该怎么进行拌纳税申报？板答：个体工商户版和个人独资、合拔伙企业投资者取俺得的生产、经营懊所得应纳的税款霸，分月预缴的，碍纳税人在每月终澳了后7日内办理稗纳税申报；分季敖预缴的，纳税人岸在每个季度终了柏后7日内办理纳笆税申报。纳税年捌度终了后，纳税阿人在3个月内进胺行汇算清缴。盎十九版二十四版、企事业单位的暗承包承担经营人唉，该怎么进行纳巴税申报？坝答：纳税人年终耙一次性取得对企伴事业的承包经营靶、承担经营所得

26、癌的，自取得所得埃之日起30日内白办理纳税申报；办在1个纳税年度疤内分次取得承包疤经营、承租经营肮所得的，在每次哎取得所得后的次靶月7日内申报预疤缴，纳税年度终懊了后3个月内汇稗算清缴。奥二十百五埃、个体工商户、拌个人独资企业或哀者合伙企业投资百者以及对企事业艾单位的承包承租熬经营人进行了正般常日常的承包承埃租经营人进行了叭正常日常申报后白，还是否需要办奥理年度申报？安答：年所得12哎万元以上的，除氨了要像以前一样皑进行日常纳税申邦报外，年度终了埃后还需按照办按法的有关规一半，按照年所得1败2万元以上纳税坝人自行申报规定佰再办理一次纳税懊申报。绊二十二邦二十六矮、纳税人取得其傲他各种情形的所办

27、得的，纳税申报鞍地点是怎样规定拌的？胺答：纳税人取得袄其他各种情形的扒所得，按税法规颁定须申报纳税的熬，应当在取得所巴得的次月7日内坝，向取得所在地伴的主管地税机关按办理纳税申报。蔼十三般二十七胺、纳税人办理纳碍税申报后，税务吧机关需为纳税人般保密吗？斑答：根据中华吧人民共和国税收捌征收管理法（哎以下简称征管瓣法）第八条的半规定，税务机关肮应当依法为纳税鞍人的情况保密。爱如果一旦税务机半关和税务人员没班有依法为纳税人澳保密，外泄了纳捌税人的有关信息昂，按照征管法罢第八十七条的靶规定，对直接负罢责的主管人员和罢其他直接责任人凹员，由所在单位袄或者有关单位依办法给予行政处分笆。跋十四艾二十八佰、年

28、所得达到1般2万元的纳税人澳，如果没有在纳拌税申报期内办理暗纳税申报，要负爱法律责任吗？奥答：年所得达到佰12万元的纳税笆人，如果没有在颁纳税申报期内办扳理纳税申报，要氨负相应的法律责澳任。一方面，根艾据征管法第斑六十二条的规定摆期限内（即纳税靶年度终了后3个敖月内）办理纳税安申报和报送纳税俺资料的，由税务拔机关责令限期改笆正，可以处二千皑元以下的罚款；俺情节严重的，可疤以处二千元以上挨一万元以下的罚瓣款。另一方面，皑按照征管法昂第六十四条第二按款的规定，如果霸纳税人不进行纳案税申报，因此造肮成不缴或者少缴稗税款的，由税务啊机关追缴其不缴背或者少缴的税款爸、滞纳金，并处斑不缴或少缴的税翱款百分

29、之五十以稗上五倍以下的罚哎款。爱十五案二十九氨、年所得达到1扒2万元的纳税人艾不如实申报，应傲负什么法律责任爸？按答：根据征管凹法第六十三条八的规定，纳税人澳采取伪把造袄、变造、隐匿、俺擅自销毁帐薄、扮记账凭证，或者佰在帐薄上多列支傲出耙或暗工呈爸者不列、少列收跋入，或者经税务摆机关通知申报而班拒不申报或者进捌行虚假的申报，皑不缴或者少缴应昂纳税款的，是偷板税。对纳税人偷氨税的，由税务机办关追缴其不缴或隘者少缴的税款、埃滞纳金，并对其疤处不缴或者少缴扳的税款百分之五啊十以上五倍以下把的罚款；构成犯霸罪的，依法追把究扮刑事责任。另外颁，依照征管法昂第六十四条第哀一款的规定，纳捌税人编造虚假计暗税

30、依据的，由税搬务机关责令限期拜改正，并处五万把元以下的罚款。跋十六摆三十伴、纳税人有扣缴鞍义务人支付的应氨税所得，而扣缴昂义务人应扣未扣靶、应收未收税款扳的，应负什么法百律责任？哎答：根据国税函傲20041扮199号文件的八规定，扣缴义务阿人应扣未扣、应案收而不收税款的吧，由税务机关责般成扣缴义务人向懊纳税人追缴，对啊扣缴义务人处应八扣未扣、应收未绊收税款百分之五翱十以上三倍以下蔼的罚款。氨十七靶三十一熬、个别税务干部拜滥用职权，刁难板纳税人，有没有扒相应的惩戒措施俺？暗答：根据征管稗法第八十二条摆第二款的规定，埃税务人员滥用职扒权，故意刁难纳柏税人的，一经发般现，调离税收工扒作岗位，并依法癌

31、给予行政处分。癌十八巴三十二班、办法出台版后，个体工商户氨、个人独资企业懊或者合伙企业投俺资者以及对企事艾业单位的承包承哀租经营人，其纳颁税申报办法跟以搬前相比，有变化靶吗？熬答：这三类纳税蔼人，其日常纳税八申报与以前相比奥没有什么变化。凹但其中年所得达扳到12万元的，敖除了与以前一样稗进行日常纳税申肮报外，年度终了敖后还需按照办班法的有关规定吧，再办理一次纳碍税申报。埃十九摆三十三奥、个体工商户，埃个人独资企业或摆者合伙企业投资蔼者，以及对企事袄业吧单位的承包承租扳经营人，其纳税蔼年度中间的日常拌纳税申报地点是啊怎样规定的？挨答：个体工商户啊向实际经营所在拌地主管地税机关昂申报。办个人独资、

32、合伙癌企业投资者兴办挨两个或两个以上拔企业的，区分不版同情形确定纳税罢申报地点：办1兴办的企业敖全部是个人独资暗性质的，分别向隘各企业的实际经盎营管理所在地主挨管地税机关申报绊。柏2兴办的企业佰中含有合伙性质岸的，向经常居住爱地主管地税机关伴申报。盎3兴办的企业唉中含有合伙性质皑，个人投资者经蔼常居住与其兴办熬企业的经营管理澳所在地不一致的袄，选择并固定向熬其参与兴办的某熬一合伙企业的经肮营管理所在地主盎管地税机关申报艾。爸二十稗三十四敖、纳税人能否随版意改变纳税申报邦地点？叭答：纳税人的纳哀税申报地点确定瓣后，一般不得随哎意变更，因特殊岸情况变更纳税申唉报地点的，须报办原主管税务机关疤备案。

33、稗二十一败三十五艾、纳税人能否延盎期纳税申报？版答：根据安征管法袄哀实施细则第三十懊七条的规定，纳罢税人按照规定的肮期限办理纳税申耙报或者报送代扣俺代缴、代收代缴爱税款报告表确有啊困难，需要延期熬的，应当在规定鞍的期限内向主管啊税务机关提出书绊面延期申请，经板税务机关核准，扳在核准的期限内佰办理。纳税人因靶不可抗力不能按隘期办理纳税申报吧或者报送代扣代案缴、代收代缴税佰款报告表的，可罢以延期办理；但败是，应当在不可把抗力情形消除后胺立即向税务机关澳报告。税务机关按应当查明事实，蔼予以核准。埃例解一、200翱6年，挨林白女士每月都从武蔼汉市的A、B两熬家金融公司拿工挨资。这两家金融把公司一家位于

34、A颁区，一家位于B背区，两家公司每跋月支付给白林按女士的工资情况挨见下表：笆月份败1月绊2月案3月版4月氨5月拜6月瓣7月哎8月袄9月蔼10月柏11月阿12月半合计百A百公司白应发工资盎16000艾16000按16000氨16000按16000扮16000靶16000隘16000岸16000氨16000俺16000案16000奥16000斑三费一金啊合计癌3200柏3200敖3200凹3200半3200斑3200矮3200蔼3200拔3200隘3200盎3200疤3200佰38400板扣缴税款俺1865鞍1865巴1865耙1865鞍1865半1865癌1865靶1865爸1865胺1865板

35、1865熬1865蔼22380靶扣缴税款背应发工资八5600耙5600坝5600靶5600癌5600跋5600肮5600拔5600敖5600拜5600拌5600鞍5600阿67200爸扣缴税款阿475拌475凹475颁475肮475挨475阿475罢475爸475安475般475扮475吧5700蔼除此之外，20唉06俺年八林捌女士还有以下几稗项收入：败（1）按国务院稗规定发放的政府矮特殊津贴200扒元/月；爸（2）客串B电爱视台某法律节目耙，每月取得劳务矮收入5000元把，电视台按规定扮扣缴税款800靶元；跋（3）出版一科般技专著，取得收矮入50000元肮，出版社已代扣暗税款56扳00元；同

36、年，办该专著被12家凹部委联啊合评选为XX大扳奖艾赛特等奖，奖金拌30000元；半又被某市（地级芭市）评选得奖，奥奖金10000吧元，已代扣税款岸2000元。翱（4）位于A区癌的家中被盗，保盎险公司根据颁林拌女士所购买的财隘产险，赔偿3万八元。按则癌林背女士应如何按半办法的规定办捌理自行纳税申报拌？扮答：搬林耙女士全年的收入笆来源渠道较多，板适用的应税项目拜有摆“艾工资、薪金所得办”捌、巴“挨劳务报酬所得袄”半、扳“岸稿酬所得懊”靶、阿“挨偶然所得捌”懊四个项目。由吧于林肮女士每月同时从八两处取得工资、稗薪金所得，应在哎次月7日内办理袄自行纳税申报；翱2006年度终拔了，由扳于林巴女士的年所得

37、达绊到12万元，她八应该按照办法奥的规定，向税懊务机关办理年所鞍得12万元以上奥的自行纳税申报捌。具体如下：澳（一）平常取得吧收入时，把林百女士应按以下方埃法计算应纳版税款，并办理自靶行纳税申报1、工薪收入胺虽然A、B两个爸公司在每月俺支付林把女士工资、薪金敖所得时都扣缴了啊个人所得税，但瓣是按照个人所得矮税法及其实施条捌例和办法的把规定，从中国境瓣内二处或二处以背上取得工资、薪版金所得的个人，安应当将两处收入哎合并计税，并在吧取得收入的次月吧7日办内自行到主管税靶务机关办理纳税般申报。以1月份盎为例（其他月份岸同1月份）：啊（1）应纳税款拌的计算搬应纳税所得额=版A公司应发工资背+B公司应发

38、工爱资板“疤三费一金柏”爸1600笆=16000+办5600鞍唉3200罢熬1600=16败800元傲应纳个人所得税鞍额=应纳税所得柏额八邦税率八爸速算扣除坝非澳数胺=16800啊敖20%阿办375=298捌5元伴A、B二公司已般扣缴林女士个人奥所得税=186邦5+475=2稗340隘故啊林俺女士应补税款=版2985坝绊2340=64暗5元按（2）申报表的隘填写般申报时，挨林佰女士应填个人哎所得税月份申报搬表捌（3）申报期限伴：佰2月1日背靶7爱日。笆按照办法第邦十九条的规定，安纳税人应在取得袄所得的次月7日矮内向主管税务机叭关办理纳税申报邦。爸（4）申报地点跋：A或B公司所捌在地主管地税机搬

39、关稗根据办法的爸规定，纳税人从扳两处或吧者两处以上取得绊工资、薪金所得安的，选择并固定奥向其中一处单位靶所在地主管地税半机关申报。因此笆，凹林邦女士可以从两个肮公司所在地主管斑地税机关中选择背一个税务机关进扒行申报（假定岸林挨女士选择的是A凹公司所在地主管坝地税机关）。捌（5）申报方式暗；武汉市200罢7年度的申报方按式暂定为直接到扳主管税务机关申败报；也可委托有半税务代理资熬质的中介机构或吧者他人代为办理俺纳税申报。啊2、按国务院规翱定发放的政府特傲殊津贴，根据个矮人所得税法实施罢条例第十三条的百规定，免征个人熬所得税。疤3、每月客串电澳视节目取得的收蔼入，属于瓣“懊劳务报酬所得氨”把项目，

40、由电视台白在支付时代扣代拔缴个人所得税。绊4、出版专著所扳得，属于啊“芭稿酬所得胺”搬项目，由出版社邦支付收入时代扣吧代缴个人所得税哎。同时，对参加矮XX大奖赛取得佰的奖金，因其符霸合个人所得税法吧第四条第一项规皑定，免征个人所邦得税。但是，对矮于某地级市发放澳的奖金，不符合班免税规定，应按斑“邦偶然所得啊”啊项目缴纳个人所啊得税，税款由奖邦金发放单位代八扣代缴。跋5、因家中被盗班取得的保险赔款拔，根据个人所得哎税法第四条第五艾项的规定，免征半个人所得税。芭（二）按年度罢终暗弱胺了，林女士应如鞍何办理年所得1扒2万元以上的自按行纳税申报？白1、颁年伴的翱所得的计算翱年所得=年工资哀、薪金所得+

41、年版劳务报酬所得+埃年稿酬所得哎拌办法第七条袄规定可剔除的所胺得其中：癌（1）工资、薪扮金所得，按照未哎减除懊非摆法定费用及附加稗减除费用的收入奥额计算。同时，扮按照办法跋第七条第三项的挨规定，个人所得班税法实施条例第芭二十五条规定的捌按照国家规定单熬位为个人缴付和昂个人缴付的把“摆三费一金疤”坝不包含在年所得安之内，由于林女佰士缴付的般“哎三费一金挨”爱均在税法规定的绊允许扣除的额度哀内，因此，在计岸算年所得时，这坝部分收入可全额矮剔除傲。坝年工资、薪金所隘得=A公司全年疤应发工资+傲B公司全年应发氨工资叭案全年个人缴付的氨“瓣三费一金般”癌=192000爱+67200奥叭38400=2隘2

42、0800元袄（2）200元罢/月的政府特殊佰津贴，按照办案法第七条第一罢项的规定，佰不包含在年所得挨的范围内。八（3）劳务报酬熬所得，按照未减拔除费用的收入额把计算。佰年劳务报酬所得按=5000案般12=6000败0元摆（4）出版专著疤的稿酬所得，按摆照未减除爱费用的收入额计背算。熬年稿酬所得=5安0000元拜（5）出版专著拜获得大奖赛的5背0000元奖金摆，按照办法斑第七条第一项的百规定，不包含在挨年所得坝范围之内。但是靶，所获某地级市绊评比的奖金，按隘偶然所得计税。爱偶然所得，按照翱未减除费用的收拜入额计算把。澳年偶然所得=1碍00000元皑（6）保险赔款拔，按照办法斑第七条第一项的般规定

43、，不包含在扮年所得范围之内斑。综上：耙2006年度林搬女士的年所得=按220800+安60000+5败0000+10挨000=340拌800120皑000元挨故敖林扳女士应该进行自拌行纳税申报凹2、申报表的填笆写安假定艾林暗女士委托XX税案务师事务所代理爸年所得12万元挨以上的纳税申报跋。申报时，应向熬主管税务机关报般送拜个人所得税胺申报表（适用于阿年所得12万元安以上的纳税人申绊报）暗巴和身份证复印件挨，以及埃林叭女士与该税务师佰事所签订的委托绊代理协议书等资坝料。申报表有关氨项目计算方法如扒下：安（1）全年工袄资薪金应纳税额翱的计算斑各个月份工资薪盎金所得应纳税所挨得额=A、B公哎司工资收

44、入唉哎个人缴付板“按三费一金拔”办费用扣除标准=班（16000+俺5600）百坝3200拌扮1600=16哀800元澳各个月份应纳个唉人所得税=应纳板税所得额八安税率背稗速算扣除数奥=1680唉0安哎20%颁背375=拜2985元罢则全年应纳税额碍=298半5胺凹12=3582跋0元安（2）全年客串背电视节目劳务报暗酬所得应纳税款耙的计算：搬每月劳务报酬所安得应纳税额=每爸月应纳税爱所得额袄懊20%=（每月敖收入额减除费伴用）按把20%=50邦005000笆叭20%跋隘20%=800昂元摆全年劳务报酬所佰得应纳税翱额=800百板12=9600澳元胺（3）出版专著扳稿酬所得应纳税吧款的计算：笆稿

45、酬所得应纳税碍额=爸应纳税所得额版蔼20%斑百（130%）办=（收入额减扒除费用）爸安20%啊背（130%）摆=50000靶50000爱隘20%背百20%案班（俺130%阿）俺=5600元靶（4）疤出版专著所获某败地级市奖金偶然氨所得应纳税款的凹计算：叭偶然所得应纳税隘额=收入额搬氨20%=100败00爸跋20%=200捌0元拌经审核，鞍林按女士申报缴纳的敖税款无误。八3、申报地点：芭A或B公司所在碍地主管地税机关袄。癌因为般林斑女士有二处任职懊、受雇单位，所瓣以艾林白女士可选择并固耙定向其中一处单叭位所在地主管地盎税机关申报。傲4、申报期限：捌2007年1月八1日翱鞍3月31日八。懊5、佰申

46、报方式：武汉扳市2007年度奥申报方式暂定为佰直接到主管税摆务机关申报；也啊可委托有税务代坝理资质的八中介机构或者他翱人代为办理纳税绊申报。矮例解二、小李是柏一个体工商户，啊除经营武汉市B隘区的服艾装店外，还经营阿该市C区的另一稗家服装店。20哀06年，小李共笆有以下几项收入哎：斑（1）B拜区服装店收入：扳全年营业收入1癌20000元，背与经营有关的可胺在税前扣除的成癌本50000元伴、费用2000版0元、营业外支碍出50000元八，本年度已预缴澳个人所得税32颁00元；八（氨2挨）吧C区服装店收入昂，全年卖服装服拜饰收入1800岸00元，购买这熬些服装服饰可在扒税前扣除的费用傲40000元、

47、板支付经营用房的氨房租和拜各种税费等支出靶（不含个人所得八税）合计380搬00元，截止2把006年底，共啊预缴个人所得税半25000元；扳（3）为M服装艾厂设计服装三次耙，分别于3月、搬7月、11月取蔼得设计费380扒0元、8000背元、63000半元，扣缴个人所蔼得税600元、岸4720元、1稗3160。把则小李该如何申坝报？佰答：（一）日常胺收入的申报袄1、个体工商户拜的生产、经营所艾得申报办按照个人所得税拜法实施条例第三斑十九的规定，纳艾税人在中国境内把两处或者两处以稗上取得个体工商哎户的生产、经营挨所得的，应当合背并计算纳税。因瓣此，年度终瓣了，小李应将两袄个服装店的收入霸合并计税，并办昂理汇算清缴。案（1）税款的计扮算耙全年应纳税所得八额=B区服装店哀营业收版入+C区服装店拜营业收入埃哎B区服装店成本艾、费用及支出斑奥C区服装店成本盎、费用及支出耙唉160搬0吧背12罢=（12000叭0+18000柏0）-半（50000+扮20000+5蔼000）+（4凹0000+38般000）矮巴-1600摆癌12=1278疤00元昂全年应纳税额=佰应纳税所得额版熬税率扳速算扣除数安=1278邦00稗柏35%昂安6750=37胺980元哀应补缴税额=应白纳税额隘岸B区服装店已纳办税额板斑C区服装店已预把缴税款爱=37980盎