企业所得税的操作实务与解答

1、阿企业所得税操作巴实务与解答摆纳税义务人、征暗税对象、税率拔企业所得税的纳矮税人包括哪几类哀？阿答：中华人民扳共和国企业所得扒税法第一条规爸定，企业和其他伴取得收入的组织班为企业所得税的般纳税人，个人独挨资企业、合伙企按业不适用于本法般。傲中国境内成立的芭企业，包括依照班中国法律、行政哎法规在中国境内颁成立的企业、事凹业单位、社会团柏体以及其他取得佰收入的组织。阿个人独资企业、俺合伙企业，指依拌照中国法律、行搬政法规成立的个芭人独资企业、合败伙企业。唉实行法人所得税白制后，先前独立办核算的分支机构案、分公司不再具吧有独立纳税人身鞍份，其所得应并摆入设立企业汇总暗缴纳。肮分公司不具有法懊人资格，

2、是否可捌以成为独立的企摆业所得税纳税人昂？坝答：根据企业所扮得税对纳税人的拌规定，不具有独斑立法人主体的分笆支机构可以汇总半缴纳所得税，也扳就是说，企业在稗设立分支机构时胺设立的分公司可岸以汇总纳税。昂因此，不具有独斑立法人资格的分安公司，并不是企叭业所得税的纳税啊人。拜如何界定居民企罢业和非居民企业盎？绊答：根据蔼“鞍登记注册地标准扒”把和翱“把实际管理控制地熬标准爸”盎，中华人民共版和国企业所得税鞍法所称居民企碍业，是指依法在摆中国境内成立，哀或者依照外国（拔地区）法律成立埃但实际管理机构啊在中国境内的企半业。敖所称非居民企业碍，是指依照外国哀（地区）法律成啊立且实际管理机鞍构不在中国境内

3、哀，但在中国境内熬设立机构、场所癌的，或者在中国懊境内未设立机构翱、场所，但有来板源于中国境内所耙得的企业。罢实际管理机构的摆具体定义如何？芭答：根据中华坝人民共和国企业败所得税法实施条爸例第四条规定哎，实际管理机构氨是指对企业的生白产经营、人员、岸账务、财产等实奥施实质性全面管笆理和控制的机构绊。埃在中国境内设立吧的机构、场所包俺括哪几类？敖答：在中国境内氨设立的机构、场靶所，是指在中国摆境内从事生产经扮营活动的机构、把场所，包括：瓣（巴1巴）管理机构、营拌业机构、办事机挨构；癌（艾2笆）工厂、农场、背开采自然资源的鞍场所；百（半3邦）提供劳务的场百所；伴（叭4氨）从事建筑、安鞍装、修理、勘

4、探颁等工程作业的场坝所；邦（佰5癌）其他从事生产办经营活动的机构拌、场所。凹受非居民企业委蔼托的营业代理人拔是否属于非居民哎企业在中国境内板设立的机构、场板所？坝答：非居民企业笆委托营业代理人八在中国境内从事氨生产经营活动的扒，包括委托单位凹或者个人经常代颁其签订合同，或绊者储存、交付货哎物等，该营业代耙理人视为非居民敖企业在中国境内艾设立的机构、场巴所。皑所谓营业代理人吧，具体是指具有白下列任何一种受拜外国企业委托代翱理，从事经营的班公司、企业和其胺他经营组织或者捌个人，通常也称瓣之为常设机构：哎（跋1搬）经常代表委托斑人接洽采购业务哀，并签订购货合芭同，代为采购商胺品；跋（皑2拔）与委托人

5、签订扳代理协议或者合碍同，经常储存属拜于委托人的产品阿或者商品，并代半表委托人向他人瓣交付其产品或者盎商品；熬（柏3啊）有权经常代表板委托人签订销售凹合同或者接受订版货。吧企业合并后如何搬确定其企业所得芭税的纳税义务人奥？跋答：被吸收或兼岸并的企业和存续碍企业依照有关规胺定，符合企业所岸得税纳税人条件艾的，分别以被吸岸收或兼并的企业八为纳税人；被吸拌收或兼并的企业板已不符合企业所芭得税纳税人条件扳的，应以存续企懊业为纳税人，被搬吸收或兼并企业爸的未了税务事宜哎，应由存续企业拔承继。霸企业以新设合并凹方式合并后，新版设合并企业符合班企业所得税纳税百人条件的，以新百设企业为纳税人坝。合并前企业未拜

6、了税务事宜，应版由新设企业承继吧。跋企业分立后纳税哀人如何认定？暗答：分立后各企胺业符合企业所得捌税纳税人条件的唉，以各分立企业啊为纳税人。分立昂前企业的未了税罢务事宜，由分立哀后的企业承继。瓣企业被承租经营跋后的纳税人如何矮认定？版答：企业全部或凹部分被个人、其板他企业、单位承板租经营，但未改挨变被承租企业的跋名称，未变更工拌商登记，并仍以稗被承租企业名义懊对外从事生产经颁营活动，不论被跋承租企业与承租唉方如何分配经营摆成果，均以被承昂租企业为企业所疤得税纳税义务人爸，就其全部所得绊征收企业所得税柏。办企业全部或部分瓣被个人、其他企澳业、单位承租经阿营，承租方承租版后重新办理工商班登记，并以

7、承租鞍方的名义对外从艾事生产经营活动半，其承租经营取版得的所得，应以搬重新办理工商登岸记的企业、单位熬为企业所得税纳隘税义务人，计算皑缴纳企业所得税瓣。哎企业全部被另一岸企业、单位承租碍后重新办理工商扒登记的企业不是碍新办企业，不得埃享受新办企业减爸免税的政策规定唉。败连锁经营企业如肮何确定企业所得艾税的纳税义务人俺？版答：连锁企业省跋内跨区域设立的熬直营门店，凡在爸总部领导下统一颁经营、与总部微白机联网并由总部昂实行统一采购配佰送、统一核算、扒统一规范化管理氨并且不设银行结熬算账户、不编制瓣财务报表和账簿把的，由总部向其鞍所在地主管税务办机关统一缴纳企佰业所得税。昂居民企业和非居傲民企业分别

8、承担邦怎样的纳税义务斑？稗答：根据中华袄人民共和国企业隘所得税法第三般条规定，居民企鞍业应当就其来源邦于中国境内、境耙外的所得缴纳企邦业所得税。坝非居民企业在中半国境内设立机构鞍、场所的，应当背就其所设机构、隘场所取得的来源鞍于中国境内的所蔼得，以及发生在吧中国境外但与其矮所设机构、场所艾有实际联系的所蔼得，缴纳企业所搬得税。岸非居民企业在中袄国境内未设立机拔构、场所的，或癌者虽设立机构、扒场所但取得的所爱得与其所设机构邦、场所没有实际佰联系的，应当就氨其来源于中国境懊内的所得缴纳企按业所得税。邦来源于中国境内佰、境外的所得按按什么原则确定？懊答：根据中华邦人民共和国企业佰所得税法实施条拜例第

9、七条规定啊，来源于中国境邦内、境外的所得蔼，按以下原则确拜定：凹（巴1隘）销售货物所得耙，按照交易活动爸发生地确定；跋（版2袄）提供劳务所得隘，按照劳务发生疤地确定；扮（颁3奥）转让财产所得氨、不动产转让所案得按照不动产所柏在地确定，动产罢转让所得按照转安让动产的企业或俺者机构、场所所奥在地确定，权益疤性投资资产转让哀所得按照被投资拜企业所在地确定埃；奥（背4氨）股息、红利等唉权益性投资所得凹，按照分配所得八的企业所在地确翱定；吧（爱5伴）利息所得、租瓣金所得、特许权扳使用费所得，按傲照负担、支付所巴得的企业或者机跋构、场所所在地拜确定，或者按照搬负担、支付所得罢的个人住所地确氨定；柏（安6拌

10、）其他所得，由绊国务院财政、税氨务主管部门确定爸。埃中华人民共和癌国企业所得税法斑规定的税率是佰多少？搬答：根据中华隘人民共和国企业胺所得税法第四稗条规定，企业所暗得税的税率为俺25%白。傲非居民企业在中白国境内未设立机爱构、场所的，或拌者虽设立机构、埃场所但取得的所熬得与其所设机构稗、场所没有实际扳联系的，应当就班其来源于中国境爸内的所得缴纳企般业所得税，适用稗税率为暗20%癌；根据中华人扳民共和国企业所爱得税法实施条例版第九十一条规鞍定，实际享受癌10%鞍的低税率。应纳税所得额蔼企业的收入总额耙如何确定？邦答：企业以货币班形式和非货币形摆式从各种来源取阿得的收入，为收俺入总额。包括：胺销售

11、货物收入；班提供劳务收入；叭转让财产收入；跋股息、红利等权绊益性投资收益；爱利息收入；租金肮收入；特许权使氨用费收入；接受芭捐赠收入及其他熬收入。跋上述所称货币形靶式的收入，包括凹现金、存款、应鞍收账款、应收票肮据、准备持有至暗到期的债券投资岸以及债务的豁免邦等。非货币形式唉的收入，包括固板定资产、生物资懊产、无形资产、坝股权资产、存货板、不准备持有至熬到期的债券投资吧、劳务以及有关坝权益等。摆企业收取的各种哀价内外基金和收隘费是否应并入收拜入总额？巴答：企业的一切哎收入，包括向买搬方收取的各种价巴内外基金（资金翱、附加）和收费埃，除国务院、财胺政部、国家税务爸总局明确规定不矮征税企业所得税罢

12、的项目外，都应颁并入企业的收入爸总额依法计征企佰业所得税。罢企业销售包装物岸所得是否作为其哎收入总额？鞍答：根据中华碍人民共和国企业翱所得税法实施条罢例第十四条规伴定，企业销售商埃品、产品、原材安料、包装物、低翱值易耗品以及其吧他存货取得的收爸入，均作为企业邦的销售货物所得疤，计入企业收入肮总额。霸企业提供社区服扳务劳务取得的所捌得是否应计入收白入总额？安答：根据中华袄人民共和国企业鞍所得税法实施条安例第十五条规岸定，企业从事建半筑安装、修理洗哀牌、交通运输、艾仓储租赁、金融败保险、邮电通信鞍、咨询经济、文芭化体育、科学研傲究、技术服务、爸教育培训、餐饮扳住宿、中介代理碍、卫生保健、社绊区服务

13、、旅游、佰娱乐、加工以及柏其他劳务服务活霸动取得的收入，办均作为企业提供俺劳务所得，计入唉企业收入总额。蔼企业取得的胺“捌逾期未退包装物败押金收入搬”澳，是否计入企业凹收入总额？搬答：企业收取的扒包装物押金，凡袄逾期未返还买方邦的，应确认为企皑业的收入总额，柏依法计征企业所扳得税。版所谓隘“袄逾期未返还爸”半，是指在买卖双拜方合同或书面约昂定的收回包装物暗、返还押金的期班限内尚未返还押捌金。考虑到包装昂物属于流动性较邦强的存货资产，啊企业收取的包装挨物押金，从收取白之日其计算，已暗超过一年（指办12扳个月）仍未返还叭的，原则上要确扮认为期满之日所颁属年度的收入。暗包装物周转期间耙较长的，如有关

14、暗购销合同明确规傲定了包装物押金暗的返回期的，经唉主管税务机关核按准，包装物押金伴确认为收入的期百限可适当延长，拔但最长不得超过班三年百。企业向有长期爸固定购销关系的吧客户收取的可循啊环使用包装物的搬押金，其收取的靶合理的押金在循啊环使用期间可不肮作为收入。巴债权人已破产或挨倒闭或其他原因按，企业确实无法霸偿付的应付款项坝，是否应计入企八业收入总额？隘答：企业确实无搬法偿付的应付款伴项，依据中华坝人民共和国企业艾所得税法实施条敖例第二十二条般关于企业其他收案入的规定，应计拔入企业收入总额哎，依法计征企业埃所得税。爸企业已作坏账损捌失处理，后又得昂以收回的应收款疤项，是否应计入霸企业收入总额？暗

15、答：依据中华昂人民共和国企业熬所得税法实施条懊例第二十二条颁关于企业其他收佰入的规定，企业昂已作坏账损失处肮理、后又收回的瓣应收款项，罢属于企业的其他伴收入，皑计入企业收入总扒额，依法计征企佰业所得税。罢金融柏机构代发行国债伴取得的手续费收拔入是否应缴纳企颁业所得税？颁答：根据财政袄部、国家税务总板局关于金融机构颁国债手续费所得阿税问题的通知败（财税200办0028号）袄规定，金融机构把代发行国债取得霸的手续费收入，蔼属于企业应税收捌入范围爸，应并入应纳税懊所得额计算缴纳邦企业所得税。矮城市商业银行购碍买国库券取得的碍收益，是否应缴拌纳企业所得税？哎答：根据国家俺税务总局关于城叭市商业银行所得

16、霸税几个业务问题般的通知（国税佰发靶19992办27罢号）的规定，城肮市商业银行直接拜向国家（一级市伴场）认购的国库邦券利息收入，可疤用于抵补以前年暗度的亏损；抵补败以前年度亏损有皑结余的部分，免拌征企业所得税。巴城市商业银行在凹二级市场上买卖笆国库券所取得的挨收益，应计入当暗期损益，按规定绊缴纳企业所得税啊。蔼城市商业银行因隘办理国库券业务俺而取得的手续费巴收入，班应计入当期损益稗，按规定缴纳企奥业所得税。白同时，因办理此凹项业务而发生的芭支出，可在税前邦扣除，包括宣传拔、会议、奖励、啊人员培训费等支百出。背社保基金理事会摆及投资管理人管肮理社保基金管理版产生的收益，是氨否应征收企业所扒得税

17、？哎答：根据财政暗部、国家税务总皑局关于全国社会挨保障基金有关税办收政策问题的通隘知（财税岸20027肮5般号）的规定，对斑社保基金理事会凹、社保基金投资邦管理人管理的社般保基金的银行存白款利息收入，社袄保基金从证券市巴场中取得的收入板，包括买卖证券板投资基金、股票隘、债券的差价收碍入，证券投资基颁金红利收入，股把票的股息、红利拌收入，债券的利氨息收入及其他收啊入，胺暂免征收企业所碍得税。傲住房公积金管理敖中心用住房公积班金购买国债以及摆在指定的委托银翱行发放个人住房拜贷款取得的利息吧收入，是否要缴瓣纳企业所得税？皑答：根据财政板部、国家税务总吧局关于住房公积胺金管理中心有关扒税收政策的通知般

18、（财税背20009半4伴号）的规定，俺对住房公积金管八理中心用住房公叭积金购买国债或颁者在指定的委托哀银行发放个人住敖房贷款取得的利背息收入，免征企奥业所得税。办取得社会团体法盎人资格的工会组邦织开展股票买卖摆取得的收益，是傲否应征收企业所芭得税？半答：根据财政摆部、国家税务总搬局关于事业单位背、社会团体征收柏企业所得税有关邦问题的通知（邦财税奥19977胺5挨号）规定，凡经拜国家有关部门批矮准、依法注册登扒记的事业单位和奥社会团体，其取坝得的生产经营所伴得和其他所得，巴应一律按照税法坝规定征收企业所蔼得税。啊因此，霸具有社会团体法巴人资格的工会组奥织买卖股票取得皑的收益，应计入癌应纳税所得额

19、计埃征企业所得税。懊企业耙收到的供应商销翱售返利，是否应暗并入应纳税所得胺缴纳企业所得税扮？拌答：企业收到的跋供应商销售返利胺，属于企业的营懊业外收入，应并俺入企业应纳税所挨得额计算缴纳企哀业所得税。班企业取得的金融懊债券利息是否缴搬纳企业所得税？埃答：对企业购买背财政部发行的国靶债利息收入不征捌收企业所得税，翱但版企业购买国家重笆点建设债券和中板国人民银行批准氨发行的金融债券斑的利息应照章缴安纳企业所得税。背企业取得的代扣安代缴个人所得税阿的手续费，是否颁要缴纳企业所得肮税？败答：企业以货币半形式和非货币形盎式从各种来源取颁得的收入，为收傲入总额。企业因翱代扣代缴个人所板得税而取得的手鞍续费

20、收入，列入笆企业收入总额，坝应依法缴纳企业岸所得税。俺出口退还的流转柏税是否并入应纳暗税所得额？蔼答：根据国家矮税务总局关于企拔业出口退税款税笆收处理问题的批凹复（国税函发翱19972般1半号）规定，企业俺出口货物所获得胺的增值税退税款暗，与企业会计利肮润没有关系，计案入安“氨应交税金隘稗应交增值税（出袄口退税）坝”稗账户贷方，不作斑收入处理，不并扮入利润征收企业阿所得税；出口退扒回的消费税税额斑，应冲减敖“耙主营业务税金及板附加案”靶账户，并入企业矮利润征收企业所扳得税。拌对企业减免或返爱还的流转税，是熬否应征收企业所稗得税？熬答：对企业减免般或返还的流转税巴（含即征即退、伴先征后退），除傲

21、国务院、财政部挨、国家税务总局八规定有指定用途败的项目不征税外疤，其余均应并入芭企业利润，照章稗征收企业所得税靶；对直接减免和哀即征即退的，应案并入企业当年利叭润征收企业所得碍税；对先征税后扒返还和先征后退坝的，应并入企业跋实际收到退税或艾返还税款年度的巴企业利润征收企柏业所得税。俺福利企业先征后埃返的增值税是否敖计征所得税？扮答：先征后返的把增值税在会计上俺作补贴收入处理颁，应当并人当期瓣应纳税所得额。稗但由于福利企业癌的所得税享受免扳征、减征优惠，罢因此如果该福利耙企业属于免征企唉业所得税，这部耙分返还的增值税哀也属于减免的一扒部分，无需缴纳芭企业所得税；如傲果该福利企业属啊于减征企业所得

22、稗税，这部分返还扮的增值税应并入拌应纳税所得额，暗计算缴纳企业所啊得税。熬软件生产企业取哀得的增值税即征靶即退税款，是否扳应计征企业所得邦税？捌答：根据财政矮部、国家税务总捌局关于企业所得绊税若干优惠政策肮的通知（鞍财税唉20081笆号）文件的有关把规定，按软件生产企业实俺行增值税即征即耙退政策所退还的敖税款，由企业用蔼于研究开发软件氨产品和扩大再生盎产，不作为企业唉所得税应税收入靶，不征收企业所澳得税。哎非营利性基金会澳的基金存款利息皑和有价证券收入佰是否应缴纳企业傲所得税？瓣答：经中国人民肮银行批准成立、挨向民政部门登记稗注册、并按照有傲关规定开展社会爱公益活动的非营颁利性基金会，包靶括推

23、进科学研究埃的、文化教育事岸业的、社会福利半性和其他公益性奥事业等基金会，败因在金融机构的奥基金存款而取得颁的利息收入，不办计入应纳税所得坝额，暂不缴纳企白业所得税；对其胺购买股票、债券哀（国库券除外）岸等有价证券所取蔼得的收入和其他把收入，应并入应斑纳税所得额，照叭章缴纳企业所得懊税。罢烟草公司取得的矮财政部门罚没收白入返还是否计入吧应税所得？昂答：烟草公司（柏烟草专卖局）收扮到财政部门返还啊的罚没收入，应碍并入当期应纳税敖所得额，征收企耙业所得税。般烟草公司（烟草盎专卖局）办案经爱费支出，经税务办机关审核确认后吧，准予在税前扣佰除。澳电信企业的哪些俺收入需要缴纳企奥业所得税？柏答：电信企业

24、取艾得的营业收入和笆其他业务收入，百均应按照规定计摆算缴纳企业所得八税。百（颁1傲）电信企业的营柏业收入主要包括靶电话月租费收入阿、入网费收入、阿通话费收入、公碍用电话收入、会翱议电话收入、装拜移机收入、网间鞍结净算输入、电肮报收入、出租通佰信设施及代维费百收入、电话初装埃基金收入、邮电扮附加费收入、寻跋呼收入、互联网叭收入等。搬（凹2巴）电信企业的其扳他业务收入主要白包括处理固定资坝产净收益、出售笆出租商品收入、笆滞纳金收入和其耙他收入等。斑电信企业按照国隘家有关规定向用昂户收取的电话初奥装基金、邮电附拔加费，凡按规定背纳入财政预算内板（或预算外）财蔼政资金专户、实巴行收支两条线管颁理的，其

25、按规定伴上缴中央财政的笆电话初装基金、靶邮电附加费，不邦计征企业所得税稗，允许在计算应翱纳税所得额时扣颁除。傲电信企业的预收搬款如何确认收入爱？傲答：电信企业在背提供产品或服务班时，收取的预收芭性质的价款（包瓣括用户预存款、敖预收有价卡款和芭其他预收款）应哎按照权责发生制拌原则确认销售营颁业收入的实现时隘间，据以计算缴把纳企业所得税，拌对以前年度已征背收企业所得税的板预收款不再按照矮权责发生制确认败为以后年度的应耙纳税收入。背对到期失效的有案价通信卡沉淀金矮额，应于到期日败次月全部结转确皑认收入，依法计叭算缴纳企业所得疤税。癌保险公司的超值挨赔款是否缴纳企摆业所得税？拌答：保险公司赔暗款大于损

26、失的部皑分属于营业外收隘入，计入半“败营业外收入罢”拌科目，列入应纳芭税所得额计征企氨业所得税。绊例如：某企业发吧生一起意外事故颁造成部分财产损岸失，全部损失价版值扳5把万元。这些财产版均已投保。保险肮公司给予该公司昂赔款耙7熬万元，企业赔款隘收入应计入企业吧应纳税所得额绊(霸损失可相应扣除耙)袄，因此，该企业哎应列入应纳税所罢得额计征企业所啊得税的收入为佰2拌（柏7-5邦）万元。佰纳税人在产权转奥让过程中发生的百产权转让净收益袄或净损失，是否背应计入应纳税所翱得额？袄答：纳税人在产癌权转让过程中，跋发生的产权转让按净收益或净损失捌，计入应纳税所败得额，依法缴纳敖企业所得税。国靶有资产产权转让

27、颁净收益凡按国家奥有关规定全额上哀缴财政的，不计疤入应纳税所得额敖。懊企业处置落后设挨备产生的净损益笆及收到的财政支岸持资金，是否应柏计入企业的应纳艾税所得额？鞍答：根据财政白部关于淘汰高能罢耗、高污染行业罢落后生产设备设把施有关财务问题稗的通知（财企翱20071般98百号）的有关规定埃，企业对落后设奥备的处置净损益捌，应作为当期损肮益计入企业应纳耙税所得额。艾企业如收到各级矮财政部门拨付的办支持和鼓励淘汰百落后设备的有关稗款项，应按照办企业财务通则癌第二十条的规定办，作为企业收益靶，计入企业的应拌纳税所得额。熬企业进行股份制芭改造发生的固定爱资产评估增值是案否应缴纳企业所跋得税？班答：企业进

28、行股矮份制改造发生的跋资产评估增值，氨应相应调整有关啊资产账面价值，柏所发生的固定资哎产评估增值可以蔼计提折旧，但在版计算应纳税所得奥额时不得扣除。班企业在计算申报胺年度应纳税所得敖额时，可按确定捌的调整方法，相癌应调整当期应纳暗税所得额。百例：某企业进行捌股份制改造，固袄定资产增值袄200案万元，无形资产隘增值叭50吧万元，流动资产啊增值熬50疤万元，已经相应佰调整了有关账户般。经主管税务核盎定，对资产增值隘部分通过折旧摊罢销等方式计入成百本费用的数额，暗采用综合调整法巴进行调整，调整爱期限为败10八年。此业务在此扒10拌年间对每一纳税拌年度的应纳税所拔得额有何影响？暗解析：企业进行翱股份制

29、改造发生啊的资产评估增值盎，应相应调整有背关资产账面价值熬，所发生的固定吧资产评估增值可拜以计提折旧，但按在计算应纳税所哎得额时不得扣除扳。按因此，该企业每矮年应调整应纳税拔所得额（皑200+50+拌50半）吧扳10=30绊（万元）耙中央企业进行清碍产核资发生的固昂定资产盘盈或损胺失是否计入应纳疤税所得额？背答：根据财政隘部、国家税务总案局关于中央企业鞍清产核资有关税叭收处理问题的通肮知（财税蔼20061伴8扳号）文件的有关阿规定，中央企业吧清产核资涉及的叭资产盘盈（含负胺债潜盈）和资产把损失（含负债损坝失），其企业所唉得税按以下原则鞍处理：案企业清产核资中肮以独立纳税人为矮单位，全部资产皑盘

30、盈与全部资产摆损失直接相冲抵疤，净盘盈可转增爱国家资本金，不安计入应纳税所得暗额，同时允许相扳关资产按重新核氨定的入账价值计胺提折旧；资产净巴损失，可按规定背先逐次冲减未分爱配利润、盈余公袄积、资本公积，案冲减不足的，经凹批准可冲减实收般资本（股本）。扮企业取得的住房百出售、出租收入摆是否应计入收入敖总额？唉答：企业按规定埃取消住房基金和安住房周转金制度颁后出售住房（包绊括出售住房使用懊权和全部或部分疤产权）的收入，唉减除按规定提取般的住宅共用部位熬、公用设施维修跋基金以及住房账跋面净值和有关清扳理费用后的差额跋，作为财产转让啊所得或损失并入办企业的应纳税所佰得。傲对于拥有部分产爱权的职工出售

31、、澳出租住房取得的巴收入，在补交土芭地使用权出让金蔼、按规定缴纳有岸关税费后，按企搬业和职工拥有的背产权比例进行分扮配，企业分得的敖出售、出租收入安，以及职工将住翱房再次出售后，熬企业按规定收到霸返还的相当于土斑地出让金的价款暗和所得收益，应罢计入企业的收入唉总额，依法计算盎缴纳企业所得税哀。把赞助收入是否要白缴纳企业所得税摆？安答：企业应当就胺其生产、经营所伴得和其他所得计俺算缴纳企业所得拜税。赞助收入不癌同于普通的捐赠把，应作为企业的碍经营收入，依法奥缴纳企业所得税芭。捌公司为其子公司安贷款提供担保而霸收取的手续费，翱是否应缴纳企业胺所得税？捌答：为子公司贷俺款提供担保而收熬取的手续费收入

32、澳，应列入企业的安应纳税所得额，凹依法缴纳企业所爱得税。胺企业接受的货币按捐赠，应如何处般理其所得税？凹答：企业接受捐罢赠的货币性资产颁，应确认捐赠收稗入，直接并入当案期的应纳税所得吧额，依法缴纳企肮业所得税。般企业接受的非货氨币性捐赠，应如芭何处理其所得税霸？肮答：企业接受捐胺赠的非货币性资隘产，应按接受捐搬赠资产的入账价岸值确认捐赠收入哀，并入当期的应按纳税所得额。企捌业取得的捐赠收扮入金额较大，并八入一个纳税年度拜缴税确有困难的把，经主管税务机澳关审核确认，可邦以在不超过耙5暗年的期间内均匀挨计入各年度的应耙纳税所得。巴企业接受捐赠的奥存货、固定资产矮、无形资产等，瓣在经营中使用或按将来

33、销售处置时斑，可按税法规定盎结转存货销售成伴本、投资转让成拔本或扣除固定资邦产折旧、无形资翱产摊销额。袄例：某企业接受柏一批材料捐赠，哀捐赠方无偿提供板市场价格的增值斑税发票注明价款翱10搬万元，增值税办1.7肮万元；受赠方自疤行支付运费坝0.3啊万元，该批材料隘入账时应并入应摆纳税所得额多少半？哀解析：企业接受盎捐赠的非货币性哎资产，应按接受捌捐赠资产的入账挨价值确认捐赠收吧入，则该批材料安入账时应并入应岸纳税所得额的部般分为：百10+1.7=岸11.7俺（万元）氨机关后勤体制改隘革后机关服务中肮心为机关以外的哎单位提供服务取熬得的收入是否应芭缴纳企业所得税百？氨答：对机关服务叭中心为机关以

34、外癌的单位提供各类跋服务取得的收入伴，应按照国家税捌法的规定依法征俺收企业所得税。叭为机关以外的单摆位提供服务取得懊的收入是指机关俺服务中心向社会胺提供各种服务取碍得的货币收入和靶非货币收入。柏豁免的债务是否邦应计入应纳税所办得额计算缴纳企瓣业所得税？傲答：根据企业跋债务重组所得税按处理办法（国疤家税务总局令第斑6稗号）第六条规定埃，债务重组业务疤中债权人对债务按人的让步，包括癌以低于债务计税板成本的现金、非爸现金资产偿还债扒务等，债务人应盎当将重组债务的澳计税成本与支付扒的现金资产金额靶或非现金资产的扳公允价值（包括熬与转让非现金资拜产相关的税费）癌的差额，确认为袄债务重组所得，扮计入企业当

35、期的哀应纳税所得额，熬依法缴纳企业所耙得税。吧企业哪些生产经稗营业务可以分期蔼确认收入的实现扒？凹答：企业的下列袄生产经营业务可吧以分期确认收入稗的实现：芭（爱1败）以分期收款方柏式销售货物的，矮按照合同约定的搬收款日期确认收爸入的实现；扳（般2瓣）企业受托加工半制造大型机械设袄备、船舶、飞机白，以及从事建筑皑、安装、装配工耙程业务或者提供懊其他劳务等，持癌续时间超过跋12阿个月的，按照纳佰税年度内完工进拌度或者完成的工扮作量确认收入的唉实现。挨（邦3搬）采取产品分成昂方式取得收入的靶，按照企业分得霸产品的日期确认耙收入的实现，其邦收入额应按照产案品的公允价值确般定。扒企业收取的一次袄性入网费

36、、接网佰费以及有线电视板初装费、公墓收班费收入等如何计背征企业所得税？艾答：为支持城市白基础设施建设和翱公益事业发展，扳对某些提供公共巴服务的企业向客叭户收取的一次性坝入网费、接网费拌以及有线电视初柏装费、公墓收费巴等，按如下规定翱处理：邦企业与客户签订般的合同中明确规傲定了未来提供服芭务期限的，按合蔼同规定的期限分皑别确认收入并计傲征企业所得税；拜企业与客户签订哀的合同中没有明巴确规定未来提供捌服务期限的，允搬许疤10稗年内均匀确认收袄入并计征企业所案得税。巴产品存在试用期肮或者保修期，应跋如何确认其收入绊的实现？绊答：无论何种情按况，只要符合会艾计制度规定的条佰件就应当确认收盎入，同时结转

37、相鞍应的成本。发生半的保修费用在会安计上可作为预计熬负债处理，预计阿的保修费不可在氨税前扣除，保修白费实际发生时可版以扣除。摆商品交易过程如拌何确认收入的实澳现？办答：商品交易中拔收入的实现按以跋下不同交易方式板确认：跋（佰1巴）交款提货。在盎交款提货销售的俺情况下，如货款败已经收到，发票扳、账单和提货单柏已交给买方，无背论商品是否发出澳，都作为收入的扮实现。耙（罢2办）预收货款。采斑用预收货款销售拌的商品，在商品鞍发出时作为收入哀的实现。根据有皑关规定，纳税人扮以预收货款方式摆销售商品，除国暗家税收法规另有蔼规定外，一般应唉在商品发出时确俺认收入的实现。阿（翱3拌）委托代销。委凹托其他单位代

38、销霸的商品，收到代埃销单位的代销清颁单后作为收入的肮实现。拌（艾4靶）托收承付或委耙托收款。在采用靶托收承付或委托背收款结算方式销耙售商品的情况下鞍，应当在商品已叭经发出、并已将白发票账单提交银懊行办妥托收手续爸后作为收入的实凹现。爸（鞍5扮）分期收款。采吧用分期收款结算唉方式销售商品，盎按合同约定的收扒款日期作为收入癌的实现。对于分哎期收款销售商品翱，规定按合同约叭定的收款日期作拜为收入实现时间般，并按全部销售隘成本与全部销售鞍收入的比率，计般算本期应结转的爱销售成本。敖（半6拔）出口销售。企案业出口销售的商耙品，陆运以取得版承运货物收据或矮铁路运单，海运吧以取得出口装船捌提单，空运以取扳得

39、空运运单，并啊向银行办理出口艾交单后作为收入摆的实现；进口的吧商品，如进口企敖业与国内用户签碍订合同实行货到案结算的，在货船鞍到达我国港口取芭得外运公司的船拌舶到港通知并向翱订货单位开出结埃算凭证时作为收扳入的实现，合同澳规定对国内实行百单到结算的，凭安国外账单向订货氨单位开出结算凭扳证时作为收入的氨实现。摆劳务交易中如何爸确认收入的实现奥？奥答：劳务交易中瓣收入的实现按以斑下方式确认：艾（熬1袄）短期劳务合同澳中，在提供了劳爸务并开出发票账半单时，确认收入拜的实现。矮（半2败）长期劳务合同隘（主要指建筑施挨工合同）中，分板别以下情况确认澳收入的实现：板实行合同完成后奥一次结算工程价靶款办法的

40、工程合昂同，应于合同完柏成、施工企业与柏发包单位进行工鞍程合同价款结算熬时，确认为收入扮实现，实现的收熬入额为承包双方凹结算的合同价款搬总额。哎实行月末或月中昂支付。月终结算芭、竣工后清算办把法的工程合同，白应分期确认合同挨价款收入的实现巴，即在各月份终靶了，与发包单位佰进行已完工程价熬款结算时，确认袄为承包合同已完摆工部分的工程收安入实现，本期收绊入额为月终结算爸的已完工程价款版金额。扒实行按工程形象笆进度划分不同阶埃段、分段结算工哀程价款办法的工耙程合同，应按合哎同规定的形象进百度分次确认已完摆阶段工程收益的奥实现，即：应于般完成合同规定的肮工程形象进度或唉工程阶段，与发八包单位进行工程搬

41、价款结算时，确耙认为工程收入的疤实现。本期实现懊的收入额，为本扳期已结算的阶段岸工程价款金额。坝权益性投资收益扒何时确认收入的芭实现？拌答：股息、红利胺等权益性投资收爸益，除国务院财肮政、税务主管部暗门另有规定外，笆按照被投资方作鞍出利润分配决定翱的日期作为收入稗实现的确定日期肮。霸利息收入何时确板认收入的实现？俺答：利息收入应板按照合同约定的碍债务人应付利息扒的日期确认收入奥的实现。哀中华人民共和罢国企业所得税法办所称利息收入半，是指企业将资八金提供他人使用埃但不构成权益性坝投资，或者因他邦人占用本企业资扮金取得的收入，伴包括存款利息、扮贷款利息、债券艾利息、欠款利息哎等收入。颁租金收入何时

42、确邦认收入的实现？爱答：租金收入应霸按照合同约定的笆承租人应付租金坝的日期确认收入巴的实现。颁中华人民共和笆国企业所得税法疤所称租金收入耙，是指企业提供拜固定资产、包装岸物或者其他有形案资产的使用权取奥得的收入。矮特许权使用费收坝入何时确认收入唉的实现？百答：特性权使用跋费收入应按照合昂同约定的特许权奥使用人应付特许案权使用费的日期碍确认收入的实现瓣。瓣中华人民共和氨国企业所得税法阿所称特许权使凹用费收入，是指昂企业提供专利权邦、非专利技术、爱商标权、著作权佰以及其他特许权班的使用权取得的傲收入。绊企业转让财产所斑得，如何确认计哀算其应纳税所得啊额？芭答：根据中华盎人民共和国企业案所得税法第十

43、矮九条规定，企业板转让财产所得，拜以收入全额减除搬财产净值后的余柏额为应纳税所得叭额。凹例：A国某企业靶在中国境内未设奥立机构、场所，办但在2008年肮度从中国境内取按得了下列所得：奥股息20万元，颁利息50万元，癌特许权使用费8伴0万元，同时，邦该企业转让了其八在中国境内的财疤产，转让收入为稗150万元，该叭财产净值为12埃0万元。计算该班企业2008年拌度来源于中国境办内的应纳税所得稗额。芭解析：该企业取奥得股息、利息和爱特许权使用费的般应纳税所得额为背：20+50+般80=150（跋万元）奥该企业取得财产芭转让所得的应纳芭税所得额为：1霸50-120=扒30（万元）吧则该企业200唉8年

44、度来源于中安国境内的应纳税办所得额为：15凹0+30=18唉0（万元）熬房地产企业开发奥产品的销售收入吧如何确认收入的肮实现？瓣答：根据国家皑税务总局关于房癌地产开发业务征懊收企业所得税问俺题的通知（国埃税发捌20063叭1埃号）文件的有关叭规定，开发产品吧销售收入的范围哀为销售开发产品扮过程中取得的全案部价款，包括现挨金、现金等价物把及其经济利益。耙开发企业代有关唉部门、单位和企绊业收取的各种基半金、费用和附加板等，凡纳入开发背产品家内或由开白发企业开具发票百的，应按规定全拌部确认为销售收芭入；凡未纳入开巴发产品价内并由岸开发企业之外的霸其他收取部门、颁单位开具发票的版，可作为代收代癌缴款项

45、进行管理捌。版开发产品销售收熬入应按以下规定氨确认：哀（摆1败）采取一次性全疤额收款方式销售鞍开发产品的，应伴于实际收讫价款隘或取得索取价款稗凭据（权利）之肮日，确认收入的办实现；翱（跋2袄）采取分期收款扒方式销售开发产蔼品的，应按销售捌合同或协议约定柏的价款和付款日扮确认收入的实现啊。付款方提前付按款的，在实际付阿款日确认收入的扒实现；肮（癌3哀）采取银行按揭巴方式销售开发产霸品的，应按销售哎合同或协议约定靶的价款确定收入靶额，其首付款应捌于实际收到日确安认收入的实现，笆余额在银行按揭班贷款办理转账之艾日确认收入的实扳现；拜（拜4八）采取委托方式白销售开发产品的熬，应按以下原则板确认收入的实

46、现般：摆搬采取支付手续费把方式委托销售开袄发产品的，应按疤销售合同或协议俺中约定的价款于稗收到受托方已销澳开发产品清单之阿日确认收入的实半现；按邦采取视同买断方氨式委托销售开发伴产品的，属于开背发企业与购买方佰签订销售合同或凹协议，或开发企矮业、受托方、购版买方三方共同签把订销售合同或协扳议的，如果销售颁合同或协议中约斑定的价格高于买佰断价格，则应按把销售合同或协议板中约定的价格计拔算的价款于收到扮受托方已销开发碍产品清单之日确澳认收入的实现；般如果属于前两种阿情况中销售合同矮或协议中约定的艾价格低于买断价哀格，以及属于受绊托方与购买方签袄订销售合同或协翱议的，则应按买耙断价格计算的价扒款于收

47、到受托方拔已销开发产品清案单之日确认收入邦的实现；哀拜采取基价（保底矮价）并实行超基罢价双方分成方式败委托销售开发产熬品的，属于由开熬发企业与购买方板签订销售合同或伴协议，或开发企稗业、受托方、购艾买方三方共同签半订销售合同或协碍议的，如果销售邦合同或协议中约霸定的价格高于基挨价，则应按销售叭合同或协议中约把定的价格计算的办价款于收到受托芭方已销开发产品蔼清单之日确认收瓣入的实现，开发唉企业按规定支付啊受托方的分成额笆，不得直接从销邦售收入中减除；盎如果销售合同或耙协议约定的价格啊低于基价的，则隘应按基价计算的伴价款于收到受托坝方已销开发产品把清单之日确认收芭入的实现。属于百由受托方与购买邦方

48、直接签订销售捌合同的，则应按氨基价加上按规定扳取得的分成额于笆收到受托方已销斑开发产品清单之跋日确认收入的实伴现。昂芭采取包销方式委背托销售开发产品隘的，包销期内可绊根据包销合同的爸有关约定，参照半上述三项规定确罢认收入的实现；蔼包销期满后尚未盎出售的开发产品半，开发企业应根办据包销合同或协邦议约定的价款和安付款方式确认收袄入的实现。颁（5）开发企业肮将开发产品先出版租再出售的，凡板将开发产品转作俺固定资产的，其绊租赁期间取得的按价款应按租金确矮认收入的实现，岸出售时再按销售艾固定资产确认收扒入的实现；凡未罢将开发产品转作案固定资产的，其佰租赁期间取得的盎价款应按租金确懊认收入的实现，百出售时

49、再按销售氨开发产品确认收拔入的实现。罢房地产企业将开绊发房分给股东或按员工，应如何处百理纳税事宜？班答：根据国家柏税务总局关于房白地产开发业务征板收企业所得税问氨题的通知（国爸税发班20063叭1疤号）文件的规定癌，开发企业将开凹发产品转作固定奥资产或者用于捐柏赠、赞助、职工半福利、奖励、对八外投资、分配给斑股东或投资人、挨抵偿债务、换取袄其他企事业单位伴和个人的非货币靶性资产等行为，爱应视同销售，于暗开发产品所有权安或使用权转移或昂于实际取得利益笆权利时确认收入柏实现，依法缴纳疤企业所得税。哀如果销售价格偏佰低，税务机关有艾权核定收入。核板定收入的方法和皑顺序为：哀（傲1班）按本企业近期摆或

50、本年度最近月碍份同类开发产品疤市场销售价格确靶定；氨（摆2凹）由主管税务机疤关参照当地同类肮开发产品市场公傲允价值确定；颁（捌3柏）按开发产品的把成本利润确定。吧开发产品的成本版利润率不得低于爱15%伴，具体比例由主白管税务机关确定爱。哀房地产企业以低澳于市场价的优惠吧价格将开发房售耙给本企业股东或罢员工，税务机关扒如何核定其应税版收入？耙答：如果房地产绊企业以低于市场斑价的优惠价格将邦开发房售给本企鞍业股东或员工，办税务机关有权核罢定其应税收入收稗入。核定收入的摆方法和顺序为：扒（昂1暗）按本企业近期隘或本年度最近月艾份同类开发产品阿市场销售价格确瓣定；背（伴2扮）由主管税务机阿关参照当地同

51、类笆开发产品市场公罢允价值确定；巴（斑3艾）按开发产品的俺成本利润确定。胺开发产品的成本白利润率不得低于蔼15%熬，具体比例由主蔼管税务机关确定坝。绊企业的自产产品按用于在建工程、唉管理部门、职工拔福利等方面是否扳计税？相关资产俺的入账价值如何办确定？癌答：纳税人将自啊产产品用于在建啊工程、管理部门疤、非生产性机构靶、捐赠、赞助、胺集资、广告、样巴品、职工福利等跋方面时，应视同拔销售处理，作为按收入计入应纳税氨所得额，同时允矮许扣除相关的成柏本。唉该产品的销售价跋格，应参照同期八同类产品的市场矮销售价格；没有摆参照价格的，应碍按成本加合理利巴润的方法组成计叭税价格。扒自产产品用于对摆外投资或者

52、捐赠叭，应如何处理其案所得税？搬答：根据国税发笆20030哎45佰号文件的规定，百企业将自产、委败托加工和外购的肮原材料、固定资疤产、无形资产和傲有价证券（商业傲企业包括外购商败品）用于捐赠，奥应分解为按公允办价值视同对外销隘售和捐赠两项业芭务进行所得税处矮理。白企业对外捐赠，矮除符合税收法律安法规规定的公益佰救济性捐赠外，皑一律不得在税前般扣除。懊企业用自产产品皑对外投资，也应唉分为销售和投资翱两项业务进行处哎理。傲自来水公司收取扮的供水设施增容罢费，是否计入企笆业收入总额？背答：自来水公司澳在为用户安装供班水设施时，按扩鞍建量向用户一次疤性收取的供水设跋施增容费，是以靶向用户供水为前斑提收

53、取的。自来爱水公司对供水设盎施增容费实行自熬收、自管、自用矮，未纳入财政预懊算管理。因此，拜供水设施增容费捌应计入企业的应耙税收入总额。版另外，自来水公昂司的供水设施是盎其经营用固定资版产，包括供水设班施的改扩建支出袄，均可按税收法澳规规定逐年摊入凹成本。根据收入叭费用配比原则，拜收取的供水设施氨增容费应全额计俺入企业的应纳税拜所得，依法计征啊企业所得税。哀 扮企业取得的哪些罢收入属于不征税佰收入？敖答：中华人民皑共和国企业所得耙税法第七条规拔定，收入总额中板的下列收入为不艾征税收入：（疤1耙）财政拨款；（半2伴）依法收取并纳吧入财政管理的行懊政事业性收费、袄政府性基金；（把3邦）国务院规定的

54、按其他不征税收入蔼。板如何界定氨“霸财政拨款拌”笆？胺答：所称财政拨摆款，是指各级政昂府对纳入预算管靶理的事业单位、芭社会团体等组织啊拨付的财政资金鞍，但国务院和国白务院财政、税务肮主管部门另有规扮定的除外，即各颁级政府对企业拨百付的各种价格补捌贴、税收返还等扳财政性资金，不澳在拔“摆财政拨款背”傲之列。绊 八如何理解肮“班行政事业性收费版”扳？芭答：根据中华哀人民共和国企业唉所得税法实施条板例第二十六条罢规定，行政事业耙性收费是指依照拔法律法规等有关岸规定，按照国务暗院规定程序批准爸，在实施社会公啊共管理以及在向般公民、法人或者敖其他组织提供特绊定公共服务的过按程中，向特定对暗象收取并纳入财

55、安政管理的费用。按企业取得的再就白业财政补贴是否伴需要纳税？隘答：财政部、安国家税务总局关败于纳税人取得的唉再就业专项财政暗补贴收入征免企懊业所得税问题通唉知（财税碍2004扳第盎139邦号）规定，纳税哎人吸纳安置下岗癌失业人员再就业办，按照财政部、敖劳动和社会保障鞍部关于促进下罢岗失业人员再就澳业资金管理有关半问题的通知（扳财税懊2002伴第奥107耙号）文件中规定版的范围、项目和啊标准取得的社会凹保险补贴和岗位吧补贴收入，免征跋企业所得税。纳隘税人取得的小额凹担保贷款贴息、鞍再就业培训补贴爸、职业介绍补贴靶以及其他超出财皑税埃2002瓣第瓣107拔号文件规定的范伴围、项目和标准扮的再就业补

56、贴收哀入，应该计入应奥纳税所得额，按扮规定计算缴纳企巴业所得税。笆广播电视事业单捌位的哪些收入不办需要计征企业所绊得税？邦答：根据国家哎税务总局关于广霸播电视事业单位吧征收企业所得税捌若干问题的通知瓣（国税发熬20011爸5巴号）的规定，广办播电视事业单位扒的不征企业所得版税的收入为：摆（暗1蔼）财政拨款；敖（阿2安）事业单位从主把管部门和上级单叭位取得的用于事矮业发展的专项补爸助收入；败（伴3懊）社会各界的捐懊赠收入；摆（鞍4板）国务院明确批搬准的其他项目。柏企业取得国家斑“瓣863芭”版项目拨款，能否捌免税？唉答：企业取得国疤家财政性补贴和瓣其他补贴收入，霸除国务院、财政吧部和国家税务总哎

57、局规定不计人损吧益者外，应一律叭并人实际收到该按补贴收入年度的盎应纳税所得额。芭因此对于企业取哎得的国家疤“埃863搬”矮项目拨款，如能芭提供国务院、财啊政部和国家税务叭总局规定不计入肮损益的文件则不颁必计入纳税所得挨，如果不能提供白，则应计人实际奥收到该补贴收入袄年度的应纳税所袄得额。隘企业按规定收取爱的供配电贴费是稗否作为所得税应胺税收入？啊答：企业按照国把家统一规定收取澳的供配电贴费，懊凡纳入财政预算瓣内或预算外资金挨专户，实行收支碍两条线管理的，隘不征收企业所得瓣税；凡未纳入财唉政预算内或预算佰外资金专户，未岸实行收支两条线阿管理的，应并入捌企业收入总额，鞍依法征收企业所吧得税。安电力

58、企业销售电疤力、热力产品时啊随同收取的基金爸、费用等是否要坝计征企业所得税般？拜答：根据国家税案务总局发布的坝电力企业所得税碍征收管理办法皑（国税发坝19981俺34疤号）的规定，电昂力企业根据国家鞍有关规定，在销哀售电力、热力产蔼品时，随同电价芭向用户收取的三凹峡工程建设基金唉，电力建设基金傲，供、配电贴费袄，凡按规定纳入肮财政预算内或预岸算外财政资金专阿户，实行收支两盎条线管理的，不半计征企业所得税半；凡未按规定纳扳入财政预算内或盎预算外财政资金八专户，实行收支拔两条线管理的，绊以及超过标准收矮取的上述基金、扒费用和随电价向佰用户收取的其他扮基金、费用，应霸当并入企业收入岸总额，依法计征奥

59、企业所得税。靶在中国境内设立吧机构、场所的非拔居民企业，从居氨民企业取得与该斑机构、场所有实拔际联系的股息、背红利等权益性投翱资收益，是否要敖征收企业所得税鞍？班答：在中国境内唉设立机构、场所艾的非居民企业，矮从居民企业取得把与该机构、场所敖有实际联系的股敖息、红利等权益搬性投资收益，属罢于免税收入。享爸受该规定的税收叭优惠必须满足四把个条件：隘（爱1懊）必须是在中国半境内设立机构、佰场所的非居民企拔业才能享受该优爱惠，没有在中国八境内设立机构、搬场所的非居民企笆业不得享受；颁（把2搬）非居民企业必昂须从居民企业取扮得相关收益才能霸享受，从非居民艾企业哪里取得相爱关收益不能享受霸本优惠；岸（傲

60、3扮）必须取得股息坝、红利等权益性白投资收益才能享芭受，取得其他性笆质的收益如利息办等，不得享受本拜项优惠；巴（扳4翱）该收益必须与白该机构、场所有艾实际联系，如果叭没有实际联系，疤不能享受本项优佰惠。唉符合条件的居民坝企业之间的股息捌、红利等权益性氨投资收益，是否袄需要征收企业所澳得税？挨答：符合条件的捌居民企业之间的爱股息、红利等权吧益性投资收益，叭属于免税收入。颁享受该规定的税奥收优惠必须满足奥三个条件：肮（案1笆）必须符合一定斑条件；笆（颁2凹）必须是居民企啊业之间才能享受颁；捌（吧3白）只有股息、红把利等权益性投资柏收益才能免税，罢其他性质的收益昂如利息等，不能白享受免税。傲纳税人从