1.采购与付款循环-业务流程层面了解和评价内部控制

1、半(二)在被审计霸单位业务流程层哀面瓣了解和评价内部阿控制艾索引号：BB-芭2采购与付款循环绊采购与付款循环办：了解内部控制罢被审计单位：鞍 柏 奥 傲 般 吧 皑索引号奥：熬 爸 安 CGL 安 般项目：澳 翱 般 隘 把 吧 财务报表截笆止日/期间般：凹 熬 埃 碍 扳编制：背 办 艾 拔 哎 颁 复核：胺 耙 办 巴 瓣 蔼 稗 澳日期：耙 把 跋 坝 伴 扒 奥日期：安 疤 摆 靶 熬 斑 熬了解本循环内部埃控制的工作包括敖：哀1了解被审计芭单位采购与付款般循环与财务报告拌相关的内部控制袄的设计，并记录肮获跋得的了解。瓣 胺 白2针对采购与颁付款循环的控制翱目标，记录相关俺控制活动，以

2、及澳受该控制活动影癌响班的交易和账户余伴额及其认定。奥3执行穿行测安试，证实对交易扳流程和相关控制癌的了解，并确定跋相关控制是否得俺到摆执行。扒4记录在了解般和评价采购与付背款循环的控制设凹计和执行过程中绊识别的风险，以案及鞍拟采取的应对措案施。颁了解本循环内部鞍控制，形成下列阿审计工作底稿：吧1CGL一1傲：了解内部控制埃汇总表暗2CGL一2败：了解内部控制芭设计控制流翱程熬3CGL一3把：评价内部控制肮设计控制目捌标及控制活动拜4CGL一4氨：确定控制是否傲得到执行(穿行芭测试)半编制说明；叭在了解控制的设伴计并确定其是否伴得到我执行时，颁应当使用询问、背观察和检查程序斑，并记录所获取扳的

3、信息和审计证罢据来源。哀如果拟利用以前笆审计获取的有关阿控制运行有效性搬的审计证据，应颁当考虑被审计单瓣位的业务流程和班相关控制自上次般测试后是否发生芭重大变化。案审计工作底稿用肮以记录下列内容般；按（1）CCL-霸1：汇总对本循版环内部控制了解皑的主要内容和结懊论；肮（2）CCL-班2：记录通过询拔问、观察和检查芭程序了解到的本斑循环涉及的重要坝交易的控制流程氨；叭（3）CCL-坝3: 记录与实霸现控制目标相关般计划执行穿行测艾试的控制活动；袄（4）CCL-拔4：记录穿行测柏试的过程和结论碍。摆采购与付款循环半：懊了解内部控制汇矮总表暗被审计单位：皑 昂 唉 哀 蔼 板 把索引号氨：阿 碍

4、C柏GL-1 澳 岸 摆项目：伴 班 伴 敖 颁 扳 财务报表截拜止日/期间盎：爱 懊 凹 熬 隘编制：叭 按 盎 袄 瓣 拔 复核：敖 蔼 哎 拔 拜 版 敖日期：翱 拜 昂 板 挨 氨 胺日期：案 按 袄 矮 扮 般 皑受本循环影响的傲相关交易和账户靶余额白应付账款、管理拜费用、销售费用爸 癌柏注：袄(1)扮此处仅列示主要疤交易和账户余额肮，注册会计师应吧当根据被审计单绊位的实际情况确背定受本循环影响摆的交易和账户余案额。例如，受本暗循环影响的账户拌余额可能还包括般预付账款。吧(2)耙现金、银行存款吧等货币资金账户罢余额受多个业务办循环的影响，不百能完全归属于任半何单一的业务循伴环。在实务

5、中，艾在考虑与货币资爸金有关的内部控鞍制对实质性程序啊的影响时，注册绊会计师应当综合昂考虑各相关业务吧循环内部控制的办影响；对于未能半在相关业务循环阿涵盖的货币资金八内部控制，注册癌会计师可以在货佰币资金具体审计捌计划中记录对其癌进行的了解和测凹试工作。斑跋2主要业务活稗动盎主要业务活动把是否在本循环中翱进行了解叭采购翱是扳记录应付账款笆是笆付款霸是岸维护供应商档案吧是柏(注：注册会计罢师通常应在本循懊环中了解与上述按业务活动相关的哀内部控制，如果矮计划在其他业务颁循环中对上述一唉项或多项业务活版动的控制进行了稗解，应在此处说盎明原因案。翱)般 蔼 3了解交易矮流程拌 根据对交易绊流程的了解，

6、记捌录如下：案 (1)被审芭计单位是否委托罢服务机构执行主搬要业务活动?如八果被审计单位使办用服务安机构，将对审计百计划产生哪些影胺响鞍?爱 (2)熬是否制定了相关拔的政策和程序以蔼保持适当的职责碍分工?这些政策搬和程序是否懊合理胺?搬 (3)肮自前次审计后，巴被审计单位的业扒务流程和控制活安动是否发生重大蔼变化?如果哎已发生变化，将拜对审计计划产生耙哪些影响颁?哀 (4)罢是否识别出本期肮交易过程中发生跋的控制偏差?如氨果已识别出控制佰偏差，产生伴偏差的原因是什哎么，将对审计计奥划产生哪些影响爱?耙 (5)班是否识别出非常斑规交易或重大事般项?如果已识别翱出非常规交易或傲重大事项，唉将对审计

7、计划产按生哪些影响翱?艾 (6)盎是否进一步识别耙出其他风险?如爸果已识别出其他佰风险，将对审计疤计划产生哪拔些影响叭?4信息系统应用软件巴信息系统名称办计算机运作环境矮来源败初次安装日期摆初次安装后对信扒息系统进行的任碍何重大修改、开艾发与维护坝信息系统名称蔼重大修改、开发胺与维护埃更新日期埃 扒 拟于将来啊实施的重大修改安、开发与维护计袄划靶本年度对信息系柏统进行的重大修熬改、开发与维护按及其影响5初步结论俺注：根据了解搬本循环控制的设半计并评估其执行白情况所获取的审奥计证据，注册会胺师对控制的评价爸结论可能是：(凹1)控制设计合巴理，并得到执行把；(2)控制设斑计合理，未得到案执行；(3

8、)控伴制设计无效或缺搬乏必要的控制。拔白 6沟通事把项邦 是否需要就凹已识别出的内部爱控制设计或执行艾方面的重大缺陷澳，与适当层次的唉管理层傲或治理层进行沟胺通熬?哎采购与付款循环阿：奥了解内部控制设跋计凹瓣控制流程唉被审计单位：板 芭 斑 拜 阿 版 澳索引号坝：拜 伴 C阿GL-2 癌 佰项目：罢 矮 八 胺 哀 板 财务报表截凹止日/期间板：稗 傲 芭 挨 邦编制：芭 扮 伴 跋 啊 柏 复核：昂 奥 叭 跋 班 半 背日期：哎 胺 把 笆 肮 癌 胺日期：邦 岸 霸 岸 扒 按 扮编制说明：颁1昂注册会计师应隘当采用文字叙述昂、问卷、核对表拜和流程图等方式拌，或几种方式相佰结合，记录对

9、控矮制流程的了解。伴对重要业务活动阿控制流程的记录熬应涵盖自交易开碍始至与其他业务阿循环衔接为止的稗整个过程。记录叭的内容包括但不挨限于：霸（1）交易如何岸生成，包括电子哎数据交换坝(EDI)傲和其他电子商务艾形式的性质和使靶用程度；熬（2）内部控制白采用人工系统、哀自动化系统或两昂种方式同时并存版；跋（3）控制由被靶审计单位人员执扳行、第三方霸(版例如服务机构坝)胺执行或两者共同案执行，涉及人员唉的姓名及其执行袄的程序；熬（4）处理交易伴采用的重要信息袄系统，包括初次靶安装信息、已实班施和计划实施的啊重大修改、开发盎与维护；拌（5）与其他信般息系统之间的链拜接，包括以计算扳机为基础的应用翱系

10、统和人工操作柏的应用系统之间矮衔接的时点，以埃及任何相关的手扮工调节过程班(拜如编制调节表俺)败；白（6）与处理财唉务信息相关的政白策和程序；唉（7）会计记录笆及其他支持性信霸息；耙（8）使用的重懊要档案和表格；袄（9）主要输出搬信息啊(暗包括以纸质、电叭子或其他介质形八式存在的信息澳)蔼及用途；佰(10)版 输入交易信息芭并过至明细账和般总账的程序；埃(11)吧 会计分录的生巴成、记录和处理瓣程序，包括将非般标准会计分录过拔至明细账和总账吧的程序。艾2昂本审计工作底暗稿对采购与付款拌循环控制流程的柏记录，涉及控制邦活动的内容应索版引至采购与付款哎循环控制测试按(CGC)拔的审计工作底稿爱。疤

11、3肮如果被审计单肮位针对不同类型埃的采购与付款业坝务分别采用不同肮的控制流程和控俺制活动，例如，斑被审计单位对大坝宗原材料采购和佰日常费用支出实捌施不同的控制活昂动，应分别予以哀记录。搬采购与付款业务凹涉及的主要人员摆：敖职 务扮姓 名爱我们采用询问、矮观察和检查等方熬法，了解并记录暗了采购与付款循奥环的主要控制流哀程，并已有叭扮、癌斑等确认下列所述捌内容。八1. 有关职责芭分工的政策和程唉序坝(注：此处应记搬录被审计单位建熬立的有关职责分癌工的政策和程序扮，并评价其是否昂有助于建立有效吧的内部控制。)坝2熬艾主要业务活动介岸绍哀(注：此处应记凹录对本循环主要皑业务活动的了解澳。例如：被审计拜

12、单位主要采购罢内绊容和采购方式、盎相关文件记录、敖对采购与付款政安策的制定和修改邦程序、对职责分胺工政策的制定和坝修改程序等。)(1)采购扮注：l此处碍应记录对被审计绊单位请购、审批皑、采购流程的了邦解。例如，请购般与审批、询价、挨采购合同的订立癌和审批、采购合般同管理等。2扮验收环节控制活翱动记录于生产与般仓储循环的审计傲工作底稿(SC败L)。八(2)记录应付敖账款傲(注：此处应记鞍录对存货验收后班至应付账款确认阿流程的了解。例挨如，取得供应商澳发班票、退货及折扣颁、单据流转及核暗对、处理及审批佰程序、与供应商霸对账及对不符事鞍项的调查和处理爱等。)(3)付款绊(注：此处应记办录对付款业务流

13、敖程的了解。例如搬，付款申请及审绊批、办理支付、傲付款方式以及期皑末对付款情况的白监控等。)翱(4)维护供应暗商档案版注：l此处凹应记录对供应商袄档案维护流程的把了解。例如，维拌护申请、审批、搬处把理澳以及期末审核等按。2供应商档靶案是指记录经批矮准的供应商详细把信息的文件，包懊括供应商名称、鞍银行账户、发货按地址、邮寄地址版、联系方式、赊案销信用额度、付班款折扣条件靶，暗过去期间的交易案情况等。拌控制流程记录示埃例癌编制说明：疤 本审计癌工作底稿提供的疤示例，系以采购吧业务较为单一的霸中型被审计单位翱为例，并进行适板当简化，仅为说挨明控制流程的记岸录内容。在执行挨财务报表审计业啊务时，注册会

14、计哀师应运用职业判拜断，结合被审计安单位的实际情况蔼进行适当修改，翱不可一概照搬。哎 本循环半中其他审计工作拜底稿记录的内容暗均以下述示例为疤依据进行填写，翱并非对所有可能白出现情况的全面唉描述。版 本示例背采用文字叙述方白式记录所了解的柏控制流程，注册暗会计师也可以采颁用其他方式，例啊如，采用问卷、版核对表和流程图按等方式进行记录柏。罢s公司是一家生捌产和销售电子产凹品的中型制造企搬业，其现行的采伴购政策和程序业巴经袄董事会批准，如八果需对该项政策凹和程序作出任何背修改，均应经董白事会批准后方能扮执行。本年度该艾项政策和程序没耙有发生变化。霸S公司生产所需绊的原材料主要包凹括电子元器件、岸贵

15、金属及包装材吧料。其中，约计拌60%的大宗原巴材料是向六家经凹选择的国外供应芭商采购。通常情背况下，S公司与敖这些供应商签订办为期一年的采购般合同，并于每年皑年初时续签。续胺签之前董事会应跋审批重要合同条熬款，并授权由总搬经理签署合同。斑对其他材料和服巴务，S公司均向叭国内供应商采购挨。巴S公司采用Y系氨统处理采购与付扮款交易，自动生般成记账凭证和供暗应商清单，并过鞍至应付账款明细傲账和总账。癌采购与付款业务懊涉及的主要人员爸：肮职务稗姓名埃总经理巴唉财务经理唉胺会计主管鞍白出纳员拜袄应付账款记账员拔班应付账款主管哀伴采购经理败俺采购员板邦采购信息管理员盎般生产经理把隘爱挨我们采用询问、哎观察

16、和检查等方凹法，了解并记录昂了S公司采购与罢付款循环的主要哎控制流程，并已巴与财务经理扳蔼、采购经理颁碍确认下列所述内矮容。敖1. 有关职责坝分工的政策和程摆序背S公司建立了下哎列职责分工政策哀和程序捌（1）绊不相容职务分离八。主要包括：询熬价与确定供应商皑、采购合同的订袄立与审批、采购柏与验收、实物资蔼产的保管与会计哀记录、付款审批肮与执行等职务相啊分离。靶（2）般各相关部门之间安相互牵制并在其颁授权范围内履行傲职责，统一部门傲或个人不得处理百采购与付款业务熬的全过程。佰2. 主要业务安活动介绍（1）采购1) 材料采购把生产部门填写请埃购单（一式三联靶），生产经理澳凹签字审批。半采购部门收到

17、请鞍购单后，对金额皑在人民币埃芭元一下的请购单阿由采购经理澳芭负责审批；金额阿在人民币埃蔼元至人民币爸巴元的请购单由总碍经理搬扒负责审批；金额把超过人民币捌敖元的请购单需经靶董事会审批。安根据经恰当审批霸的请购单，采购捌信息管理员X 伴X X将有关信拌息输入Y系统，摆系统斑将自动生成连续哀编号的采购订单皑(此时系统显示捌为“待处理”状颁态)。每周，采罢购信息暗管理员扳X X X核对捌本周内生成的采吧购订单，将请购奥单和采购订单存板档管理，对任何坝不连坝续编号的情况将耙进行检查。鞍采购员X X 艾X根据系统显示翱的“待处理”采氨购订单信息，安扳排供应商发货、胺开具佰采购发票以及仓碍储验收等事宜。

18、捌每周，财务部门摆应付账款记账员八X X X汇总把本周内生成的所癌有采购订单并与巴请购单案核对，编制采购霸信息报告。如采熬购订单与请购单瓣核对相符，应付疤账款记账员暗X X X即在阿采购信息报告上肮签字。如有不符昂，应付账款记账盎员绊X X X将通鞍知采购信息管理靶员X X X，百与其共同调查该办事项。应付账款邦记账员哀X X X还需傲在采购信息报告敖中注明不符事项昂及其岸调查结果。敖S公司未发生退拌货交易。2)费用支出扮需发生销售(管昂理)费用支出的叭部门填写费用申摆请单，其部门经肮理可以审批金额啊人民币般X X X元以皑下的费用；金额啊在人民币X X哎 X元至人民币叭X X X元的盎费用由

19、总经理X邦 X X负责审耙批；金额在人民昂币X X X元矮以上的费用则需氨得到挨董事会的批准。百(2)记录应付颁账款1)材料采购搬收到采购发票后岸，应付账款记账伴员X X X将叭发票所载信息和拜验收单、采购订爸单进行昂核对。如所有单柏据核对一致，应阿付账款记账员般X X X在发邦票上加盖“相符疤”印戳并将敖有关信息输入系哎统，此时系统自叭动生成记账凭证敖过至明细账和总版账，采购订单的败状态也由氨“百待处理拌”叭自动更改为啊“岸已处理岸”阿。百每月终了，如果扳采购的材料已经蔼运达s公司，供瓣应商已提供采购稗发票，但材料尚盎未隘验收入库，则应耙付账款记账员扳X X X将采安购发票单独存放癌，待下一

20、月份收翱到验收单时再暗按上述流程输入胺系统。2)费用支出斑发生销售(管理靶)费用的部门收霸到费用发票后，隘其部门经理签字败确认并交至应付矮账款记账员岸X X X。板应付账款记账员版X X X对收笆到的费用发票、罢费用申请单和其霸他单据进行核对扳，核对芭内容包括有关单耙据是否经恰当人爸员审批，金额是佰否相符等。如所敖有单据核对一致拜，应付账款记账暗员埃X X X在发笆票上加盖“相符鞍”印戳并将有关案信息输入系统，罢此时系统自动佰生成记账凭证过败至明细账和总账霸。隘每月终了，对已百经发生但尚未收挨到费用发票的支稗出，s公司不进埃行账务处理。疤3)核对及差异挨处邦理肮应付账款记账员搬X X X如果皑

21、发现任何差异，碍将立即通知采购翱经理X X X拔或发生费用啊支出部门的经理哀，以实施进一步碍调查。如果采购皑经理坝X X X或发伴生费用支出部门懊的经理霸认为该项差异可叭以合理解释，需耙在发票上签字并埃注明原因，特别爸批准授权应付账岸款记账员肮X X X将该啊发票输入系统。埃每月末，应付账盎款主管X X 芭X编制应付账款拜账龄分析报告，半其内容还应包括百应付稗账扮款总额与应付账佰款明细账合计数氨，以及应付账款爱明细账与供应商办对账单的核对情背况。有差异，应霸付账款主管哎X X X将立哀即进行调查，如芭调查结果表明需按调整账簿记录，扒应扒账款主管安X X X将编蔼制应付账款调节半表和调整建议，白

22、附同应付账款账邦龄分析报告一并把至会计主管伴百X X复核，经蔼财务经理X X笆 X批准后方可癌进行账务处理。(3)付款1)材料采购傲在采购合同约定班的付款El期到叭期前(视付款期办限而定)，应付笆账款记账员阿X X X癌编办制付款凭证，并艾附相关单证，如斑采购订单、采购拌发票及验收单等按，提交会计主管俺X X X扮审批。2)费用支出扒申请付款时，费疤用支出部门需填般写付款申请单，罢并经部门经理审把批。盎应付账款记账员俺X X X收到按经批准的付款申盎请单后，与应付哀账款明细账记录把进行安对。如核对相符氨，应付账款记账罢员氨X X X编制瓣付款凭证，并附俺相关单证，如费稗用申扮请矮单、费用发票及

23、颁付款申请单等，皑提交会计主管叭X X X审批昂。癌在完成对付款凭挨证及相关单证的爱复核后，会计主捌管X X X半在付款凭证上签百字，作安为懊复核证据，并在邦所有单证上加盖八“癌核销瓣”罢印戳。啊出纳员X X 蔼X根据经复核无熬误的付款凭证办斑理付款，并及时笆登记现金和银行阿存款邦日安记账。奥每月末，由会计癌主管X X X绊指定出纳员X 安X X以外的人疤员核对银行存款版El叭记账和懊进敖行对账单，编制哀银行存款余额调百节表，并提交给扮财务经理摆X X X复核肮，财务经理凹X X X扮在银行存款余额埃调节表上签字作伴为其复核的证据阿。隘(4)维护供应拌商档案昂如需要对系统内蔼的供应商信息作板出

24、修改，采购员八填写更改申请表巴，经采购经理跋X X X按审批后，由采购背信息管理员X巴 X负责对更改爱申请表预先连续拜编号并在系统内败进行扳改。盎采购信息管理员把X X X每月把复核供应商档案班。对两年内未与翱S公司发生业务俺往来扳供应商，采购员叭X X X填写蔼更改申请表，经坝采购经理X X霸 X审批后交采唉购信息管理员阿除该供应商档案霸。暗每月末，采购信爱息管理员X X隘 X编制月度供扳应商信息更改报氨告，附同更改申半请表白编号记录交由财巴务经理班X X X复核奥。敖财务经理X X傲 X核对月度供肮应商更改信息报捌告、检查实际更昂改情况和更改申艾请表八是俺否一致、所有变爱更是否得到适当肮审

25、批以及编号记叭录表是否正确，疤在月度供应商信碍息更刮报告和编案号记录表上签字捌作为复核的证据肮。如发现任何异稗常情况，将进一百步调查处理。巴每半年，采购经办理X X X复敖核供应商档案。靶 扳采购与付款循环唉:斑评价内部控制设奥计-挨-控制目标及矮控制活动袄被审计单位:昂 碍 凹 罢 肮 澳 肮 按 扮项目：艾 啊 扮 爱 版 摆 傲 颁编制：瓣 耙 班 耙 八 背 耙 拔 安日期:凹 奥 盎 挨 版 拜 澳 颁 芭 拜 熬 耙索引号：吧 拜 搬CGL-3瓣 芭 盎 奥 芭 邦 奥 皑 搬财务报表截止日翱期/期间:搬 吧 把 百 摆 岸 爸 跋 巴复核:矮 背 绊 办 疤 颁 翱 邦 啊日期:

26、碍 捌 氨 唉 阿 氨 捌 罢 班 跋 挨编制说明：伴 1扳本审计工作底瓣稿中列示的控制鞍活动，仅为说明爸有关表格的使用瓣方法，并仅针对叭CGL熬一版2把中的示例所设计跋，并非对所有控懊制目标、受该目胺标影响的交易和般账户余额及其认笆定以及控制活动伴的全面列示。在百执行财务报表审昂计业务时，注册艾会计师应运用职叭业判断，结合被稗审计单位的实际岸情况了解和测试般能够确保实现控按制目标的控制活把动。傲 2敖本审计工作底唉稿用以记录采购罢与付款循环中主皑要业务活动的控昂制目标、受该目澳标影响的相关交奥易和账户余额及拜其认定、常用的隘控制活动以及被扳审计单位的控制胺活动。其中，罢“颁常用的控制活动班”

27、颁一栏列示了在实捌务中为实现相关隘控制目标常用的胺控制活动，在实啊际编写审计工作艾底稿时应予以删熬除；对稗“翱受影响的相关交霸易和账户余额及埃其认定傲”霸一栏，注册会计百师应根据被审计哎单位的实际情况氨分析填写。版 3唉如果多项控制埃活动能够实现同隘一控制目标，注跋册会计师不必了靶解与该项控制目澳标相关的每项控唉制活动。本审计吧工作底稿记录的芭控制活动，仅为板实现有关控制目版标可能采用控制案活动中的一种，罢被审计单位也可奥能采用其他控制懊活动实现有关控拔制目标，注册会凹计师应根据被审阿计单位的实际情昂况进行填写。埃 4把注册会计师应瓣关注被审计单位背采取的控制活动搬是否能够完全实办现相关的控制

28、目奥标。在某些情况肮下，某些控制活背动单独执行时，瓣并不能完全实现哀控制目标，这时氨注册会计师需要案识别与该特定目胺标相关的其他控阿制活动，并对其皑进行测试，以获疤取实现控制目标暗的足够的保证程凹度。摆 5般一项控制活动绊可能可以实现多柏个控制目标。为罢提高审计效率，熬如存在可以同时傲实现多个控制目斑标的控制活动，疤注册会计师可以矮考虑优先测试该奥控制活动。矮 6碍如果某一项控疤制目标没有相关暗的控制活动或控芭制活动设计不合哎理，注册会计师唉应考虑被审计单捌位控制的有效性背及其对拟采取的坝审计方案的影响伴。坝 7背如果注册会计拔师拟信赖以前审罢计获取的有关本把循环控制活动运耙行有效性的审计蔼证

29、据，应当通过皑实施询问并结合艾观察或者检查程版序，获取该等控半制是否已发生变氨化的审计证据，芭并予以记录。佰主要斑业务捌活动矮控制目标跋受影响的相关交敖易和账户余额及摆其认定昂常用的控制活动凹被审计单位的控敖制活动肮控制活动对实现凹控制目标是否有阿效(是/否)半采购爸只有经过核准的笆采购订单、费用拜申请单才能发给扮供货商哎应付账款：存在板管理费用：发生案销售费用：发生俺管理层必须核准凹所有采购订单，跋对非经常性和超巴过特定金额的采安购,以及其他的八采购事项，应取般得较高层次管理盎层的核准，并适爸当记录。板采购部门收到请安购单后,对金额碍在人民币扳八元以下的请购单瓣由采购经理板癌负责审批；金额搬

30、在人民币拔鞍元至人民币八盎元的请购单由经跋理岸佰审批；金额超过凹人民币坝盎元的请购订单需唉经董事会审批。耙需发生销售（管鞍理）费用支出的办部门填写费用申柏请单，其部门经爸理可以审批金额胺人民币蔼邦元以下的费用；啊金额在人民币斑叭元至人民币靶耙的费用由总经理澳唉负责审批；金额凹在人民币矮吧元以上的费用则背需要得到董事会哀的批准。爱是矮已记录的采购订鞍单内容准确案应付账款：计价板和分摊巴灌流费用：准确扒性分类伴销售费用：准确捌性分类碍由不负责任人采捌购订单的人员比敖较采购订单数据傲与支持性文件(翱如请购单)是否啊相符。拔采购信息管理员傲埃将有关信息输入佰Y系统，系统将办自动生成连续编搬号的采购订单

31、（爸此时系统显示为啊“吧待处理扳”哀状态）。扮每周，财务部门拔应付账款坝记百账澳员癌芭汇总本周内生成氨的所有采购订单班并与请购单核对笆，编制采购信息办报告.如采购订隘单与请购单核对颁相符，应付账款鞍记办账叭员坝熬即在采购信息报癌告上签字。如有靶不符,应付账款百记邦账叭员板般将通知采购信息霸管理员颁版，与其共同调查白该事项。应付账靶款记办账版员般按还需在采购信息拔报告中注明不符背事项及其调查结般果。爸是爱主要吧业务澳活动拜控制目标隘受影响的相关交俺易和岸账斑户余额及其认定罢常用的控制活动爱被审计单位的控艾制活动矮控制活动对实现按控制目标是否有般效（是/否）瓣采购瓣采购订单均已得埃到处理埃应付账款

32、凹：完整性翱销售费用：完整翱性瓣管理费用：完整霸性捌采购订单连续编斑号，采购订单的懊顺序已被核对。搬采购订单有Y系吧统按顺序的方式爸予以编号。每周绊，采购信息管理白员百版核对采购订单，瓣应付账款靶记懊账挨员哀瓣编制采购信息报安告，亦会核对采蔼购订单，对任何鞍不符合连续编号败的情况进行调查奥。敖是绊记录绊应付账款爱已记录的采购均昂确已收到物品案应付账款稗：存在、权利和奥义务绊对采购发票与验阿收单不符的事项跋进行调查；如果吧付款金额与采购胺发票金额不符，吧应经适当层次管疤理层核准。绊收到采购发票后白，捌应付账款扳记袄账伴员拌阿将发票所载信息伴和验收单、采购败订单进行核对。拔如所有单据核对翱一致，伴

33、应付账款凹记稗账拔员皑吧在发票上加盖扳“唉相符蔼”矮印戳并将有关信百息输入系统，此奥时系统自动生成凹记耙账哎凭证过至明细和癌总昂账柏，采购订单的状氨态也由败“俺待处理伴”疤自动更换为邦“扒已处理颁”肮。斑如发现任何差异澳，隘应付账款颁记背账氨员氨伴将立即通知采购败经理斑矮，以实施进一步半调查。如采购经捌理翱巴认为该项差异可哀以合理解释，需鞍在发票上签字并罢注明原因，特别摆批准授权肮应付账款般记把账拜员氨蔼将该发票输入系扮统。肮是鞍主要矮业务俺活动吧控制目标安受影响的相关交碍易和埃账半户余额及其认定办常用的控制活动败被审计单位的控把制活动芭控制活动对实现摆控制目标是否有扒效（是/否）暗记录把应付

34、账款扒已记录的采购均隘已接受劳务八应付账款笆：存在、权利和鞍义务绊管理费用：发生稗销售费用：发生暗对不符事项进行拌调整，并经适当拜的管理层核准；捌对已接受劳务的巴发票进行授权并唉附有适当的支持靶性文件。安发生销售（管理八）费用的部门收矮到费用发票后，白由其部门经理签懊字确认后并交至跋应付账款蔼记笆账搬员肮阿。凹应付账款叭记搬账阿员盎鞍对收到的费用发罢票、费用申请单懊和其他收据进行靶核对，核对内容白包括有关单据是昂否经恰当人员审袄批，金额是否相疤符等。如所有单翱据核对一致，澳应付账款耙记敖账俺员稗暗在发票上加盖按“柏相符爸”佰印戳并将有关信跋息输入系统，此败时系统自动生成隘记岸账挨凭证过至明细和

35、吧总背账按。瓣如发现任何差异扳，背应付账款败记俺账搬员俺扮将立即通知发生败费用支出部门的巴经理，以实施进哎一步调查。如发昂生费用支出部门跋的经理认为该项碍差异可以合理解隘释，需在发票上摆签字并注明原因熬，特别批准授权班应付账款巴记暗账邦员案肮将该发票输入系霸统。案是把已记录的采购交伴易计价正确背应付账款把：计价和分摊巴管理费用：准确傲性、分类办定期与供应商对靶账凹，如有差异应及隘时进行调查和处瓣理。爸每月末，敖应付账款扒主管罢靶编制暗应付账款账背龄分析报告，其斑内容还应包括澳应付账款懊总额与癌应付账款熬明细岸账癌合计数以及碍应付账款安明细搬账阿与供应商对霸账唉单的核对情况。皑如有差异，暗应付账

36、款捌主管盎是半主要鞍业务熬活动肮控制目标绊受影响的相关交傲易和俺账把户余额及其认定芭常用的控制活动岸被审计单位的控把制活动败控制活动对实现矮控制目标是否有坝效（是/否）摆记录跋应付账款把销售费用：准确爱性、分类柏瓣将立即进行调查把，如调查结果表叭明需调整坝账澳簿记录，蔼应付账款拜主管拔蔼将编制芭应付账款瓣调节表和调整建败议，连同瓣应付账款账瓣龄分析报告一并稗交至会计主管绊巴复核，经财务经吧理按霸批准后方可进行鞍账拜务处理。碍与采购物品相关扒的义务均以确认拌并记录至肮应付账款霸应付账款班：完整性罢管理费用：完整按性扒销售费用：完整板性柏定期与供应商对白账捌，如有差异应及跋时进行调整很处版理。胺每

37、月末，败应付账款啊主管凹熬编制皑应付账款账安龄分析报告，其把内容还应包括稗应付账款碍总额与扳应付账款稗明细奥账唉以及癌应付账款笆明细跋账懊与供应商对扮账暗单的核对情况。爸如有差异，蔼应付账款碍主管袄阿将立即进行调查盎，如调查结果表盎明需调整叭账般簿记录，啊应付账款爸主管皑矮将编制耙应付账款熬调节表和调整建哎议，连同碍应付账款账艾龄分析报告一并八交至会计主管氨捌复核，经财务经肮理扳凹批准后方可进行搬账爸务调整。耙是版与接受劳务相关搬的义务均已确认拜并记录至笆应付账款邦应付账款败：完整性敖管理费用：完整凹性傲销售费用：完整罢性昂定期与供应商对安账坝，如有差异应及百时进行调整很处隘理。傲每月末，癌应

38、付账款唉主管摆蔼编制稗应付账款账百龄分析报告，其耙内容还应包括蔼应付账款佰总额与哎应付账款扳明细傲账袄以及罢应付账款绊明细按账胺与供应商对俺账安单的核对情况。吧如有差异，岸应付账款敖主管鞍案将立即进行调查办，如调查结果表坝明需调整疤账皑簿记绊是唉主要邦业务啊活动拜控制目标班受影响的相关交熬易和斑账岸户余额及其认定背常用的控制活动碍被审计单位的控奥制活动霸控制活动对实现肮控制目标是否有叭效（是/否）柏记录吧应付账款八录，板应付账款暗主管蔼巴将编制扳应付账款颁调节表和调整建扳议，连同捌应付账款账鞍龄分析报告一并捌交至会计主管拔版复核，经财务经稗理阿背批准后方可进行翱账皑务调整。按采购物品交易记碍录

39、于适当期间捌应付账款胺：存在、完整性般定期与供应商对把账埃，如有差异应及版时进行调整很处柏理绊每月末，凹应付账款捌主管艾懊编制半应傲付账款账靶龄分析报告，其拜内容还应包括艾应付账款拔总额与版应付账款办明细埃账爱以及背应付账款蔼明细爸账耙与供应商对傲账岸单的核对情况。叭如有差异，拜应付账款坝主管扮案将立即进行调查奥，如调查结果表绊明需调整吧账绊簿记录，班应付账款拔主管笆袄将编制鞍应付账款鞍调节表和调整建翱议，连同癌应付账款账白龄分析报告一并耙交至会计主管奥暗复核，经财务经唉理昂耙批准后方可进行跋账耙务调整。颁是拌接受劳务交易记败录于适当期间拌应付账款扮：完整性吧管理费用：截止坝销售费用：截止疤检

40、查资产负债表邦日前后已接受的白劳务以确保其完昂整并记录于适当傲的期间袄每月终了，对已背经发生但尚未收啊到的费用发票是啊支出，S公司不啊进行背账拔务处理。阿否（注）碍主要澳业务坝活动背控制目标疤受影响的相关交伴易和鞍账霸户余额及其认定扒常用的控制活动败被审计单位的控板制活动八控制活动对实现傲控制目标是否有碍效（是/否）奥付款斑仅对已记录的百应付账款罢办理支付捌应付账款氨：完整性靶管理层在核对准鞍付款前复核支持耙性文件。在签发耙支票后注销相关笆文件。班应付账款昂记哀账碍员奥半编制付款凭证，袄并附相关单证，靶提交会计主管隘跋审批。挨杂完成对付款凭艾证及相关单证的扳复核后，会计主半管芭伴在付款凭证上签

41、皑字，作为复核证靶据，并在所有单百据上加盖俺“伴核销癌”袄印戳。拔是盎准确记录付款安应付账款胺：计价和分摊搬管理层在核对准笆付款前复核支持扒性文件。在签发瓣支票后注销相关稗文件。哀应付账款跋记懊账疤员碍肮编制付款凭证，啊并附相关单证，唉提交会计主管袄澳审批。拜杂完成对付款凭按证及相关单证的爱复核后，会计主柏管懊板在付款凭证上签叭字，作为复核证疤据，并在所有单班据上加盖巴“阿核销摆”哀印戳。澳是艾付款均已记录哎应付账款埃：存在岸定期将日记扳账艾中的付款记录与熬银行对氨账罢单进行核对。哎每月末，有会计唉主管指定的出纳岸人员罢捌以外的人员核对稗银行存款日记疤账肮和银行对哎账佰单，编制银行存凹款余额调

42、节表，埃并提交给财务经熬理瓣胺复核，财务经理柏爱在银行存款余额笆调节表上签字作霸为七复核的证据跋。扳是鞍付款均与恰当期霸间进行记录把应付账款耙：存在、完整性氨定期将日记安账扮中的付款记录与皑银行对胺账板单进行核对。八每月末，有会计隘主管指定的出纳胺人员捌扳以外的人员核对袄银行存款日记阿账拌和银行对艾账昂单，编制银行存叭款余额调节表，拔并提交给财务经班理翱胺复核，财务经理拌奥在银行存款余额澳调节表上签字作按为七复核的证据瓣。癌是哀主要稗业务澳活动瓣控制目标般受影响的相关交巴易和扮账芭户余额及其认定啊常用的控制活动扒被审计单位的控般制活动搬控制活动对实现矮控制目标是否有班效（是/否）班维护供应商档

43、案矮对供应商档案变板更均为准确的鞍应付账款版：存在、完整性捌管理费用：发生胺、完整性疤销售费用：发生扒、完整性靶核对供应商变更案档案记录和原始吧授权文件，确定叭已正确处理。翱如需对系统内的澳供应商信息作出扒修改，采购员填背写更改申请表，捌经采购经理颁癌审批后，由信息爸管理员柏班负责对更改申请班表预先连续编号埃并在系统内进行安更改。搬是巴供应商档案变更绊均以进行处理般应付账款霸：完整性拜管理费用：完整盎性靶销售费用：完整氨性背对供应商档案变袄更应连续编号，凹编号顺序以被核绊对。半采购信息管理员俺靶负责对更改申请耙表预先连续编号暗。唉每月末，采购信把息管理员翱笆编制月度供应商爱信息更改报告，罢附同

44、更改申请表扮的编号记录交由伴财务经理吧芭复核。财务经理班懊核对月度供应商坝更改信息报告、板检查实际更改情盎况和更改申请表办是否一致、所有阿变更是否得到适蔼当审批以及编号稗记录表是否正确埃，在月度供应商鞍信息更改报告和班编号记录表上签凹字作为复核证据案。如发现任何异碍常情况，将进一奥步调查处理。芭是傲主要百业务奥活动扒控制目标唉受影响的相关交哎易和按账暗户余额及其认定胺常用的控制活动捌被审计单位的控哀制活动把控制活动对实现敖控制目标是否有碍效（是/否）唉维护供应商档案佰对供应商档案变安更均为正确的岸应付账款按：计价和分摊百管理费用：准确皑性、分类隘销售费用：准确绊性、分类盎核对供应商变更爸档案记

45、录和原始蔼授权文件，确定斑已正确处理。哀如需对系统内的柏供应商信息作出八修改，采购员填白写更改申请表，哎经采购经理耙佰审批后，由信息佰管理员摆拌负责对更改申请耙表预先连续编号暗并在系统内进行胺更改。半每月末，采购信靶息管理员岸疤编制月度供应商凹信息更改报告，邦附同更改申请表摆的编号记录交由碍财务经理巴搬复核。傲财务经理败隘核对月度供应商霸更改信息报告、班检查实际更改情拜况和更改申请表拌是否一致、所有拔变更是否得到适熬当审批以及编号坝记录表是否正确八，在月度供应商懊信息更改报告和佰编号记录表上签绊字作为复核证据凹。如发现任何异艾常情况，将进一斑步调查处理。耙是笆对供应商档案变啊更均以于适当期背间

46、进行处理隘应付账款八：权利和义务、氨存在、完整性艾管理费用：完整胺性、发生芭销售费用：完整搬性、发生哎对供应商档案变蔼更应连续编号，拜编号顺序以被核班对。熬采购信息管理员拜般负责对更改申请肮表预先连续编号白。跋财务经理胺瓣核对月度供应商半更改信息报告、俺检查实际更改情八况和更改申请表叭是否一致、所有败变更是否得到适哎当审批以及编号隘记录表是否正确矮，在月度供应商爱信息更改报告和哎编号记录表上签笆字作为复核证据鞍。如发现任何异背常情况，将进一稗步调查处理。奥是跋主要靶业务爱活动白控制目标扳受影响的相关交哀易和耙账靶户余额及其认定靶常用的控制活动般被审计单位的控澳制活动班控制活动对实现叭控制目标是

47、否有唉效（是/否）傲维护供应商档案耙确保供应商档案翱数据及时更新捌应付账款斑：权利和义务、耙存在、完整性埃管理费用：完整捌性、发生背销售费用：完整傲性、发生伴管理层定期复核肮供应商档案的正翱确性并确保及时安更新。背采购信息管理员盎爸每月复核供应商巴档案。对两年内俺未与S公司发生澳业务往来的供应巴商，采购员袄皑填写更改申请表鞍，经采购经理碍暗审批后交信息管扮理部删除该供应癌商档案。每半年稗，采购经理鞍搬复核供应商档案拔。暗是注：昂在了解本循环控耙制流程中，我们吧注意到：每月终笆了，对已经接受昂劳务而尚未取得按费用发票的支出耙，S公司未设计罢相应的控制活动柏以确保费用的完爱整性。爱我们认为，该项唉

48、活动的缺陷将对哎费用的截止产生岸重大影响。叭20板靶8年4月2日，白我们将该项缺陷埃告知财务经理霸百，并得到其确认扳。他认为这主要阿是发生费用支出皑部门未能取得费哀用发票所致，财斑务部门无法准确澳统计该类给用支蔼出金额，但通常霸金额并不重大。俺我们认为，针对靶“般接受劳务交易均爱屈辱人并记录于拌适当期间柏”靶目标，S公司没拌有设计控制活动稗，可能对财务报按表产生重大影响瓣，并列入与治理俺层沟通事项。按采购与付款循环摆：稗确定控制是否得唉到执行（穿行测霸试）疤被审计单位：办 癌 扒 肮 肮 颁 蔼 柏 唉索引号： 暗 CGL斑暗4碍 昂 氨 芭 爱 隘 埃项目：俺 安 八 隘 暗 疤 把 绊 摆

49、财务报表截止日斑期/期间：靶 矮 俺 罢 佰 捌 俺 坝编制：埃 邦 柏 半 背 胺 扮 吧 霸复核：阿 岸 傲 稗 邦 胺 按 隘 哀日期：百 哀 暗 哀 拜 爸 板 碍 熬日期：岸 八 熬 百 哀 安 吧 懊 斑编制说明：澳本审计工作底稿捌记录的穿行测试安内容，系针对C袄GL昂柏2中的示例设计暗，仅为说明应对佰执行的穿行测试邦程序记录的内容挨在执行财务报表扮审计业务时，注艾册会计师应运用岸职业判断，结合般被审计单位的实爸际情况设计和执邦行穿行测试。笆注册会计师通常皑应执行穿行测试奥程序，以取得控吧制是否得到执行八的审计证据，并耙记录测试过程和安结论，注册会计拌师可以保留与所阿测试的控制活动

50、搬相关的文件或记佰录的复印件，并挨与审计工作底稿伴进行索引。挨注册会计师应对捌整个流程执行穿挨行测试，涵盖交叭易自发生至记懊账伴的整个过程。埃如拟实施控制测板试，在本循环中笆执行穿行测试检靶查的项目也可以昂作为控制测试的邦测试项目之一。办 凹采购与付款循环翱穿行测试半吧与采购材料有关啊的业务活动的控疤制胺主要盎业务澳活动翱测试内容癌测试结果蔼采购靶请购单编号（啊日期）岸请购内容八请购单是否得到扒适当的审批（是澳/否）拜采购订单编号疤（日期）唉记录氨应澳付耙账摆款半采购发票编号捌（日期）澳验收单编号胺采购发票所载内鞍容与采购订单、搬验收单内容是否扳相符（是/否）叭发票上是否加盖爱相符章（是/否伴

51、）板转笆账昂凭证编号（日蔼期）拔是否记入佰应付账款稗贷方（是/否）稗付款奥付款凭证编号按（日期）暗付款凭证是否得扒到会计主管的适奥当审批（是/否袄）邦有关支持性文件柏上是否加盖扒“绊核销办”芭章（是/否）板支票编号/信蔼用证编号（日八期）扮收款人名称吧支票/信用证是扳否已支付给恰当皑的供应商（是/袄否）耙主要隘业务扳活动鞍测试内容扳测试结果癌申请蔼费用申请单编号艾（日期）办申请内容埃费用申请单是否稗得到适当的审批罢（是/否）叭供应商名称罢记录办应付俺账肮款澳发票编号（日哎期）板发票是否得到适敖当审批（是/否鞍）绊费用申请单、发隘票与其他支持性氨文件所载内容是斑否相符（是/否俺）坝发票上是否加盖

52、芭相符章（是/否啊）哎转拌账爸凭证编号（日捌期）靶是否记入唉应付账款碍贷方（是/否）鞍付款翱付款凭证编号跋（日期）案付款凭证是否得啊到会计主管的适凹当审批（是/否蔼）巴有关支持性文件碍上是否加盖板“扒核销爸”百章（是/否）坝支票编号/信盎用证编号（日罢期）坝收款人名称挨支票/信用证是办否已支付给恰当拜的供应商（是/艾否）罢 摆采购与付款循环疤穿行测试跋啊与比较财务信息背报告和相关文件盎（请购订单）是拜否相符有关的业昂务活动的控制背序号坝选择的采购信息矮报告期间罢应付账款记账员矮是否鞍已复核采购信息昂报告懊(矮是否癌)扮采购订单是否连吧续唉编号捌(埃是否柏)阿如有不符，是否唉已八进行调查哀(瓣是

53、否颁)皑对不符事项是否柏已艾进行处理绊(扮是否颁)氨 巴采购与付款循环癌穿行测试翱拌与应付账款调节暗表有关的业务活埃动的控制半序号按供应商名称爸应付账款调节表爸编号背#疤(靶日期癌)敖是否与支持文件挨相符坝(颁是否暗)拔是否经过适当审颁批拌(矮是否巴)办是否已调节应付埃账款埃(瓣是否芭)笆 板采购与付款循环唉穿行测试哎凹与银行存款余额拜调节表有关的业岸务活动的控制蔼序号斑月份艾银行对账单金额搬(八人民币搬)盎银行存款日记账哀金额捌(搬人民币爱)背编制人是否签名跋(佰是否罢)挨复核人是否签名澳(胺是否盎)拜调节项目是否真柏实靶(哀是否扒)哎 盎采购与付款循环拌穿行测试百安与供应商档案更啊改记录有

54、关的业败务活动的控制八序号爸更改申请吧表号码柏更改申请表是否捌 按经过适当审批拜(昂是否搬)斑是否包含在月度扒供应氨商信息更改报告摆中岸(捌是否扒)白月度供应商信息案更改报阿告是否经适当复摆核爱(把是否拜)拜更改申请表号码耙是否包含在编号笆记录表中唉(疤是否柏)跋编号记录表是否拜经复核般(懊是否熬)办采购与付款循环巴穿行测试爱胺与比较财务信息阿报告和相关文件袄（请购订单）是翱否相符有关的业阿务活动的控制半序号肮供应商名称碍档案编号癌最近一次与公司叭发生交易的时间办是否已按照规定笆对供应商档案进盎行维护邦(氨是否白)办采购与付款循环岸控制执行情况的安评价结果拜编制说明：斑1澳本审计工作底扳稿中的

55、板“稗主要业务活动办”瓣、班“扒控制目标翱”跋、斑“蔼受影响的相关交碍易和账户余额及疤其认定懊”版、敖“癌被审计单位的控爱制活动斑”佰以及碍“稗控制活动对实现把控制目标是否有败效吧”伴栏目的内容来自胺CGL肮一隘3阿，注册会计师只伴需根据穿行测试佰的结果，在本表胺中填写对有关控癌制活动是否得到版执行的评价。斑2懊对矮“把是否测试该控制蔼活动运行有效性巴”懊一栏，应根据审版计方案予以填写把，如果某项控制皑设计不合理或虽吧然设计合理，但爱未得到执行，注稗册会计师不拟测隘试该控制活动运盎行的有效性，则扮应在袄“斑是否测试该控制阿活动运行有效性扒”八一栏中填写暗“凹否罢”斑，并注明理由。百3敖如果注册

56、会计笆师拟信赖以前审办计获取的某些控凹制活动运行有效癌性的审计证据，败本期不再对该项叭控制活动实施控背制测试，则应在办“百是否测试该控制半活动运行有效性佰”绊一栏中填写疤“背否捌”搬，并注明理由。拌主要业务活动百（CGL氨按3）坝控制目标碍（CGL颁傲3）罢受影响的相关交版易和翱账背户余额及其认定伴（CGL八爱3）百被审计单位的控芭制活动俺（CGL阿啊3）翱控制活动对实现艾控制目标是否有懊效（是/否）爱（CGL扳捌3）吧控制活动是否得凹到执行（是/否啊）埃（CGL扒八3）安是否测试该控制拌活动运行有效性败（是/否）癌（CGL跋隘3）般采购败只有经过核准的班采购订单、费用柏申请单才能发给拔供货商

57、巴应付账款：存在扳管理费用：发生胺销售费用：发生颁采购部门收到请扮购单后,对金额芭在人民币霸吧元以下的请购单傲由采购经理芭扮负责审批；金额佰在人民币板拜元至人民币岸蔼元的请购单由经吧理半坝审批；金额超过坝人民币般绊元的请购订单需搬经董事会审批。疤需发生销售（管扮理）费用支出的板部门填写费用申叭请单，其部门经挨理可以审批金额敖人民币八坝元以下的费用；搬金额在人民币袄耙元至人民币八澳的费用由总经理爱靶负责审批；金额版在人民币摆昂元以上的费用则岸需要得到董事会拌的批准。笆是坝是耙是芭主要业务活动氨（CGL颁昂3）熬控制目标碍（CGL隘爱3）熬受影响的相关交邦易和罢账案户余额及其认定癌（CGL坝疤3）

58、埃被审计单位的控拜制活动拔（CGL哎拜3）挨控制活动对实现熬控制目标是否有霸效（是/否）癌（CGL凹皑3）稗控制活动是否得阿到执行（是/否熬）盎（CGL盎巴3）颁是否测试该控制坝活动运行有效性岸（是/否）翱（CGL埃傲3）班采购敖已记录的采购订胺单内容准确皑应付账款：计价捌和分摊罢灌流费用：准确艾性分类班销售费用：准确碍性分类败采购信息管理员岸皑将有关信息输入邦Y系统，系统将哎自动生成连续编芭号的采购订单（斑此时系统显示为颁“癌待处理袄”袄状态）。扒每周，财务部门笆应付账款笆记岸账艾员拜霸汇总本周内生成安的所有采购订单板并与请购单核对疤，编制采购信息柏报告.如采购订爸单与请购单核对把相符，应付

59、账款绊记案账鞍员奥拌即在采购信息报岸告上签字。如有爱不符,应付账款安记稗账绊员坝佰将通知采购信息白管理员斑伴，与其共同调查皑该事项。应付账霸款记盎账摆员熬爱还需在采购信息班报告中注明不符岸事项及其调查结板果。隘是癌是敖是阿采购订单均已得搬到处理扮应付账款哎：完整性柏销售费用：完整把性安管理费用：完整敖性埃采购订单有Y系暗统按顺序的方式版予以编号。每周稗，采购信息管理稗员埃白核对采购订单，疤应付账款扳记邦账罢员盎敖编制采购信息报搬告，亦会核对采搬购订单，对任何扳不符合连续编号爸的情况进行调查扳。八是芭是蔼是懊主要业务活动哎（CGL埃案3）拌控制目标矮（CGL傲哀3）肮受影响的相关交伴易和敖账袄户

60、余额及其认定鞍（CGL摆扒3）般被审计单位的控翱制活动半（CGL稗半3）霸控制活动对实现疤控制目标是否有颁效（是/否）盎（CGL奥坝3）隘控制活动是否得按到执行（是/否挨）碍（CGL跋坝3）翱是否测试该控制皑活动运行有效性拌（是/否）败（CGL斑熬3）胺记录伴应付账款八已记录的采购均伴确已收到物品坝应付账款捌：存在、权利和拔义务白收到采购发票后罢，邦应付账款斑记挨账啊员隘绊将发票所载信息昂和验收单、采购阿订单进行核对。叭如所有单据核对埃一致，皑应付账款靶记搬账凹员翱傲在发票上加盖败“稗相符拜”半印戳并将有关信爱息输入系统，此挨时系统自动生成拔记坝账袄凭证过至明细和霸总扮账暗，采购订单的状笆态也