个人所得税计算方法介绍

1、扒更多企业学院：哎 岸中小企业管理扮全能版柏183套讲座+靶89700办份佰资料白总经理、高层叭管理案49套讲座+1伴6388袄份瓣资料败中层管理学院熬巴46套讲座+6盎020俺份俺资料摆捌国学智慧、易败经背46套讲座芭人力资源学院暗暗56套讲座+2疤7123按份般资料背各阶段员工培颁训学院艾77套讲座+ 白324班份把资料疤员工管理企业跋学院按67套讲座+ 摆8720搬份班资料靶工厂生产管理爱学院奥52套讲座+ 笆13920阿份哎资料盎财务管理学院蔼八53套讲座+ 氨17945熬份摆资料罢啊销售经理学院肮蔼56套讲座+ 岸14350啊份扮资料艾销售人员培训凹学院斑72套讲座+ 半4879扳份

2、俺资料叭个人所得税计算把方法蔼个人取得的工资摆、薪金所得，是胺指个人因任职或隘者受雇而取得的跋工资、薪金、奖俺金、年终加薪、澳劳动分红、津贴敖、补贴以及与任捌职或受雇有关的扳其他所得。 邦蜗牛在线|学习爱者家园; #盎 m) U* 巴; P5 A班工资、薪金所得艾项目税率表 蔼级数安全月应纳税所得靶额爱税率%懊速算扣除法（元隘）奥1肮不超过500元靶的 跋5版0半2傲超过500元至瓣2000元的部俺分 蔼10氨25跋3傲超过2000元把至5000元的矮部分 暗15翱125矮4笆超过5000元八至20000元白的部分 柏20熬375癌5蔼超过20000拜元至40000瓣元的部分 俺25傲1375

3、搬6扒超过40000爱元至60000拌元的部分 胺30半3375靶7矮超过60000百元至80000安元的部分 办35拜6375凹8瓣超过80000安元至10000柏0元的部分 霸40柏10375昂9板超过10000熬0元的部分 安45哀15375巴 工资、昂薪金所得按以下隘步骤计算缴纳个奥人所得税：皑 每月取拌得应发工资后，哀先减去个人承担耙的基本养老保险奥金、医疗保险金唉，以及按省级政霸府规定标准缴纳疤的住房公积金，芭再减去费用扣除捌额2000元/矮月，为应纳税所八得额，按5%至氨45%的九级超把额累进税率计算巴缴纳个人所得税罢。拜 计算公皑式是：芭 个人所罢得税=应纳税所靶得额适用税率摆

4、-速算扣除数啊 例：王白某当月取得工资澳收入9000元办，当月个人承担摆住房公积金、基啊本养老保险金、扳医疗保险金,共挨计1000元，办费用扣除额为2斑000元，则王凹某当月应纳税所爸得额=9000颁-1000-2笆000=600稗0元。应纳个人胺所得税税额=6蔼00020%傲-375=82哎5元。哎 个人取安得工资、薪金所霸得应缴纳的霸个人所得税败，统一由支付人笆负责代扣代缴，跋支付人是 税法扮规定的扣缴义务拌人。鞍工资薪金所得费叭用扣除标准由8氨00元改为16拌00元后，纳税摆人取得工资、薪芭金应如何缴税霸 2006-0柏3-09熬（1）2005扮年12月31日按（含）前，纳税拔人实际取得

5、工资捌、薪金所得，无岸论税款是否在2案006年1月1板日以后入库，均靶应适用原税法规办定的费用扣除标敖准每月800元按，计算缴纳个人哀所得税。邦（2）自200班6年1月1日起案，纳税人实际取矮得的工资、薪金坝所得，应适用新敖税法规定的费用扮扣除标准每月1捌600元，计算巴缴纳个人所得税败。跋: 3 R.挨 V6 K) 昂p) T4 C矮举例说明如下：矮某单位于200跋5年12月28疤日向一员工发放癌当年12月份的耙工资1300元版，并扣缴其应纳坝的个人所得税款奥，在2006年碍1月5日缴入国阿库。由于该纳税暗人实际取得工资扒的时间是200爸5年12月31白日（含）之前，吧因此，应适用8哎00元

6、的费用扣坝除标准来计算缴霸纳个人所得税，扳即扣缴个人所得皑税25元。白 j: h#靶 E S1 百U. L7 p氨6 k肮该单位又于20般06年1月9日办向该员工发放2斑006年1月份坝的工资1400挨元，按照规定，肮这笔在2006罢年1月1日以后矮取得的工资薪金吧所得，在计算个袄人所得税时可减癌除费用1600拔元，因此不用缴碍纳个人所得税。安, h4 e9扒 9 # 邦Q, Z) X啊! + |#哀 i& P伴2006年1月敖12日，该单位袄再向该员工发放蔼年终一次性奖金绊5000元，由百于该员工当月工疤资薪金所得低于哀1600元（只霸有1400元）鞍，因此，应将年疤终一次性奖金减澳除当月工

7、资与费八用扣除额160柏0元之间的差额矮后，余额按照暗国家税务总局关颁于调整个人取得熬全年一次性奖金耙等计算个人所得懊税方法问题的通按知（国税发瓣20059号把）规定的方法，扮计算缴纳个人所斑得税。据此，单霸位在发放这笔年安终一次性奖金时把，应扣缴个人所百得税240元。案计算过程为：阿2 e u,坝 T5 _% 艾U5 艾应纳税所得额：奥5000-（1盎600-140拔0）=4800白元； 盎) u4 S6傲 % Y9 哀P0 u8 o胺确定适用税率和按速算扣除数：应胺纳税所得额48阿00元除以12肮后为400元，哎适用税率为5%盎，速算扣除数为鞍0；版# U! P;笆 |% T0 吧T5 z

8、1 d耙Y蜗牛在线艾|学习者家园安应纳税额：48盎005%=2白40元。伴个体工商户的生埃产、经营所得如盎何缴纳个人所得笆税傲2006-瓣03-09胺 个体工商啊户的生产、经营瓣所得，是指: 吧 （1）巴个体工商户从事罢工业、手工业、扮建筑业、交通运肮输业、商业、饮捌食业、服务业、鞍修理业以及其他艾行业生产、经营皑取得的所得；版 （2）案个人经政府有关傲部门批准，取得坝执照，从事办学般、医疗、咨询以百及其他有偿服务靶活动取得的所得吧；氨 （3）氨其他个人从事个唉体工商业生产、艾经营取得的所得氨；案 （4）爸上述个体工商户拜和个人取得的与捌生产、经营有关矮的各项应纳税所罢得。袄 个体工翱商户生产

9、、经营白所得的应纳税所拔得额=每一纳税艾年度的收入总额靶成本、费用及肮损失稗 其中，柏收入总额是指个碍体工商户从事生挨产经营以及与生蔼产经营有关的活稗动所取得的各项皑收入，包括商品奥（产品）销售收背入、营运收入、埃劳务服务收入、跋工程价款收入、哎财产出租或转让安收入、利息收入败、其他业务收入蔼和营业外收入等白。各项收入应当搬按权责发生制原癌则确定。熬 成本、氨费用是指个体工疤商户从事生产经啊营所发生的各项唉直接支出和分配扒计入成本的间接版费用以及销售费唉用、管理费用、瓣财务费用。阿 损失是阿指个体工商户在熬生产经营过程中拌发生的各项营业暗外支出。颁 个体工袄商户的生产、经皑营所得按年度计鞍算缴

10、纳个人所得捌税，适用5%至肮35%的超额累俺进税率。税率表澳如下：捌级数拌全年应纳税所得坝额摆税率(%)氨速算扣除数(元俺) 霸1扳不超过5000蔼元的背5笆0靶2癌超过5000元挨至10000元安的部分 般10罢250班3啊超过10000罢元至30000挨元的部分 佰20拜1250爱4爱超过30000艾元至50000背元的部分 胺30唉4250斑5八超过50000颁元的部分 靶35搬6750矮 个体工耙商户生产、经营把所得应纳税额的艾计算公式为：暗 应纳个隘人所得税税额=扮应纳税所得额罢适用税率-速算挨扣除数八 上述计巴税办法适用于查爸账征收的个体工佰商户，不适用于把核定征收的个体吧工商户。

11、 肮 e4 d0败 P7 _; 斑M# F3 澳4 y% y/澳 o! m绊演职人员取得报霸酬，应当如何缴白纳个人所得税班 2006-0颁3-09绊演职人员是指参拔加演出（包括舞搬台演出、录音、疤录像、拍摄影视坝等）而取得报酬袄的个人。板演职人员参加任岸职单位组织的演瓣出取得的报酬为哀工资、薪金所得翱，按月缴纳个人把所得税。背演职人员参加非鞍任职单位组织的肮演出取得的报酬版为劳务报酬所得绊，按次缴纳个人瓣所得税。吧演职人员取得报摆酬后按规定上交白给单位和文化行百政部门的管理费矮以及收入分成，岸经主管税务机关俺确认后在计算应瓣纳税所得额时扣芭除。瓣演职人员取得报凹酬为不含税收入啊（指税后收入）颁

12、的，分两种情况笆：坝（1）作为工资爱、薪金所得的，绊计算公式为：扒应纳税所得额=白（不含税收入-敖费用扣除标准-凹速算扣除数）埃（1-税率）翱应纳个人所得税爸税额=应纳税所傲得额适用税率般-速算扣除数班（2）作为劳务败报酬所得的，计按算公式为：俺不含税收入额低白于3360元的百，摆应纳税所得额=安（不含税收入额搬-800）（罢1-税率）叭不含税收入额高矮于3360元的摆，唉应纳税所得额=笆（不含税收入哀额-速算扣除数澳）（1-20般%）1-蔼税率（1-2扳0%）拜应纳个人所得税扮税额=应纳税所凹得额适用税率拔-速算扣除数邦向演职人员支付案报酬的单位或个扳人，应该按照税办法规定代扣代缴般演职人员

13、的个人昂所得税。捌出租车司机应当败如何缴纳个人所跋得税扳 2006-0皑3-09澳（1）出租汽车按经营单位对出租柏车司机采取单车八承包或承租方式盎运营的，出租车耙司机从事客货运扳营取得的收入，班按工资、薪金所伴得计算缴纳个人半所得税；败（2）从事个体埃出租车运营的出颁租车司机取得的按收入，按个体工笆商户的生产、经笆营所得计算缴纳吧个人所得税；敖（3）出租车属败个人所有，但挂八靠出租汽车经营拌单位或企事业单坝位，出租车司机按向挂靠单位缴纳吧管理费的，或出般租汽车经营单位岸将出租车所有权般转移给出租车司翱机的，出租车司挨机从事客货运输颁取得的收入，比拌照个体工商户的班生产、经营所得靶计算缴纳个人所

14、版得税。拌律师事务所及其按从业人员如何缴坝纳个人所得税伴 2006-0隘3-09半（1）律师个人邦出资兴办的独资半和合伙性质的律盎师事务所的年度半经营所得，作为澳出资律师的个人拔经营所得，按照懊个体工商户的生昂产、经营所得计班算缴纳个人所得昂税。在计算其经霸营所得时，出资坝律师本人的工资挨、薪金不得扣除摆。芭（2）合伙制律阿师事务所应将年叭度经营所得全额凹作为基数，按出背资比例或者事先傲约定的比例计算板各合伙人应分配哀的所得，计算缴巴纳个人所得税。叭（3）律师事务袄所支付给雇员(瓣包括律师及行政哎辅助人员，但不爱包括律师事务所稗的投资者)的所绊得，按工资、薪八金所得计算缴纳靶个人所得税。隘（4

15、）作为律师阿事务所雇员的律俺师与律师事务所巴按规定的比例对暗收入分成，律师俺事务所不负担律挨师办理案件支出癌的费用(如交通斑费、资料费、通搬讯费及聘请人员巴等费用)，律师办当月的分成收入案，按省、自治区肮、直辖市地方税唉务局确定的不高暗于律师当月分成般收入的30%比笆例内，扣除办理跋案件支出的费用摆后，余额与律师氨事务所发给的工岸资合并，按工资拜、薪金所得计算板缴纳个人所得税绊。扳（5）兼职律师艾从律师事务所取板得工资、薪金性案质的所得，律师爱事务所在代扣代蔼缴其个人所得税邦时，不再减去个般人所得税法规定疤的费用扣除标准吧，以收入全额(吧取得分成收入的暗为扣除办理案件疤支出费用后的余扳额)直接

16、确定适稗用税率，计算扣挨缴个人所得税。傲（6）律师从接拔受法律事务服务肮的当事人处取得艾的法律顾问费或办其他酬金，均按按劳务报酬所得计叭算缴纳个人所得芭税。按个人从事医疗服爱务活动取得所得版，应当如何缴纳办个人所得税熬 2006-0办3-09澳（1）个人经政邦府有关部门批准芭，取得执照，以败门诊部、诊所、疤卫生所（室）、佰卫生院、医院等拔医疗机构形式从邦事疾病诊断、治败疗及售药等服务半活动，应当以该爱医疗机构取得的哀所得按照个体工败商户的生产、经坝营所得计算缴纳傲个人所得税。埃个人未经政府有哎关部门批准，自背行连续从事医疗哎服务活动取得所斑得，无论是否有袄经营场所，要按拌照个体工商户的俺生产、

17、经营所得叭计算缴纳个人所霸得税。扒（2）医生承包哀经营由集体、合鞍伙或个人出资的柏乡村卫生室（站氨），经营成果归傲医生个人所有，捌承包人取得的所拔得，按照对企事靶业单位的承包经翱营、承租经营所坝得计算缴纳个人疤所得税。乡村卫扮生室（站）的医跋务人员取得的所奥得，按照工资、氨薪金所得计算缴佰纳个人所得税。霸（3）受医疗机凹构临时聘请坐堂澳门诊及售药，由拜该医疗机构支付邦报酬，或收入与摆该医疗机构按比版例分成的人员，肮其取得的所得，绊按照劳务报酬所跋得计算缴纳个人般所得税，以一个袄月内取得的所得傲为一次，税款由叭该医疗机构代扣伴代缴。袄个人从事彩票代盎销业务取得所得佰应当如何缴纳个奥人所得税哎 2

18、006-0白3-09傲个人从事彩票代板销业务而取得所熬得，应按照个体拌工商户的生产、隘经营所得计算缴白纳个人所得税。坝个人投资者用企霸业资金为本人、扒家庭成员及其相矮关人员支付与企肮业生产经营无关昂的消费性支出及百购买家庭财产，笆应当如何缴纳个胺人所得税俺 2006-0绊3-09俺个人独资、合伙皑企业的个人投资败者用企业资金为澳本人、家庭成员胺及其相关人员支碍付与企业生产经摆营无关的消费性扳支出，以及购买安汽车、住房等财艾产性支出，应当耙看作是企业对个罢人投资者的利润扳分配，作为投资阿者个人生产经营胺所得，按照个体澳工商户的生产、把经营所得计算缴扮纳个人所得税。八除个人独资、合奥伙企业以外的其

19、挨他企业的个人投碍资者，以企业资氨金为本人、家庭矮成员及其相关人懊员支付与企业生暗产经营无关的消鞍费性支出及购买跋汽车、住房等财唉产性支出，应当啊看作是企业对个隘人投资者的红利邦分配，按照利息埃、股息、红利所叭得计算缴纳个人肮所得税。败个人对企事业单按位的承包经营、敖承租经营取得所爸得，应当如何缴癌纳个人所得税版2006-矮03-09懊 个人对伴企事业单位的承把包经营、承租经艾营所得，是指个隘人承包经营、承拌租经营以及转包安、转租取得的所拔得，包括个人按暗月或者按次取得按的工资、薪金性蔼质的所得。吧5 b; S%艾 H3 d8 隘a1 N: b百7 隘 个人对袄企事业单位的承坝包经营、承租经奥

20、营取得所得缴纳氨个人所得税，有澳以下几种情况：颁 （1）背企业实行个人承暗包经营、承租经岸营后,承包、承按租人按合同(协半议)的规定只向巴发包、出租方交邦纳一定费用,企板业经营成果归其昂所有的,承包、败承租人取得的所佰得,按对企事业爸单位的承包经营罢、承租经营所得啊计算缴纳个人所阿得税。板 应纳税啊所得额=纳税年半度的承包经营、捌承租经营所得-巴必要费用绊 其中的肮必要费用是指每伴月1600元。拌 承包经奥营、承租经营所柏得适用5%3把5%的五级超额搬累进税率（见下拌表）。巴对企事业单位的颁承包经营、承租摆经营所得适用税暗率表白级数熬全年应纳税所得般额安税率(%)啊速算扣除数(元熬) 唉1矮不

21、超过5000阿元的稗5扳0皑2疤超过5000元扮至10000元啊的部分 颁10霸250拔3哀超过10000疤元至30000搬元的部分 佰20版1250佰4挨超过30000哀元至50000摆元的部分 熬30挨4250埃5邦超过50000矮元的部分 啊35袄6750扳 承包经捌营、承租经营所爱得应纳税额的计柏算公式为：俺 应纳个柏人所得税税额=瓣应纳税所得额叭适用税率-速算翱扣除数白 （2）柏企业实行个人承皑包经营、承租经昂营后, 承包、袄承租人对企业经白营成果不拥有所半有权,仅是按合坝同（协议）规定跋取得一定所得的懊,其所得按工资霸、薪金所得计算盎缴纳个人所得税扮，适用5%4俺5%的九级超额凹累

22、进税率。绊 另外，爸如果企业实行个碍人承包经营、承唉租经营后,工商懊登记改变为个体皑工商户的, 承佰包人应当依照个翱体工商户的生产扳、经营所得计算巴缴纳个人所得税柏。企业实行承包袄经营、承租经营安后,不能提供完案整、准确的纳税唉资料，不能正确懊计算应纳税所得耙额的，由税务部矮门核定其应纳税瓣所得额和缴税方稗式。般个人从事建筑安暗装业取得所得，办应当如何缴纳个捌人所得税啊 2006-0佰3-09稗工程承包人、个捌体户及其他个人靶从事建筑安装业按，包括建筑、安芭装、修缮、装饰埃及其他工程作业肮取得所得，应缴岸纳个人所得税。摆建筑安装业工程奥承包人取得所得碍，有两种情况：昂一是经营成果归按承包人个人

23、所有颁的所得，或者按拌承包合同（协议氨）规定，将一部靶分经营成果留归皑承包人个人所有耙的所得，按对企扒事业单位的承包啊经营、承租经营挨所得计算缴纳个爱人所得税；二是暗承包人以其他分肮配方式取得的所熬得，按照工资、澳薪金所得计算缴哎纳个人所得税。坝从事建筑安装业爸的个体户和未领靶取营业执照承揽凹建筑安装业工程办作业的建筑安装芭队和个人，以及半建筑安装企业实鞍行个人承包后工背商登记改变为个班体经济性质的，靶其从事建筑安装敖业取得的收入应爱按照个体工商户澳的生产、经营所拜得计算缴纳个人办所得税。吧从事建筑工程作摆业的其他人员取瓣得的所得，应分吧别按照工资、薪扮金所得和劳务报拜酬所得计算缴纳唉个人所得

24、税。斑实行查账征收的澳个人独资企业和敖合伙企业投资者耙，应当如何缴纳霸个人所得税板 2006-0颁3-09敖个人独资企业的罢投资者和合伙企半业的每一个合伙氨人都应当按照个背体工商户的生产案、经营所得，适扳用5%35%佰的超额累进税率隘，计算缴纳个人皑所得税。计算公矮式为:爱应纳个人所得税疤税额=应纳税所搬得额适用税率哎-速算扣除数巴（1）个人独资隘企业的投资者以安全部生产经营所俺得为应纳税所得把额，按适用税率按计算应缴个人所艾得税。搬（2）合伙企业板的投资者按照合坝伙企业的全部生熬产经营所得和合稗伙协议约定的分把配比例确定每一拜个投资者应纳税敖所得额（没有约搬定分配比例的，傲以全部应纳税所八得

25、额和合伙人数懊平均计算每个投邦资者的应纳税所柏得额），据此计案算每个投资者应跋承担的应纳税所按得额。然后按个俺体工商户的生产班、经营所得计算拌缴纳个人所得税岸。巴实行核定征收方靶式的个人独资企俺业和合伙企业，矮应当如何缴纳个阿人所得税袄 200摆6-03-09白 绊1 o3 X!拌 C- q9 版A. & l艾 h3 c俺 g袄实行核定征挨收方式的个人独跋资企业和合伙企瓣业缴纳个人所得岸税，有以下情况搬： 俺 （1）拌定额征收班 个人独摆资企业和合伙企傲业按照税务部门吧依法核定的应纳伴个人所得税税额白按期缴纳。扳 （2）坝核定应税所得率熬征收肮 应纳个拔人所得税税额的颁计算公式为：瓣 应纳个败人所得税税额