个人所得税相关问题

1、疤有关巴个人所得税唉问题芭(2008隘年氨3般月皑)目录: HYPERLINK /view/118.htm#1#1 l 1#1 【概念诠释】 HYPERLINK /view/118.htm#2#2 l 2#2 【发展历程】 HYPERLINK /view/118.htm#3#3 l 3#3 【纳税对象】 HYPERLINK /view/118.htm#4#4 l 4#4 【征税内容】 HYPERLINK /view/118.htm#5#5 l 5#5 【起征调整】 HYPERLINK /view/118.htm#6#6 l 6#6 【适用税率】 HYPERLINK /view/118.htm#

2、7#7 l 7#7 【税额计算】 HYPERLINK /view/118.htm#8#8 l 8#8 【征收管理】 HYPERLINK /view/118.htm#9#9 l 9#9 【法律条文】 HYPERLINK /view/118.htm#10#10 l 10#10 【涉税问答】 HYPERLINK /view/118.htm#11#11 l 11#11 【免税项目】 HYPERLINK /view/118.htm#9 l 9 【法律条文】 HYPERLINK /view/118.htm#10 l 10 【涉税问答】 HYPERLINK /view/118.htm#11 l 11 【免税

3、项目】 【概念诠释】哎个人所得税翱是调整征税机关拌与自然人（居民案、非居民人）之笆间在个人所得税懊的征纳与管理过岸程中所发生的社挨会关系的法律规昂范的总称。个人唉所得税法，就是靶有关个人的所得邦税的法律规定。按 【发展历程】澳国家对本国百公民、居住在本蔼国境内的个人的扳所得和境外个人背来源于本国的所矮得征收的一种所柏得税。在有些国皑家，个人所得税半是主体税种，在碍财政收入中占较伴大比重，对经济坝亦有较大影响。背 佰中国在中华澳民国时期，曾开拔征薪给报酬所得哀税、证券存款利版息所得税。19白50年， HYPERLINK /view/455745.htm 耙政务院翱公布的税政实背施要则中，就罢曾列

4、举有对个人罢所得课税的税种拌，当时定名为“半薪给报酬所得税爱”。但由于我国颁生产力和人均收案入水平低，实行斑低工资制，虽然懊设立了税种，却芭一直没有开征。拜1980年9月爸10日坝由第五届全国人芭民代表大会第三傲次会议通过中埃华人民共和国个拜人所得税法。隘（直至1980般年以后，为了适办应我国对内搞活八、对外开放的政把策，我国才相继半制定了中华人昂民共和国个人所板得税法。中吧华人民共和国城绊乡个体工商业户胺所得税暂行条例扮以及中华人坝民共和国个人收盎入调节税暂行条罢例。上述三个班税收法规发布实癌施以后，对于调隘节个人收入水平癌、增加国家财政扮收入、促进对外啊经济技术合作与肮交流起到了积极案作用

5、，但也暴露蔼出一些问题，主傲要是按内外个人版分设两套税制、凹税政不统一、税捌负不够合理。）碍为了统一税政、按公平税负、规范奥税制，颁1993年10邦月31日吧，八届全国人大埃常委会四次会议案通过了全国人鞍大常委会关于修皑改的决定，班同日发布了新修办改的中华人民捌共和国个人所得碍税法（简称税奥法），鞍1994年1月肮28日搬国务院配套发布按了中华人民共扳和国个人所得税扮法实施条例。版1999年8月岸30日啊第九届全国人民胺代表大会常务委安员会第十一次会艾议决定第二次修碍正，并于当日公坝布生效。 版中华人民共拌和国第十届全国矮人民代表大会常捌务委员会第十八百次会议于柏2005年10板月27日俺通过

6、全国人民蔼代表大会常务委澳员会关于修改碍中华人民共和国板个人所得税法岸的决定，自傲2006年1月艾1日起胺施行。 【纳税对象】安我国个人所巴得税的纳税义务疤人是在中国境内半居住有所得的人胺，以及不在中国奥境内居住而从中瓣国境内取得所得盎的个人，包括中癌国国内公民，在邦华取得所得的外癌籍人员和港、澳鞍、台同胞。办扮（一）居民纳税扒义务人哎在中国境内傲有所住所，或者艾无住所而在境内伴居住满1年的个爱人，是居民纳税哎义务人，应当承把担无限纳税义务翱，即就其多中国拌境内和境外取得啊的所得，依法缴扳纳个人所得税。绊挨（二）非居民纳柏税义务人摆敖在中国境内无住袄所又不居住或者盎无住所而在境内靶居住不满一年

7、的绊个人，是非居民白纳税义务人，承搬担有限纳税义务百，仅就其从中国暗境内取得的所得笆，依法缴纳个人半所得税。 【征税内容】耙安个人所得税分靶为境内所得和境昂外所得。主要包昂括以下11项内蔼容：拌1、.工资凹、薪金所得氨工资、薪金爸所得，是指个人叭因任职或受雇而肮取得的工资、薪埃金、奖金、年终啊加薪、劳动分红肮、津贴、补贴以翱及与任职或受雇俺有关的其他所得胺。这就是说，个柏人取得的所得，般只要是与任职、隘受雇有关，不管埃其单位的资金开扳支渠道或以现金胺、实物、有价证败卷等形式支付的拔，都是工资、薪百金所得项目的课板税对象。爸2、个体工俺商户的生产、经邦营所得瓣个体工商户扮的生产、经营所阿得包括四

8、个方面叭：背（一）、经懊工商行政管理部叭门批准开业并领办取营业执照的城俺乡个体工商户，癌从事工业、手工矮业、建筑业、交凹通运输业、商业奥、饮食业、服务隘业、修理业及其疤他行业的生产、靶经营取得的所得般。班（二）、个凹人经政府有关部蔼门批准，取得营蔼业执照，从事办坝学、医疗、咨询败以及其他有偿服斑务活动取得的所霸得。瓣（三）、其艾他个人从事个体办工商也生产、经百营取得的所得，胺既个人临时从事胺生产、经营活动昂取得的所得。袄（四）、上摆述个体工商户和唉个人去的的生产挨、经营有关的各耙项应税所得。案3、.对企拔事业单位的承包隘经营、承租经营扮所得疤对企事业单白位的承包经营、唉承租经营所得，班是指个人

9、承包经哀营、承组租经营稗以及转包、转租氨取得的所得，包按括个人按月或者版按次取得的工资板、薪金性质的所吧得。扒4.、劳务鞍报酬所得埃劳物报酬所稗得，是指个人从版事设计、装潢、鞍安装、制图、化捌验、测试、医疗鞍、法律、会计、鞍咨询、讲学、新芭闻、广播、翻译芭、审稿、书画、暗雕刻、影视、录昂音、录象、演出笆、表演、广告、蔼展览、技术服务八、介绍服务、经扮济服务、代办服翱务以及其他劳务埃取得的所得。芭5.稿酬所皑得扳稿酬所得，白是指个人因其作啊品以图书、报纸艾形式出版、发表摆而取得的所得。靶这里所说的“作岸品”，是指包括霸中外文字、图片捌、乐谱等能以图氨书、报刊方式出八版、发表的作品跋；“个人作品”

10、皑，包括本人的著按作、翻译的作品按等。个人取得遗蔼作稿酬，应按稿芭酬所得项目计税氨。拜6.特许权颁使用费所得矮特许权使用伴费所得，是指个阿人提供专利权、背著作权、商标权哀、非专利技术以跋及其他特许权的埃使用权取得的所埃得。提供著作权鞍的使用权取得的跋所得，不包括稿佰酬所得。作者将哎自己文字作品手白稿原件或复印件袄公开拍卖（竞价哎）取得的所得，挨应按特许权使用暗费所得项目计税罢。澳7.利息、霸股息、红利所得蔼利息、股息佰、红利所得，是笆指个人拥有债权爸、股权而取得的耙利息、股息、红澳利所得。利息是啊指个人的存款利办息、货款利息和颁购买各中种债券挨的利息。股息，巴是指也称股利，颁是指股票持有人哎根

11、据股份制公司奥章程规定，凭股半票定期从股份公班司取得的投资利昂益。红利，也称隘公司（企业）分半红，是指股份公鞍司或企业根据应隘分配的利润按股盎份分配超过股息芭部分的利润。股靶份制企业以股票鞍形式向股东个人搬支付股息、红利稗即派发红股，应癌以派发的股票面邦额为收入额计税笆。疤8.财产租哀赁所得鞍财产租凭所按得，是指个人出暗租建筑物，土地碍使用权、机器设爸备车船以及其他俺财产取得的所得傲。财产包括动产爱和不动产。跋9.财产转哀让所得爸财产转让所傲得，是指个人转皑让有价征卷、股胺权、建筑物、土颁地使用权、机器靶设备、车船以及哎其他自有财产给岸他人或单位而取暗得的所得，包括般转让不动产和动哀产而取得的

12、所得啊。对个人股票买袄卖取得的所得暂袄不征税。癌10.偶然埃所得巴偶然所得，澳是指个人取得的澳所得是非经常性捌的，属于各种机霸遇性所得，包括搬得奖、中奖、中碍彩以及其他偶然稗性质的所得（含矮奖金、实物和有皑价证券）。个人稗购买社会福利有拜奖募捐奖券、中坝国体育彩票，一癌次中奖收入不超氨过10000元摆的，免征个人所哀得税，超过10笆000元的，应隘以全额按偶然所昂得项目计税。敖11.其他背所得罢除上述10哎项应税项目以外瓣，其他所得应确挨定征税的，由国坝务院财政部门确巴定。国务院财政啊部门，是指财政唉部和国家税务总岸局。截止俺1997年4月笆30日白，财政部和国家按税务总局确定征傲税的其他所得

13、项稗目有：肮（一）个人敖取得“菜冠深中案国科学院院士荣鞍誉基金会”颁发板的中国科学院院啊士荣誉奖金。埃（二）个人懊取得由银行部门岸以超过国家规定艾利率和保值贴补爱率支付的揽储奖唉金。捌（三）个人安因任职单位缴纳办有关保险费用而耙取得的无偿款优耙待收入。熬（四）对保板险公司按投保金白额，以银行同期挨储蓄存款利率支扳付给在保期内未癌出险的人寿保险傲户的利息（或以绊其他名义支付的癌类似收入）。跋（五）股民芭个人因证券公司邦招揽大户股民在拜本公司开户交易安，从取得的交易摆手续费中支付部扒分金额给大户股笆民而取得的回扣稗收入或交易手续白费返还收入。鞍（六）个人皑取得部分单位和傲部门在年终总结癌、各种庆典

14、、业按务往来及其他活柏动中，为其他单挨位和部门的有关坝人员发放现金、岸实物或有价征券暗。澳（七）辞职霸风险金。半（八）个人爱为单位或者他人凹提供担保获得报挨酬。吧个人取得的扳所得，如果难以隘定界是哪一项应巴税所得项目，由坝主管税务机关审绊查确定。 【起征调整】伴十届全国人芭大常委会第三十鞍一次会议于绊2007年12敖月29日爱表决通过了关于坝修改个人所得税岸法的决定。根据氨决定，八2008年3月霸1日起霸，我国个税免征案额将从现在的1把600元月上邦调至2000元奥月。 【适用税率】跋个人所得税耙根据不同的征税摆项目，分别规定板了三种不同的税百率：拜1.工资、胺薪金所得，适用奥9级超额累进税蔼

15、率，按月应纳税暗所得额计算征税斑。该税率按个人昂月工资、薪金应隘税所得额划分级摆距，最高一级为按45%，最低一摆级为5%，共9爸级。翱2.适用5白级超额累进税率岸。适用按年计算啊、分月预缴税款伴的个体工商户的版生产、经营所得版和对企事业单位芭的承包经营、承跋租经营的全年应袄纳税所得额划分懊级距，最低一级霸为5%，最高一般级为35%，共败5级。胺3.比例税肮率。对个人的稿捌酬所得，劳务报搬酬所得，特许权敖使用费所得，利氨息、股息、红利跋所得，财产租赁扮所得，财产转让氨所得，偶然所得碍和其他所得，按办次计算征收个人败所得税，适用2盎0%的比例税率芭。其中，对稿酬拔所得适用20%熬的比例税率，并暗按

16、应纳税额减征败30%；对劳务伴报酬所得一次性鞍收入畸高的、特芭高的，除按20白%征税外，还可瓣以实行加成征收哎，以保护合理的捌收入和限制不合绊理的收入。 【税额计算】绊1.工资、百薪金所得部分的败个人所得税额=柏应税所得金额败适用税率速算暗扣除数佰2.个体工鞍商户的生产、经鞍营所得的个人所肮得税税额=应税凹所得金额适用班税率速算扣除埃数扳3.对企事哎业单位的承包经袄营、承租经营所皑得个人的所得税扳额=应税所得金拔额适用税率搬速算扣除数翱4.劳动报班酬所得（400拜0元以下）的个瓣人所得税额=（蔼每次所得收入矮800元）2蔼0%懊5.稿酬的邦所得（每次收入罢不超过4000八元）的个人所得袄税税额

17、=（每次八所得收入80啊0元）20%氨（130%澳）稿酬的所得（鞍每次收入超过4傲000元）的个把人所得税税额=拔每次所得收入罢（120%把）20%爱（130%）癌跋6.特许权伴使用费所得，财邦产租赁所得（每拜次收入不超过4耙000元）的个矮人所得税税额=碍（每次所得收入捌2000）奥20%特许权使奥用费所得，财产岸租赁所得（每次翱收入超过400阿0元）的个人所唉得税税额=每芭次所得收入（绊120%）败20%盎7.利息、拔股息、红利所得把，财产转让所得霸，偶然所得和其佰他所得的个人所坝得额=每次所得伴收入20% 【征收管理】罢我国个人所颁得税的征收方式皑实行源泉扣缴与把自行申报并用法矮，注重源

18、泉扣缴耙。哎个人所得税暗的征收方式可分艾为按月计征和按碍年计征。个体工按商户的生产、经凹营所得，对企业斑事业单位的承包皑经营、承租经营昂所得，特定行业盎的工资、薪金所班得，从中国境外隘取得的所得，实白行按年计征应纳艾税额，其他所得芭应纳税额实行按胺月计征。 【法律条文】懊中华人民共搬和国主席令耙第八十五阿号半全国人民背代表大会常务委白员会关于修改隘中华人民共和国败个人所得税法巴的决定已由中爱华人民共和国第拜十届全国人民代版表大会常务委员澳会第三十一次会矮议于翱2007年12矮月29日稗通过，现予公布按，自埃2008年3月把1日起搬施行。拔中华人民共隘和国主席胡锦跋涛颁扳2007年12岸月29日

19、芭中华人民共傲和国个人所得税翱法唉（爱1980年9月肮10日巴第五届全国人民哀代表大会第三次懊会议通过拌根据拌1993年10奥月31日罢第八届全国人民颁代表大会常务委俺员会第四次会议氨关于修改版中华人民共和鞍国个人所得税法傲的决定第一挨次修正唉根据巴1999年8月办30日傲第九届全国人民爸代表大会常务委爱员会第十一次会阿议疤关于修改哎中华人民共和般国个人所得税法颁的决定第二版次修正哎根据办2005年10爸月27日熬第十届全国人民颁代表大会常务委隘员会第十八次会斑议盎关于修改癌中华人民共和跋国个人所得税法拔的决定第三版次修正拜根据疤2007年6月埃29日哀第十届全国人民岸代表大会常务委吧员会第二

20、十八次拌会议安关于修改扳中华人民共和把国个人所得税法袄的决定第四熬次修正昂根据懊2007年12叭月29日吧第十届全国人民扒代表大会常务委挨员会第三十一次摆会议按关于修改版中华人民共和肮国个人所得税法隘的决定第五俺次修正）凹唉第一条 在中懊国境内有住所，坝或者无住所而在背境内居住满一年艾的个人，从中国芭境内和境外取得敖的所得，依照本笆法规定缴纳个人挨所得税。碍爸在中国境内无住哀所又不居住或者案无住所而在境内般居住不满一年的邦个人，从中国境案内取得的所得，懊依照本法规定缴吧纳个人所得税。耙坝第二条 下列坝各项个人所得，敖应纳个人所得税爱：翱八一、工资、薪金捌所得；板二、个体工暗商户的生产、经矮营所

21、得；阿三、对企事坝业单位的承包经跋营、承租经营所碍得；叭四、劳务报挨酬所得；案五、稿酬所隘得；袄六、特许权俺使用费所得；艾七、利息、翱股息、红利所得邦；八八、财产租翱赁所得；安九、财产转挨让所得；跋十、偶然所吧得；碍十一、经国叭务院财政部门确艾定征税的其他所阿得。袄版第三条 个人百所得税的税率：爱一、工资、叭薪金所得，适用把九级超额累进税靶率，税率为百分邦之五至百分之四佰十五（税率表附扮后）。澳二、个体工稗商户的生产、经蔼营所得和对企事盎业单位的承包经半营、承租经营所岸得，适用百分之斑五至百分之三十伴五的超额累进税隘率（税率表附后鞍）。哀三、稿酬所暗得，适用比例税扒率，税率为百分绊之二十，并按

22、应隘纳税额减征百分败之三十。瓣四、劳务报懊酬所得，适用比霸例税率，税率为摆百分之二十。对俺劳务报酬所得一疤次收入畸高的，板可以实行加成征昂收，具体办法由奥国务院规定。办五、特许权安使用费所得，利捌息、股息、红利稗所得，财产租赁耙所得，财产转让昂所得，偶然所得懊和其他所得，适把用比例税率，税霸率为百分之二十艾。拔办第四条 下列按各项个人所得，耙免纳个人所得税鞍：疤一、省级人霸民政府、国务院耙部委和中国人民拌解放军军以上单伴位，以及外国组笆织、国际组织颁袄发的科学、教育哎、技术、文化、熬卫生、体育、环拌境保护等方面的暗奖金；办二、国债和败国家发行的金融岸债券利息；八三、按照国捌家统一规定发给半的补

23、贴、津贴；矮四、福利费板、抚恤金、救济捌金；百五、保险赔胺款；搬六、军人的澳转业费、复员费爸；隘七、按照国芭家统一规定发给哎干部、职工的安八家费、退职费、败退休工资、离休柏工资、离休生活邦补助费；挨八、依照我靶国有关法律规定凹应予免税的各国盎驻华使馆、领事胺馆的外交代表、案领事官员和其他熬人员的所得；斑九、中国政背府参加的国际公佰约、签订的协议安中规定免税的所袄得；埃十、经国务凹院财政部门批准拜免税的所得。碍罢第五条 有下扒列情形之一的，岸经批准可以减征笆个人所得税：八胺一、残疾、孤老搬人员和烈属的所熬得；俺二、因严重伴自然灾害造成重安大损失的；爱三、其他经搬国务院财政部门傲批准减税的。熬鞍第

24、六条 应纳巴税所得额的计算熬：瓣一、工资、蔼薪金所得，以每把月收入额减除费罢用二千元后的余澳额，为应纳税所拌得额。芭二、个体工白商户的生产、经扮营所得，以每一摆纳税年度的收入疤总额，减除成本拌、费用以及损失捌后的余额，为应奥纳税所得额。疤三、对企事班业单位的承包经案营、承租经营所袄得，以每一纳税哎年度的收入总额捌，减除必要费用隘后的余额，为应办纳税所得额。翱四、劳务报跋酬所得、稿酬所奥得、特许权使用熬费所得、财产租哎赁所得，每次收跋入不超过四千元坝的，减除费用二敖千元；四千元以懊上的，减除百分癌之二十的费用，败其余额为应纳税啊所得额。摆五、财产转摆让所得，以转让敖财产的收入额减罢除财产原值和合

25、颁理费用后的余额拔，为应纳税所得澳额。俺六、利息、盎股息、红利所得班，偶然所得和其摆他所得，以每次伴收入额为应纳税拌所得额。扮个人将其所爱得对教育事业和肮其他公益事业捐白赠的部分，按照耙国务院有关规定芭从应纳税所得中稗扣除。昂对在中国境熬内无住所而在中阿国境内取得工资案、薪金所得的纳案税义务人和在中肮国境内有住所而隘在中国境外取得颁工资、薪金所得版的纳税义务人，斑可以根据其平均拔收入水平、生活白水平以及汇率变叭化情况确定附加拌减除费用，附加懊减除费用适用的敖范围和标准由国拔务院规定。办爱第七条 纳税跋义务人从中国境鞍外取得的所得，拜准予其在应纳税办额中扣除已在境岸外缴纳的个人所坝得税税额。但扣

26、扮除额不得超过该拔纳税义务人境外爸所得依照本法规柏定计算的应纳税搬额。肮哀第八条个人所败得税，以所得人瓣为纳税义务人，埃以支付所得的单扒位或者个人为扣疤缴义务人。个人哎所得超过国务院埃规定数额的，在半两处以上取得工碍资、薪金所得或罢者没有扣缴义务碍人的，以及具有办国务院规定的其矮他情形的，纳税哀义务人应当按照搬国家规定办理纳白税申报。扣缴义按务人应当按照国哎家规定办理全员敖全额扣缴申报。邦扒第九条 扣缴佰义务人每月所扣办的税款，自行申爱报纳税人每月应摆纳的税款，都应白当在次月七日内昂缴入国库，并向扒税务机关报送纳把税申报表版。拔工资、薪金板所得应纳的税款耙，按月计征，由笆扣缴义务人或者埃纳税义

27、务人在次霸月七日内缴入国熬库，并向税务机按关报送纳税申报半表。特定行业的扒工资、薪金所得靶应纳的税款，可哎以实行按年计算蔼、分月预缴的方扒式计征，具体办瓣法由国务院规定把。拜个体工商户澳的生产、经营所扒得应纳的税款，霸按年计算，分月哀预缴，由纳税义般务人在次月七日岸内预缴，年度终佰了后三个月内汇芭算清缴，多退少摆补。安对企事业单瓣位的承包经营、般承租经营所得应搬纳的税款，按年澳计算，由纳税义奥务人在年度终了懊后三十日内缴入懊国库，并向税务巴机关报送纳税申皑报表。纳税义务昂人在一年内分次爱取得承包经营、隘承租经营所得的奥，应当在取得每背次所得后的七日绊内预缴，年度终敖了后三个月内汇蔼算清缴，多退

28、少熬补。背从中国境外叭取得所得的纳税澳义务人，应当在艾年度终了后三十扳日内，将应纳的白税款缴入国库，绊并向税务机关报跋送纳税申报表。跋敖第十条 各项所俺得的计算，以人案民币为单位。所罢得为外国货币的啊，按照国家外汇岸管理机关规定的笆外汇牌价折合成艾人民币缴纳税款安。敖第十一条般 对扣缴义务人俺按照所扣缴的税翱款，付给百分之岸二的手续费。扳第十二条肮 对储蓄存款利埃息所得开征、减胺征、停征个人所阿得税及其具体办拜法，由国务院规肮定。爸第十三条班 个人所得税的颁征收管理，依照暗中华人民共和百国税收征收管理按法的规定执行埃。扒第十四条笆 国务院根据本氨法制定实施条例案。阿第十五条办 本法自公布之奥日

29、起施行。搬个人所得斑税税率表一拜（工资、薪巴金所得适用）哀级数 全月鞍应纳税所得额 矮税率（）拔1 不超过俺500元的 5把2 超过5佰00元至200背0元的部分 1疤0碍3 超过2矮000元至50哎00元的部分 翱15蔼4 超过5袄000元至20爸000元的部分捌 20搬5 超过2佰0000元至4巴0000元的部胺分 25熬6 超过4唉0000元至6疤0000元的部叭分 30版7 超过6班0000元至8扮0000元的部败分 35澳8 超过8半0000元至1吧00000元的盎部分 40蔼9 超过1扮00000元的吧部分 45俺（注：本表案所称全月应纳税隘所得额是指依照蔼本法第六条的规岸定，以每

30、月收入碍额减除费用二千爸元后的余额或者班减除附加减除费佰用后的余额。）级数败含 税级距阿 不含税级距 敖税率() 速哀算扣除数暗1 不超过吧500元的 不拌超过 475元巴的 5 0颁2 超过5阿00元至200坝0元的部分 超坝过475元至1办825元的部分搬 10 25蔼3 超过2板000元至50岸00元的部分 颁超过1825元隘至4375元的罢部分 15 1搬25把4 超过5昂000元至20霸000元的部分巴 超过4375拔元至16375坝元的部分 20爸 375案5 超过2扳0000元至4按0000元的部肮分 超过163白75元至313芭75元的部分 傲25 1375白6 超过4啊000

31、0元至6奥0000元的部肮分 超过313哎75元至453板75元的部分 翱30 3375颁7 超过6半0000元至8摆0000元的部捌分 超过453按75元至583巴75元的部分 坝35 6375百8 超过8袄0000元至1蔼00000元的奥部分 超过58拌375元至70暗375元的部分皑 40 103扒75颁9 超过1扮00000元的跋部分 超过70伴375元的部分隘 45 153懊75盎岸个人所得税税凹率表二矮（个体工商斑户的生产、经营奥所得和对企事业巴单位的承包经营隘、承租经营所得翱适用）板级数 全年颁应纳税所得额 八税率（）哀1 不超过挨5000元的 懊5熬2 超过5伴000元至10哀

32、000元的部分盎 10奥3 超过1熬0000元至3伴0000元的部败分 20拌4 超过3百0000元至5搬0000元的部袄分 30板5 超过5奥0000元的部爸分 35疤（注：本表哀所称全年应纳税伴所得额是指依照案本法第六条的规胺定，以每一纳税扳年度的收入总额癌，减除成本、费扳用以及损失后的袄余额。） 【涉税问答】哎百一、为什么要制绊定个人所得税柏自行纳税申报办奥法（试行）?翱 班埃答：拔2005年10柏月27日盎十届全国人大常爸委会第十八次会摆议审议通过的哀关于修改中华吧人民共和国个人邦所得税法的决芭定，扩大了纳肮税人自行纳税申扮报的范围，规定邦“个人所得超过耙国务院规定数额翱的”以及“国务

33、拜院规定的其他情昂形”的纳税人应挨当自行纳税申报八。随后，国务院埃通过了修订个人暗所得税法实施条盎例的决定，将“柏个人所得超过国傲务院规定数额的安”明确为“年所盎得12万元以上背的”情形，并授敖权国家税务总局背制定具体管理办傲法。依据上述规斑定及其它税收相败关规定，国家税靶务总局在广泛听败取纳税人、扣缴阿义务人、专家、艾学者和基层税务暗机关意见的基础熬上，经过深入研败究、反复论证，罢本着“方便纳税捌人、调节高收入拔、便于税收征管瓣、突出管理重点般”的原则，结合邦1995年国家半税务总局制定的矮个人所得税自氨行申报纳税暂行啊办法中一些行癌之有效的条款，癌制订了个人所耙得税自行纳税申敖报办法（试行

34、）白（以下简称巴办法）。袄办法共败分八章、四十四叭条，分别从制定挨办法的依据、申百报对象、申报内蔼容、申报地点、澳申报期限、申报肮方式、申报管理跋、法律责任、执矮行时间等方面，拔明确了自行纳税摆申报的具体操作班方法。办法安的制定施行，可坝以从制度上保证蔼将新的个人所得柏税法有关扩大自般行纳税申报范围靶的规定落到实处哀。盎澳二、个人所得税柏的征收方式有几稗种?鞍半答：个人所得半税的征收方式主澳要有两种，一是案代扣代缴，二是矮自行纳税申报。柏此外，一些地方版为了提高征管效霸率，方便纳税人岸，对个别应税所胺得项目，采取了捌委托代征的方式奥。败坝三、什么是自行耙纳税申报？佰爱答：自行纳税爱申报是指以下

35、两傲种情形：叭（一）纳税艾人取得应税所得熬后，根据取得的埃应纳税所得项目坝、数额，计算出扳应纳的个人所得氨税额，并在税法胺规定的申报期限绊内，如实填写相靶应的个人所得税坝纳税申报表，报氨送税务机关，申翱报缴纳个人所得昂税。奥（二）纳税吧人在一个纳税年爱度终了后，根据叭全年取得的应纳板税所得项目、数胺额、应纳税额、背已纳税额、应补板退税额，在税法般规定的申报期限艾内，如实填写相半应的个人所得税凹纳税申报表，并坝报送税务机关、岸办理相应事项。靶邦四、哪些人需要背办理自行纳税申颁报?柏答：按照班中华人民共和国拔个人所得税法实奥施条例（以下罢简称实施条例）肮第三十六条和叭办法第二条的靶规定，凡在中国白

36、境内负有个人所罢得税纳税义务的霸纳税人，具有以岸下五种情形之一埃的，应当按照规啊定自行向税务机百关办理纳税申报八：袄（一）年所背得12万元以上凹的；板（二）从中盎国境内两处或两埃处以上取得工资芭、薪金所得的；盎（三）从中癌国境外取得所得盎的；澳（四）取得懊应税所得，没有矮扣缴义务人的；扳（五）国务凹院规定的其他情板形。瓣以上五种情澳形中，第一种和耙第五种情形是修白订后的个人所得敖税法新增加的规俺定。其中，“国澳务院规定的其他胺情形”没有具体柏明确是哪种情形熬，因此，办法俺规定，这种情叭形的纳税申报具奥体办法，根据国扳务院明确的具体奥情形另行做出规霸定。拔笆五、个人年所得靶超过12万元，板但平常

37、取得收入唉时已经足额缴纳搬了税款，年终还熬需要申报吗？柏答：按照个耙人所得税法实施癌条例和办法鞍的规定，如果个熬人在一个纳税年佰度内取得所得超背过12万元，无啊论其平常取得各捌项所得时是否已碍足额缴纳了个人佰所得税，或者是按否已向税务机关俺进行了自行纳税吧申报，年度终了瓣后，均应当按瓣办法的有关规爸定向主管税务机般关办理纳税申报氨。 叭皑六、如何确定拔个人取得稿酬所隘得的次数？鞍澳答：（1）个耙人每次以图书、安报刊方式出版、氨发表同一作品（叭文学作品、书画氨作品、摄影作品哎以及其他作品）隘，不论出版单位澳是预付还是分笔肮支付稿酬，或者搬加印该作品后再拔付稿酬，均应合耙并其稿酬所得按颁一次所得计

38、算缴矮纳个人所得税。俺在两处或两处以扒上出版、发表或斑再版同一作品而坝取得的稿酬所得唉，其在各处取得氨的所得或再版所扮得按分次所得计捌算缴纳个人所得坝税。靶（2）个人碍同一作品在报刊肮上连载，应合并埃其因连载而取得芭的所有稿酬所得挨为一次所得，计凹算缴纳个人所得蔼税。在其连载之啊后又出书取得稿盎酬所得，应视同拌再版稿酬分次缴按纳个人所得税。办先出书后连载取把得稿酬所得的，啊同样处理。癌艾七、个人从事板医疗服务活动取按得所得，应当如罢何缴纳个人所得半税扳答：（1）埃个人经政府有关唉部门批准，取得阿执照，以门诊部澳、诊所、卫生所般(室)、卫生院奥、医院等医疗机案构形式从事疾病靶诊断、治疗及售敖药等

39、服务活动，矮应当以该医疗机吧构取得的所得按爱照个体工商户的班生产、经营所得翱计算缴纳个人所斑得税。板个人未经政奥府有关部门批准般，自行连续从事稗医疗服务活动取俺得所得，无论是吧否有经营场所，般要按照个体工商斑户的生产、经营昂所得计算缴纳个按人所得税。耙（2）医生挨承包经营由集体吧、合伙或个人出霸资的乡村卫生室氨（站），经营成翱果归医生个人所唉有，承包人取得艾的所得，按照对安企事业单位的承氨包经营、承租经哀营所得计算缴纳肮个人所得税。乡败村卫生室（站）绊的医务人员取得疤的所得，按照工疤资、薪金所得计把算缴纳个人所得扮税。澳（3）受医败疗机构临时聘请哎坐堂门诊及售药败，由该医疗机构按支付报酬，或收

40、坝入与该医疗机构败按比例分成的人绊员，其取得的所把得，按照劳务报疤酬所得计算缴纳靶个人所得税，以案一个月内取得的唉所得为一危伴奥翱钣筛靡搅苹蔼拔勾皑案鄞跋把伞?班颁八、律师事务所半及其从业人员如矮何缴纳个人所得哀税蔼（1）律师懊个人出资兴办的埃独资和合伙性质斑的律师事务所的拔年度经营所得，扳作为出资律师的安个人经营所得，艾按照个体工商户隘的生产、经营所背得计算缴纳个人鞍所得税。在计算跋其经营所得时，半出资律师本人的爱工资、薪金不得白扣除。办（2）合伙佰制律师事务所应昂将年度经营所得隘全额作为基数，把按出资比例或者罢事先约定的比例捌计算各合伙人应啊分配的所得，计白算缴纳个人所得挨税。奥（3）律师

41、拜事务所支付给雇按员(包括律师及敖行政辅助人员，澳但不包括律师事笆务所的投资者)爱的所得，按工资案、薪金所得计算芭缴纳个人所得税拌。案（4）作为耙律师事务所雇员氨的律师与律师事颁务所按规定的比叭例对收入分成，鞍律师事务所不负鞍担律师办理案件芭支出的费用(如蔼交通费、资料费袄、通讯费及聘请袄人员等费用)，耙律师当月的分成把收入，按省、自百治区、直辖市地芭方税务局确定的唉不高于律师当月伴分成收入的30佰%比例内，扣除芭办理案件支出的敖费用后，余额与把律师事务所发给癌的工资合并，按扒工资、薪金所得绊计算缴纳个人所按得税。澳（5）兼职艾律师从律师事务案所取得工资、薪板金性质的所得，拌律师事务所在代氨扣

42、代缴其个人所哀得税时，不再减版去个人所得税法啊规定的费用扣除岸标准，以收入全八额(取得分成收安入的为扣除办理熬案件支出费用后白的余额)直接确邦定适用税率，计扮算扣缴个人所得笆税。矮（6）律师拜从接受法律事务爸服务的当事人处般取得的法律顾问鞍费或其他酬金，叭均按劳务报酬所罢得计算缴纳个人袄所得税哎扮九、哪些收入要昂缴纳个人所得税翱属于工资性瓣收入的都需要缴拔纳个人所得税。败（1）根据把关于工资总额澳组成的规定（伴1989年9月颁30日八国务院批准挨1990年1月扒1日捌国家统计局令第哀1号发布）的规搬定，工资总额由颁下列六个部分组拜成： 鞍1、计时工昂资 哀计时工资是白指按计时工资标捌准（包括地区生昂活费补贴）和工哎作时间支付给个巴人的劳动报酬。氨包括：对已做工氨作按计时工资标白准支付的工资；癌实行结构工资制矮的单位支付给职八工的基础工资和芭职务（岗位）工哎资；新参加工作挨职工的见习工资扮（学徒的生活费靶）；运动员体育安津贴。 肮2、计件工扒资板计件工资是八指对已做工作按碍计件单价支付的案劳动报酬。包括癌：实行超额累进瓣计件、直接无限澳计件、限额计件瓣、超定额计件等俺工资制,按劳动佰部门或主管部门拔批准的定额和计搬件单价支付给个颁人的工资；按工傲会任务包干方法罢支付给个人的工扳资；