历年CPA《审计》真题打印

1、1997年注册会计师全国统一考试审计试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益答案:B2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托答案:D.3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（ ）的责任

2、。A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局答案:D4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（ ）的认定推论得出的。A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露答案:D5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为（ ）A.计算B.检查C.分析性复核D.比较答案:C6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应（ ）A.长期保存B.至少保存至2005年C.至少保存至2006年D.至少保存

3、至2007年答案:D7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位答案:A8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（ ）A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行答案:C9.注册会计师应抽取一定期间的（ ）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。A.内部控制流程图B.收款凭证C.付款凭证D.银行存款余额调节表答案:D10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ）A.大额现金和银行存款

4、收入B.外币现金和银行存款C.在途货币资金D.一年以上定期存款答案:D11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了（ ）A.进行符合性测试获取相应的审计证据B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯答案:B12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ）A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算答案:D13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）A.内部控制调查B.符

5、合性测试C.实质性测试D.穿行测试答案:C14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（ ）A.先从溢价中抵销B.作为长期待摊费用C.作为递延资产D.作为当期管理费用答案:A15.外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的（ ）A.20%B.25%C.30%D.50%答案:A二、多项选择题（本题型共18题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分;不选、错选、漏选均不得分。本题型共18分。）16.注册会计师

6、执业规范指南的制定依据有（ ）A.中华人民共和国注册会计师法B.独立审计基本准则C.企业会计准则D.独立审计具体准则与实务公告答案:ABD17.被审计单位应负的会计责任包括（ ）A.建立健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现答案:ABC18.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）A.两年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系答案:BCD19.错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（ ）A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误B.虚

7、假交易或事项的记录C.对事实的疏忽和误解D.对会计政策的误用答案:ACD20.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（ ）A.全部存货及销售成本合理B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示答案:BD21.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（ ）A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织答案:ABCD22.注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（ ）A.内部控制是否存在B.内部控制是否有效C.内部控制程序在所审计期间是否一贯

8、遵守D.内部控制设计是否科学答案:ABC23.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（ ）A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系答案:ABC24.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（ ）A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号答案:ABCD25.注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有（ ）A.被审计单位会计和内部控制系统无效B.难于对内部控制的有效性作出评价C.注册会计师拟进行符合

9、性测试D.注册会计师不拟进行符合性测试答案:ABD26.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险答案:AD27.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择答案:ABCD28.注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ ）A.回函金额不符的，应查明原因B.未回函的，可进行复询C.未回函的，采用替代方法进行检查D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证答

10、案:ABC29.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实（ ）A.资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符B.资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符C.若长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表附注中披露D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异答案:ABCD30.注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实（ ）A.摊销的方法是否合理B.摊销的金额是否计算无误C.摊销的会计处理是否正确D.摊销的程序是否合理答案:ABC31.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（ ）A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有

11、风险较高C.某应付账款账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段答案:ACD32.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（ ）A.事先通知所有债权人，债权人无异议B.事先通知所有债务人，债务人无异议C.经股东大会决议同意，并修改公司章程D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额答案:ACD33.资产评估的方法包括（ ）A.收益现值法B.重置成本法C.现行市价法D.清算价格法答案:ABCD三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“”表示，错误的用“”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分;错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止;不答既

12、不得分，也不扣分。本题型共27分。）34.审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。（ ）答案:35.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。（ ）答案:36.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（ ）答案:37.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。（ ）答案:38.注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。（ ）答案:39.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在

13、的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。（ ）答案:40.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（ ）答案:41.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。（ ）答案:42.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（ ）答案:43.对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。（ ）答案:44.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（ ）

14、答案:45.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ）答案:46.对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。（ ）答案:47.如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ）答案:48.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（ ）答案:49.采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。（ ）答案:50.外商投资企业投资者以进口的实物资

15、产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。（ ）答案:51.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。（ ）答案:四、简答题（本题型共3题。其中，第52题6分;第53题4分;第54题5分。本题型共15分。）52.注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）请回答案:（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。答案:（1）李民对查明AB

16、C公司可能存在的错误与舞弊的责任为:评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿;对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告;当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定

17、。53.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分）请回答案:（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?答案:（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试:相关内部控制不存在;相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行;符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质

18、性测试的工作量。54.注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些?（本题5分）答案:注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有:（1）外方投资者是否以外币资金出资;（2）投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准;（3）当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定;（4）投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户是否获得注册地外汇管理部门的批准;（5）注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资

19、本中外方投资者的投资比例是否低于25%.五、综合题（本题型共2题。其中，第55题10分;第56题15分。本题型共25分。）55.下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题10分）审计项目名称审计目标审计程序投资（1）会计报表中，投资项目的分类反映恰当。（2）在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位.（3）投资的计价准确。A.将投资项目各明细怅期初途与上年度审计工作底稿核对。B.确定负责转让有价证券的职员没

20、有接触现金、银行存记邓小平。C.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。D.抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已预先编号。E.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。E.函证资产负债表日被托管的所有有价证券G.将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对，确定所的交易均经批准或授权。应收账款（4）在资产负债表日，应收账款记录完整。（5）在资产负债表日，被审计单位对所的应收账款均具有法定收款权。（6）资产负债表日应收账款途正确。（7）会计报表中，应收账款分类反映恰当。A.分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售精选和相应的存货及

21、销货成本记录本在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额外负担差异。D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。E.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。G.分析应收账款各月末余额与应付怅款各月末余额的非政党比例关系。固定资产（8）被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。（9）在资产阶级负债表日，甩有在册固定资产均存在。（10）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量A.将固定资产明细怅期初余额与上年度审计工作底稿核对。B.复核

22、折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入恰当的会计期间。F.确定所有机器设备均已保险。G.实地检查氖主要的机器设备。审计目标（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）审计程序答案:审计目标（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）审计程序CFEBECFDGB56.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审

23、计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3（1）审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月（2）1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。（3）ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3提高至5。（4）在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A（5）ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限

24、为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。要求:针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?（请直接将答案写在第（1）种情况下面的空白处。）试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?（请直接将答案写在第针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。（请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。）如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。审计报告ABC股份有限公

25、司全体股东:我们接受委托，审计了贵公司1996年12月东方会计师事务所（公章） 中国注册会计师 王豪（签章）中国北京 中国注册会计师 李民（签章）报告日期:1997年3月10日答案:要求:（1）王豪、李民应选择的重要性水平为 85万元。因为按照独立审计准则的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。要求:（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事

26、项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）要求:（3）企业会计准则允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（4）影响利润总额为87万元（1000870=870000元）,应建议调整。调整分录为:借：管理费用870000贷：产成品870000或借：营业成本870000贷：产成品870000借：管理费用45000贷：累计折旧45000要求通过1996年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合企业会计准则和股份制试点企业会计制度有关规定，在所有重大方面公允地反

27、映了贵公司1996年12月另外，我们注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院终审裁定,1997年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失125万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。1998年注册会计师全国统一考试审计试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共:15分。）1.注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己

28、的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（ ）A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（ ）。A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价4.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（ ）。A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D

29、.管理建议书5.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（ ）。A.审计重要性水平B.函证回函清况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行6.有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（ ）。A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量

30、8.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（ ）。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ ）。A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和

31、效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性12.注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（ ）。A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回14.注册会

32、计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（ ）。A.查阅契约、合同B.查阅会议记录C.函证应收账款及应付账款D.函证往来银行15.注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（ ）。A.发表无保留意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表拒绝表示意见二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。）1.有

33、关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（ ）。A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督2.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C.王豪未能发现舞

34、弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ）。A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关4.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（ ）。A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序5.下列审计工作底稿中，应该归人永久性

35、档案管理的有（ ）。A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书6.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（ ）。A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ）。A.内部审计工作范围是否适当B.相关内部审计工作程序是否适当C.审计工作底稿是否充分记录了所

36、执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当8.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（ ）。A.会计报表审计目的及管理建议书的性质B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度D.管理建议书的使用范围及使用责任9.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（ ）。A.销售退回和折让是否附有按顺序编

37、号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（ ）。A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施12.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（ ）。A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况13.华大公司1

38、997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）。A.应付票据明细表B.分析性复核资C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书14.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）。A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无

39、效。答案正确的，每题得1.5分;答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。）1.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（ ）2.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）3.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（ ）4.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（ ）5.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ ）6.在评价抽样结果

40、时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ）7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）8.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（ ）9.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。（ ）10.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（ ）11.注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定

41、，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。（ ）12.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。（ ）13.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）14.注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ ）四、简答题（本题型共4题，真中第1题3分;第2题5分;第3题3分;第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下

42、四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4%4%2%20%固有风险100%80%100%80%控制风险100%50%100%50%请回答案:（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?2.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?3.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。4.注册会计师王豪、李民对ABC股份有限

43、公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?五、综合题（共27分）1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日项目名称金额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收账款75000其它应收账款24000存货84000固定资产（净额）97800在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净额675000主营业

44、务利润67898利息支出5464要求：回答下列问题。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些?（2）接受函证的对象有哪些?（3）函证的主要内容是什么?（4）可以选用的函证方式是什么?2.ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定,ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位）,房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元）,土地使用权出资450万美元（

45、应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位）,机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元）,元形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在1997附件一投入资本明细表被审验单位名称:ABC有限责任公司 货币单位：万美元 投资者名称注册资本投入资本金额出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例甲公司180060%151404450100533.50%乙公司120040%45017262220.73%合计3000100%601576450162754.23% 编制单位：东方会计师

46、事务所 注册会计师：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达假定:（1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。（2）经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和元形资产在1998年（3）1998年5月18日（4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻

47、ABC（5）截止至1998年7月要求:（1）请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”（货币单位为万美元，小数点后保留两位）;（2）请代王豪、李民编制验资报告（无须编制验资报告其他附件）。1998年注册会计师全国统一考试审计参考答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.B10.D11.C12.A13.B14.C15.B二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABD4.ABC5.ABD6.ABC7.ABCD8.ACD9.AC10.ABCD11.BC12.BC13.ACD14.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.

48、12.13.14.四、简答题1.答案:（1）DR=AR（IRCR）情况一:DR=4%（100%100%）=4%情况二:DR=4%（50%80%）=10%情况三:DR=2%（100%100%）=2%情况四:DR=2%（50%80%）=5%（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。2.答案:对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别:（1）对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。（2）对于审计报告日至会计报表公布

49、日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。（3）对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期:（1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日;（2）更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。3.答案:现金盘点与存货盘点的区别主要有:（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的

50、内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。4.答案:这两份报告存在以下主要区别:（1）标题不同。审计报告的标题为“审计报告”,盈利预测审核报告的标题为“盈利预测审核报告”。（2）目的不同。审计报告是对ABC股份公司1997年度会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见;盈利预测审核报告

51、是对ABC股份公司1998年盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见。（3）意见类型不同。审计报告反映对ABC股份公司1997年度会计报表的审计意见，可以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见;盈利预测审核报告反映对ABC股份公司1998年度盈利预测的审核意见，包括预测所依据的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的，预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致，预测是否按确定的编制基础编制，实质上是一种消极保证意见。（4）结构不同。审计报告通常包括范围段和意见段，在出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见时，应在范围段与意见段之间增列

52、说明段，明确说明所持不同意见的原因和理由，如注册会计师认为必要，还可在意见段之后增加重要事项说明;盈利预测审核报告通常也包括范围段和意见段，但注册会计师所持不同意见及理由则应在意见段之后增加的说明段中予以反映。五、综合题1.答案:项目名称接受证对象函证的主要内容函证方式（1）银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构（1）存款户账号、性质及余额等;（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等肯定方式（2）应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保物阐明肯定方式（3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否定方式（4）其他应收款债务人应收金额肯定方式或否定方式（5）应收账款债权人应付金

53、额肯定方式或否定方式（6）抵押借款债权人抵押人（1）债权金额（2）抵押物说明（3）对是否遵守抵押契约表示意见肯定方式（7）实收股本（1）交易所（2）证券托管机构股份数额肯定方式2.答案:（1）附件一投入资本明细账被审验单位名称:ABC有限责任公司 截止1998年投资者名称注册资本投入资本金额出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例甲公司180060%200.041152.194501802.2360.07%乙公司120040%600404205120940.30%合计3000100%800.041556.196553011.23100.37% 编制单位：东方会计师事务所 注册会计

54、师：王豪 李民（2）验资报告ABC有限责任公司我们接受委托，对贵公司截至1998年6月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审核，其中贵公司出资双方依据出资协议、章程规定缴付的第一期出资，我们已于1998年1月进行了审验，并出具了“东会审验字第6号”验资报告。在本资审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1号贵公司的注册资本为3000万美元。根据我们的审验，截止1998年6月30日止，贵公司已收到股东投入的资本总额为3011.23万美元，其中实收资本3000万美元，资本公积11.23万美元。与上述投入资本相关的资产总额为3011.23万美元，其中货币资金800.04万美元，实

55、物资产1556.19万美元，无形资产655万美元。此外，我们注意到，经合资外方乙公司同意，并由贵公司确认，合资中方甲公司承诺其出资的实物资产1152.19万美元，无形资产450万美元，将于1998年12月附件一：投入资本明细表附件二：验资事项说明东方会计师事务所（盖章）中国注册会计师：王豪（盖章）李民（盖章）地址：中国北京报告日期：1998年7月8日1999年注册会计师全国统一考试审计试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）1.注册会计师

56、提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资2.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（ ）。A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定3.注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ ）。A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度4.注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（ ）。A.与

57、被审核单位进一步协商，以消除异议B.在意见段之后增加说明段予以反映C.在意见段之前增加说明段予以反映D.修改范围段和意见段5.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（ ）。A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（ ）。审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否7.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（ ）。A.每项无形资产增减的授权

58、批准文件B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D.无形资产在资产负债表上的披露8.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（ ）。A.合理制定具体审计计划B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效9.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（ ）。A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C.确定适当的折旧政策

59、和方法是否得到一贯遵守D.确定折旧额的计算是否正确10.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ）。A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当11.注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明（ ）。A.所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达B.会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则C.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定D.对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见12.有关审计抽样的下列表述

60、中，正确的是（ ）。A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率13.有关审计证据的下列表述中，正确的是（ ）。A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与